社區(qū)會(huì)計(jì)培訓(xùn)講義

社區(qū)會(huì)計(jì)培訓(xùn)講義主講胡勤勇20130105A內(nèi)容提要一、社區(qū)性質(zhì)及其會(huì)計(jì)核算模式二、社區(qū)財(cái)務(wù)管理三、社區(qū)出納會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)四、社區(qū)會(huì)計(jì)核算應(yīng)注意的幾個(gè)問題20130105A一、社區(qū)性質(zhì)和會(huì)計(jì)核算模式（一）社區(qū)性質(zhì)1、社區(qū)居民委員會(huì)是群眾自治組織

社區(qū)居民委員會(huì)是黨領(lǐng)導(dǎo)下的社區(qū)居民實(shí)行自我管理、自我教育、自我服務(wù)的群眾性自治組織，是我國人民民主專政和城市基層政權(quán)的重要基礎(chǔ)，是城市兩個(gè)文明建設(shè)的重要力量，也是黨和人民政府聯(lián)系的橋梁和紐帶。居民委員會(huì)在法律規(guī)定的原則和范圍內(nèi)設(shè)立，并保持穩(wěn)定，其設(shè)立、撤銷、規(guī)模調(diào)整，由街道辦事處或鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府提出，報(bào)不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、縣人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)上一級(jí)人民政府的民政部門備案。居民委員會(huì)應(yīng)在不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、縣人民政府和鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或者街道辦事處的指導(dǎo)下，積極協(xié)助完成人民政府或者它的派出機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章和政策規(guī)定布置的各項(xiàng)任務(wù)。各級(jí)民政部門在本級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)做好《居委會(huì)組織法》和本辦法的實(shí)施工作。20130105A居民委員會(huì)每屆任期三年，其組成人數(shù)根據(jù)本居住地區(qū)內(nèi)人口、地域等情況在五至九人的幅度內(nèi)確定。其中設(shè)立主任一人，副主任一至二人。居民委員會(huì)成員由具備遵紀(jì)守法、作風(fēng)民主、辦事公道、熱心為居民服務(wù)等條件的居民擔(dān)任。家屬委員會(huì)或以一個(gè)單位家屬為主體的居民擔(dān)任。家屬委員會(huì)或以一個(gè)單位家屬為主體的居民委員會(huì)，其成員可從本單位干部職工中選派。居民委員會(huì)主任、副主任和委員，按照《居委會(huì)組織法》的規(guī)定選舉產(chǎn)生。實(shí)行差額或等額選舉，可以連選連任。居民委員會(huì)成員候選人，由居民醞釀提名，根據(jù)較多數(shù)居民的意見確定正式候選人。實(shí)行差額選舉的，正式候選人名額應(yīng)當(dāng)比應(yīng)選人數(shù)多一至三人。

本居住地區(qū)內(nèi)有選舉權(quán)的居民或者戶的代表或者居民小組推舉的代表過半數(shù)參加投票的選舉有效。候選人獲得參加投票人數(shù)的過半數(shù)贊成票才能當(dāng)選。得票過半數(shù)的候選人超過應(yīng)選人名額時(shí)，得票多的當(dāng)選。候選人得票相等時(shí)，應(yīng)就得票相等的候選人重新投票，得票多的當(dāng)選。選舉結(jié)果當(dāng)場宣布，頒發(fā)當(dāng)選證書，并報(bào)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處備案。20130105A2、社區(qū)居民委員會(huì)職責(zé)（1）宣傳憲法、法律、法規(guī)和國家的政策，維護(hù)居民的合法權(quán)益，教育居民履行依法應(yīng)盡的義務(wù)，愛護(hù)公共財(cái)產(chǎn)，開展多種形式的社會(huì)主義精神文明建設(shè)活動(dòng)；（2）辦理本居住地區(qū)居民的公共事務(wù)和公益事業(yè)；（3）調(diào)解民間糾紛；（4）協(xié)助維護(hù)社會(huì)治安；（5）協(xié)助人民政府或者它的派出機(jī)關(guān)做好與居民利益有關(guān)的公共衛(wèi)生、計(jì)劃生育、優(yōu)撫救濟(jì)、青少年教育等項(xiàng)工作；（6）向人民政府或者它的派出機(jī)關(guān)反映居民的意見、要求和提出建議。主要工作范圍有：計(jì)生、環(huán)保、勞動(dòng)（就業(yè)）、治保、社會(huì)福利（低保）等各項(xiàng)工作。20130105A（二）社區(qū)會(huì)計(jì)核算模式1、社區(qū)居民委員會(huì)經(jīng)費(fèi)來源（1）政府撥付；（2）社區(qū)便民服務(wù)（3）社區(qū)內(nèi)企事業(yè)單位和個(gè)人支助2、社區(qū)適用的會(huì)計(jì)制度從社區(qū)居委會(huì)性質(zhì)來看，社區(qū)居委會(huì)既不是政府的派出機(jī)構(gòu)，也不是事業(yè)單位，而是基層群眾性的自治組織，從其工作性質(zhì)、經(jīng)費(fèi)來源看，居委會(huì)具有非營利組織的特征，應(yīng)界定為民間非營利組織，適用《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》。但是，目前，為了社會(huì)穩(wěn)定，保障基層組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，社區(qū)經(jīng)費(fèi)來源主要靠政府撥付，社區(qū)經(jīng)費(fèi)要納入財(cái)政預(yù)算（市區(qū)內(nèi)每個(gè)居委會(huì)4---6人，人平月工資1260，人平年公用經(jīng)費(fèi)2000元），從社區(qū)居委會(huì)工作范圍來看，帶有明顯的政府職能的延伸和服務(wù)社會(huì)的作用。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，社區(qū)居委會(huì)可以延用過去的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。20130105A3、目前社區(qū)會(huì)計(jì)核算模式目前城區(qū)內(nèi)大多數(shù)社區(qū)居委會(huì)實(shí)行財(cái)政所會(huì)計(jì)代理記賬模式。基本操作程序如下：（1）資金賬戶由財(cái)政所統(tǒng)一設(shè)置；（2）社區(qū)設(shè)置出納1人（專職、兼職均可），每月領(lǐng)取備用金，向財(cái)政所會(huì)計(jì)報(bào)送收支憑證，經(jīng)管現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，另兼任財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬登記工作；（3）財(cái)政所會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，登記賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并與社區(qū)出納所管賬簿核對(duì)相符，與財(cái)政所資金賬戶核對(duì)相符。20130105A二、社區(qū)財(cái)務(wù)管理社區(qū)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容如下：1、建立健全社區(qū)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。具體包括會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、資金管理及審批制度、收支預(yù)算管理制度、貨幣資金管理制度、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、票據(jù)管理制度、民主理財(cái)制度、財(cái)務(wù)公開制度等（在這些制度中要體現(xiàn)內(nèi)部控制）。2、制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，籌措資金，確保機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)活動(dòng)的開展。3、考核財(cái)務(wù)管理效果，分析財(cái)務(wù)管理存在問題，提出改進(jìn)措施。20130105A附：龍泉街辦社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度

為強(qiáng)化社區(qū)管理，進(jìn)一步規(guī)范社區(qū)財(cái)務(wù)行為，確保社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)我處經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，現(xiàn)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)文件精神，結(jié)合本地社區(qū)實(shí)際情況，特制定本制度。

一、資金管理及審批制度

1、實(shí)行公章、印章或簽名備案制。各社區(qū)必須指定審批人所用印章或簽名、理財(cái)小組專用章以及印章和字模，凡無備案印章或簽名和公章的，資金管理會(huì)計(jì)有權(quán)拒付，代理記賬會(huì)計(jì)有權(quán)拒絕入賬。

2、社區(qū)支出的結(jié)算由各社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)組織。3、支出資金嚴(yán)格執(zhí)行申領(lǐng)審批制度。社區(qū)在申報(bào)領(lǐng)取資金時(shí)，按要求填寫資金使用審批表，在審批表上必須有3人以上居民理財(cái)人員和社區(qū)書記、主任雙簽字，以及街辦各分管領(lǐng)導(dǎo)審批并加蓋印章。每月領(lǐng)取備用金金額不超過2000元（主要用于社區(qū)辦公費(fèi)），由財(cái)政所所長審批；2000元以上—5000元開支，由財(cái)政所所長審核，街辦分管領(lǐng)導(dǎo)審批；5000元以上—10000元開支，由財(cái)政所所長審核，街辦常務(wù)副主任審批；10000元以上的由財(cái)政所所長審核，街辦黨委集體研究審批。20130105A 社區(qū)添置固定資產(chǎn)達(dá)3000元以上的、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)達(dá)5000元以上的支出，一律書面請(qǐng)示街辦黨委政府，并附居民代表會(huì)議記錄、項(xiàng)目支出預(yù)算書、招投標(biāo)合同，經(jīng)審批同意后方可執(zhí)行。對(duì)未經(jīng)審批而先行執(zhí)行的村，街辦紀(jì)委將嚴(yán)肅追究社區(qū)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任；對(duì)超過5000元以上的大型支出，由財(cái)政直達(dá)供應(yīng)商和施工單位帳戶。

4、民主理財(cái)小組必須每季度定期對(duì)具備各種要素、符合財(cái)務(wù)規(guī)范的支出票據(jù)進(jìn)行監(jiān)督審核，并加蓋居民主理財(cái)小組審核專章，同時(shí)出具書面結(jié)論。對(duì)不符合規(guī)定的開支退返給當(dāng)事人，并追回現(xiàn)金，嚴(yán)禁避審單據(jù)抵庫。

5、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范財(cái)務(wù)手續(xù)。各類收支票據(jù)必須印章齊全，手續(xù)完備。所有支出票據(jù)必須做到“九有”，即：有單位、有日期、有名稱、有數(shù)量、有金額、有事由、有經(jīng)辦人、有審批人、有民主理財(cái)小組簽章。對(duì)手續(xù)不完備的條據(jù)不準(zhǔn)付款、不準(zhǔn)入賬、不準(zhǔn)抵庫。否則由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)責(zé)任。

6、社區(qū)一切財(cái)務(wù)活動(dòng)，一律由社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)辦理收支結(jié)帳手續(xù)，非財(cái)務(wù)人員不得插手現(xiàn)金收支，更不得坐收坐支、代收代支。

20130105A二、收入管理制度1、社區(qū)收入年初必須列入預(yù)算，經(jīng)民主理財(cái)小組和居民代表會(huì)議討論確認(rèn)后，報(bào)社區(qū)財(cái)務(wù)服務(wù)中心備案。2、社區(qū)所有收入必須按規(guī)定使用專用收費(fèi)票據(jù)或收據(jù)，并從收取款項(xiàng)之日起按規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳存社區(qū)財(cái)務(wù)服務(wù)中心資金管理專戶。3、嚴(yán)禁瞞報(bào)收入私設(shè)“小金庫”，嚴(yán)禁坐支收入款項(xiàng)和白條抵庫。

三、支出管理制度1、要按照“量入為出、以收定支”的規(guī)定，年初制定年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算，實(shí)行定項(xiàng)限額，控制開支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，確保社區(qū)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。2、任何單位和個(gè)人不得隨意向社區(qū)借款，因公急需借支的，應(yīng)嚴(yán)格履行借款手續(xù)，并在公事辦妥5日內(nèi)結(jié)清手續(xù)，逾期視作挪用處理，超過6個(gè)月以貪污論處。3、嚴(yán)禁舉債興辦公益及福利性事業(yè)，嚴(yán)禁公款購買商業(yè)保險(xiǎn)。嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)，嚴(yán)格控制各類印刷品費(fèi)用。4、干部職工報(bào)酬及補(bǔ)貼要嚴(yán)格按照街辦核定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，嚴(yán)禁亂領(lǐng)亂補(bǔ)。20130105A

四、現(xiàn)金管理制度1、現(xiàn)金管理由社區(qū)財(cái)務(wù)服務(wù)中心的資金管理會(huì)計(jì)（總出納）負(fù)責(zé)，社區(qū)由報(bào)賬會(huì)計(jì)專收、專付、專管，非出納人員不得管理現(xiàn)金。2、現(xiàn)金管理要嚴(yán)格堅(jiān)持收付合法、錢賬分管、收付兩清、日清月結(jié)的原則。3、、社區(qū)財(cái)務(wù)服務(wù)中心總出納和社區(qū)報(bào)賬員要及時(shí)核算現(xiàn)金收、付、余，保證賬款相符。不準(zhǔn)私設(shè)小金庫，不準(zhǔn)公款私存，不準(zhǔn)白條抵庫，不準(zhǔn)坐支挪用。若發(fā)現(xiàn)私設(shè)小金庫、公款私存的，按挪用公款處理；若發(fā)生白條收款，按貪污論處；若發(fā)生坐收坐支，處報(bào)賬出納會(huì)計(jì)200－500元的罰款?？偝黾{知情不報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，同樣追究責(zé)任。4、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫”。5、嚴(yán)格控制資金出借。社區(qū)組織不得擅自將集體資金出借給企事業(yè)單位和個(gè)人，確需借款的，必須經(jīng)居民代表大會(huì)討論同意，落實(shí)擔(dān)保人由街辦分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批方可出借。社區(qū)干部職工因公出差辦事需借款的，須在事后5日內(nèi)結(jié)賬。6、收入現(xiàn)金必須堅(jiān)持先收款后開票。對(duì)收入現(xiàn)金的收款收據(jù)應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。7、記賬會(huì)計(jì)要及時(shí)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，每月與社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。8、、銀行存款必須實(shí)行支票戶管理制度，設(shè)立基本賬戶，嚴(yán)禁多頭開戶。社區(qū)與單位之間往來款的結(jié)算金額在3000元以上的不得使用現(xiàn)金。社區(qū)日常開支采用備付金制度，其額度由“中心”視各社區(qū)實(shí)際情況確定。20130105A

五、資產(chǎn)資源管理制度1、集體資產(chǎn)資源必須由社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)設(shè)專賬管理，并按資產(chǎn)資源的種類建立明細(xì)賬，分類登記，做到賬實(shí)相符，各類財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)有專人保管，并及時(shí)加強(qiáng)維修保養(yǎng)。2、嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的添置。固定資產(chǎn)的添置必須履行報(bào)批手續(xù)，并通過居民代表大會(huì)討論通過及街辦有形資產(chǎn)管理辦公室審批。3、社區(qū)固定資產(chǎn)資源必須本著公開、公平、公正的原則，依法拍賣資產(chǎn)資源的經(jīng)營權(quán)或所有權(quán)，并簽定拍賣合同，一式三份，報(bào)社區(qū)財(cái)務(wù)服務(wù)中心備案。凡未經(jīng)居民代表大會(huì)討論通過和集體決議造成集體資產(chǎn)資源損失的，視情節(jié)追究有關(guān)人的責(zé)任。4、認(rèn)真抓好集體資產(chǎn)管理。社區(qū)每年年終要進(jìn)行一次清產(chǎn)核資工作。其主要是：清查資產(chǎn)、界定資產(chǎn)所有權(quán)，重估資產(chǎn)價(jià)值，核實(shí)資產(chǎn)、登記產(chǎn)權(quán)。5、要確保集體資產(chǎn)的安全完整。不得隨意用社區(qū)集體財(cái)產(chǎn)抵押貸款、為他人擔(dān)保，確需用社區(qū)集體財(cái)產(chǎn)抵押貸款、為他人擔(dān)保的，須經(jīng)社區(qū)居民代表大會(huì)討論通過。6、拍賣使用的資產(chǎn)資源分戶建立檔案，防止集體資產(chǎn)流失。7、拍賣資產(chǎn)資源的收入款項(xiàng)可用于償還社區(qū)債務(wù)。20130105A

六、票證管理制度1、社區(qū)組織收入票據(jù)必須使用區(qū)級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印制的專用收款憑證，嚴(yán)禁使用自制票據(jù)和偽造專用票據(jù)。2、收款票據(jù)由各社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)領(lǐng)用，實(shí)行以舊換新，社區(qū)財(cái)務(wù)服務(wù)中心的資金管理會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)收款票據(jù)的發(fā)放、回收，代理記賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)收款票據(jù)的審核與監(jiān)督。3、堅(jiān)持票款同行制度。各社區(qū)資金必須繳存服務(wù)中心設(shè)立的資金專戶，社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)所收資金單筆2000元以下的必須3日內(nèi)、2000元以上的資金必須當(dāng)日繳存社區(qū)財(cái)務(wù)專戶。由中心總出納與代理會(huì)計(jì)對(duì)各社區(qū)銀行進(jìn)賬單和收款收據(jù)進(jìn)行審核，查有無坐收坐支現(xiàn)象。社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金和票據(jù)。4、建立內(nèi)部收款票據(jù)年度審驗(yàn)制度。年度審驗(yàn)的內(nèi)容：一審是否按規(guī)定購領(lǐng)使用內(nèi)部收款專用憑證；二審各項(xiàng)收費(fèi)收入是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確，填寫是否規(guī)范；三審有無擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，改變收費(fèi)對(duì)象，分解收費(fèi)項(xiàng)目的行為；四審社區(qū)自行收入是否全部進(jìn)入資金管理專戶。5、建立票據(jù)管理責(zé)任制，做到專人管理、專柜保存、規(guī)范操作，防止票據(jù)丟失、蟲蛀、鼠害等事故發(fā)生。20130105A

七、會(huì)計(jì)報(bào)表制度1、會(huì)計(jì)報(bào)表是反映社區(qū)經(jīng)濟(jì)組織一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的書面報(bào)告。社區(qū)服務(wù)中心在代理記賬會(huì)計(jì)應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。2、社區(qū)服務(wù)中心代理記賬會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下報(bào)表：1、月份報(bào)或季度報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、收支總表及其明細(xì)表；2、年度報(bào)表還按決算要求編制有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況分析。3、報(bào)表必須做到賬表相符，嚴(yán)禁弄虛作假。4、嚴(yán)格報(bào)表審核制度。各類報(bào)表必須加強(qiáng)報(bào)前審核：審核無誤后方可上報(bào)，并簽字蓋章。5、季度會(huì)計(jì)報(bào)表須在次月5日前上報(bào)；年度會(huì)計(jì)報(bào)表須在次年元月10日前上報(bào)。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度1、各社區(qū)的會(huì)計(jì)檔案，由社區(qū)財(cái)務(wù)服務(wù)中心統(tǒng)一建立檔案，統(tǒng)一購置檔案柜，統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一歸檔保存。2、社區(qū)財(cái)務(wù)服務(wù)中心指定一名熟悉檔案管理的工作人員專職或兼職檔案管理工作。其職責(zé)是搞好會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理、立卷、歸檔、保管、查閱、登記。做到分門別類、完整無缺、存放有序、方便查找。3、會(huì)計(jì)檔案管理的主要內(nèi)容：1、各種會(huì)計(jì)報(bào)表及其財(cái)務(wù)情況分析說明材料；2、各項(xiàng)收支計(jì)劃及項(xiàng)目資金實(shí)施方案；3、各種承包合同、經(jīng)濟(jì)合同；4、各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)人員交接清單、會(huì)計(jì)檔案銷毀清單等；5、社區(qū)會(huì)計(jì)人員、民主理財(cái)小組成員檔案。20130105A4、嚴(yán)格檔案查閱手續(xù)。除業(yè)務(wù)主管部門、執(zhí)法機(jī)關(guān)履行公務(wù)需要查閱檔案之外，其他單位和個(gè)人凡要求查閱會(huì)計(jì)檔案的，須經(jīng)財(cái)務(wù)服務(wù)中心主要負(fù)責(zé)人同意后方可進(jìn)行，并將查閱情況書面記錄。5、會(huì)計(jì)檔案保管期限，按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，將會(huì)計(jì)檔案分為永久、長期、短期三個(gè)層次，不得擅自縮短，更不得隨意銷毀。保管期滿需銷毀的，應(yīng)編制銷毀清單，報(bào)鎮(zhèn)和上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，并派人監(jiān)銷。九、民主理財(cái)制度1、社區(qū)民主理財(cái)小組機(jī)構(gòu)的設(shè)立：民主理財(cái)小組的成員由居民大會(huì)或居民代表大會(huì)在村民代表中選舉產(chǎn)生，成員一般3—5人，并推選1人擔(dān)任理財(cái)組長?，F(xiàn)任社區(qū)干部直系親屬不得擔(dān)任理財(cái)小組成員。小組成員一般任期三年，可連選連任。小組成員確定后要張榜公布并報(bào)社區(qū)財(cái)務(wù)服務(wù)中心備案。2、民主理財(cái)小組成員應(yīng)具備的條件：1、政治覺悟高、原則性強(qiáng)、辦事公道，有一定的參政議政能力；2、工作熱情高，聯(lián)系群眾，并在群眾中享有威信；3、具有初中以上文化程度；4、熟悉社區(qū)政策和一般的財(cái)務(wù)知識(shí)。20130105A

3、民主理財(cái)小組的任務(wù)和職權(quán)。1、任務(wù)：監(jiān)督社區(qū)干部貫徹執(zhí)行黨和國家的有關(guān)方針、政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；參與建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度；廣泛征求并及時(shí)反饋群眾對(duì)財(cái)務(wù)工作的意見和要求，以便社區(qū)組織認(rèn)真研究，采納合理意見，接受批評(píng)，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。2、職權(quán)：①監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、收益分配方案、干部報(bào)酬的確定、承包合同及其他經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行和財(cái)務(wù)實(shí)施情況進(jìn)行檢查；②定期盤點(diǎn)貨幣資金、物資、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)；③核對(duì)會(huì)計(jì)賬目；④有權(quán)向上一級(jí)部門反映有關(guān)財(cái)務(wù)管理中的問題；⑤參與社區(qū)組織重大經(jīng)濟(jì)問題決策。任何人不得妨礙民主理財(cái)小組行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。4、認(rèn)真開展民主理財(cái)活動(dòng)。規(guī)模大、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容多的社區(qū)，一般每個(gè)月召開一次理財(cái)活動(dòng)，其他社區(qū)可每季度開展一次。如有重大財(cái)務(wù)問題還要根據(jù)需要臨時(shí)召開相應(yīng)的民主理財(cái)會(huì)議。民主理財(cái)應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：一是收入來源是否真實(shí)、合法，有無隱瞞；二是支出是否合理，支出單據(jù)是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備，支出是否真實(shí)；三是審核通過后在原始憑證上簽章。5、民主理財(cái)小組要做好現(xiàn)金的盤點(diǎn)工作。檢查出納是否存在避審單據(jù)抵庫和白條抵庫的現(xiàn)象，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)反映，以便及時(shí)處理。6、民主理財(cái)小組要協(xié)助社區(qū)做好財(cái)務(wù)公開工作。社區(qū)每期向群眾公布的賬目必須經(jīng)過民主理財(cái)小組審核核實(shí)，以確保公開內(nèi)容的真實(shí)性。20130105A

十、財(cái)務(wù)公開制度1、社區(qū)要以群眾集中聚居地帶或主要交通要道等方便群眾閱覽且防風(fēng)防雨的地方設(shè)立固定、永久性的財(cái)務(wù)公開欄，有條件的地方，可以公開表的形式將每季或年財(cái)務(wù)收支情況印發(fā)到戶。2、社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)為社區(qū)財(cái)務(wù)公開的責(zé)任人，未按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)公開或財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容發(fā)生重大錯(cuò)誤的，應(yīng)追究社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)的責(zé)任。3、社區(qū)財(cái)務(wù)公開每季度不得少于一次，一般在每季末進(jìn)行公開。4、財(cái)務(wù)公開的主要內(nèi)容是財(cái)務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)、干部報(bào)酬、集體資源（資產(chǎn)）發(fā)包及租賃、城市低保、大病救助等。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和群眾反映的熱點(diǎn)問題，如企業(yè)合同、各項(xiàng)發(fā)包（承包）合同、土地補(bǔ)償費(fèi)、工程招投標(biāo)、固定資產(chǎn)處置、資源拍賣經(jīng)營權(quán)等，要隨時(shí)逐項(xiàng)逐筆公開，接受群眾監(jiān)督。5、財(cái)務(wù)公開的所有資料，公開前要充分做好準(zhǔn)備工作，按照要求整理出公開方案，經(jīng)社區(qū)主要負(fù)責(zé)人和民主理財(cái)小組審核，確認(rèn)合規(guī)、合理、準(zhǔn)確無誤，并報(bào)經(jīng)社區(qū)財(cái)務(wù)服務(wù)中心審查認(rèn)可并登記存檔后，再按規(guī)定的形式向群眾公開。社區(qū)主任、民主理財(cái)小組成員及社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)要在公開表上簽字。20130105A三、社區(qū)出納業(yè)務(wù)（一）主要工作任務(wù)1、負(fù)責(zé)零星小額收款業(yè)務(wù)，按規(guī)定開具收款票據(jù)，并及時(shí)結(jié)報(bào)款項(xiàng)和票據(jù)；2、根據(jù)審核無誤的原始憑證，辦理支付手續(xù)；3、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4、登記財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬（有條件的社區(qū)可另安排相關(guān)人員登記）；5、填列收支報(bào)賬單，定期向財(cái)政所報(bào)送原始憑證，與財(cái)政所記賬會(huì)計(jì)對(duì)賬后，將記賬憑證號(hào)碼登記在現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬中；6、做好與社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)、街辦領(lǐng)導(dǎo)、民主理財(cái)小組、財(cái)政所領(lǐng)導(dǎo)溝通工作，督促和查閱經(jīng)辦人辦理相關(guān)收支審批手續(xù)；7、按規(guī)定做好財(cái)務(wù)公開事宜（有條件的社區(qū)可另安排相關(guān)人員辦理）20130105A（二）收入業(yè)務(wù)1、出納收入內(nèi)容及應(yīng)使用的票據(jù)（1）財(cái)政補(bǔ)助收入憑財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付憑證入賬；（2）撥入?？畎ㄎ醇{入年初預(yù)算的財(cái)政撥款和有關(guān)部門撥付資金，憑財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付憑證或者有關(guān)部門撥款到賬通知書入賬；（3）有償服務(wù)收入（或經(jīng)營收入）主要包括活動(dòng)場所租金收入，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)收入、組織文體活動(dòng)贊助收入。有行政事業(yè)單位收費(fèi)項(xiàng)目使用財(cái)政收費(fèi)票據(jù)，沒有收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)使用稅務(wù)部門提供的發(fā)票。（4）有關(guān)單位和個(gè)人支助（其他收入）主要包括向社區(qū)內(nèi)有關(guān)單位和個(gè)人收取的社區(qū)共建費(fèi)、社區(qū)巡防費(fèi)等。有取得的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等應(yīng)當(dāng)作為其他收入處理。最好使用民政部門提供的收費(fèi)票據(jù)，城郊社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)可使用農(nóng)村集體組織收費(fèi)票據(jù)，也可使用稅務(wù)部門提供的收費(fèi)票據(jù)。20130105A（5）資產(chǎn)處置收入主要指固定資產(chǎn)、廢舊物資變賣收入。應(yīng)開具正式發(fā)票，憑發(fā)票記賬聯(lián)和相應(yīng)的審批手續(xù)入賬。需要拍賣的應(yīng)附有關(guān)拍賣文件。資產(chǎn)處置收入作專用基金增加，不得計(jì)入其他收入。（6）往來收入主要包括收回職工因公因私借款；暫收款項(xiàng)（如收取押金、擔(dān)保金等）代收職工或者占用社區(qū)用房個(gè)人的水電費(fèi)；上級(jí)部門或者財(cái)政需要社區(qū)分發(fā)的各種補(bǔ)助金等。往來收入社區(qū)出納可建立備查賬登記，注意及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)；代收與代付費(fèi)用應(yīng)該相等，不得留有余額。往來收入使用財(cái)政部門提供的往來資金收據(jù)。往來收入在收取時(shí)不得記入相關(guān)收入賬戶，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”賬戶反映。結(jié)算時(shí)可轉(zhuǎn)入相關(guān)收入賬戶的應(yīng)重新開具收費(fèi)票據(jù)。2、收入報(bào)賬單出納向財(cái)政所記賬會(huì)計(jì)報(bào)賬時(shí)，應(yīng)填寫“收入報(bào)賬單”，連同相關(guān)票據(jù)記賬聯(lián)交記賬會(huì)計(jì)記賬，經(jīng)審核后雙方簽名認(rèn)可。20130105A收入報(bào)賬單收入類型：年月日

明細(xì)項(xiàng)目金額收款方式原始憑證張數(shù)記賬會(huì)計(jì)簽章：報(bào)賬會(huì)計(jì)簽章：收入類型填寫：財(cái)政補(bǔ)助收入、撥入專款、有償服務(wù)收入、有關(guān)單位或個(gè)人支助、資產(chǎn)處置收入、往來收入等收款方式填寫：現(xiàn)金、銀行存款或者財(cái)政直接收付明細(xì)項(xiàng)目填寫：開具收據(jù)的項(xiàng)目，如共建費(fèi)，巡防費(fèi)等。20130105A（三）支出業(yè)務(wù)1、支出內(nèi)容及應(yīng)使用的票據(jù)（1）工資福利支出：應(yīng)使用工資福利明細(xì)表，職工領(lǐng)款應(yīng)簽名，每張表應(yīng)有合計(jì)數(shù)。（2）商品和服務(wù)支出：應(yīng)取得正規(guī)的稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的銷售發(fā)票、服務(wù)業(yè)定額發(fā)票或者財(cái)政收費(fèi)票據(jù)，不得取得稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的一般收款收據(jù)或者財(cái)政部門印制的往來資金收據(jù)。支付款項(xiàng)時(shí)發(fā)票上要粘貼封面，不得在發(fā)票正面簽署意見。20130105A（3）對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：應(yīng)取得領(lǐng)款人的領(lǐng)款單和規(guī)定的發(fā)放文件，未取得領(lǐng)款單的（如慰問支出）必須由發(fā)放人造表，有包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的兩人以上簽名證明。（4）資本性支出（實(shí)物資產(chǎn)支出）主要包括零星固定資產(chǎn)購置、業(yè)務(wù)用或者救濟(jì)用材料購進(jìn)等。一般情況下，使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。作為資本性支出的，除具有正式發(fā)票外，還應(yīng)具有驗(yàn)收憑證，列入政府采購目錄的，還應(yīng)有政府采購批準(zhǔn)文件。（5）經(jīng)營支出。指開展以創(chuàng)收為目的經(jīng)營活動(dòng)的支出，如經(jīng)營場所維修費(fèi)、水電費(fèi)等應(yīng)取得稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的正式發(fā)票。20130105A（6）其他支出主要包括無法收回的往來款項(xiàng)、現(xiàn)金被盜、存款被騙、庫存物資損毀等產(chǎn)生和損失。此類支出應(yīng)出具書面文件，經(jīng)社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)集體研究形成處理意見。報(bào)有關(guān)部門審批才能作其他支出。固定資產(chǎn)報(bào)廢損失不在支出賬戶反映，經(jīng)批準(zhǔn)后減少“固定資產(chǎn)”和“固定基金”。（7）往來支出主要包括職工因公因私借款；各種暫付款；代付款。借款要有經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單，報(bào)銷費(fèi)用時(shí)另開往來資金收據(jù)，暫付款要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有對(duì)方單位和個(gè)人收據(jù)，結(jié)算時(shí)應(yīng)取得正式發(fā)票。代付款要附有關(guān)文件，造表列支金額或者領(lǐng)款人出具收條應(yīng)有領(lǐng)款人簽字或者蓋章。20130105A2、支出報(bào)賬單出納向財(cái)政所記賬會(huì)計(jì)報(bào)賬時(shí)，應(yīng)填寫“支出報(bào)賬單”，連同所附原始支出憑證交記賬會(huì)計(jì)記賬。經(jīng)審核后雙方簽名認(rèn)可。

支出報(bào)賬單支出類型：年月日

明細(xì)項(xiàng)目金額支付方式原始憑證張數(shù)報(bào)賬會(huì)計(jì)簽章：記賬會(huì)計(jì)簽章：20130105A支出類型填寫：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助、資本性支出、經(jīng)營支出、其他支出、往來支出等。支付方式填寫：現(xiàn)金、銀行存款或者財(cái)政直接支付明細(xì)項(xiàng)目填寫：支出明細(xì)科目。如基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)繳款、福利費(fèi)；辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)；退休費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金；辦公設(shè)備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、物資儲(chǔ)備等。其他支出。20130105A（四）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記1、現(xiàn)金日記賬的登記

現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證（社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證），逐日逐筆順序登記。每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金收、支和結(jié)存情況。社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)每次報(bào)賬后應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與財(cái)政所記賬會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金總賬余額，相符后將記賬會(huì)計(jì)編制的記賬憑證號(hào)碼按相應(yīng)業(yè)務(wù)補(bǔ)記在現(xiàn)金日記賬上。20130105A請(qǐng)觀察：上述現(xiàn)金日記賬登記存在什么問題？20130105A2、銀行存款日記賬的登記

銀行存款日記賬，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證（報(bào)賬會(huì)計(jì)可根據(jù)原始憑證），逐日逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)和本日余額，以便于檢查監(jiān)督各項(xiàng)收支款項(xiàng)，并便于定期同銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)。社區(qū)報(bào)賬會(huì)計(jì)每次報(bào)賬后應(yīng)將銀行日記賬與財(cái)政所記賬會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款總賬余額，相符后將記賬會(huì)計(jì)編制的記賬憑證號(hào)碼按相應(yīng)業(yè)務(wù)補(bǔ)記在銀行存款日記賬上。如果幾個(gè)社區(qū)集中使用一個(gè)開戶賬號(hào)的，記賬會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)與管理開戶賬號(hào)的總出納核對(duì)銀行存款發(fā)生額和余額。

特別提醒（銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的區(qū)別）：銀行存款日記賬必須以每一個(gè)開戶賬號(hào)設(shè)置一本銀行存款日記賬，而一個(gè)單位只有一本現(xiàn)金日記賬；銀行存款日記賬必須按銀行結(jié)算憑證逐筆登記，并寫上銀行結(jié)算憑證號(hào)碼，以保證與銀行對(duì)賬單一致，而現(xiàn)金通過盤點(diǎn)對(duì)賬；收付款業(yè)務(wù)發(fā)生后，銀行存款日記賬登記日期與銀行對(duì)賬單登記日期并不完全相同，而現(xiàn)金日記賬一定登記實(shí)際收付款日期。20130105A請(qǐng)觀察：上述銀行存款日記賬登記存在什么問題？20130105A3、日記賬有關(guān)摘要欄的書寫一是要抓住要點(diǎn)，準(zhǔn)確表達(dá)。例如：2月25日李剛借現(xiàn)金500元準(zhǔn)備出差，摘要欄應(yīng)寫為“李剛借款出差”，而不能為“李剛借款”，更不能為“借款”。二是要通俗易懂，避免重復(fù)。賬簿上有金額欄，就沒有必要在摘要欄再寫金額，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間與日記賬登記日期日期一致或者相近時(shí)，就沒有必要再在摘要欄寫日期。（1）收入款項(xiàng)摘要欄的書寫一般應(yīng)寫明收何單位（人）什么性質(zhì)款項(xiàng)。如：收某單位（人）欠款，收某人某期間押金；收某單位（人）某期間租金；收某單位（人）贊助款，收財(cái)政撥付某月公用經(jīng)費(fèi)等。20130105A（2）支付款項(xiàng)摘要欄書寫

一般應(yīng)寫明付何單位（人）什么性質(zhì)款項(xiàng)。如：張三從北京出差后到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷差旅費(fèi)，摘要可記錄成：“張三報(bào)往返北京差旅費(fèi)”，指明了何人報(bào)銷（張三），去何地方（北京），業(yè)務(wù)性質(zhì)是什么（差旅費(fèi)），如果是與李四兩人一同出差，摘要可寫為“張三李四報(bào)往返北京差旅費(fèi)”。但如果是三人及以上人員一同出差，為簡明扼要，可寫成“張三等3人報(bào)往返北京差旅費(fèi)”。又如：張三采購了一批辦公用品，數(shù)量比較多，單位價(jià)值比較低，摘要可寫成“張三購辦公用品一批”。如果張三只采購了一種辦公用品，比如200本筆記本，為了更清晰地反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，摘要可寫成“張三購200本筆記本”，如果采購的辦公用品種類雖然比較多，但其中一種所占的金額比較大，例如，共采購三種辦公用品，其中計(jì)算器600元，筆記本100元，稿紙100元，為了反映主要的內(nèi)容，可將摘要寫成“張三購計(jì)算器等辦公用品”。因?yàn)椴少徲?jì)算器支出的600元占采購總額的比例已經(jīng)超過70%，能夠反映出主要內(nèi)容。20130105A四、社區(qū)會(huì)計(jì)核算應(yīng)注意的幾個(gè)問題（一）不得隨便調(diào)賬在調(diào)查社區(qū)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)中，我們發(fā)現(xiàn)有些社區(qū)會(huì)計(jì)核算人員隨便調(diào)賬。如：更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)不按規(guī)定方法；屬于政策變化需要調(diào)賬不附文件依據(jù)；屬于上級(jí)檢查或者審計(jì)發(fā)現(xiàn)不規(guī)范會(huì)計(jì)處理未附檢查（審計(jì)）結(jié)論。有的記賬會(huì)計(jì)不經(jīng)批準(zhǔn)隨便核銷“其他應(yīng)收款”；有的在“其他應(yīng)付款”上列收列支，年末將其余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，有的將“其他應(yīng)付款”直接沖減“事業(yè)支出”。例：2009年12月31日更正2008年3月30日16號(hào)憑證：借：其他應(yīng)付款---巡防費(fèi)16613事業(yè)結(jié)余2547貸：事業(yè)支出19160

20130105A正確調(diào)賬方法如下：1、年度內(nèi)出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)按劃線更正法（僅限于手工賬）、紅字更正法和補(bǔ)充登記法更正。例：某社區(qū)職工報(bào)銷差旅費(fèi)2300元，出納直接通過銀行支付到其信用卡賬戶。錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出2300貸：現(xiàn)金2300，已記入總賬和明細(xì)賬，審核后發(fā)現(xiàn)應(yīng)記入“銀行存款”，更正會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：（1）借：事業(yè)支出----基本支出--差旅費(fèi)-2300貸：現(xiàn)金-2300摘要欄寫上：沖銷某月某日第幾號(hào)憑證（2）借：事業(yè)支出---基本支