個(gè)人所得稅制度與征管問(wèn)題研究,財(cái)政稅收論文

個(gè)人所得稅制度與征管問(wèn)題研究,財(cái)政稅收論文內(nèi)容摘要：至2022年，我們國(guó)家個(gè)人所得稅稅法先后經(jīng)過(guò)了七次大修。本文首先在稅制內(nèi)容指出新稅制的制定愈加公平，旨在降低中低層稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)也在反避稅方面加強(qiáng)了監(jiān)管力度；其次運(yùn)用比擬研究方式方法，比擬新舊稅制。最后從每個(gè)公民本身角度出發(fā)，考慮了公民之間的差異，給出了合理的征管意見(jiàn)合。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：個(gè)人所得稅,征收監(jiān)管,建議在我們國(guó)家，稅收政策是強(qiáng)迫性、無(wú)償性的從公民手中獲取，組成國(guó)家的財(cái)政收入，它是國(guó)家財(cái)政收入的最主要收入來(lái)源。財(cái)政收入不僅衡量了國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況、同時(shí)對(duì)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展具有著重要作用。財(cái)政收入中的80%是由稅收收入組成，稅收收入中占比最大的分別是：增值稅、進(jìn)口稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅。華而不實(shí)個(gè)人所得稅稅收占我們國(guó)家總稅收7.49%左右，僅次于消費(fèi)稅。個(gè)人所得稅對(duì)我們國(guó)家居民之間的收入分配、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)公平等方面扮演著不可或缺的重要角色。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年國(guó)家征收個(gè)人所得稅收入是660億元，占稅收總收入的比重是5.44%，到2018年個(gè)人所得稅收入就到達(dá)了4837億元，增加了7倍多，比重增加了1.2%。經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，公民生活水平不斷的提高，也導(dǎo)致了個(gè)人所得稅稅收增長(zhǎng)突飛猛進(jìn)。2021年前10個(gè)月〔因2021年10月1日起應(yīng)用新個(gè)人所得稅起征點(diǎn)和稅率〕個(gè)人所得稅收入高達(dá)12287億元，同比增長(zhǎng)19.9%。2022年開(kāi)場(chǎng)施行新個(gè)人所得稅的前五個(gè)月內(nèi)，個(gè)人所得稅收入為4778億元，同比下降30.7%。與之前的相比，改變了以往稅收持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了初次個(gè)人所得稅稅收的下降。我們國(guó)家從公民親身利益出發(fā)，制定綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，減輕公民負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)了全面減稅與稅制完善的有機(jī)結(jié)合。1新個(gè)人所得稅內(nèi)容1.1稅制公平最新個(gè)人所得稅于2022年1月1日起施行，新個(gè)人所得稅法起征點(diǎn)確定為每月5000元，施行個(gè)人工資、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)收入合并征稅，四個(gè)項(xiàng)目合計(jì)收入后按一個(gè)綜合所得項(xiàng)目繳稅，構(gòu)成綜合和分類相結(jié)合的稅制改革?，F(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展迅猛，公民收入多樣，不再是從前單一的工薪所得。有部分公民既有基礎(chǔ)的工薪所得，還有勞務(wù)、稿酬，甚至可能還有部分公民具有經(jīng)營(yíng)所得、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等其他多種多樣的收入。那么，對(duì)于這種收入來(lái)源途徑多樣的公民來(lái)講，根據(jù)分類扣除稅費(fèi)，反而很可能出現(xiàn)比單一收入的公民所繳的稅費(fèi)要少一些。收入高反而交的稅少，收入少反而交的稅多，綜合和分類相結(jié)合的稅制改革在追求公平公正經(jīng)濟(jì)環(huán)境下呼之欲出。1.2降低中低層稅負(fù)新稅制在稅率級(jí)距中進(jìn)行了部分修改優(yōu)化，對(duì)于三檔低稅率3%、10%、20%的級(jí)距進(jìn)行了擴(kuò)大；縮小了25%稅率的級(jí)距；三檔較高稅率30%、35%、45%仍然保持不變。該稅率級(jí)距的調(diào)整使得同等的工資收入將繳納更少的稅，減輕了中低收入居民稅收負(fù)擔(dān)。在新個(gè)人所得稅法中，有多項(xiàng)支出可抵稅。在本來(lái)稅制扣除基本費(fèi)用和專項(xiàng)扣除之外，新稅制增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。華而不實(shí)考慮了不同的家庭的組成情況以及納稅人醫(yī)療、住房的實(shí)際情況，為納稅人盡可能減輕負(fù)擔(dān)。華而不實(shí)專項(xiàng)附加扣除也包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、奉養(yǎng)老人等支出。這些既保障了公民利益，也將具體表現(xiàn)出稅制公平。1.3反避稅，加強(qiáng)監(jiān)管力度新稅制的改革并沒(méi)有改變個(gè)人所得稅繳納方式，仍采用本來(lái)的自個(gè)申報(bào)和代扣代繳兩種方式。本來(lái)公民個(gè)人就對(duì)納稅積極性不高，再加上稅務(wù)部門在稅收稽察方面、個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記方面缺少了相關(guān)制度來(lái)管理施行，這給納稅人逃稅提供了便利。而新個(gè)人所得稅法填補(bǔ)了這一漏洞，增加了反避稅條款。對(duì)于個(gè)人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)中存在的不獨(dú)立交易、為避稅選擇境外地以及不當(dāng)稅收利益的避稅等這些避稅行為，新稅制給予稅務(wù)機(jī)關(guān)合理的方式方法允許其進(jìn)行納稅調(diào)整。通過(guò)反避稅條款加強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度，也保證了稅收公平。新個(gè)人所得稅法以中國(guó)公民身份證號(hào)碼為納稅人辨別號(hào)，身份明確唯一，明確加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的監(jiān)督；只要納稅人在銀行、金融等機(jī)構(gòu)辦理過(guò)注冊(cè)，那么這些機(jī)構(gòu)就能夠監(jiān)督管理賬戶信息協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份；另外，對(duì)于納稅人在教育、醫(yī)療保障、當(dāng)?shù)氐墓膊块T、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門可以以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、奉養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。通過(guò)這些措施，能夠避免本來(lái)避稅的可能，而且如今全網(wǎng)的信息化，增加了這些信息的關(guān)聯(lián)度，提高了信息可信度，方便了管理。2個(gè)人所得稅的比擬差異分析第一，在新個(gè)人所得稅施行之前，我們國(guó)家個(gè)人所得稅稅收一直呈快速在增長(zhǎng)形式，但新個(gè)人所得稅制定從公民利益出發(fā)，降稅減負(fù)，緩解中低層公民稅負(fù)壓力。第二，之前所采用的稅制為分類所得稅制，是一種根據(jù)個(gè)人所得類型來(lái)確定計(jì)征方式的稅制。但是在今天經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，形勢(shì)稍瞬即變，信息來(lái)源廣泛，真假難辨，公民收入途徑多樣，將所有不同途徑的收入都設(shè)置為不同的分類，逐項(xiàng)列入稅收法規(guī)將無(wú)法想象是成一項(xiàng)多宏大工程，將會(huì)給稅收征管部門帶來(lái)很大的工作量。因而，新個(gè)人所得稅制采用綜合和分類相結(jié)合的稅制。第三，原稅制費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)忽視了經(jīng)濟(jì)形式的變化和不同納稅人之間的差距。在全國(guó)諸多城市中，北京、上海、廣東、江蘇四地的個(gè)人所得稅稅收之和占比為54.8%，占據(jù)了一半多。我們國(guó)家東西部之間、城鄉(xiāng)居民之間都有著宏大的收入差距，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡使其在公民在收入、物價(jià)水平、實(shí)際生活支出等方面也不一樣，而費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)采取的是全國(guó)城鎮(zhèn)居民基本生計(jì)支出的平均數(shù)。在收入差距如此之大的情況下，實(shí)行一刀切的方式方法作為扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)異于無(wú)視不同家庭的差異，沒(méi)有能從每個(gè)公民親身利益出發(fā)。但新稅制增加了專項(xiàng)附加扣除，考慮了不同家庭之間的差異，朝著愈加公平的稅制改革不斷前進(jìn)。3結(jié)論在當(dāng)今我們國(guó)家科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)伴隨全球化迅速發(fā)展，公民的生活質(zhì)量直線上升。國(guó)家稅制改革也逐步從每個(gè)公民利益出發(fā)，追求公平，保障每個(gè)公民的合法權(quán)利。新稅制的改革克制了之前稅負(fù)重、費(fèi)用扣除不合理、稅收不公平等眾多的缺乏，從維護(hù)每個(gè)公民的親身利益出發(fā)，切實(shí)的考慮每個(gè)公民實(shí)際情況，調(diào)節(jié)收入分配公平，促使社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠全面健康的發(fā)展。4個(gè)人所得稅征管建議4.1以家庭為納稅主體新稅制在專項(xiàng)附加扣除中對(duì)子女教育、奉養(yǎng)老人方面固然考慮了家庭的因素，但納稅人仍然是以個(gè)人名義納稅，而不是將家庭所有成員作為一個(gè)整體進(jìn)行納稅。在新稅制下仍不能明確反映出不同家庭之間的收入構(gòu)造、每個(gè)家庭的負(fù)擔(dān)情況。有的家庭只要丈夫一人工作、有的夫妻兩人都工作，這不同的收入構(gòu)造就導(dǎo)致了專項(xiàng)附加扣除在某些家庭中的作用無(wú)法具體表現(xiàn)出，享受不到稅收優(yōu)惠。在這種收入構(gòu)造的差異下，有的家庭奉養(yǎng)更多老人，有的家庭反而沒(méi)有老人的負(fù)擔(dān)，但是專項(xiàng)附加扣除納稅人奉養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。這對(duì)奉養(yǎng)更多老人的人群來(lái)講沒(méi)有能從稅收優(yōu)惠政策中體會(huì)到親身利益，負(fù)擔(dān)更重一些。以家庭為納稅主體的稅制，應(yīng)當(dāng)充分考慮家庭收入構(gòu)造、家庭費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，夫妻兩人之間的抵扣能夠根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)節(jié)，貫徹量能納稅的公平原則。對(duì)于納稅人奉養(yǎng)老人扣除方面，應(yīng)當(dāng)考慮納稅人負(fù)擔(dān)壓力，有部分納稅人可能負(fù)擔(dān)2個(gè)以上老人，應(yīng)當(dāng)加倍扣除，緩解這種家庭的奉養(yǎng)負(fù)擔(dān)。4.2提高稅收征管質(zhì)量稅制的改革在保障維護(hù)公民利益的同時(shí)，對(duì)稅收征管部門亦將會(huì)提出更高層次的要求。新稅制中綜合與分類的相結(jié)合以及附加的扣除等將會(huì)大大的增加稅收部門工作人員的工作量，要切實(shí)了解納稅人每項(xiàng)收入來(lái)源能否準(zhǔn)確、專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性等等。這就要求征管部門的工作人員要跟進(jìn)學(xué)習(xí)新稅制要求，提高自個(gè)的專業(yè)能力，保持該有的職業(yè)素養(yǎng)。新稅制的順利施行還要求稅務(wù)部門要制定相應(yīng)的管理制度，加強(qiáng)對(duì)稅收的檢查力度，提高稅收檢查效率。4.3提高公民納稅意識(shí)我們國(guó)家屬于人口大國(guó)，數(shù)量諸多、城鄉(xiāng)居民之間貧富差距大、受教育水平高低不同，以及建國(guó)初期公民收入水平低，很多公民甚至從未繳納過(guò)任何稅費(fèi)，這一系列問(wèn)題導(dǎo)致我們國(guó)家公民在納稅方面意識(shí)不強(qiáng)。而我們國(guó)家個(gè)人所得稅制自出臺(tái)至今不斷探尋求索革新，先后經(jīng)歷了七次大修改。從中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷改良問(wèn)題。而公民納稅意識(shí)的不強(qiáng)僅僅依靠國(guó)家稅制的改革是很難改變的，因而，想要提高公民納稅意識(shí)，也應(yīng)制定對(duì)應(yīng)的策略。首先，完善稅收法律制度，提高公民法律意識(shí)，使每個(gè)公民意識(shí)到納稅是一種守法行為，是一種愛(ài)國(guó)責(zé)任；其次，加大懲罰處置逃稅避稅等不良行為的力度，規(guī)范和限制公民的納稅行為；最后，做好宣傳工作，加大宣傳力度，普及稅收法律知識(shí)和懲罰措施，使每個(gè)公民真正地了解稅收征管制度。以下為參考文獻(xiàn)