第16章 稅收征收管理

第16章稅收征收管理第16章稅收征收管理第16章稅收征收管理本章學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉稅籍管理制度的法律規(guī)定，能判斷稅務(wù)登記類型并確定辦理時間。熟悉稅源控制的相關(guān)措施，能運用發(fā)票管理和賬簿憑證管理的相關(guān)知識。熟悉稅款征收相關(guān)制度，能選擇納稅申報方式、稅額確定方式和稅款繳納期限。了解稅款征收保障措施和稅款征收結(jié)算措施，正確履行納稅義務(wù)，保障納稅人的合法權(quán)益。了解稅務(wù)檢查制度的法律規(guī)定，明確稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)納稅人權(quán)責(zé)劃分。了解稅收獎勵及稅收處罰的基本措施。第一節(jié)稅收征收管理概述廣義的稅收管理包括稅收的立法管理、執(zhí)法管理和司法管理。狹義的稅收管理僅指稅收的執(zhí)法管理，即稅收征收管理。稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督及調(diào)控的活動。一、稅收征收管理主體與對象稅收征收管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。稅收征收管理的對象是納稅人的納稅行為，包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位的稅收給付行為和不作為行為。二、稅收征收管理的內(nèi)容第二節(jié)

稅籍管理制度一、對生產(chǎn)經(jīng)營單位的稅籍管理二、對個人的稅籍管理第三節(jié)稅源控制制度一、流量稅的稅源控制簿籍管理制度發(fā)票管理制度賬簿、憑證管理制度二、存量稅的稅源控制第四節(jié)稅款征收制度一、申報納稅制度申報納稅制度1．納稅申報的對象2．納稅申報的內(nèi)容3．納稅申報的方式（直接申報、電子申報、郵寄申報、簡易申報）二、稅款征收制度查定核定（1）查賬確定（2）查實確定（3）查驗確定（1）定期核定（2）不定期核定繳納方式繳納期限①納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納②稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款③代收代繳④代扣代繳⑤委托代征①如期繳納②延期繳納③限期繳納三、稅款征收保障措施納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。四、稅款征收的結(jié)算1．欠稅清繳稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實行的欠稅清繳措施主要有：（1）行使稅收優(yōu)先權(quán)。（2）行使代位權(quán)及撤銷權(quán)。（3）欠稅公告及報告。（4）離境清稅。2．稅款的補(bǔ)繳及追征3．稅款的退還第五節(jié)稅務(wù)檢查制度一、稅務(wù)檢查的概念廣義的稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的監(jiān)督、審查和處理的總稱。狹義的稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的享有稽查權(quán)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，對有稅收違法嫌疑的稅收管理相對人履行稅收義務(wù)情況進(jìn)行檢查、處理的稅收執(zhí)法活動。稅收實踐中的稅務(wù)檢查主要是指狹義的稅務(wù)檢查，也叫稅務(wù)稽查。二、稅務(wù)檢查的形式專項檢查日常檢查專案檢查三、稅務(wù)檢查中的權(quán)責(zé)劃分第六節(jié)稅收獎勵及稅收處罰一、稅收獎勵稅收獎勵是為促使納稅人依法納稅而采用的鼓勵措施。以下是我國現(xiàn)階段主要稅收獎勵措施。表彰優(yōu)秀納稅人評定納稅信用等級二、稅收處罰稅收處罰的種類行政處罰刑事處罰罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳或停售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照等主刑和附加刑主刑包括拘役、有期徒刑、無形徒刑等附加刑包括罰金、沒收財產(chǎn)等三、稅務(wù)人員的稅務(wù)法律責(zé)任內(nèi)容結(jié)構(gòu)

知識點：稅收征收管理稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記納稅擔(dān)保能力點：稅務(wù)登記證辦理發(fā)票的領(lǐng)購、使用及保管賬簿的設(shè)置及管理納稅申報方式的選擇稅款繳納方式及期限的選擇稅收保障措施的運用重點：稅籍管理制度稅源控制制度稅款征收制度稅務(wù)檢查制度稅收獎勵及稅收處罰難點：稅務(wù)登記發(fā)票管理納稅申報稅款征收保障措施復(fù)習(xí)思考題1．簡述稅收征收管理的基本內(nèi)容。2．簡述稅務(wù)登記的基本類型及相關(guān)的辦理規(guī)定。3．發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具和保管應(yīng)遵循哪些規(guī)定？4．現(xiàn)行常見納稅申報方式有哪些？說明其適用性。5．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅額確定方法有哪些？6．根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，我國現(xiàn)行稅款征收的保障措施有哪些？7．稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各有哪些責(zé)權(quán)？8．根據(jù)我國現(xiàn)行法律規(guī)定，偷稅、抗稅行為怎樣認(rèn)定？單項選擇題1．下列組織和人員中，無需辦理稅務(wù)登記的是（

）。A．國有企業(yè)

B．出版社C．企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

D．在集貿(mào)市場流動賣菜的菜農(nóng)2．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限為（

）。A．45日

B．30日

C．15日

D．7日3．根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其《實施細(xì)則》規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（

）年。

A．15

B．10

C．5

D．34．稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式，對于賬冊不健全，但能控制原材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的單位，適用的稅款征收方式是（

）。A．查賬征收

B．查定征收

C．查驗征收

D．定期定額征收5．下列各項中，屬于稅收保全措施的是（

）。

A．暫扣納稅人稅務(wù)登記證 B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 C．拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款 D．查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物多項選擇題1．下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（

）。A．納稅人到外縣進(jìn)行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動B．納稅人變更經(jīng)營范圍C．實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)D．納稅人變更法定代表人2．

下列各項中，單位和個人首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件有

（

）。A．稅務(wù)登記證件

B．工商營業(yè)執(zhí)照C．財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

D．經(jīng)辦人身份證明3．根據(jù)稅收征收管理制度規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（

）。A．拒不提供納稅資料的

B．有偷稅、騙稅前科的C．按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D．雖設(shè)賬簿，但賬目混亂難以查賬的4．根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（

）。

A．檢查納稅人會計資料 B．檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品 C．檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證 D．經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶5．下列各項中，屬于偷稅行為的有（

）。A．隱匿賬簿、憑證，少繳稅款

B．進(jìn)行虛假納稅申報，少繳稅款C．在賬簿上多列支出，少繳稅款

D．隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款判斷題1．納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)，又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。 （）2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施需經(jīng)省以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。 （）3．納稅人不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造稅務(wù)登記證件。 （）4．如有需要單位和個人可以跨省領(lǐng)購和使用發(fā)票。 （）5．納稅人采用電子申報方式辦理納稅申報的，無需再報送相關(guān)紙質(zhì)的申報資料。 （）綜合分析題1．應(yīng)屆高校畢業(yè)生趙某開辦