2022年中小企業(yè)內部會計控制淺談

中小企業(yè)內部會計控制淺談摘要：建立、健全內部財務管理制度，對單位財務活動進行掌握和監(jiān)督是保障企業(yè)各項經濟指標順當完成的前提。一個內部會計掌握制度形同虛設、相關職能部門職責不清的企業(yè)是不行能做出高質量的決策，也不行能有效防范各類風險的，因此，探討中小企業(yè)內部會計掌握中存在的問題并提出肯定的解決措施是本文的應有之義。

關鍵詞：內部會計掌握；監(jiān)管；相互制約

1概述

近些年來我國經濟總量保持較快的增長，全球化進程以不行想象的速度進展，這些不僅對大企業(yè)的財務管理提出了更高更全面的要求，同樣中小企業(yè)的財務管理也受到了挑戰(zhàn)，許多企業(yè)在內部會計掌握中暴露了許多問題，有些企業(yè)的內部會計掌握水平已經越來越不能適應當下經濟進展的速度和規(guī)模。

2中小企業(yè)內部會計掌握概述

內部會計掌握是企業(yè)為了保證會計資料的真實性和牢靠性并為管理層制定的各項方案的順當實施而建立起來的會計方法和措施，是內部掌握的核心內容。內部會計掌握可以使企業(yè)內部各部門之間形成相互制約又相互關聯的一個完善體系，有效降低各種財務風險，并為企業(yè)能夠更好實現原方案的經營目標供應幫助，以實現企業(yè)管理效率和經濟效益的雙提升。

3中小企業(yè)內部會計掌握存在的問題

3.1中小企業(yè)對內部會計掌握不夠重視

首先，許多企業(yè)的管理者對內部會計掌握不夠重視，尤其是在許多中小企業(yè)中甚至都沒有設置相關崗位，即便存在內部會計掌握機制也大多只是個擺設，不能根據內部會計掌握的要求嚴格執(zhí)行，使內部會計掌握的作用大打折扣，沒有達到應有的效用。其次，雖然有些中小企業(yè)建立了相應的內部會計掌握獎懲規(guī)章制度，但由于其制度不夠科學合理而降低了相應崗位上的工作人員對內部會計掌握的自覺性和嚴謹性，進一步減弱了這個崗位應起到的作用。

3.2管理層的濫以職權

管理層或實控人出于各種緣由，如私人利益、公司利益等，利用職權不遵守內部會計掌握規(guī)定的案例比比皆是。例如，管理層通過向投資者、銀行、供應商等供應虛假信息，隨便對購貨、銷售等票據造假；授意內部會計人員出具虛假的財務報告，與外部會計師事務所勾結出具虛假的審計報告；一人獨自做出重大投資打算等凌駕和濫權行為，這些行為均可能使企業(yè)內部會計掌握丟失其正常發(fā)揮作用的基本條件。

3.3監(jiān)管力度不夠大

企業(yè)內部會計掌握包括內部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩個方面，當前依舊有部分企業(yè)沒有建立內部監(jiān)察制度，部門和崗位之間沒能形成必要的監(jiān)督。中小企業(yè)往往由于股權集中造成“一言堂”，在這種狀況下企業(yè)會計掌握部門缺少發(fā)言權更談不上對財務的監(jiān)察。出于成本和崗位精簡設計的目的，許多中小企業(yè)不設置內部審計部門和風控部門，而外部審計有時獨立性也不能得到保證，從而導致各方對內部會計風險監(jiān)察和識別效果大打折扣。

4改進我國中小企業(yè)內部會計掌握的措施

4.1相互制約、充分授權但要避開凌駕行為

中小企業(yè)管理層應依據自身實際狀況，科學設置部門職能，合法合規(guī)地對會計部門和風控部門進行充分授權并設立相互制約的制度，職位設置應當細化并做到職位相互分別和制約，同時要避開這些部門有凌駕管理層的行為消失。例如業(yè)務的辦理部門與批復部門、會計的核算部門與資產保全部門應相互補充、相互制約，建立、健全內部財務管理制度，對單位財務活動進行掌握，做到錢與賬、物與錢的分別，使得各個職務的授權范圍與擔當的責任相符，達到內部掌握的基礎條件，使得不相容的職務相互分別掌握，最終達到職位權限和責任明確的同時又相互牽制和監(jiān)督。

4.2企業(yè)內部設立完善獨立的審計部門

中小企業(yè)應當依據國家法律法規(guī)建立獨立完善的企業(yè)會計內部掌握制度，對于賬目的記錄人員、辦理人員、審批人員等財務相關人員的權力與責任進行明確，并做到相互制約、相互監(jiān)督、權責明確。對于重大經濟活動如對外投資、資產購買、資產出售、經濟活動的決策和執(zhí)行等應做到流程清楚、責任明確，明確資產的審查范圍。對于會計信息也要定期組織內部審查，設立內部審核制度，內部會計工作崗位實行一人一崗、一人多崗或者一崗多人，做到責任明確、制度完善，使企業(yè)內部會計掌握崗位發(fā)揮其應有的作用，保證企業(yè)經濟活動和財務收支合規(guī)合法，促進企業(yè)資產保值、效益提升。

4.3加強企業(yè)內會計掌握部門專業(yè)學問和素養(yǎng)

內部會計會計制度成敗的關鍵因素在于相關崗位上人員的專業(yè)學問和素養(yǎng)。雖然每個人的力量和素養(yǎng)不同，但明顯內部會計崗位對人員的力量和素養(yǎng)要求很高，二者缺一的人員都不行能使得內部會計崗位發(fā)揮其應有的作用。因此，內部會計掌握對財務人員的要求不僅是專業(yè)學問過硬，時刻跟隨會計準則加強自我專業(yè)的積累，還要有肯定的職業(yè)道德水準并勤奮克己工作。據此，中小企業(yè)管理層應提高視覺層次，高度重視對內部掌握崗位上工作人員的職業(yè)培訓，如每年定期的崗位培訓、思想教育等，使其提升專業(yè)學問和財務水平以及法制感與責任感，最終適應經濟社會對企業(yè)內部掌握崗位的要求，為企業(yè)現代化內部會計掌握實施供應保障。

結束語

本文主要從三個方面來簡析當前中小企業(yè)在內部會計掌握中存在的問題，首先對中小企業(yè)內部會計掌握的概念進行闡述，然后分析了中小企業(yè)內部會計掌握