第三章循環(huán)ii會計憑證與賬簿

福建師范大學第三章會計循環(huán)II會計憑證與會計賬簿第一節(jié)會計憑證會計憑證是指用以記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明。會計憑證分為兩大類：原始憑證記賬憑證2憑證的作用會計憑證是反映經濟業(yè)務的原始資料會計憑證是會計控制與監(jiān)督的重要依據會計憑證是明確經濟責任的書面證明3記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據原始憑證按照經濟業(yè)務的內容、運用復式記賬原理填制并作為記賬依據的會計憑證。4記賬憑證的基本要素5日期憑證編號經濟業(yè)務摘要會計科目名稱所附原始憑證張數金額填制人簽名會計主管與審核人簽名記賬憑證的種類6轉帳憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉賬業(yè)務的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的憑證會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管時止，在本企業(yè)內部各有關部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。通過會計憑證的傳遞能夠把反映在會計憑證上有關經濟業(yè)務完成情況的資料及時地傳送到本企業(yè)內部各個有關部門；能夠正確地組織經濟活動，實行會計監(jiān)督。7會計憑證的保管記賬憑證的保管要點：定期進行分類整理；按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財會檔案室登記歸檔；原始憑證不得外借；一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑證必須長期保存；對保管期滿需要銷毀的會計憑證，須經本單位領導審核，報上級主管部門批準后才能銷毀。8第二節(jié)會計賬簿會計賬簿是根據審核無誤的會計憑證序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經濟業(yè)務的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。9會計賬簿的種類10會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿定本式活頁式卡片式三欄式多欄式數量金額欄式為什么要設置并登記會計賬簿？會計賬簿的重要性在于：設置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會計信息的重要手段；通過設置和登記賬簿，可以為正確地計算費用成本和經營成果提供必要的前提條件；賬簿所記載的會計資料，是編制會計報表的主要依據;設置和登記賬簿，便于會計工作的分工，便于保存會計信息，為日后查閱提供方便。11總分類賬簿含義：總分類賬是按照一級會計科目分類開設并登記全部經濟業(yè)務的賬簿。格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。登記依據：總分類賬登記的依據主要取決于所采用的會計賬務處理程序。它可以直接根據各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進行登記。12明細分類賬簿含義：明細分類賬是根據二級會計科目或明細科目設置賬戶，并根據會計憑證進行明細登記某一經濟業(yè)務的賬簿。格式：明細分類賬的格式主要有以下三種： 三欄式明細分類賬；數量金額式明細分類賬；多欄式明細分類賬13會計循環(huán)第三步：賬簿登記14知識點回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結的賬頁組成的簿籍。賬簿內的賬頁一旦標上會計科目，這個賬頁就成為用來記錄和反映該科目所規(guī)定核算內容的賬戶1.分析經濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調整前試算5.編制調整分錄6.調整后試算7.編制會計報表8.結賬登記賬簿就是將會計分錄所記載的內容過到總分類賬和明細分類賬簿上，應此，登記賬簿又叫過賬。登記賬簿從記賬憑證到分類賬簿：過賬賬簿的平行登記15實際發(fā)生的經濟業(yè)務會計分錄（記賬憑證）總分類賬簿明細分類賬簿登記賬簿（續(xù)）平行登記的要點時期相同應在同一會計期間在有關總分類賬簿和有關明細分類賬簿中進行登記

方向一致總分類賬簿和所屬明細分類賬簿登記在相同的方向金額相等記入總分類賬簿中的金額必須與記入所屬有關明細分類賬簿中的金額之和相等16登記賬簿——舉例（1）6日，股東可歡和可欣分別投入注冊資本20和30萬元，存入企業(yè)銀行賬戶；借：銀行存款500,000

貸：實收資本500,000銀行存款（1）500000（1）500000實收資本登記賬簿——舉例（2）10日，用現(xiàn)金購買汽車一部，買價與各類費用共計15萬元，款項已經支付；借：固定資產150,000

貸：銀行存款150,000固定資產（2）150000銀行存款（1）500000（2）150000登記賬簿——舉例（3）13日，購買商品1000件，每件50元，共計50000元，商品已經入庫，貨款尚未支付。借：庫存商品50,000

貸：應付賬款50,000庫存商品（3）50000應付賬款（3）50000登記賬簿——舉例（4）20日，銷售商品給白云公司600件，每件60元，商品已經發(fā)出，貨款尚未收到。借：主營業(yè)務成本30,000借：應收賬款36,000

貸：庫存商品30,000貸：主營業(yè)務收入36,000庫存商品（3）50000主營業(yè)務成本（4）30000（4）30000應收賬款主營業(yè)務收入（4）36000（4）36000登記賬簿——舉例（5）26日，支付當月租金5000元。借：管理費用（租金費用）5,000

貸：銀行存款5,000銀行存款（1）500000（5）5000管理費用（2）150000（5）5000登記賬簿——舉例（6）31日，支付當月工資計4000元，銀行轉賬入員工工資卡。借：銷售費用（工資費用）4,000

貸：銀行存款4,000銀行存款（1）500000（6）4000銷售費用（2）150000（5）5000（6）4000賬簿的啟用啟用時：要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細載明：賬簿名稱和編號；財會主管及記賬人員；賬簿頁數；單位名稱及負責人；賬簿冊數；啟用日期等。23登記賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁、跳行登記；不得任意撕毀，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；須以審核無誤的會計憑證為依據；更正錯誤不得采取任意刮擦、挖補、涂改或用退色藥水等方法。24錯賬的更正方法25劃線更正適用于結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況紅字更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應借、應貸科目或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大于應記金額等情況補充更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會計科目沒有錯，但所填金額少于應記金額等情況對賬26對賬賬證核對賬賬核對賬實核對對賬27賬證核對各種賬簿記錄與有關會計憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對。對賬28賬賬核對各種賬簿之間有關記錄互相核對，具體核對內容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計數與貸方期末余額合計數核對各明細賬戶的余額合計數與其有關總賬賬戶余額核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關總分類賬戶期末余額核對會計部門各種財產物資明細賬期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細分類賬的期末余額核對對賬29賬實核對各種財產物資賬面結余額與實物結存數額相核對。核對的主要內容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對；各種材料物資明細分類賬賬面余額與各種材料物資實際盤存數額相核對；各種應收、應付賬款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位的相關余額相核對。財產清查含義：財產清查就是對各項財產物資進行盤點和核對，確定其實存數，查明其賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。主要內容：固定資產的清查。例如對各種機器設備、廠房、建筑物等的清查。流動資產的清查。例如對原材料、在產品、產成品、低值易耗品、包裝物、在途材料物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收賬款、等的清查。流動負債的清查。例如對短期借款、應付款項等，以及各種賬外財產物資等的清查。30結賬結賬就是把每一個會計期間(月份、季度、年度)的經濟業(yè)務全部登記入賬后，計算結出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結轉下期或新賬的過程。結賬的程序主要包括：查明本期發(fā)生的經濟業(yè)務是否全部入賬。將本期所有的轉賬業(yè)務，編制成記賬憑證，記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。結算各總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結轉下期，作為下期的期初余額。31會計循環(huán)第四步：調整前試算知識點回顧：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等，這正是借貸記賬法之下進行試算平衡所依據的基本原理。

1.分析經濟業(yè)務2.編制會計分錄3.登記賬簿4.調整前試算5.編制調整分錄6.調整后試算7.編制會計報表8.結賬在會計期末終了，當全部會計分錄過到分類帳后，為了檢查過帳是否正確，要編制試算平衡表。調整前試算試算平衡表的格式是依據下列兩個反映借貸記賬法原理的公式設計的：所有帳戶本期借方發(fā)生額合計＝所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計所有帳戶期末借方余額合計＝所有帳戶期末貸方余額合計調整前試算將登