運(yùn)輸交通企業(yè)會計制度

1993年1月15日財政部（93）財會01號文發(fā)現(xiàn)將《（交通）企業(yè)會計制度》給，請布置所有交通企業(yè)于1993年7月1日起執(zhí)行。交通企業(yè)原執(zhí)行的會計制度同時廢止。

一、總說變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。、企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表同時、635天內(nèi)報出。法律、(六)199371順號編 頁1現(xiàn)82銀行存83其他貨幣4短期投5應(yīng)收票6應(yīng)收賬7壞賬準(zhǔn)8預(yù)付賬9材料采材輪ll待攤費(fèi)氏期投固定資累計折在建工無形資遞延資待處理財產(chǎn)損溢短期借應(yīng)付票應(yīng)付賬預(yù)收賬應(yīng)付工應(yīng)交稅應(yīng)付利預(yù)提費(fèi)長期借應(yīng)付債統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬”科目；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上級撥入”科目。材料在成本中所占很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等第101號科目現(xiàn) ，102號科目銀行存款三、企業(yè)應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款賬，由出納人員根”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行余額之間差額，必須逐筆率所有外幣賬戶的增加減少一律按國家外匯牌價折合為記賬外幣金額折合為記賬時，，作為外幣賬戶的期末余額。調(diào)整后的各外幣賬戶余額與原賬面余額的差額，作為匯五、有在外匯調(diào)劑市場買人外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(戶)。用買入的外幣物資、支用，按外匯牌價折合的，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目，同時，接應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還，按外匯牌價折合的，借 應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記“在建工程”“財務(wù)費(fèi)用”科在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買人的，109號科目一本科目核算企業(yè)的外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款和在途貨幣等各種其他貨幣。有往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)賬單及行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第等有關(guān)憑證，借記行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票銀行本票在途”等明細(xì)科目，并按外埠存款的銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。采用信用證付款方式向國111號科目短期投資企業(yè)出售和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，112號科目“存款賬戶余額不足，銀行作逾期處理時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。113號科目二、企業(yè)營運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收114號科目壞賬準(zhǔn)備115號科目預(yù)付賬款119號科目121號科目以上第1、5直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4項，凡能分清的，可以直接計入各種材“額或賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款“現(xiàn)金“應(yīng)付票據(jù)”等科目。企業(yè)已經(jīng)預(yù)付的材料驗收入庫后，根據(jù)賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款由企業(yè)部門以自備工具，將外購的材料運(yùn)回企業(yè)，計算購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用時，應(yīng)向供應(yīng)單位、外部機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。“““““對于賬單已到但尚未付款或尚未開出承兌商業(yè)匯票的收料憑證應(yīng)按實際成本借記本科目，““第124號科目 ““加工發(fā)出的材料，借記“支出”“裝卸支出”“堆存支出“營運(yùn)間接費(fèi)用“用“委托加處產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。第125號科目燃 一、本科目核算企業(yè)庫存和車(船)存的各種，包括各種用途的固體、液體和氣體以及可以作為使用的廢料的計劃成本或?qū)嶋H成本。三驗收入庫的比“材料科目的有關(guān)規(guī)定“(庫存)”科目中核算車(船)領(lǐng)用時，“第126號科目輪 輪胎的內(nèi)胎和墊帶，在“材料”科目內(nèi)核算，領(lǐng)用時直接計入成本。記“支出“科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。輪胎不能繼續(xù)使用需要報廢時，按收回的殘料價值，借記“材料”科目，貸記“支出”科目。一次攤銷：即領(lǐng)用輪胎時一次計入成本。領(lǐng)用新胎(包括周轉(zhuǎn)胎)時，借記“支出”科目處產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。129號科目低值易耗品 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“支出“裝卸“““價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“支出”“裝卸支出”“堆存支出“用“其目時，借記“支出“裝卸支出“堆存支出“用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)131號科目材料成本差異“““四、本科目應(yīng)分別“材料”“”“輪胎“低值易耗品”等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，五、本科目期末借方余額，為庫存材料、、輪胎、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；133號科目委托加工材料139號科目待攤費(fèi)用151號科目長期投資、、投資采用成本法核算的，收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；(應(yīng)計利息)，161號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的 購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位賬面(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，165號科目累計折舊““166號科目固定資產(chǎn)清理“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理后的凈損失區(qū)別情況處理屬于自然等原因造成的損失借“營業(yè)外支出一非常損失”169號科目在建工程企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目(××工程)(××工程)(××工程)入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(××工程)，貸記“長期借款”五、工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(xx工程)。171號科目181號科目遞延資產(chǎn)“第191號科目待處產(chǎn)損溢過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然等原科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“用”科目，貸記本科目。201號科目202號科目收款人或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，203號科目 204號科目209號科目其他應(yīng)付款“211號科目應(yīng)付工資職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“支出“裝卸支出堆存支出“業(yè)務(wù)支““““““214號科目應(yīng)付福利費(fèi)““““““221號科目應(yīng)交稅金“應(yīng)交“應(yīng)交城市建設(shè)稅、月份終了企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅產(chǎn)品稅和城市建設(shè)稅借“營運(yùn)稅金及附加”、“應(yīng)交稅223號科目應(yīng)付利潤229號科目其他應(yīng)交款通重點、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。231號科目預(yù)提費(fèi)用““241號科目251號科目一、本科目核算企業(yè)為籌集長期而實際的債券及應(yīng)付的利息。三、企業(yè)債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借支付的債券 溢價債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借(債券折企業(yè)在準(zhǔn)備債券時，應(yīng)將待債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、總額、日期和編號、委托部門等在備查薄中進(jìn)行登記。261號科目長期應(yīng)付款301號科目實收資本、二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或者存人企業(yè)銀行的金額，借記“現(xiàn)金“銀行定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價值，貸記本科目，按賬面大于確認(rèn)的價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如果確認(rèn)的價值大于投出單位賬面，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。、311號科目313號科目321號科目本年利潤“““““““““““““““卸支出”“堆存支出“業(yè)務(wù)支出“港務(wù)管理支出“營運(yùn)稅金及附加“其他業(yè)務(wù)支出“用”322號科目企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目(應(yīng)交特種基金)，細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未四、本科目的年末余額即為積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。401號科目輔助營運(yùn)費(fèi)用““““““““411號科目營運(yùn)間接費(fèi)用理部門的用?！啊啊啊?21號科目船舶固定費(fèi)用目；按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配由航次成本負(fù)擔(dān)的船舶固定費(fèi)用時，借記“支出(××輪×航次)”科第424號科目船舶費(fèi)用““““427號科目集裝箱固定費(fèi)用集裝箱貨物費(fèi)(包括集裝箱裝卸、綁扎、拆箱、換裝、整理等費(fèi)用)應(yīng)直接在“支出”科目核算，第501號科目收入二、發(fā)生收入時，借記“銀行存款應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。第502號科目支一、本科目核算沿海、內(nèi)河、遠(yuǎn)洋和汽車企業(yè)經(jīng)營旅客、貨物業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費(fèi)用支出。 ““““科目不能直接計入成本項目的其他費(fèi)用應(yīng)先“船舶固定費(fèi)用”“船舶費(fèi)用“集裝箱固定費(fèi)用”分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記本科目，貸記“船舶固定費(fèi)用“船舶費(fèi)用“集裝箱固定費(fèi)用”三、發(fā)生的事故費(fèi)用，應(yīng)單設(shè)項目進(jìn)行核算。發(fā)生時，借記本科目，貸記“材料”“銀行存款”等遠(yuǎn)洋企業(yè)按已完航次結(jié)轉(zhuǎn)成本的，其期末未完航次所發(fā)生的費(fèi)用，可以保留在本科目內(nèi)。五、本科目應(yīng)按工具類型(如貨輪、客貨輪、油輪、拖輪、駁船、貨車、客車)或單車、單船設(shè)立明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。遠(yuǎn)洋計算航次成本時，還應(yīng)按航次設(shè)立明細(xì)賬。511號科目512號科目521號科目522號科目第531號科目業(yè)務(wù)收二、發(fā)生業(yè)務(wù)收入時，借記“現(xiàn)金銀行存款”等科目，貸記本科目。第532號科目業(yè)務(wù)支四、本科目應(yīng)按照業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的成本項目，進(jìn)行明細(xì)核算。541號科目港務(wù)管理收入542號科目港務(wù)管理支出551號科目其他業(yè)務(wù)收入552號科目其他業(yè)務(wù)支出入的支出，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資561號科目營運(yùn)稅金及附加第571號科目用“““572號科目財務(wù)費(fèi)用581號科目““591號科目營業(yè)外收入二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處產(chǎn)損溢“銀行存款“現(xiàn)金“固定資產(chǎn)清理“應(yīng)付賬款”592號科目營業(yè)外支出““(一)

0102030202

01編制單位 數(shù)數(shù)數(shù)數(shù)一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其貨幣123456789固定資產(chǎn) 元2．融資租入固定資產(chǎn)元

02 單位：減：用12479

03 年 流動來源和運(yùn)行次一、流動來源1123456流動來源和合二、流動運(yùn)用流動運(yùn)用合流動增加凈流動各項目的變1．貨幣271234689流動增加凈

02編制單位 年 123456789

02編制單位 年 行次一、┇四、123678┇(二)會計報表編制說明本票存款和在途等貨幣的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金銀行存款“其他貨幣”科目“短期投資”項目，反映企業(yè)購人的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價以及、““““、““外匯價差科目的企業(yè)該科目借方余額在本項目內(nèi)反映按航次計算營運(yùn)成本的遠(yuǎn)洋企業(yè)，月末“支出”科目借方余額，也在本項目內(nèi)反映。的流動資盤虧毀扣除盈后的損失本應(yīng)根“待產(chǎn)溢科所“處理“長期投資”項目，反映企業(yè)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的“固定資產(chǎn)”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在尚未確定之前，其及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)并“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無“應(yīng)付賬款項目，反映企業(yè)材料或受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)位的款項。本項“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)“主營業(yè)務(wù)收人”項目，反映企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)““““營業(yè)成本項目反映企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際成本本項目應(yīng)根“支出”“裝卸支出“堆存支出“業(yè)務(wù)支出“港務(wù)管理支出”等科目發(fā)生額分析填列。債券投資利息收以及認(rèn)的得的股以收回投資發(fā)生的益等本項目根投一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動的來源和運(yùn)用情況以及各項流動的增加或減少情況。二、本表左方反映流動的來源和運(yùn)用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況。左方流動來源合計數(shù)與流動運(yùn)用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動增減凈額，兩者應(yīng)該相等。資產(chǎn)價值，本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。“其他不減少流動的費(fèi)用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動而支出的累計數(shù)包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字內(nèi))。“““““支出“裝卸支出“堆存支出“業(yè)務(wù)支出“港務(wù)管理支出“營運(yùn)稅金及附加”等科目的目一、貨幣三、存貨八、借款貸：收入借：用借：用用(三)貨幣的劃轉(zhuǎn)借：其他貨幣–––外埠存款借：其他貨幣–––銀行匯票借：其他貨幣–––在途貸：其他貨幣–––在貸：其他貨幣–––外埠存款(四)其他貨幣的支貸：其他貨幣––––外埠存貸：其他貨幣––––銀行匯貸：收入借：用貸：收入1借：支出用企業(yè)計算出應(yīng)交