用友U8財務和存貨核算培訓

廈門智合誠信息技術有限公司馬柏林2013年07月財務和存貨核算培訓采購、到貨、付款過程2銷售、發(fā)貨、收款過程3生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)過程4委外加工過程5存貨核算過程6財務基礎1財務基礎-會計制度準則

會計制度（accountingsystem）是對商業(yè)交易和財務往來在賬簿中進行分類、登錄、歸總，并進行分析、核實和上報結(jié)果的制度，是進行會計工作所應遵循的規(guī)則、方法、程序的總稱。

會計準則是會計人員從事會計工作的規(guī)則和指南。按其使用單位的經(jīng)營性質(zhì)，會計準則可分為營利組織的會計準則和非營利組織的會計準則。1992年《企業(yè)會計準則》2000年《企業(yè)會計制度》2001年《金融企業(yè)會計制度》2004年《小企業(yè)會計制度》、《民間非營利組織會計制度》、《村集體經(jīng)濟組織會計制度》2006年《企業(yè)新會計準則》（對應設置為2007年新會計科目制度，上市公司強制使用，以前的小企業(yè)會計準則和企業(yè)會計準則可以同步使用）2011年《小企業(yè)會計準則》（2013年1月1日強制執(zhí)行，2004年《小企業(yè)會計準則》同步廢止）中小企業(yè)：

2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》會計原則會計恒等式

資金占用總額=資金來源總額資產(chǎn)=負債+所有者權益收入－費用=利潤（或虧損）資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入－費用科目編碼和結(jié)構(gòu)《企業(yè)會計準則》將會計要素界定為六個，即資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權益三項會計要素側(cè)重反映企業(yè)的財務狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負債表要素；收入、費用和利潤三項會計要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素，會計要素是會計對象的具體化，是會計基本理論研究的基石，更是會計準則建設的核心。

會計科目是按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的科目，稱為會計科目。會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，又分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目，如“應收賬款”、“原材料”等科目，后者是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息科目，如“應收賬款”科目按債務人名稱設置明細科目，反映應收賬款具體對象。1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。2、負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。3、所有者權益類科目：按權益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。4、收入類科目：按收入的不同內(nèi)容分為反映業(yè)務收入的科目和反映非業(yè)務收入的科目。5、費用類科目：按費用的不同內(nèi)容和性質(zhì)分為反映成本的科目、反映期間費用的科目和反映支出的科目。會計期間一個會計個體在持續(xù)經(jīng)營的情況下，其經(jīng)濟活動是循環(huán)往復、周而復始的。為了及時提供決策和管理所需要的信息，在會計工作中，人為地在時間上把連續(xù)不斷的企業(yè)經(jīng)營活動及其結(jié)果用起止日期加以劃分，形成會計期間，這就是會計分期的假設。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定：會計期間一般應從公歷1月1日開始，12月31日結(jié)束，又稱會計年度、會計年度,財務年度基準日,會計年度基準日。采購、到貨、付款過程2銷售、發(fā)貨、收款過程3生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)過程4委外加工過程5存貨核算過程6財務基礎1最簡單的采購-買東西付錢先回答一個問題最簡單的采購過程是什么樣的？買方付款，賣方交貨如何對上述過程生成憑證？借：貸：庫存（材料/商品）資金（現(xiàn)金/銀行存款）應付賬款-供應商往來賬款掛賬如果采購過程中和供應商約定了收貨過3個月再付款。那在應該付款的這個過程中企業(yè)的庫存商品增加了，但是財務如何記錄收到貨未付款的過程呢？引入應付賬款科目解決借：貸：庫存（材料/商品）應繳進項稅應付賬款借：貸：應付賬款資金（現(xiàn)金/銀行存款）付款時如何生成憑證？收到商品（發(fā)票）時如何生成憑證？預付賬款-采購先付款后到貨的掛賬如果出現(xiàn)應供應商要求先付款再送貨送票如何表示我方付出的款采用預付賬款科目表示預付給供應商的預付款實際操作中很多企業(yè)沒做核銷你們看他們的賬務處理也很正常，是怎么處理的呢?核銷有什么作用？用應付賬款的負向來表示預付賬款借：貸：預付賬款資金（現(xiàn)金/銀行存款）借：貸：應付賬款預付賬款應付賬款和預付賬款不可能越掛越多，必須抵消，怎么處理？預付賬款時如何生成憑證？前面的憑證生成過程：對應付款和預付款進行核銷在途物資-票到貨未到企業(yè)之間的物質(zhì)往來按會計原則要求應付賬款是要通過發(fā)票來確認入賬的，也就是我們前面假定是貨票同到的情況。那么當出現(xiàn)供應商先給我開票了貨還沒到該如何表示？使用材料采購（物資采購）來表示在途票到貨未到的情況借：貸：材料采購/在途物資/物資采購應繳進項稅應付賬款借：貸：庫存（材料/商品）材料采購收到貨物時如何生成憑證？收到發(fā)票時如何生成憑證？到貨結(jié)算后需要合并，則合并成結(jié)算單制單：借：貸：庫存（材料/商品）應繳進項稅應付賬款應付暫估-貨物先到?jīng)]有發(fā)票入賬如果收到貨了還沒收到發(fā)票，這個時候我們只能預估材料價值，可能是準的，也可能不準（有根據(jù)市場變動實時定價的情況，也有材料不合格扣款最終攤薄成本情況）使用應付賬款暫估科目來記錄貨到票未到的情況借：貸：庫存（材料/商品）應付賬款-暫估借：貸：應付賬款-暫估應付賬款收到發(fā)票時如何生成憑證？收到貨物的時如何生成憑證？前面的憑證生成過程：上述過程適用于暫估和實際發(fā)票一樣的過程，有差額怎么辦？采購暫估處理借：貸：庫存（材料/商品）應付賬款-暫估貨到票未到生成憑證？（采購入庫單暫估）借：貸：—庫存（材料/商品）—應付賬款-暫估票到紅沖生成憑證？（采購入庫單——紅沖）借：貸：庫存（材料/商品）材料采購票到藍沖生成憑證？（采購入庫單——藍沖）借：貸：庫存（材料/商品）材料采購貨票同時到入庫生成憑證？（采購入庫單——報銷）借：貸：材料采購應付賬款票到發(fā)票生成憑證？（采購發(fā)票）借：貸：材料采購應付賬款票到發(fā)票生成憑證？（采購發(fā)票）暫估（票到回沖）如何做賬？貨票同時到如何做賬？系統(tǒng)如何判別何時暫估入賬、何時報銷入賬？已結(jié)算過成本的入庫單進行費用分攤?cè)绻盏截浀漠斣氯霂靻魏桶l(fā)票進行了結(jié)算，入庫單的成本也最終確認了；下月來了一張費用發(fā)票，需要將費用分攤到這張入庫單上如何進行。系統(tǒng)進行費用折扣結(jié)算后在存貨核算中生成存貨入庫調(diào)整單，財務進行成本調(diào)整借：貸：庫存（材料/商品）材料采購借：貸：材料采購應付賬款運費發(fā)票如何生成憑證？結(jié)算后的存貨入庫調(diào)整如何生成憑證？采購暫估結(jié)算方式按發(fā)票類型分：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、運費發(fā)票

增值稅專用發(fā)票：扣稅類別為應稅外加，不可修改。普通發(fā)票：包括普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證、其他收據(jù)，其扣稅類別為應稅內(nèi)含，不可修改。默認稅率為0，可修改。運費發(fā)票，運費主要是指向供貨單位或提供勞務單位支付的代墊款項、運輸裝卸費、手續(xù)費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、進口關稅等?？鄱愵悇e為應稅內(nèi)含或應稅外加。默認稅率為7，可修改。結(jié)算模式：

入庫單和發(fā)票

紅字入庫單和藍字入庫單

紅字發(fā)票和藍字發(fā)票

運費發(fā)票和入庫單--（費用折扣結(jié)算）普通采購–采購結(jié)算

結(jié)算條件只結(jié)當前會計月和會計月之前的單據(jù)必須在當前會計月中進行結(jié)算必須期初記賬后才能結(jié)算結(jié)算方式

自動結(jié)算手工結(jié)算費用折扣結(jié)算受托代銷結(jié)算

支持供應商+存貨+自由項+數(shù)量相同或相反的記錄進行批量結(jié)算可選入庫單和發(fā)票、紅藍入庫單、紅藍發(fā)票三種結(jié)算模式此條件只針對結(jié)算模式為入庫單和發(fā)票；選擇是，只結(jié)算有關聯(lián)關系的入庫單和發(fā)票普通采購–采購結(jié)算入庫單數(shù)量和發(fā)票數(shù)量可以不同，但入庫單的結(jié)算數(shù)量+合理損耗數(shù)量+非合理損耗數(shù)量=發(fā)票數(shù)量合理損耗數(shù)量計入成本，非合理損耗數(shù)量不計入成本，制憑證時自動帶入非合理損耗科目支持對未結(jié)算的入庫單、發(fā)票和運費發(fā)票進行結(jié)算，但不支持入庫單和運費發(fā)票的單獨結(jié)算支持不同供應商的結(jié)算，勾選則必須相同供應商才允許結(jié)算支持費用發(fā)票、貨物發(fā)票和入庫單同時結(jié)算，費用發(fā)票支持按金額或按數(shù)量分攤到入庫單記錄中如果對應入庫單未記賬，結(jié)算后費用發(fā)票金額直接回寫入庫單的金額支持手工增行，輸入存貨和倉庫，實現(xiàn)費用直接分攤到存貨的結(jié)算模式支持費用按金額或按數(shù)量分攤到入庫單或存貨中，結(jié)算后不回寫入庫單成本支持紅字運費發(fā)票分攤到藍字入庫單或紅字入庫單中，但所選入庫單必須同號支持已結(jié)算、部分結(jié)算、未結(jié)算的入庫單進行費用折扣結(jié)算普通采購–采購結(jié)算

基本規(guī)則入庫單未記賬，單價為空，部分和全部結(jié)算都回寫單價不為空，只有全部結(jié)算后回寫入庫單已記賬，全部結(jié)算不回寫，結(jié)算成本處理后回寫費用折扣結(jié)算不回寫入庫單回寫方式

加權平均單價回寫（發(fā)票總金額/總數(shù)量），以發(fā)票本幣無稅金額為準

如：單據(jù)數(shù)量金額入庫單100100

發(fā)票2020304550100

結(jié)算后回寫入庫單單價＝（20＋45＋100）/100=1.65

入庫單和發(fā)票結(jié)算回寫規(guī)則普通采購–采購結(jié)算

溢余短缺結(jié)算規(guī)則

入庫數(shù)量大于發(fā)票數(shù)量

如：單據(jù)數(shù)量金額入庫單100100

發(fā)票8080

多余數(shù)量作為贈品，回寫入庫單單價＝80/100＝0.8

入庫單和發(fā)票結(jié)算回寫規(guī)則發(fā)票數(shù)量大于入庫單數(shù)量

如：單據(jù)數(shù)量金額入庫單8080

發(fā)票100100若20都為合理損耗數(shù)量，則計入成本，回寫入庫單單價＝100/80＝1.25

若20都為非合理損耗數(shù)量，則不計入成本，非合理損耗金額為10，回寫入庫單單價＝（100-10）/80＝1.13采購過程可能的憑證1.預付款2.付款3.采購發(fā)票4.核銷憑證5.入庫暫估6.紅字回沖7.藍字回沖8.入庫報銷借：貸：庫存（材料/商品）應付賬款-暫估貨到票未到生成憑證？（采購入庫單暫估）借：貸：—庫存（材料/商品）—應付賬款-暫估票到紅沖生成憑證？（采購入庫單——紅沖）借：貸：庫存（材料/商品）材料采購票到藍沖生成憑證？（采購入庫單——藍沖）借：貸：材料采購應付賬款票到發(fā)票生成憑證？（采購發(fā)票）借：貸：預付賬款資金（現(xiàn)金/銀行存款）預付款生成憑證？（付款單-預付款）借：貸：應付賬款資金（現(xiàn)金/銀行存款）付款生成憑證？（付款單）借：貸：應付賬款預付賬款核銷生成憑證？（核銷單）借：貸：庫存（材料/商品）材料采購貨票同時到入庫生成憑證？（采購入庫單——報銷）資產(chǎn)負債類科目設置采購、到貨、付款過程2銷售、發(fā)貨、收款過程3生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)過程4委外加工過程5存貨核算過程6財務基礎1最簡單的銷售-買東西收錢最簡單的銷售過程又是什么樣的？還是買方付款，賣方交貨如何對上述過程生成憑證？借：貸：資金（現(xiàn)金/銀行存款）庫存（材料/商品）應收賬款-客戶往來賬款掛賬如果銷售過程中和供應商約定了發(fā)貨過1個月再收款。那在應該收款的這個過程中企業(yè)的庫存商品減少了，但是財務如何記錄收發(fā)貨應收款的過程呢？引入應收賬款科目解決借：貸：應收賬款主營業(yè)務收入銷項稅借：貸：資金（現(xiàn)金/銀行存款）應收賬款收款時如何生成憑證？發(fā)出商品（開據(jù)發(fā)票）時如何生成憑證？預收賬款-銷售先收款后發(fā)貨的掛賬如果出現(xiàn)要求客戶先付款再送貨送票如何表示我方收到的預收款采用預收賬款科目表示預收客戶的預收款實際操作中很多企業(yè)沒做核銷你們看他們的賬務處理也很正常，是怎么處理的呢？用應收賬款的負向來表示預收賬款借：貸：資金（現(xiàn)金/銀行存款）預收賬款借：貸：預收賬款應收賬款應收賬款和預收賬款不可能越掛越多，必須抵消，怎么處理？預收賬款時如何生成憑證？對應收款和預收款進行核銷前面的憑證生成過程：主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本-收入及成本核算財務核算有一個很重要的指標：利潤；那這個指標如何核算，其實就是收入—成本；這個在財務上有固定的核算模式。以銷售收入（開票為準）來確認主營業(yè)務收入，以開票（票據(jù)上發(fā)出的存貨）對應的商品成本作為主營業(yè)務成本。借：貸：應收賬款主營業(yè)務收入銷項稅額借：貸：主營業(yè)務成本庫存商品發(fā)出貨物時如何生成憑證？開據(jù)發(fā)票時如何生成憑證？前面的憑證生成過程：如何核算利潤--損益類科目設置說明采購、到貨、付款過程2銷售、發(fā)貨、收款過程3生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)過程4委外加工過程5存貨核算過程6財務基礎1生產(chǎn)領用生產(chǎn)領用會有專用材料、公用材料的領用。低耗、包材等領用，不同的領用對于成本的影響不一樣，但總體做賬方法一樣。都是原材料減少，生產(chǎn)成本增加的過程（企業(yè)核算生產(chǎn)成本通常分為料、工、費三類核算，即生產(chǎn)成本-原材料、生產(chǎn)成本-人工、生產(chǎn)成本-制造費用）借：貸：生產(chǎn)成本-原材料庫存（原材料）借：貸：生產(chǎn)成本-制造費用/研發(fā)費用管理費用（市場宣傳）庫存（原材料）領用低耗、包材、其他項如何生成憑證？領用專用和公用材料如何生成憑證？產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)成品完工入庫時的成本實際上是企業(yè)按一定的核算方式進行料、工、費進行歸集的結(jié)果。完工入庫實際上是庫存商品增加、生產(chǎn)成本減少的過程。借：貸：庫存商品生產(chǎn)成本-原材料生產(chǎn)成本-制造費用生產(chǎn)成本-人工完工入庫生成憑證？借：貸：庫存商品轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品設置完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)科目生產(chǎn)憑證？存貨成本調(diào)整

入庫

出庫

結(jié)存單據(jù)性質(zhì)數(shù)量單價金額

單據(jù)性質(zhì)數(shù)量單價金額

數(shù)量單價金額1月入庫暫估1001100

1001100

材料出庫1001100000

2月紅沖-1001-100

-1001-100藍沖1001.11100010看以上的存貨核算方式是一個很正常的存貨核算過程，但是由于一月暫估不準并且消耗完庫存，二月出現(xiàn)0結(jié)存，如何處理？通過系統(tǒng)自動對數(shù)量為0，金額不為0的單據(jù)進行調(diào)整解決出庫調(diào)整單10000借：貸：生產(chǎn)成本-原材料庫存（原材料）出庫調(diào)整單如何生成憑證？根據(jù)調(diào)整原因進行生成成本類科目設置示例采購、到貨、付款過程2銷售、發(fā)貨、收款過程3生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)過程4委外加工過程5存貨核算過程6財務基礎1委托加工物資-原材料：發(fā)出去的材料如何掛賬委外發(fā)料發(fā)出去的材料在未加工完成之前財務賬如何進行記錄？完工入庫實際上是庫存商品增加、生產(chǎn)成本減少的過程。借：貸：委托加工物資-原材料庫存（原材料）發(fā)料的時候如何進行掛賬生產(chǎn)憑證？委外完工入庫產(chǎn)成品完工入庫時的成本實際上是企業(yè)按一定的核算方式進行料、工、費進行歸集的結(jié)果。委外加工入庫實際上是庫存材料/商品增加、委托加工物資減少的過程。借：貸：庫存材料/商品委托加工物資-原材料委托加工物資-加工費委外加工入庫生成憑證？借：貸：庫存商品轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品設置完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)科目生產(chǎn)憑證？借：貸：委托加工物資-加工費進項稅應付賬款委外發(fā)票生成憑證？委外材料調(diào)整委外材料核銷默認是以委外入庫單數(shù)量為基準，根據(jù)BOM自動進行核銷。如果多批次連續(xù)核銷之后，與供應商對賬發(fā)現(xiàn)前面有多損耗的物料，并且之前業(yè)務已經(jīng)處理完結(jié)的情況下這些多損耗的物料如何處理系統(tǒng)通過委外核銷調(diào)整單來對已經(jīng)確認過材料成本的委外入庫單進行委外核銷調(diào)整，調(diào)整的成本只影響以后月份的委外半成品結(jié)存成本借：貸：庫存材料/商品委托加工物資-材料費委外核銷入庫調(diào)整單生成憑證？委外暫估的處理方式借：貸：庫存材料/商品應付賬款-暫估委托加工物資-原材料貨到票未到生成憑證？（委外入庫單暫估）借：貸：—庫存（材料/商品）—應付賬款-暫估—委托加工物資-原材料票到紅沖生成憑證？（采購入庫單——紅沖）借：貸：庫存