第 1 章 財(cái)政學(xué)導(dǎo)論

財(cái)政學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院EconomicsofNanjingAuditUniversity主講：周莉E-mail：lilianchow2003@126.com引言財(cái)政學(xué)屬于應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，涉及面廣，內(nèi)涵豐富。其內(nèi)容除包括財(cái)政、稅收、公債、預(yù)算等方面的基礎(chǔ)理論外，還涉及財(cái)政、稅收、預(yù)算等方面的基本制度規(guī)定和業(yè)務(wù)知識(shí)與技能。學(xué)習(xí)該課程的必要性

現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)政現(xiàn)象

現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)政問(wèn)題

財(cái)政學(xué)的研究對(duì)象與范圍財(cái)政學(xué)的研究方法財(cái)政學(xué)的創(chuàng)立亞當(dāng)·斯密在他的代表作《國(guó)富論》中，比較系統(tǒng)地論述了勞動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值的理論，認(rèn)識(shí)到資本和勞動(dòng)的對(duì)立，把地租、利潤(rùn)、租稅、公債等作為勞動(dòng)價(jià)值的轉(zhuǎn)化形態(tài)。他還探討了財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在聯(lián)系，系統(tǒng)地闡發(fā)了財(cái)政理論，從而創(chuàng)立了財(cái)政學(xué)。繼斯密之后，李嘉圖也對(duì)資產(chǎn)階級(jí)古典派經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)政租稅理論作出了重要貢獻(xiàn)。學(xué)習(xí)該課程的必要性在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，到處都存在著財(cái)政現(xiàn)象，隨時(shí)會(huì)遇到財(cái)政問(wèn)題，政府工作人員、企業(yè)家，乃至普通居民，都應(yīng)該熟悉財(cái)稅知識(shí)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。財(cái)政理論是經(jīng)濟(jì)理論體系的重要組成部分，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)工作者，特別是經(jīng)濟(jì)理論工作者都必須掌握它。財(cái)政政策是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的最重要政策手段之一。學(xué)習(xí)財(cái)政學(xué)，掌握國(guó)家宏觀調(diào)控和財(cái)政政策的基本理論和基本政策手段，有利于正確地制定、很好地理解與貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策?，F(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)政現(xiàn)象現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，從居民的衣食住行到國(guó)家的政治活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)，時(shí)時(shí)處處無(wú)不存在財(cái)政現(xiàn)象和財(cái)政問(wèn)題。如：行政管理、國(guó)防、治安以及司法和執(zhí)法；基礎(chǔ)科學(xué)；城市建設(shè)、公共設(shè)施與公共服務(wù)；家庭和居民個(gè)人，生老病死；工商企業(yè)要納稅，享用政府提供的公共工程和公共服務(wù)，享受政府提供的各種優(yōu)惠的支持。除了上述公共職能外，政府還要承擔(dān)某些基礎(chǔ)建設(shè)職能，如電站、橋梁，鐵路、公路網(wǎng)，大型農(nóng)業(yè)水利工程、灌溉系統(tǒng)，航天航空業(yè)的發(fā)展和宇宙太空的探索，等等。香煙涉及的稅種假設(shè)一條100元的香煙增值稅：一般納稅人按17%交；消費(fèi)稅：比例稅率為45%；城市維護(hù)建設(shè)稅：按增值稅與消費(fèi)稅之和的7%征收；教育費(fèi)附加：按增值稅與消費(fèi)稅之和的3%征收；地方教育費(fèi)附加，各地稅率不一。法國(guó)香水涉及的稅種增值稅：20%消費(fèi)稅：30%關(guān)稅：20%教育費(fèi)附加一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)代理費(fèi)用緯七路過(guò)江隧道市內(nèi)交通，公共產(chǎn)品一次性提供，需要35億元采用BOT方式：Build-operate-transfer即建設(shè)-運(yùn)營(yíng)-移交現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)政問(wèn)題

財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重多大才是適度的。

企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)的稅收負(fù)擔(dān)確定在什么水平上，才可能既保證政府各項(xiàng)支出需要，又不致使企業(yè)喪失應(yīng)有的活力。

國(guó)家耗費(fèi)巨額投資興建大型基本建設(shè)工程，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化發(fā)揮什么作用，它的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益如何，能給人民帶來(lái)多大實(shí)惠。為什么會(huì)出現(xiàn)財(cái)政赤字，財(cái)政赤字和通貨膨脹是什么關(guān)系，財(cái)政赤字有害還是有益？為控制財(cái)政赤字應(yīng)采取什么措施。

為籌集國(guó)家建設(shè)資金或?yàn)閺浹a(bǔ)財(cái)政赤字，政府連續(xù)多年向居民和企業(yè)發(fā)行國(guó)債，同時(shí)向國(guó)外借款，如此巨額的國(guó)債會(huì)不會(huì)形成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)？政府從事哪些活動(dòng)？政府活動(dòng)提供法律制度政府生產(chǎn)例如，政府直接經(jīng)營(yíng)鐵路、電力、學(xué)校、醫(yī)院、廣播電視等部門影響私人生產(chǎn)補(bǔ)貼與稅收例如，農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼，關(guān)稅政府貸款例如，政府直接向企業(yè)貸款管制企業(yè)例如，對(duì)廣告、價(jià)格、質(zhì)量、污染的管理購(gòu)買產(chǎn)品和服務(wù)例如，采購(gòu)辦公設(shè)備，購(gòu)買武器，投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)收入再分配實(shí)物和現(xiàn)金轉(zhuǎn)移例如，城鎮(zhèn)低保制度，食品券社會(huì)保障例如，養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)隱性再分配項(xiàng)目 例如，政府擔(dān)保，公共定價(jià)，地鐵補(bǔ)貼熱點(diǎn)問(wèn)題

（1）政府間財(cái)政關(guān)系問(wèn)題財(cái)政學(xué)有助于我們探討我國(guó)目前緊迫的值得關(guān)注的問(wèn)題，即政府間財(cái)政關(guān)系的狀況。事實(shí)上，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展議程是由地方政府貫徹執(zhí)行的。我國(guó)大約70％的公共支出發(fā)生在地方（即省，市，縣，鄉(xiāng)）；其中55％以上的支出是在省級(jí)以下。結(jié)果是，現(xiàn)行的分權(quán)化財(cái)政體系存在的問(wèn)題構(gòu)成了目前中國(guó)實(shí)施改革政策的一個(gè)主要瓶頸。（2）農(nóng)民負(fù)擔(dān)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)危機(jī)問(wèn)題在當(dāng)前財(cái)政分權(quán)的體制下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府承擔(dān)了許多公共支出的責(zé)任，例如基礎(chǔ)教育，基礎(chǔ)醫(yī)療，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，計(jì)劃生育等，但是并沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)政收入來(lái)源。例如，某鎮(zhèn)僅維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)，就得用去全鄉(xiāng)鎮(zhèn)60%左右的財(cái)政收入。據(jù)估計(jì)，目前全國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)債近1萬(wàn)億，相當(dāng)于全國(guó)每個(gè)縣5億。要減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，必須首先理順各級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系。（3）教育公平，義務(wù)教育問(wèn)題我國(guó)憲法規(guī)定的“義務(wù)教育”，卻從未真正實(shí)現(xiàn)“義務(wù)”。相反，越來(lái)越高的學(xué)費(fèi)使得許多適齡兒童輟學(xué)。2005年2月19日，教育部長(zhǎng)周濟(jì)表示：教育部將采取措施保證教育公平。一是在義務(wù)教育階段，對(duì)農(nóng)村貧困的學(xué)生免除雜費(fèi)、免除書(shū)本費(fèi)，生活補(bǔ)貼。二是加大對(duì)高校貧困學(xué)生的扶持力度。這里涉及到的財(cái)政問(wèn)題是：教育是否屬于公共物品？政府應(yīng)扮演什么角色？收入再分配和教育公平？通過(guò)轉(zhuǎn)移支付還是直接提供教育機(jī)會(huì)來(lái)幫助貧困學(xué)生？思考：高等教育是不是完全自費(fèi)的？中國(guó)？美國(guó)？（4）舉辦奧運(yùn)會(huì)的成本-收益分析問(wèn)題北京奧運(yùn)會(huì)主要是政府出面舉辦，應(yīng)當(dāng)屬于財(cái)政范圍。政府應(yīng)當(dāng)對(duì)其的成本和收益（包括有形的，無(wú)形的）進(jìn)行評(píng)估。同樣，曾引起關(guān)注的三峽工程的建設(shè)和國(guó)家大劇院的建設(shè)也都屬于成本-收益分析的問(wèn)題。（5）三農(nóng)問(wèn)題2004年，中央政府宣布五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)稅的歸屬如何？是否公平，是否有效？2004年開(kāi)始以貨幣的形式給農(nóng)民種糧補(bǔ)貼。其根據(jù)是什么？為什么要以貨幣的形式補(bǔ)貼？因病致貧和因病返貧是農(nóng)民貧窮的一大原因。而在農(nóng)村實(shí)施合作醫(yī)療保險(xiǎn)已經(jīng)幾起幾落。什么樣的保險(xiǎn)形式才能為農(nóng)民接受？財(cái)政學(xué)研究的對(duì)象是政府。政府與一般實(shí)體之間的區(qū)別：規(guī)模巨大,一般的經(jīng)濟(jì)實(shí)體無(wú)法與之相提并論；（長(zhǎng)江三峽3000億元、京滬高鐵、過(guò)江隧道）具有法律賦予的行政權(quán)力，可以強(qiáng)迫其他實(shí)體服從它的意志；（長(zhǎng)江大橋、三橋）所擁有的資產(chǎn)和所取得的收入是社會(huì)公眾的共同財(cái)產(chǎn)和收入，其支出用以滿足社會(huì)公眾的共同需要。（干部貪污腐敗，“雙規(guī)”；產(chǎn)權(quán)）經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)的研究對(duì)象與范圍《案例》財(cái)政學(xué)的研究對(duì)象和研究范圍

2003年3月18日，十屆全國(guó)人大一次會(huì)議期間，國(guó)務(wù)院總理溫家寶在中外記者招待會(huì)上回答中央臺(tái)記者提問(wèn)時(shí)說(shuō)，本屆政府所面臨的主要困難和挑戰(zhàn)主要包括五方面。第一，農(nóng)業(yè)發(fā)展滯后，農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢，已經(jīng)成為制約擴(kuò)大內(nèi)需的一個(gè)重要因素。第二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，建立現(xiàn)代企業(yè)制度將是一個(gè)長(zhǎng)期的任務(wù)。第三是下崗和失業(yè)人口不斷增加，社會(huì)保障的壓力大。第四，城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡，東西發(fā)展不平衡，還有相當(dāng)一部分地區(qū)、相當(dāng)一部分人口處于貧困狀態(tài)。第五，財(cái)政負(fù)擔(dān)沉重，金融不良資產(chǎn)比例較重。

簡(jiǎn)要分析：財(cái)政學(xué)的對(duì)象范圍和研究范圍是有區(qū)別的。財(cái)政學(xué)的研究對(duì)象是指國(guó)家參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配與再分配所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的分配關(guān)系及發(fā)展規(guī)律。而研究范圍要比對(duì)象范圍寬泛得多，除對(duì)象范圍外，還包括對(duì)象范圍之外的一些現(xiàn)象和事物。如果就溫總理提出的五個(gè)問(wèn)題來(lái)分析，在相當(dāng)程度上都可以納入財(cái)政學(xué)的研究范圍，并從中表現(xiàn)出財(cái)政學(xué)的研究對(duì)象。

財(cái)政學(xué)的研究方法研究財(cái)政學(xué)的根本方法是唯物辯證法，具體方法主要是實(shí)證分析法、規(guī)范分析法及其統(tǒng)一。《案例》關(guān)于經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的思考

1986年哈佛大學(xué)公共管理學(xué)院的約翰·貝勒博士說(shuō)?！懊绹?guó)正在抗癌的戰(zhàn)斗中遭受失敗，對(duì)癌癥的治療工作沒(méi)多大起色”。但是，美國(guó)癌癥學(xué)會(huì)的L·加菲考博士回答說(shuō)，“毫無(wú)疑問(wèn)，總體死亡率上升的原因是癌癥所致。如果不考慮肺癌，死亡率就不是上升了8%，而是下降了13%”。簡(jiǎn)要分析：這一簡(jiǎn)單的事例反映了對(duì)某一問(wèn)題的研究可能因研究方法的不同而形成對(duì)結(jié)果的不同表達(dá)方式，顯然，前者是立足于規(guī)范性概括得出的一般性結(jié)論，后者則立足于實(shí)證性研究而更準(zhǔn)確地說(shuō)明了問(wèn)題的真實(shí)結(jié)果。實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)與規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)

實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)--是解釋經(jīng)濟(jì)如何運(yùn)行。規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)--是判斷經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否產(chǎn)生良好效果。原則上，實(shí)證分析不要求做價(jià)值判斷，因?yàn)樗哪康脑谟诿枋?。?guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)則需要有倫理標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闆](méi)有倫理標(biāo)準(zhǔn)，就無(wú)法說(shuō)何者為“好”。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)理論有助于說(shuō)明那些可能影響某種特定經(jīng)濟(jì)行為的因素。然而，只有理論，往往無(wú)法說(shuō)明任何具體因素的重要程度。這就需要通過(guò)經(jīng)驗(yàn)研究（即實(shí)證研究）來(lái)測(cè)定政府政策的變動(dòng)對(duì)行為影響的方向和大小。2000－2008年我國(guó)財(cái)政收入

占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重資料年份財(cái)政收入(億元)GDP總值(億元)財(cái)政收入占GDP的比重(%)200013395.2389403.6015.0200116371.0095933.0017.1200218903.64102398.0018.5200321715.25116694.0018.6200426396.47136515.0019.2200531649.29183868.0017.2200638760.20209610.0016.9200751304.03246619.0020.8200861316.90300670.0020.4第一章財(cái)政學(xué)導(dǎo)論第一節(jié)財(cái)政學(xué)概述第二節(jié)政府的組織體系第三節(jié)公共部門的收入與支出第四節(jié)公共部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)退出經(jīng)濟(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)政學(xué)概述一、財(cái)政學(xué)的特殊視角二、財(cái)政學(xué)研究的問(wèn)題返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院一、財(cái)政學(xué)的特殊視角財(cái)政學(xué)以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)。財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和方法在某個(gè)特定領(lǐng)域中的應(yīng)用。視角的比較：貨幣經(jīng)濟(jì)學(xué)：從貨幣與產(chǎn)品、價(jià)值形態(tài)與使用價(jià)值形態(tài)的相互關(guān)系來(lái)研究經(jīng)濟(jì)。區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)：從地區(qū)與地區(qū)之間的相互關(guān)系來(lái)研究經(jīng)濟(jì)。如果把國(guó)家視為區(qū)域，區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)就表現(xiàn)為國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)。產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)：從各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門之間的相互關(guān)系來(lái)研究經(jīng)濟(jì)。財(cái)政學(xué)的特殊視角：從公與私的相互關(guān)系來(lái)研究經(jīng)濟(jì)。返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院二、財(cái)政學(xué)研究的問(wèn)題

財(cái)政學(xué)研究的基本問(wèn)題是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中“公”與“私”的分工。一個(gè)社會(huì)中，政府是“公”的代表者，政府辦的事情越多，國(guó)民經(jīng)濟(jì)中“公辦”的部分就越大，留給個(gè)人和家庭“私辦”的部分就越小。財(cái)政學(xué)研究的是政府適當(dāng)?shù)穆毮芊秶瓦\(yùn)行方式。為了回答這個(gè)問(wèn)題，財(cái)政學(xué)必須進(jìn)行兩種不同性質(zhì)的研究：1）實(shí)證分析，2）規(guī)范分析。返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院（一）實(shí)證分析1.實(shí)證分析的內(nèi)容實(shí)證分析（positiveanalysis）的目的是確認(rèn)事實(shí)，弄清因果關(guān)系。它要回答的問(wèn)題“是什么”、“會(huì)怎樣”以及“為什么”。要回答“是什么”就要弄清事實(shí)，了解政府在做什么，怎樣做。舉例：政府每年的財(cái)政收入、支出和赤字是多少？對(duì)大學(xué)的財(cái)政撥款會(huì)讓社會(huì)的哪個(gè)群體得益最多？為什么政府要規(guī)定民航、電信、鐵路的價(jià)格？經(jīng)濟(jì)學(xué)院2.實(shí)證分析方法實(shí)證分析可以分成兩種：1）理論實(shí)證分析：用高度抽象的方法，從一些基本假定前提通過(guò)邏輯推理導(dǎo)出分析結(jié)論。（如：西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)）2）經(jīng)驗(yàn)實(shí)證分析：以觀察到的事實(shí)來(lái)論證因果關(guān)系。（采用調(diào)查問(wèn)卷、數(shù)據(jù)收集）返回（二）規(guī)范分析規(guī)范分析（normativeanalysis）的目的是分清是非，它回答的問(wèn)題是“該怎樣”。什么事情政府該做，什么事情政府不該做，如果該做，是這樣做好還是那樣做好。其意義在于對(duì)政府的行為做出評(píng)價(jià)。（如：長(zhǎng)江三峽對(duì)氣候變遷的影響）財(cái)政學(xué)中的規(guī)范理論主要以福利經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)。返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院第二節(jié)政府的組織體系政府的活動(dòng)通過(guò)其組織體系來(lái)進(jìn)行。通常這個(gè)組織體系非常龐大，要了解政府的活動(dòng)，就需要對(duì)政府的組織體系進(jìn)行考察。（一）公共部門（二）政府部門和公共企業(yè)部門（三）財(cái)政學(xué)的視角返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院（一）公共部門

一個(gè)社會(huì)中屬于政府所有，使用公共財(cái)產(chǎn)和公共資金，在一定程度上貫徹和執(zhí)行政府意圖的實(shí)體（機(jī)關(guān)、事業(yè)和企業(yè)單位）都屬于政府的組織體系，人們通常將這一組織體系總稱為公共部門（publicsector）。國(guó)民經(jīng)濟(jì)中與公共部門相對(duì)的概念是私人部門（privatesector）。公共部門可以從縱向和橫向兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行考察：1、從縱向來(lái)看，政府被分為若干層次，通常有中央政府和各級(jí)地方政府。我國(guó)，政府分為中央、省、地級(jí)市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。2、從橫向來(lái)看，每一級(jí)政府都有眾多的機(jī)關(guān)、事業(yè)和企業(yè)單位。如，財(cái)政局、檢察院、法院、教育局等。返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院（二）政府部門和公共企業(yè)部門（一）政府部門政府部門是指公共部門中不從事產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)和銷售，主要依靠稅收取得收入，免費(fèi)或部分免費(fèi)地為社會(huì)提供產(chǎn)品或服務(wù)的單位總稱。中央與各級(jí)地方政府部門的總體又被稱為廣義政府部門（generalgovernmentsector）。（二）公共企業(yè)部門公共企業(yè)部門是指公共部門中從事產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)和銷售，依靠銷售取得收入來(lái)源，以盈利為主要目的的單位總稱。公共企業(yè)部門內(nèi)部按其性質(zhì)還可以劃分為金融公共企業(yè)（中央銀行與政府所擁有的商業(yè)銀行）和非金融公共企業(yè)。公共部門中的單位按其從事活動(dòng)的性質(zhì)可劃分為兩個(gè)子部門。返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院政府部門和公共企業(yè)部門區(qū)別：政府部門公共企業(yè)部門不以營(yíng)利為目的以營(yíng)利為目的一般不從事銷售從事銷售以財(cái)政撥款為主要收入來(lái)源以銷售收入為主要收入來(lái)源依據(jù)政府指令行事相對(duì)獨(dú)立性從事社會(huì)消費(fèi)活動(dòng)從事物質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)活動(dòng)

財(cái)政學(xué)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)所作的特殊劃分

消費(fèi)生產(chǎn)公共部門私人部門國(guó)民經(jīng)濟(jì)公共企業(yè)部門私人企業(yè)部門政府部門個(gè)人家庭部門（三）財(cái)政學(xué)的視角在財(cái)政學(xué)的視角中，整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)由公共部門和私人部門兩個(gè)部分組成，兩者的相對(duì)比例關(guān)系體現(xiàn)了一個(gè)社會(huì)公與私的分工結(jié)構(gòu)。各種不同觀點(diǎn)的財(cái)政學(xué)家和政府理財(cái)人以不同的方式設(shè)計(jì)這一結(jié)構(gòu)。本書(shū)以公共部門為對(duì)象來(lái)研究政府活動(dòng)。返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院公共企業(yè)部門公共企業(yè)部門私人企業(yè)部門私人企業(yè)部門

自由放任的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)混合經(jīng)濟(jì)ABC不同觀點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家和政府理財(cái)人設(shè)計(jì)著不同的經(jīng)濟(jì)大廈政府部門個(gè)人家庭部門政府部門個(gè)人家庭部門政府部門個(gè)人家庭部門第三節(jié)公共部門的收入與支出

一、公共收入二、公共支出三、隱性收支返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院一、公共收入政府取得收入或獲得資源支配權(quán)的方式有三種：

稅收、收費(fèi)和公債。（一）稅收稅收（tax）是政府依據(jù)其行政權(quán)力強(qiáng)制性地、無(wú)償?shù)厝〉檬杖氲姆绞健６愂帐钦块T取得收入的主要形式。稅收的基本特點(diǎn)是：

①?gòu)?qiáng)制性。納稅是法律規(guī)定的公民的義務(wù)，公民必須依法納稅，如果拒絕繳納就要受到法律制裁。如，個(gè)人所得稅。

②無(wú)償性。納稅人繳稅是一種單方面的支付，他并不因此得到任何補(bǔ)償。也就是說(shuō)，各納稅人所繳納的稅與他從政府所得到的產(chǎn)品或服務(wù)之間沒(méi)有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。經(jīng)濟(jì)學(xué)院（二）價(jià)格或使用費(fèi)價(jià)格或使用費(fèi)（usecharge）是公共部門中的單位通過(guò)銷售自己所生產(chǎn)的產(chǎn)品或服務(wù)，用有償交換來(lái)獲得收入的形式。例如，學(xué)校收學(xué)費(fèi)，醫(yī)院收醫(yī)藥費(fèi)和住院費(fèi)，電廠收電費(fèi)，公路橋梁收過(guò)橋過(guò)路費(fèi)。價(jià)格或使用費(fèi)的特點(diǎn)正好與稅收相反：它通常是自愿的，有償?shù)?，支付與受益完全對(duì)應(yīng)。

價(jià)格或使用費(fèi)是政府部門取得收入的輔助手段，是公共企業(yè)部門取得收入的主要手段。財(cái)政學(xué)中需要考慮這樣的問(wèn)題：是用稅收來(lái)籌集資金還是用價(jià)格或使用費(fèi)來(lái)籌集資金，應(yīng)該如何制定合理的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)院（三）公債當(dāng)公共部門的收入不足以彌補(bǔ)支出時(shí)，政府可以借債取得資金，彌補(bǔ)這一缺口，這就是公債。公債（publicdebt）是政府通過(guò)信用進(jìn)行融資的方式。公債作為政府取得收入的一種手段具有自愿性和有償性特點(diǎn)。例如，國(guó)庫(kù)券就是一種公債，本身就是借據(jù)。政府部門通常通過(guò)財(cái)政部門來(lái)借債，通常應(yīng)計(jì)入政府預(yù)算，稱為政府部門債務(wù)。公共企業(yè)部門也會(huì)發(fā)生債務(wù)，稱為公共企業(yè)部門債務(wù)，政府是公共企業(yè)部門債務(wù)的最后承擔(dān)者。整個(gè)公共部門從私人部門或國(guó)外得到的借款稱為公共部門借款需求。返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院二、公共支出公共部門的支出可以按多種方式分類，每一種分類都為研究和分析政府活動(dòng)提供了有價(jià)值的信息。（一）按支出效益的時(shí)間性分類（二）按支出的回報(bào)性分類（三）按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類經(jīng)濟(jì)學(xué)院（一）按支出效益的時(shí)間性分類

公共支出按支出所產(chǎn)生效益的時(shí)間跨度可分為經(jīng)常性支出和資本支出。

經(jīng)常性支出（currentexpenditure）是維持政府部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)而進(jìn)行的支出，這類支出所產(chǎn)生的效益只對(duì)本期產(chǎn)生影響。如，機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的工資獎(jiǎng)金、辦公經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出等。

資本支出（capitalexpenditure）。支出只是價(jià)值形式的轉(zhuǎn)換，形成了某種形式的資產(chǎn)，在未來(lái)的一段時(shí)期內(nèi)發(fā)揮其功能，這類支出被稱之為資本支出。如，固定資產(chǎn)投資支出等。在公共部門收入既定的情況下，兩者之間有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，合理地安排經(jīng)常性支出和資本支出顯得極為重要。經(jīng)濟(jì)學(xué)院（二）按支出的回報(bào)性分類

公共支出按其是否具有回報(bào)性可分為購(gòu)買支出和轉(zhuǎn)移支出。1、購(gòu)買支出（purchaseongoodsandservices）是政府用于購(gòu)買商品和服務(wù)的支出。它的基本特點(diǎn)是政府支出是有回報(bào)的，它以市場(chǎng)交換的方式換取了相應(yīng)的產(chǎn)品或服務(wù)。如，購(gòu)置辦公樓、買辦公設(shè)備等。公共部門的購(gòu)買支出分為政府部門購(gòu)買支出與公共企業(yè)部門購(gòu)買支出。購(gòu)買支出是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)最直接的手段，其規(guī)模大小直接反映了政府對(duì)社會(huì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和收入分配的控制能力。2、轉(zhuǎn)移支出（transferpayment）是公共部門無(wú)償?shù)貙⒁徊糠仲Y金的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人所形成的支出。如，發(fā)生自然災(zāi)害時(shí)政府給予一定的救助，生活困難家庭得到政府的補(bǔ)助等。轉(zhuǎn)移支出是單純的支出而無(wú)相應(yīng)的回報(bào)。轉(zhuǎn)移支出可能表現(xiàn)為政府部門的支出，也可能表現(xiàn)為公共企業(yè)部門的支出。它是政府調(diào)節(jié)收入分配的重要手段。經(jīng)濟(jì)學(xué)院（三）按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類

公共部門的支出按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可以分為行政管理支出、國(guó)防支出、社會(huì)公共服務(wù)支出、社會(huì)保障支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。這種分類在某種程度上與政府的機(jī)構(gòu)設(shè)置有較大的對(duì)應(yīng)性。支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或部門進(jìn)行的分類可以讓我們了解政府從事活動(dòng)的具體內(nèi)容以及公共資源在各種不同用途之間的配置情況，進(jìn)而對(duì)政府職能和作用作出分析和評(píng)價(jià)。返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院三、隱性收支

不表現(xiàn)為收入或支出，或者不反映在收支賬戶上的政府收支稱為隱性收支。有以下幾種形式：1、稅式支出（taxexpenditure）是以稅收優(yōu)惠的方式進(jìn)行的支出。如，某企業(yè)應(yīng)繳納100萬(wàn)元的稅，政府決定免征這筆稅，企業(yè)就從政府得益100萬(wàn)元。這過(guò)程等同政府收了100萬(wàn)元的稅，然后又將100萬(wàn)元轉(zhuǎn)移支付給該企業(yè)。在政府的收支帳上，既可以變現(xiàn)為沒(méi)有相關(guān)的收入和支出，也可以表現(xiàn)為政府取得了100萬(wàn)元的收入，同時(shí)又進(jìn)行了100萬(wàn)元的轉(zhuǎn)移支出。兩種記錄本質(zhì)一樣，但后一種做法在政府的收支規(guī)模上大了100萬(wàn)元。經(jīng)濟(jì)學(xué)院2、公共定價(jià)（publicpricing）是政府通過(guò)其權(quán)力規(guī)定交易價(jià)格。如，某產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格為10元，政府定價(jià)15元，這等同于政府對(duì)買方所購(gòu)買的每一單位商品強(qiáng)制征收5元，同時(shí)無(wú)償?shù)匕堰@5元交給賣方；如果政府定價(jià)8元，等于向賣方強(qiáng)制每單位商品征收2元，無(wú)償給予買方。這一過(guò)程的稅收和轉(zhuǎn)移支出也不會(huì)顯示在政府的收支賬戶上。3、政府擔(dān)保（governmentguarantee）是政府正式承諾在被擔(dān)保的經(jīng)濟(jì)實(shí)體不能履行償還責(zé)任的時(shí)候替它承擔(dān)這一責(zé)任。如，政府的擔(dān)?？梢越档唾J款者風(fēng)險(xiǎn)，使借款者能以較低的利率獲得貸款。從借款者的角度來(lái)看，相當(dāng)于政府給了他一筆資助。承諾擔(dān)保時(shí)，政府并沒(méi)有拿出任何錢，賬面上也沒(méi)有支出，但包含著政府未來(lái)實(shí)際支出的可能性。一旦借款者無(wú)力償還貸款，政府就要承擔(dān)償還的責(zé)任。4、公共管制（publicregulation）是政府依靠行政權(quán)力對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的行為做出約束性活動(dòng)。如，自由競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)下，某個(gè)市場(chǎng)的參與者可獲得平均利潤(rùn)率，政府若做出規(guī)定，使一些參與者不能進(jìn)入該市場(chǎng)，那么準(zhǔn)許進(jìn)入的參與者就可能獲得超過(guò)平均水平的壟斷利潤(rùn)。等同于政府向一些人征稅來(lái)補(bǔ)貼另一些人。5、預(yù)算外收支和體制外收支。不反映在預(yù)算收支賬上，而是登記在預(yù)算外的一些獨(dú)立賬戶中，由各部門、單位按一定的規(guī)定自主支配使用資金稱為預(yù)算外資金，這種資金的收支稱為預(yù)算外收支。有些收支甚至不反應(yīng)在預(yù)算外帳戶中，這種收支被稱為體制外收支。強(qiáng)調(diào)：隱性收支的存在表明，在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)管理能力的條件下，記錄在案的收支并不足以反映政府活動(dòng)的全貌，有時(shí)甚至?xí)泻艽蟮钠?。要全面地考察政府?duì)經(jīng)濟(jì)的影響以及調(diào)控能力，必須將所有的政策手段，不論是否形成有記錄的收支，都納入我們的考察范圍中。返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院第四節(jié)公共部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行過(guò)程可以分為生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)四個(gè)環(huán)節(jié)。

一、消費(fèi)和交換

二、生產(chǎn)

三、分配返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院一、消費(fèi)和交換

整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)和交換活動(dòng)產(chǎn)生了兩種基本形式，一是公共提供，二是市場(chǎng)提供。1、公共提供（publicprovision）指政府免費(fèi)地向消費(fèi)者提供產(chǎn)品和服務(wù)。消費(fèi)者可以不受個(gè)人經(jīng)濟(jì)約束，無(wú)償取得產(chǎn)品的消費(fèi)權(quán)或享受這一產(chǎn)品所帶來(lái)的好處。如，義務(wù)教育，中小學(xué)免費(fèi)上學(xué)。2、市場(chǎng)提供（privateprovision）是指消費(fèi)者用自己個(gè)人的收入通過(guò)購(gòu)買的方式來(lái)取得消費(fèi)品。個(gè)人能得到多少產(chǎn)品或服務(wù)，取決于他用以交換的個(gè)人收入。如，服裝、手機(jī)等。

返回經(jīng)濟(jì)學(xué)院混合提供

有些產(chǎn)品或服務(wù)的消費(fèi)和交換方式是公共提供與市場(chǎng)提供兩種方式的混合。成本的補(bǔ)償一部分靠收取費(fèi)，另一部分靠稅收。這是公共提供與市場(chǎng)提供的混合方式。如，公路的部分成本由政府收稅后撥款來(lái)補(bǔ)助，部分則依靠收過(guò)路費(fèi)來(lái)彌補(bǔ)。理論上需要研究的問(wèn)題是哪些產(chǎn)品和服務(wù)應(yīng)該公共提供，合理界限如何確定。二、生產(chǎn)

整個(gè)社會(huì)來(lái)看，生產(chǎn)方式可以分為兩種：1、公共生產(chǎn)（publicproduction）是以政府為生產(chǎn)資料所有者的生產(chǎn)，其組織形式是政府所屬的行政、事業(yè)單位和企業(yè)。公共生產(chǎn)是政府在生產(chǎn)領(lǐng)域所從事的活動(dòng)。如，政府投資建醫(yī)院、學(xué)校等。2、私人生產(chǎn)（privateproduction）是以私人為生產(chǎn)資料所有者，所生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品或服務(wù)屬于私人的生產(chǎn)。