財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)周記

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)周記東北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)實(shí)習(xí)目的為培育綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)解決實(shí)質(zhì)問題的能力。將三年來系統(tǒng)學(xué)習(xí)的理論知識(shí)與公司實(shí)質(zhì)相聯(lián)合，穩(wěn)固和加深理解會(huì)計(jì)專業(yè)的理論知識(shí)，培育獨(dú)立剖析問題解決問題的能力，培育理論聯(lián)系實(shí)質(zhì)的工作作風(fēng)，為畢業(yè)論文的研究及不久后步入工作崗位確立優(yōu)秀的基礎(chǔ)。二.實(shí)習(xí)地址吉林省輝南天泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)部.實(shí)習(xí)時(shí)間XX年8月9日——XX年9月15日四.實(shí)習(xí)詳細(xì)狀況8月9日我有幸到達(dá)吉林省輝南天泰藥業(yè)股份有限公司開始我的暑期實(shí)習(xí)生活。這是一段短暫但卻充分的光陰，通過親身參加實(shí)質(zhì)工作的操作，使我更為系統(tǒng)的掌握了所學(xué)的專業(yè)知識(shí)，并對(duì)會(huì)計(jì)崗位有了嶄新且直觀的認(rèn)知和理解。吉林省輝南天泰藥業(yè)股份有限公司座落在漂亮豐饒的輝南縣城愛國街28號(hào)。擁有職工425人，注冊(cè)資本4820萬元。是一家主要從事化學(xué)藥品制劑生產(chǎn)、中成藥加工并經(jīng)營1本公司自產(chǎn)產(chǎn)品及有關(guān)技術(shù)的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)營本公司生產(chǎn)、科研所需原輔資料、機(jī)械設(shè)施、儀器儀表、零配件以及有關(guān)技術(shù)的入口業(yè)務(wù)，經(jīng)營本公司的進(jìn)料加工和“三來一補(bǔ)”業(yè)務(wù)的民營公司。天泰藥業(yè)股份有限公司的財(cái)務(wù)部由7人構(gòu)成。此中，高級(jí)職稱1人，中級(jí)職稱3人，初級(jí)職稱3人。因?yàn)楣井?dāng)前采納的是手工記賬和電算化并行的核算方式，因此其工作崗位可化分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位為會(huì)計(jì)主管一人，核算、稽核、檔案管理等崗共5人，出納1人。而其電算化部分則由會(huì)計(jì)主管兼任電算主管，軟件操作由兩名會(huì)計(jì)核算人員兼任，負(fù)責(zé)輸入記賬憑據(jù)、原始憑據(jù)等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑據(jù)、會(huì)算帳簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)辦理，由另一名會(huì)計(jì)核算人員兼任審查記賬，負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)帳簿，對(duì)打印輸出的帳簿報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)，別的有專職人員負(fù)責(zé)電算保護(hù).負(fù)責(zé)我實(shí)習(xí)的是公司的資深會(huì)計(jì)孫姨。財(cái)務(wù)部正處于人員新老交替的階段，并且馬上采納電子計(jì)算機(jī)完好代替手工2記賬，孫姨負(fù)責(zé)手工記賬部分，實(shí)習(xí)過程中我仔細(xì)學(xué)習(xí)了正規(guī)而標(biāo)準(zhǔn)的公司會(huì)計(jì)流程,并著手操作了此中一些程序。例如原始憑據(jù)、記賬憑據(jù)的填制、裝訂，科目匯總，記賬到編制會(huì)計(jì)報(bào)表，結(jié)帳等，真切從課本中走到了現(xiàn)實(shí)中,仔細(xì)地認(rèn)識(shí)了公司會(huì)計(jì)工作的所有過程，且掌握了用友u8財(cái)務(wù)軟件的基本操作。以下即是此次實(shí)習(xí)中的一些心得和領(lǐng)會(huì)：初去實(shí)習(xí)時(shí)，在認(rèn)識(shí)公司及財(cái)務(wù)部的基本狀況后，孫姨不過讓我翻看一下過去公司的憑據(jù)編制及各種明細(xì)帳、總帳等。關(guān)于這些我其實(shí)不感覺陌生，因?yàn)閺拇笠煌瑢W(xué)院便安排我們進(jìn)行會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，關(guān)于憑據(jù)編制早已成足在胸，但是當(dāng)我真切開始試試操作時(shí)才發(fā)現(xiàn)事實(shí)遠(yuǎn)沒我想象的那么簡單。各種各種、紛紛復(fù)雜的原始憑據(jù)便已讓我一籌莫展，多虧了同事們的耐心幫助。第一要把有關(guān)的原始憑據(jù)按月按日分門別類,并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好,關(guān)于過大的單據(jù)應(yīng)縱向和橫向折疊，折疊后的文章載:報(bào)告中國網(wǎng)-’67*#&,-,9-0單據(jù)外形尺寸不該擅長或?qū)捰谟涃~憑據(jù)，同時(shí)還要便于翻閱；若單據(jù)過小不便于裝訂，比如汽車票、地鐵車票、火車票、出租車票等，則應(yīng)按類型齊整地粘貼于粘貼紙上，粘貼紙外形大小應(yīng)與記賬3憑據(jù)一致，最后還要在粘貼單的空白處罰別寫出每一類原始憑據(jù)的張數(shù)、單價(jià)及總金額，這樣，萬一原始憑據(jù)不慎丟掉，也很簡單查明丟的是哪一種票面的原始憑據(jù)，并且也為計(jì)算附件張數(shù)供給了方便。此外，在填制原始憑據(jù)方面也有好多注意的地方：比方應(yīng)注明原始憑據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類，綱要（說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目、名稱及有關(guān)事項(xiàng)），所波及到的數(shù)目、單價(jià)、金額，填制憑據(jù)的單位名稱、填制人員、經(jīng)辦人的署名蓋印等等。只有經(jīng)審查無誤的原始憑據(jù)才能作為計(jì)賬的依照。而后便要依據(jù)原始憑據(jù)填制記賬憑據(jù)了，每一步都要慎之又慎，因?yàn)檫@會(huì)直接影響到此后的核算工作。憑據(jù)應(yīng)按次序編號(hào)，綱要應(yīng)該明確，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該書寫正確，所附原始憑據(jù)應(yīng)該同類且張數(shù)正確并加蓋憑據(jù)簽張。記賬憑據(jù)是登記帳目，科目匯總的直接依照，只有經(jīng)過審查無誤后的記賬憑據(jù)才能作為登記帳簿的依照。但即便這樣也會(huì)因?yàn)楣ぷ鞔笠饣驑I(yè)務(wù)不嫻熟等原由發(fā)生工作失誤，比如，會(huì)算帳戶借貸方向記反，使用會(huì)計(jì)科目不妥，寫錯(cuò)金額等狀況的發(fā)生。發(fā)生上述錯(cuò)誤后，如還沒有登記帳簿的，應(yīng)從頭填制，原記賬憑據(jù)應(yīng)予以作廢或撕毀；對(duì)4于已登記入帳的記賬憑據(jù)，則應(yīng)依據(jù)錯(cuò)誤發(fā)生的詳細(xì)狀況，相應(yīng)地采納規(guī)定的方法予以改正。改正方法主要有劃線改正法、紅字改正法和增補(bǔ)登記法。在登記帳簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑據(jù)所寫部分綱要內(nèi)容錯(cuò)誤或在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有誤，但其相應(yīng)的憑據(jù)并沒有錯(cuò)誤時(shí)，可采納劃線改正法。詳細(xì)做法：先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅橫線以表示予以注銷，而后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記帳人員在改正處蓋印。紅字改正法又叫紅字沖銷法，當(dāng)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑據(jù)的借貸方科目錯(cuò)誤或記賬憑據(jù)及帳簿記錄的金額大于應(yīng)填金額時(shí)采納此方法。改正的方法是：第一種狀況下應(yīng)先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤憑據(jù)完好相同的記賬憑據(jù)；第二種狀況則按正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，用紅字填一張記賬憑據(jù)，在摘要欄寫明“沖銷某年某月某日*號(hào)憑據(jù)多記金額”。少記金額而應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并沒有錯(cuò)誤，則應(yīng)采納增補(bǔ)登記法將差額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤憑據(jù)所記錄的借貸方向相同的憑據(jù)，并在綱要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日*號(hào)憑據(jù)少記**”。2）（3）在隨后的實(shí)習(xí)中我認(rèn)識(shí)到天泰藥業(yè)采納的是科目匯總5表賬務(wù)辦理程序，依據(jù)一準(zhǔn)時(shí)間（往常10天左右）的所有記賬憑據(jù)編制科目匯總表，而后依據(jù)科目匯總表登記總分類賬。其辦理程序大概以下：1）依據(jù)原始憑據(jù)編制記張平憑據(jù)；2）依據(jù)收、付款憑據(jù)逐筆順時(shí)登記現(xiàn)金日志帳和銀行存款日志帳；3）依據(jù)計(jì)賬憑據(jù)或其所附原始憑據(jù)逐筆登記各種明細(xì)分類賬；4）依據(jù)記賬憑據(jù)編制科目匯總表；5）期末，依據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6）把日志帳和明細(xì)分類賬分別與總賬有關(guān)賬戶相互核對(duì)；7）依據(jù)總賬和明細(xì)賬的有關(guān)核算資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。公司采納的賬務(wù)辦理程序正是我們做會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)采納的程序，因此對(duì)此也相對(duì)熟習(xí)。但實(shí)踐過程中仍對(duì)一些知識(shí)有了新的認(rèn)識(shí)：比方，經(jīng)過實(shí)踐更認(rèn)識(shí)到對(duì)賬對(duì)保證帳簿記錄的正確與完好有重要的意義。會(huì)計(jì)人員不只應(yīng)仔細(xì)做好記賬、核算、結(jié)帳等工作，還要做好對(duì)賬工作，以保證賬證符合、賬賬相6符、賬實(shí)符合。賬證符合指各種賬簿記錄與有關(guān)的原始憑據(jù)和記賬憑據(jù)相查對(duì)，一般在賬賬查對(duì)發(fā)生不符時(shí)，進(jìn)行賬證查對(duì)。主要內(nèi)容包含：檢查總賬與記賬憑據(jù)匯總表能否符合；檢查科目匯總表與記賬憑據(jù)能否符合；c.檢查明細(xì)與記賬憑據(jù)及所波及的支票號(hào)碼和其余結(jié)算單據(jù)種類等能否符合。賬賬查對(duì)是指將各種帳簿之間的有關(guān)記錄相互查對(duì)，做到賬賬符合。詳細(xì)查對(duì)內(nèi)容：檢查總分類賬財(cái)富類科目各帳戶的期末余額共計(jì)數(shù)與欠債類賬財(cái)富類科目各帳戶的期末余額共計(jì)數(shù)能否符合；b.檢查現(xiàn)金、銀行存款日志帳的期末余額能否與現(xiàn)金、銀行存款日志帳戶的余額符合；檢查各明細(xì)分類賬的期末余額共計(jì)數(shù)與有關(guān)總分類帳戶的其末余額能否符合；檢查各種財(cái)富物質(zhì)明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)富物質(zhì)保留、使用部門的有關(guān)財(cái)富物質(zhì)明細(xì)帳的期末余額能否符合。賬實(shí)查對(duì)是指將各種財(cái)富物質(zhì)的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)7行查對(duì)，做到賬實(shí)符合。而為了做好結(jié)帳工作，在結(jié)帳前一定做好以下準(zhǔn)備工作：1）一定將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不漏、不缺的所有登記入帳；2）必定要做好對(duì)賬工作，在查對(duì)無誤的基礎(chǔ)上才能進(jìn)行對(duì)賬；3）為了保證會(huì)計(jì)資料的真切靠譜，不得提早結(jié)帳或推遲結(jié)帳等。因?yàn)閷?shí)習(xí)的時(shí)間原由我只實(shí)踐了一次“月結(jié)”，每個(gè)月終了，應(yīng)在各帳戶本月份最后一筆錄錄下邊劃一紅線，在紅線下結(jié)出本月發(fā)生額和月底余額，并在綱要欄內(nèi)注明“*月共計(jì)”字樣，而后在下邊在下邊再劃一條通欄紅線。最后公司一個(gè)時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)最后經(jīng)過財(cái)務(wù)報(bào)表的形式表現(xiàn)出來，編制報(bào)表過程中也有很多細(xì)節(jié)需要注意。如編制財(cái)富欠債表時(shí)，一般項(xiàng)目不必對(duì)帳戶數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，直接依據(jù)總帳科目的余額填列。但有些項(xiàng)目需要將幾個(gè)有關(guān)系的帳戶數(shù)據(jù)進(jìn)行剖析、歸并構(gòu)成相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目，如“錢幣資金”“存貨”“未分派收益”等項(xiàng)目。有些需要依據(jù)明細(xì)科目的余額填列。如“對(duì)付賬款”項(xiàng)8目應(yīng)依據(jù)“對(duì)付賬款”和“預(yù)支賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的共計(jì)填列。等等。相同在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，現(xiàn)金及其等價(jià)物就是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。現(xiàn)金指公司的庫存現(xiàn)金、能夠隨時(shí)用于支付的存款：現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的限期短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于變現(xiàn)、價(jià)值流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。因?yàn)橹笇?dǎo)我實(shí)習(xí)的孫姨主要負(fù)責(zé)來往業(yè)務(wù)、時(shí)期花費(fèi)、薪資核算等賬務(wù)辦理及報(bào)表編制等，因此我對(duì)成本核算、存貨核算、固定財(cái)富核算等環(huán)節(jié)的實(shí)踐時(shí)機(jī)較少。但也和同事認(rèn)識(shí)了公司這方面的一些有關(guān)內(nèi)容。比方，因?yàn)楣旧a(chǎn)規(guī)模不大，除本公司生產(chǎn)藥品外，還從事包銷外處廠商藥品等業(yè)務(wù)。因此只管成本計(jì)算對(duì)象（各種藥品）是經(jīng)過多步驟達(dá)成生產(chǎn)的，但其成本管理上文章載:報(bào)告中國網(wǎng)/’95/1!000-)$&.不要求計(jì)算產(chǎn)品所經(jīng)過加工步驟的成本，只需求計(jì)算出每種產(chǎn)品的成本，所以天泰采納的是品種法進(jìn)行成本核算，其成本計(jì)算期是按月為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)告期，于每個(gè)月月底計(jì)算竣工產(chǎn)品成本，生產(chǎn)花費(fèi)一般不需在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派，其成本計(jì)算程序主要有三個(gè)步驟：第一，按產(chǎn)品品種（及同一品種不9同規(guī)格產(chǎn)品）設(shè)置成本明細(xì)帳，并按成本項(xiàng)目分別設(shè)置專欄，以便按成本項(xiàng)目歸集生產(chǎn)花費(fèi)；其次，依據(jù)各種花費(fèi)分派表，將各項(xiàng)生產(chǎn)花費(fèi)分別按產(chǎn)品品種記入各有關(guān)成本項(xiàng)目；最后再計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。天泰藥業(yè)是在“實(shí)質(zhì)成本法”進(jìn)行存貨、原資料等的核算，發(fā)出的存貨是依據(jù)期初結(jié)存存貨和本期收入存貨的數(shù)目的實(shí)質(zhì)成本，期末一次計(jì)算存貨和本期本月加權(quán)均勻單價(jià)作為計(jì)算本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的單價(jià)，從而計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本，也就是從前在學(xué)校成本會(huì)計(jì)中學(xué)到的在實(shí)質(zhì)成本發(fā)下發(fā)出存貨以加權(quán)均勻法計(jì)價(jià)，并且采納倒擠法計(jì)算發(fā)出存貨成本，以防止因小數(shù)點(diǎn)后數(shù)字四舍五入而惹起的賬面數(shù)字之間的均衡問題。因?yàn)楣举Y料的平常領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)屢次，為了簡化平常核算工作，平常一般只登記資料明細(xì)分類賬，反應(yīng)各種資料的收發(fā)和結(jié)存金額，月底依據(jù)按實(shí)質(zhì)成本計(jì)價(jià)的發(fā)料憑據(jù)，按領(lǐng)用部門和用途，匯總編制“發(fā)料憑據(jù)匯總表”，據(jù)以登記總分類賬，進(jìn)行資料發(fā)出的總分類核算。依據(jù)“發(fā)料憑據(jù)匯總表”，借記“生產(chǎn)成本”、“營業(yè)花費(fèi)”、“管理花費(fèi)”等科目，貸記“原資料”科目。但惹起我注意的是天泰并未在期末計(jì)10提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，其實(shí)不做賬務(wù)辦理，而當(dāng)存貨價(jià)值需所有轉(zhuǎn)銷時(shí)（如保留不妥變質(zhì)的藥材，過期但不行退回的藥材，已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓的藥材材料等）按存貨的賬價(jià)值直接計(jì)入“管理花費(fèi)”，并未經(jīng)過“存貨貶價(jià)準(zhǔn)備”科目。關(guān)于固定財(cái)富，天泰完好依照《公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：將屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)施、物件以及單位價(jià)值在XX元以上，并且使用年限超出兩年確實(shí)以為固定財(cái)富。并且公司是以年數(shù)總和法計(jì)提固定財(cái)富折舊的。而無形財(cái)富方面主假如公司自行研發(fā)的幾種藥品的專利權(quán)或獲權(quán)生產(chǎn)某些藥品的得益權(quán)，采納直線法依據(jù)法律規(guī)定的有效年限或合同規(guī)定的有效年限進(jìn)行攤銷，沖減“無形財(cái)富”賬戶，計(jì)入“固定財(cái)富”賬戶。至此，這基本上即是手工記賬的整個(gè)流程了，在同事們的幫助下，我大概熟習(xí)了各個(gè)環(huán)節(jié)所需的工作，并且著手操作了此中