財經(jīng)法規(guī)輔導(dǎo)班(01章)

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

學習內(nèi)容一、會計法律制度二、支付結(jié)算法律制度三、稅收法律制度四、財政法律制度財經(jīng)法規(guī)五、會計職業(yè)道德職業(yè)道德考情分析第一章：35分左右第二章：15分左右第三章：30分左右第四章：10分左右第五章：10分左右考試題型單選題多選題判斷題案例分析題（不定項選擇題）通過考試，取得會計證

第一章會計法律制度

一、會計法律制度的構(gòu)成體系二、會計工作管理體制三、會計核算四、會計監(jiān)督五、會計機構(gòu)和會計人員六、法律責任放松了自己，縱容了別人;嚴格了自己，約束了別人。

第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成

第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度體系分類立法機關(guān)效力舉例會計法律（XX法

）全國人大及常委會會計法律中最高1985\1\21通過《會計法》(1993\12\29、1999\10\31修訂）1993\10\31通過《注冊會計師法》會計行政法規(guī)（XX條例）

國務(wù)院細化與補充1、總會計師條例、2、企業(yè)財務(wù)會計報告條例國家統(tǒng)一會計制度財政部

會計部門規(guī)章會計規(guī)范性文件1、會計從業(yè)資格管理辦法2、企業(yè)會計準則——基本準則3、會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行管理辦法1、企業(yè)會計準則——具體準則2、企業(yè)會計制度3、金融企業(yè)會計制度4、小企業(yè)會計制度5、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）會計法律——XX法

1、含義：由全國人大及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律，是調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。《會計法》《注冊會計師法》制定者2、《會計法》（1）《會計法》的適用范圍地域上：全國范圍效力上：調(diào)整會計機構(gòu)、會計人員及其領(lǐng)導(dǎo)與會計主管機關(guān)及有關(guān)機關(guān)之間的監(jiān)督管理關(guān)系

（2）《會計法》立法宗旨規(guī)范會計行為保證會計資料真實、完整加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理提高經(jīng)濟效益維護社會主義市場經(jīng)濟秩序（3）《會計法》主要內(nèi)容規(guī)定了會計工作的基本目的會計管理權(quán)限會計責任主體會計核算和會計監(jiān)督的基本要求會計人員和會計機構(gòu)的職責權(quán)限對會計法律責任作出詳細規(guī)定。（4）《會計法》特點立法宗旨上：突出了規(guī)范會計行為、保證會計信息質(zhì)量明確會計工作在社會主義市場經(jīng)濟中地位和職能作用加大對違法會計行為的懲治特別強調(diào)了單位負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性的責任3、《注冊會計師法》1993年通過對注冊會計師考試和注冊會計師事務(wù)所組織形式和業(yè)務(wù)范圍、法律責任進行系統(tǒng)規(guī)范發(fā)揮其鑒證和服務(wù)作用【單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。

A.《中華人民共和國會計法》

B.《總會計師條例》

C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會計制度》

一、會計法律制度體系分類立法機關(guān)效力舉例會計法（XX法

）人大常委會計法律中最高1985\1\21通過《會計法》(1999\10\31修訂）1993\10\31通過《注冊會計師法》會計行政法規(guī)（XX條例）國務(wù)院細化與補充1、總會計師條例、2、企業(yè)財務(wù)會計報告條例國家統(tǒng)一會計制度財政部

會計部門規(guī)章會計規(guī)范性文件1、會計從業(yè)資格管理辦法2、企業(yè)會計準則——基本準則3、會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行管理辦法1、企業(yè)會計準則——具體準則2、企業(yè)會計制度3、金融企業(yè)會計制度4、小企業(yè)會計制度5、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范（二）會計行政法規(guī)——XX條例

國務(wù)院制定或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會計法》例：《總會計師條例》

《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》【單選題】在我國會計法律制度體系中，《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》屬于（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.會計規(guī)范性文件分類立法機關(guān)效力舉例會計法（XX法

）人大常委會計法律中最高1985\1\21通過《會計法》(1999\10\31修訂）1993\10\31通過《注冊會計師法》會計行政法規(guī)（XX條例）國務(wù)院細化與補充1、《總會計師條例》、2、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》國家統(tǒng)一會計制度財政部

會計部門規(guī)章會計規(guī)范性文件1、會計從業(yè)資格管理辦法2、企業(yè)會計準則——基本準則3、會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行管理辦法1、企業(yè)會計準則——具體準則2、企業(yè)會計制度3、金融企業(yè)會計制度4、小企業(yè)會計制度5、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范一、會計法律制度體系（三）國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部依《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員及會計工作管理的制度。1、會計部門規(guī)章2、會計規(guī)范性文件【注意】在會計法律體系中，法律效力是依次減弱的

【單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》制定國家統(tǒng)一會計制度的部門是（）。

A.國務(wù)院審計部門

B.國務(wù)院金融部門

C.國務(wù)院財政部門

D.國務(wù)院稅務(wù)部門

【多選題】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的有（）。

A.企業(yè)會計準則

B.會計檔案管理辦法

C.會計從業(yè)資格管理辦法

D.會計法

『正確答案』ABC

第二節(jié)會計工作管理體制

包含三方面內(nèi)容：會計工作行政管理會計工作自律管理單位內(nèi)部會計工作管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理

國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)），縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作

（分級管理）【單選題】《會計法》規(guī)定，國務(wù)院財政部主管全國的會計工作，（）管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

A.地、市級人民政府財政部門

B.審計部門

C.縣級以上地方各級人民政府財政部門

D.縣級以上地方各級人民政府

『正確答案』C

一、會計工作的行政管理

國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作財政部行政管理主要職能：會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施會計市場管理會計專業(yè)人才評價會計監(jiān)督檢查

1、會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施是會計監(jiān)管的重要標準和尺度，保證會計信息質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序由財政部制定，是財政部門管理會計工作的最基本的職能2、會計市場管理（1）會計市場成員：會計師事務(wù)所、財務(wù)會計咨詢公司、稅務(wù)代理公司、代理記賬公司、司法會計鑒定所（2）財政部門為加強監(jiān)督管理應(yīng)做到以下幾點：財政部門應(yīng)加強對會計市場監(jiān)督應(yīng)規(guī)范會計市場，為注會執(zhí)業(yè)創(chuàng)造良好市場環(huán)境強化對上市公司更換注冊會計師的管理樹立大市場觀念：分業(yè)管理—專兼營用法律規(guī)范執(zhí)業(yè)報告效力3、會計專業(yè)人才評價我國會計專業(yè)人才評價機制：初級會計人才評價機制中級會計人才評價機制高級會計人才評價機制會計行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)評價機制（1）我國會計專業(yè)人才評價三階段會計干部技術(shù)職稱評定（1978－1983）會計專業(yè)職務(wù)聘任（1986－1988）會計專業(yè)技術(shù)資格考試（1992－）（2）目前會計資格考試采取形式：初級會計資格考試：初級會計實務(wù)、經(jīng)濟法基礎(chǔ)中級會計資格考試：中級會計實務(wù)、財管、經(jīng)濟法高級會計資格考試：考評結(jié)合（3）培養(yǎng)全國會計領(lǐng)軍人才培訓類型：企業(yè)類行政事業(yè)類注冊會計師類學術(shù)類（4）表彰先進會計工作者（5）會計人員繼續(xù)教育：財政部制定4、會計監(jiān)督檢查形成三位一體會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部會計監(jiān)督以注會為主體的社會監(jiān)督以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督注：《會計法》規(guī)定，除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門可實施監(jiān)督檢查，屬政府監(jiān)督的范疇

【多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇的有（）。

A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查

D.稅務(wù)機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查

『正確答案』ABCD

二、會計工作自律管理會計行業(yè)自律，是會計職業(yè)組織對整個會計職業(yè)的會計行為進行自我約束、自我控制的過程中國注冊會計師協(xié)會中國會計學會1、中國注冊會計師協(xié)會簡介：1988年11月成立，社會團體法人宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)主要職責：12條（P13）2、中國會計學會定義：由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個人自愿結(jié)成的學術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織，受財政部和民政部領(lǐng)導(dǎo)。業(yè)務(wù)范圍：7條（P14）3、會計行業(yè)自律管理制度作用：對行政管理制度的補充督促會計人員依法開展工作樹立良好行業(yè)風氣促進行業(yè)發(fā)展1、單位負責人是負責本單位會計行為的責任主體單位負責人：法定代表人或代表單位行使職權(quán)的主要負責人單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責三、單位會計工作的管理2、會計人員任用由所在單位具體負責設(shè)立會計機構(gòu)或在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)會計人員并指定會計主管人員，沒有則委托代理記賬國有或國有資產(chǎn)控股或主導(dǎo)的大中型企業(yè)必設(shè)總會計師擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職條件：從業(yè)證書會計師或3年以上工作經(jīng)驗3、任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。【注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。

【例題·多選題】單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責，下列表述正確的是（）。

A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關(guān)

B.單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責

C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

D.依法進行會計核算

『正確答案』BC

思考題會計法律制度體系的構(gòu)成（制定者、層次、舉例）會計工作的行政管理總原則會計工作的自律組織三位一體的會計監(jiān)督體系誰對本單位的會計資料真實性、完整性負責第三節(jié)、會計核算一、總體要求1、會計核算的要求：依法建賬以實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)核算正確采用會計處理方法正確使用會計記錄文字2、會計核算依據(jù)：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。(第九條)

以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算是一種嚴重違法行為

3、會計資料的基本要求會計資料：會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求。生成和提供虛假的會計資料是一種違法行為：任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。偽造會計資料：虛假、不真實——無中生有變造會計資料：涂改、挖補、拼接、粘貼等手段改變——篡改事實【判斷題】業(yè)務(wù)員甲出差花去3000元住宿費，卻采用涂改手段將3000元改為5000元的住宿發(fā)票前來報銷。甲的這種行為屬于偽造會計憑證的行為。（）【判斷題】會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)。（）二、會計憑證：會計憑證包括原始憑證和記賬憑證1、原始憑證原始憑證按照來源的不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種按照格式是否一致，可以分為統(tǒng)一格式的原始憑證與無統(tǒng)一格式的內(nèi)部憑證對不真實、不合法的原始憑證不予接受，向單位負責人報告；對不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。原始憑證內(nèi)容1、憑證名稱2、填制憑證的日期3、填制憑證的單位名稱或填制人的姓名4、接受憑證單位5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項名稱6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的數(shù)量、單價、金額7、經(jīng)辦單位業(yè)務(wù)事項人員的簽名或蓋章記賬憑證內(nèi)容1、填制憑證的日期2、憑證的名稱和編號3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要4、應(yīng)記會計科目、方向、金額5、記賬符號6、憑證所附原始憑證的張數(shù)7、憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或蓋章[單選題]下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）A.填制日期B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容C.接受單位的名稱D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬方向[單選題]會計人員對原始憑證審核時對不準確、不完整的原始憑證（）

A.應(yīng)扣留并向單位負責人報告

B.應(yīng)不予受理并向單位負責人報告

C.應(yīng)按規(guī)定進行更正并在更正處簽章

D.應(yīng)退回并按規(guī)定更正、補充三、會計賬簿1、含義：是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿記，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成2、種類：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿3、登賬要求：根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿按記賬規(guī)則登記會計賬簿（各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)在更正處蓋章）實行會計電算化單位按國有統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定禁止賬外設(shè)賬4、賬目核對：賬實相符賬證相符賬賬相符賬表相符[單選題]會計賬簿記錄發(fā)生隔面、跳行等應(yīng)按規(guī)定方法更正，并由（）在更正處簽單章A.會計人員B.單位負責人C.會計機構(gòu)負責人D.會計人員和會計機構(gòu)負責人四、財務(wù)會計報告

1、各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及報表附注。（1）按編制時間分：月度財務(wù)報告——中期報告季度財務(wù)報告——中期報告半年度財務(wù)報告——中期報告年度財務(wù)報告——年度報告（2）內(nèi)容：四表一注

2、編制要求：依會計賬簿和有關(guān)資料編制對外報送的財務(wù)報告簽名或者蓋章：單位負責人、總會計師（如果有）主管會計工作負責人會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致各單位應(yīng)當按照國家規(guī)定的對象、期限對外報送財務(wù)報告應(yīng)當對財務(wù)報告進行審計的，則務(wù)報告編制單位應(yīng)當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門【多選題】對賬工作的主要內(nèi)容包括（）。

A.證證核對

B.賬賬核對

C.賬實核對

D.賬表核對

『正確答案』BCD【多選題】企業(yè)財務(wù)報告組成包括（）A.會計報表B.會計報表附注C.利潤表D.審計報告ABC

五、會計檔案管理（一）會計檔案含義與種類1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專

業(yè)材料2、種類會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告和其他財務(wù)報告其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊,會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊（表單三清冊）不包括：與會計財務(wù)相關(guān)的計劃、預(yù)算、制度、辦法【注意】財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料不屬于會計檔案。

（二）會計檔案歸檔和移交1、歸檔當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。出納人員不得兼管會計檔案。2、移交會計機構(gòu)向單位檔案部門移交時要編制移交清冊移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復(fù)制原件，但須辦理查閱手續(xù)。

【單選題】會計檔案不得外借，如有特殊原因需要復(fù)制，要經(jīng)（）批準，同時辦理登記手續(xù)。

A.會計機構(gòu)負責人

B.總會計師

C.單位負責人

D.會計檔案保管人員

（三）會計檔案的保管期限1、會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期：3年、5年、10年、15年、25年5類。最長25年和最短期限3年永久：永久保存2、會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。【例題·判斷題】會計檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。

『正確答案』×（四）會計檔案的銷毀程序1、編制會計檔案銷毀清冊保管期滿的會計檔案，由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等內(nèi)容。單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見。

2、專人負責監(jiān)銷銷毀會計檔案前監(jiān)銷人清點核對，檢查保管期滿、內(nèi)容和卷號是否相符、編號是否連續(xù)。監(jiān)銷人簽名蓋章并向單位負責人報告（單位負責人不需簽字）。【多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。

A.單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人批準后可以對外提供復(fù)制

B.單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負責人批準

C.銷毀會計檔案時應(yīng)指定監(jiān)銷人負責監(jiān)銷

D.檔案銷毀后監(jiān)銷人及單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽章

『正確答案』BC3、不得銷毀的會計檔案保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，保管到未了事項完結(jié)時為止。應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明不予銷毀的原因。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀，項目辦理竣工決算后移交給項目接受單位。

六、其他

1、會計年度一般情況：自公歷１月１日起至１２月３１日止年度中間成立單位：成立之日起至１２月３１日止會計期間分：年度、半年度、季度、月度2、記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。3、會計處理方法是在會計核算中所采用的具體方法各單位采用的會計處理方法前后期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。三、判斷題1、保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證，經(jīng)單位負責人批準后可以銷毀。（）思考題會計資料的類型：會計憑證、賬簿、報告賬目核對的方法會計檔案歸檔與保管期限會計檔案的銷毀記賬本位幣的規(guī)定第四節(jié)會計監(jiān)督會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。目前我國已形成了三位體的會計監(jiān)督體系:單位內(nèi)部會計監(jiān)督:內(nèi)部控制社會監(jiān)督：獨立性與有償性政府監(jiān)督：強制性與無償性（再監(jiān)督）

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象主體：各單位的會計機構(gòu)和會計人員，單位負責人承擔最終責任對象：單位的經(jīng)濟活動3、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合下列要求記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。4.內(nèi)部控制原則（1）全面性原則（2）重要性原則（3）制衡性原則（4）適應(yīng)性原則（5）成本效益原則5.企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施不相容崗位相互分離內(nèi)部授權(quán)審批制度會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護控制預(yù)算控制運營分析控制績效考評控制6.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制措施不相容崗位相互分離內(nèi)部授權(quán)審批制度歸口管理－成立小組財產(chǎn)保護控制預(yù)算控制會計控制單據(jù)控制信息內(nèi)部公開7、會計機構(gòu)、會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督的職權(quán)依法開展會計核算和監(jiān)督會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。對單位內(nèi)部會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（四）內(nèi)部審計1.內(nèi)部審計概念是指單位內(nèi)部的一獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過對單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)內(nèi)容：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等2.作用預(yù)防保護作用服務(wù)促進作用評價鑒證作用

二、政府監(jiān)督1、政府監(jiān)督的概念是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違反會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。財政部門是政府監(jiān)督的主體2、財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容：是否依法設(shè)置會計賬簿的檢查；會計資料真實性、完整性檢查；對單位會計核算情況的檢查；從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格和任職資格的檢查對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容檢查－再監(jiān)督【多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。

A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書

B.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整

C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅

『正確答案』ABC

三、社會監(jiān)督

1、社會監(jiān)督概念是指由注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為，也屬于社會監(jiān)督的范疇。2、社會審計與內(nèi)部審計關(guān)系：（1）聯(lián)系都是現(xiàn)代審計的組成部分，兩者在審計內(nèi)容與審計方法等有相同之處，社會審計需借助內(nèi)部審計，內(nèi)部審計需社會審計提供管理意見（2）區(qū)別：審計獨立性不同審計方式不同審計的職責和作用不同接受審計的自愿程度不同【判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（）

『正確答案』√【單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體是（）A.單位負責人B.注會C.單位會計機構(gòu)和會計人員D.單位審計機構(gòu)和審計人員

3、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍：審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)（會計咨詢業(yè)、會計培訓、代理記賬）。補充：審計報告的類型1、無保留意見的審計報告2、保留意見的審計報告3、否定意見的審計報告4、拒絕意見的審計報告一、單選題1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（）。A.政府審計部門B.單位負責人C.各單位的會計機構(gòu)、會計人員D.社會會計中介機構(gòu)2、社會監(jiān)督主體主要是（）。A.會計機構(gòu)負責人B.財政部門C.單位全體職工D.注冊會計師及其會計師事務(wù)所3.有權(quán)對注會審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督的是（）A.主管部門B.審計部門C.工商部門D.財政部門三、判斷題1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。

思考題三位一體的會計監(jiān)督體系第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)1、單位會計機構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)（會計機構(gòu)負責人）在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托代理記賬。是否設(shè)會計機構(gòu)因素（多選題）：單位規(guī)模大小經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡經(jīng)濟管理的要求2、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）任職資格會計證會計師以上資格或會計工作3年

二、會計工作崗位置要求1.按需設(shè)崗2.符合內(nèi)部牽制的要求機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離對出納等崗位職責和限制性規(guī)定有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對限制性崗位的定期檢查辦法符合內(nèi)部牽制制度要求，可一人一崗、一人多崗、一崗多人，但出納不得稽核、會計檔案保管、收入與支出費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作出納以外的人員不得經(jīng)管庫存現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)（注意）3、建立輪崗制度，對會計人員的工作崗位要有計劃輪崗4、建立崗位責任制三、主要會計工作崗位分為：總會計師會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算工資、成本費用、財務(wù)成果核算財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財務(wù)會計報告編制會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理注意：會計檔案正式移交檔案管理部門之后會計檔案管理崗位不是會計崗位（檔案管理部門的人員管理會計檔案）單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計不是會計崗位三、會計從業(yè)資格1、會計證的適用范圍會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算工資、成本費用、財務(wù)成果核算財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財務(wù)會計報告編制會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理六、會計工作交接會計人員工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。1.交接的范圍：會計人員調(diào)動工作、臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔法律責任。

2、交接的程序（1）會計人員提出交接申請（2）交接前的準備工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢尚未登記的賬目，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的內(nèi)容會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員等情況等向接替人員介紹清楚。

（3）移交點收：現(xiàn)金點收有價證券的點收會計資料的完整齊全銀行存款的點收公章、收據(jù)、支票、發(fā)票、科目印章及其他物品的交接實行會計電算化的單位的交接

（4）監(jiān)交人負責監(jiān)交：一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

交接后的事宜：會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。交接人員的責任：移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。

（多選）下列崗位必須有會計證的是（）A.公司辦公室B.會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理C.財務(wù)會計報告編制D.會計機構(gòu)負責人（多選）單位出納不得兼任的工作有（）A.稽核B.固定資產(chǎn)卡片登記C.收入賬目登記D.債權(quán)債務(wù)賬目登記

四、

會計從業(yè)資格的取得

國家實行會計從業(yè)資格考試制度

申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當符合下列基本條件：

（1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；

（2）具備良好的道德品質(zhì)；

（3）具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。被吊銷會計證5年之內(nèi)不得參加考試

1、會計從業(yè)資格證書管理（1）縣級以上財政部門負責本行政區(qū)的會計資格管理（2）調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當

按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記（3）變更登記持證人員的學歷和學位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（4）會計人員繼續(xù)教育持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。繼續(xù)教育形式以接受培訓為主在職自學為補充（5）定期換證制度6年換證制度，提前6個月申請（6）會計從業(yè)資格的撤銷與注銷條件思考題會計機構(gòu)和會計人員設(shè)置要求哪些屬于會計崗位與非會計崗位會計人員的工作交接法律責任：是行為人由于違法行為、違約行為或由于法律規(guī)定而應(yīng)承受的某種不利的法律后果會計法律責任責任形式：行政責任刑事責任一、行政責任1