第三十講總復(fù)習(xí)

稅法主講教師：關(guān)群湖北大學(xué)知行學(xué)院經(jīng)管系Email：196367424@

第三十講：總復(fù)習(xí)

本次課的內(nèi)容一、期末考試題型二、實(shí)體法復(fù)習(xí)三、程序法復(fù)習(xí)期末考試題型及要求

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在括號(hào)中。）二、多項(xiàng)選擇題（本題型共5小題，每小題3分，共15分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中有二至四個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在括號(hào)中。多選、少選、錯(cuò)選均無分。）三、判斷題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。請(qǐng)?jiān)诶ㄌ?hào)中將對(duì)的打“v”，錯(cuò)的打“×”）四、簡(jiǎn)答題（本題型共3小題，第一小題7分，第二小題4分，第三小題4分，本題共15分。請(qǐng)將答題要點(diǎn)填入對(duì)應(yīng)空白處。）五、計(jì)算分析題（本題型共3題。第1小題18分，第2小題12分，第三小題10分，本題共40分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均需列出計(jì)算步驟，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，并填入對(duì)應(yīng)空白處）實(shí)體法復(fù)習(xí)：稅法基本原理§1—1稅法概述稅法是指由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政資金方面所形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。從三個(gè)層次理解稅法的概念1、制定稅法的主體是國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)—全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。2、稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。3、稅收有廣義和狹義之分。（狹義—稅收法律；廣義—各種稅收法律規(guī)范的總和。包括稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章）稅法的地位及與其他法律關(guān)系稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要的部門法。稅法與憲法

稅法是國(guó)家法律的組成部分，也是依據(jù)《憲法》的原則制定的。稅法與民法

民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。稅法調(diào)整方法采用命令和服從，這是由稅法與民法的本質(zhì)區(qū)別所決定的。稅法與刑法

違反了稅法，并不一定就是犯罪。兩者的區(qū)別在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰、重者要承擔(dān)刑事責(zé)任。立法機(jī)關(guān)與法律級(jí)次歸納如下法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)法律效力

稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例（準(zhǔn)法律）除憲法外效力最高效力高于行政法規(guī)稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)低于法律高于地方法規(guī)目前僅限經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收規(guī)章國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章地方政法制定的稅收地方規(guī)章不得與法律法規(guī)相抵觸在法律法規(guī)授權(quán)下進(jìn)行稅法的分類按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為：（一）對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法（二）對(duì)所得額課稅的稅法（三）對(duì)自然資源課稅的稅法（四）對(duì)財(cái)產(chǎn)與行為課稅的稅法（五）對(duì)特定目的課稅的稅法【例題】在稅法構(gòu)成要素中，用于區(qū)分不同稅種的是（）。A、納稅義務(wù)人B、征稅對(duì)象C、稅目D、稅率【例題】下列稅種，由全國(guó)人大及其常委會(huì)立法通過開征的稅種有（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.房產(chǎn)稅D.車輛購(gòu)置稅

【例題】對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅種有（）。A、契稅B、消費(fèi)稅C、資源稅D、房產(chǎn)稅【例題】下列稅種中目前采用定額稅率的是（）A、個(gè)人所得稅B、企業(yè)所得稅

C、土地增值稅D、資源稅§1—2稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系特征：權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面具有不對(duì)等性。是因?yàn)殡p方是行政管理者與被管理者，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等。【例題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（）一、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素稅收法律關(guān)系由三大要素構(gòu)成（一）稅收法律關(guān)系的主體即在稅收法律關(guān)系中權(quán)利的享有者和義務(wù)的承擔(dān)者，它們的主體資格是由國(guó)家法律、法規(guī)直接規(guī)定的。征稅主體—依法進(jìn)行稅收征管的國(guó)家職能機(jī)關(guān)。納稅主體—納稅人、扣繳義務(wù)人?！纠}】我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。A.國(guó)籍原則B.屬地原則

C.屬人原則D.屬人屬地原則（二）稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客體對(duì)象。包括應(yīng)稅的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富和主體的應(yīng)稅行為。（三）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。征稅主體的權(quán)利和義務(wù)P22～23（權(quán)利多）納稅主體的權(quán)利和義務(wù)P23（義務(wù)多）【例題】稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指（）A、征納雙方B、納稅方C、征稅方D、國(guó)家稅務(wù)局§1—3稅收實(shí)體法要素實(shí)體法要素包括：一、納稅義務(wù)人。簡(jiǎn)稱納稅人納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是稅款的直接承擔(dān)者扣繳義務(wù)人。稅法規(guī)定的負(fù)有扣繳稅款的單位和個(gè)人。

代扣代繳義務(wù)人（個(gè)人所得稅）扣繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人（消費(fèi)稅、資源稅、車船稅）負(fù)稅人。指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。即稅款的最終負(fù)擔(dān)者。哪類稅的負(fù)稅人=納稅人？哪類稅的負(fù)稅人≠納稅人？二、課稅對(duì)象。又稱征稅對(duì)象（征稅的標(biāo)的物，即對(duì)什么進(jìn)行征稅）征稅的標(biāo)的物—財(cái)產(chǎn)、貨物、資源、應(yīng)稅行為。征稅范圍—是對(duì)征稅對(duì)象具體內(nèi)容范圍的規(guī)定課稅對(duì)象質(zhì)的具體化稅目—是對(duì)應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)稅依據(jù)—計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。有計(jì)稅課稅對(duì)象量的具體化金額或計(jì)稅數(shù)量之分計(jì)稅單位—?jiǎng)澐终鞫悓?duì)象適用稅目稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)歸納三稅的征稅范圍；歸納土地增值稅征稅范圍？歸納三稅的計(jì)稅依據(jù)。歸納契稅、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)？三、稅率。稅率是應(yīng)征稅額占單位課稅對(duì)象的比例。

地區(qū)差別定額稅率（資源稅）定額稅率幅度定額稅率（土地使用稅）稅率分類分級(jí)定額稅率（車船稅）形式比例稅率25％、20％、17％、13％、6％、5％、4％。累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）超率累進(jìn)稅率（士地增值稅）娛樂業(yè)的稅率都是20％嗎？增值稅的稅率是？消費(fèi)稅中金銀首飾的稅率是？車輛購(gòu)置稅的稅率是？【例題】中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。A.超額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率

C.全額累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率【例題】中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的稅率形式有（）。A.超額累進(jìn)稅率B.比例稅率

C.全額累進(jìn)稅率D.定額稅率【例題】下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）A.從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶

B.銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的單位C.銷售商品房的房地產(chǎn)公司D.從事汽車修配業(yè)的個(gè)人四、減稅、免稅。又稱稅收優(yōu)惠

稅基式減免稅。起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除。減免稅形式稅額式減免稅。全部免征、減半征收。

稅率式減免稅。重新確定稅率、零稅率

加重稅負(fù)稅中稅。又稱地方附加稅，如城市維護(hù)建設(shè)稅加成征收。以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠？房產(chǎn)稅的優(yōu)惠？五、納稅環(huán)節(jié)社會(huì)再生產(chǎn)有四個(gè)環(huán)節(jié)，生產(chǎn)—分配—交換—消費(fèi)。稅法中的納稅環(huán)節(jié)涉及到這四個(gè)環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是稅法上規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。例如：在生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要征稅的稅目有煙、酒。例如：在分配環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。例如：在交換環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有增值稅。六、納稅期限納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向國(guó)家繳納稅款的起止時(shí)間。這是稅收固定性的表現(xiàn)?，F(xiàn)行納稅期限的形式有：按年征收、按季征收。例如企業(yè)所得稅。按月征收、按天征收。例如增值稅。按次征收。對(duì)個(gè)體工商戶小額營(yíng)業(yè)額征稅或起征點(diǎn)。七、納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是納稅人向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)資源稅的納稅地點(diǎn)？。八、違章處理違章處理是對(duì)納稅人違反了稅法的行為采取的處罰措施。行政處罰法行政處理—以罰款表示征管法處理方式司法處理—以判刑罰金表示民法刑法§1—4現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體系國(guó)際上稅法體系的三種模式1、憲法加稅法典2、憲法加各單行稅法（我國(guó)屬此種模式）3、憲法加稅收基本法的單行稅法我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收程序法兩個(gè)部分組成。實(shí)體法構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，現(xiàn)為20個(gè)稅種。稅收程序法主要有稅收征管法、行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法等等。中央政府與地方政府稅收收入劃分（1）中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（包括

海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的部分）、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、筵席稅、煙葉稅（3）中央政府與地方政府共享收入包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。為什么說：印花稅是共享稅？請(qǐng)思考、請(qǐng)回答生產(chǎn)卷煙的企業(yè)或者生產(chǎn)白酒的企業(yè)需要繳納什么稅種的稅款？我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法構(gòu)成。（）稅法適用原則為實(shí)體法從新，程序法從舊（）

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的有（）A、營(yíng)業(yè)稅B、車輛購(gòu)置稅C、印花稅D、土地增值稅增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額確定當(dāng)期銷項(xiàng)稅額涉及的內(nèi)容：1、銷售額的內(nèi)容2、銷售額不包括的內(nèi)容

3、特殊銷售行為4、視同銷售行為

5、銷售額確認(rèn)的時(shí)間

確定當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額涉及的內(nèi)容：1、準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額

2、不準(zhǔn)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4、進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)時(shí)間一、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額是向購(gòu)買方收取的稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率。

銷售額＝全部?jī)r(jià)款（單價(jià)×銷售數(shù)量）+價(jià)外費(fèi)用凡隨同銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算。均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。收取的運(yùn)輸費(fèi)怎樣處理？支付的運(yùn)輸費(fèi)又怎樣處理？特別關(guān)注向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額。換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或者征收率）含稅銷售額的范圍：①小規(guī)模納稅人的銷售額。②向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金。③題意注明的含稅價(jià)款。④向消費(fèi)者銷售貨物的銷售額（包括金銀首飾）特別提示【例題】下例行為中哪些屬于視同銷售行為（ACD）。A、企業(yè)自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工作福利（計(jì)銷項(xiàng)稅、抵進(jìn)項(xiàng)稅）B、企業(yè)將外購(gòu)服裝發(fā)給職工作福利（不計(jì)銷項(xiàng)、不計(jì)進(jìn)項(xiàng)、計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）C、企業(yè)自產(chǎn)的服裝用于分紅（計(jì)銷項(xiàng)稅、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）D、企業(yè)將外購(gòu)的服裝用于投資（計(jì)銷項(xiàng)稅、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）視同銷售行為中的一些行為非常容易與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為混淆，請(qǐng)務(wù)必注意區(qū)分。【例題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目的是（）A、將購(gòu)買的貨物用于集體福利B、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C、將購(gòu)買的貨物用于職工個(gè)人消費(fèi)D、將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目【例題】以下行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。A、某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房B、某廠家委托商店代銷家具C、某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于職工福利D、某歌廳購(gòu)進(jìn)一批飲料用于銷售計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（13%）②一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額×7%運(yùn)輸費(fèi)金額只包括：運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金【例題】下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A、外購(gòu)或者銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)費(fèi)B、外購(gòu)或者銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)C、向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支岀D、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支岀【例題】我國(guó)現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、進(jìn)口貨物D、銷售商品房【例題】增值稅一般納稅人銷售貨物從購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，在征稅時(shí)，應(yīng)視為含稅收入，計(jì)算稅額時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入。（）【例題】銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買方）收取的全部?jī)r(jià)款，但不包括價(jià)外費(fèi)用。（）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率銷售額是銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額。例題【例題】某大學(xué)圖書館的超編人員，成立一家書店，是增值稅小規(guī)模納稅人。2010年6月購(gòu)進(jìn)各類圖書500冊(cè)，價(jià)款為50000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為8500元。當(dāng)月銷售圖書3000冊(cè)，零售額為60000元。要求：計(jì)算該書店應(yīng)納的增值稅額。解析：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=60000÷（1+3%）×3%=1747.57元（萬元）【例題】甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2009年3月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將臺(tái)頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)；（2）甲企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫(kù)。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7萬元，裝卸費(fèi)0.08萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬元；（3）甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國(guó)慶節(jié)前將外購(gòu)價(jià)值4萬元的貨物發(fā)給職工使用；（4）因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)0.08萬元（已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅），丙取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定；（5）本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票；（6）丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算：（1）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅；（2）乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（稅率3%）；（3）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅。（1）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為：當(dāng)期銷項(xiàng)稅＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＝8.16－0.68＝7.48（萬元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%＝3.62（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝7.48－3.62＝3.86（萬元）（2）乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（0.5＋0.7＋0.08＋0.02＋0.3）×3%＝0.05（萬元）（3）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為：當(dāng)期銷項(xiàng)稅＝0.85＋35.1÷（1＋17%）×17%＝5.95（萬元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＋0.5×7%＝7.52（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝5.95－7.52＝－1.57（萬元）涉及范圍不同混合銷售行為只涉及到貨物和應(yīng)稅勞務(wù)；而兼營(yíng)行為不僅涉及到貨物和應(yīng)各勞務(wù)，還涉及到轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和非應(yīng)稅勞務(wù)。行為確認(rèn)不同混合銷售行為強(qiáng)調(diào)的是一項(xiàng)銷售行為，這一項(xiàng)銷售行為中涉及到銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，并且銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)之間有因果關(guān)系；而兼營(yíng)行為是指納稅人經(jīng)營(yíng)范圍中有應(yīng)稅行為、貨物銷售以及非應(yīng)稅勞務(wù)，這些行為往往不會(huì)同時(shí)發(fā)生，可能是兩個(gè)或兩個(gè)以上的經(jīng)濟(jì)行為。接受方不同混合銷售行為強(qiáng)調(diào)的是納稅人銷售貨物的對(duì)象和提供應(yīng)稅勞務(wù)的對(duì)象是同一單位或者個(gè)人；而兼營(yíng)行為提供應(yīng)稅行為、銷售貨物、提供非應(yīng)稅勞務(wù)等行為不一定會(huì)是對(duì)同一個(gè)單位或者個(gè)人，往往是不同的購(gòu)買者征稅處理上不同一般情況上混合銷售行為只征收一種稅，征收增值稅或征收營(yíng)業(yè)稅；而兼營(yíng)行為是分別征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅，即對(duì)應(yīng)各行為征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)銷售貨物或者提供非應(yīng)稅勞管征收增值稅【例題】某首飾商場(chǎng)為增值稅一般的納稅人，2012年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元；（3）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，該批項(xiàng)鏈本期市場(chǎng)平均零售價(jià)為80萬元，最高零售價(jià)為100萬元；（4）外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元；（5）本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款9.82萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21萬元。（其他相關(guān)資料；本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申購(gòu)抵扣）。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）銷售套裝禮盒的增值稅銷項(xiàng)稅；（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈增值稅銷項(xiàng)稅；（3）用銀基抵償債務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅；（4）商城10月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；（5）商城10月份應(yīng)繳納的增值稅。解析（1）銷售套裝禮盒增值稅銷項(xiàng)稅=30÷（1+17%）×17%=4.36（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈增值稅銷項(xiàng)稅=2000×0.1÷（1+17%）=29.06（萬元）（3）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅=80÷（1+17%）×17%=11.62（萬元）（4）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.50+9.82×6%+21×17%=12.66（萬元）（5）商場(chǎng)10月份應(yīng)繳納的增值稅=4.36+29.06+11.62-12.66=32.38（萬元）消費(fèi)稅銷售額銷售額的確定銷售額是向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。銷售額中包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。增值稅是價(jià)外稅。通常說的“不含稅銷售額”是不含增值稅，并不意味不含消費(fèi)稅。從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅中從價(jià)計(jì)征的部分用于計(jì)算的銷售額，消費(fèi)稅與增值稅的規(guī)定是一致的。即銷售額×17％增值稅稅率=銷項(xiàng)稅即銷售額×30％消費(fèi)稅稅率=消費(fèi)稅

從量計(jì)征（適用項(xiàng)目，啤酒、黃酒、成品油。）從價(jià)定率和從量定額的復(fù)合計(jì)算方法

（適用項(xiàng)目：卷煙、糧食白酒、薯類白酒）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）【例題】企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。（）增值稅與消費(fèi)稅有一點(diǎn)不同用于投資入股，換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)增值稅沒有最高銷售價(jià)格的規(guī)定，只有平均銷售價(jià)格的規(guī)定?！纠}】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生下列行為中，應(yīng)按最高價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A、用于換取生產(chǎn)資料B、用于換取消費(fèi)資料

C、用于投資入股D、用于對(duì)外銷售【例題】某首飾商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元。（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元。（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商場(chǎng)提供原材料含稅金額30.5萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.6萬元（商城無同類首飾價(jià)格）。（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元。（5）外購(gòu)金銀首飾一批，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款350萬元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算。（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。（1）銷售成套禮盒應(yīng)納消費(fèi)稅=（30／1.17）×5％=1.28萬元銷售成套禮盒應(yīng)納銷項(xiàng)稅=（30／1.17）×17％=4.36萬元（2）以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)納消費(fèi)稅=0.03×2000／1.17×5％=2.56（萬元）以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)納銷項(xiàng)稅=0.03×2000／1.17×17％=8.72（萬元）（3）定制加工金銀首飾消費(fèi)稅=（30.5+4.6）／1.17×(1+6％)÷（1-5％）×5％=1.67（萬元）定制加工金銀首飾應(yīng)納銷項(xiàng)稅（30.5+4.6）／1.17×(1+6％)÷（1-5％）×17％=5.69（萬元）（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=70.2／1.17×5％=3（萬元）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)納銷項(xiàng)稅=70.2／1.17×17％=10.2（萬元）（5）外購(gòu)鍍金首飾進(jìn)項(xiàng)稅=8.5萬元商城5月份應(yīng)納銷項(xiàng)稅=4.36+8.72+5.69+10.2=28.97萬元商城5月份應(yīng)納增值稅=28.97-8.5=20.47萬元增值稅與營(yíng)業(yè)稅的關(guān)系營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅與增值稅呈板塊結(jié)構(gòu)，是一種并列調(diào)節(jié)的關(guān)系。

增值稅以調(diào)節(jié)非商品流轉(zhuǎn)額（各種勞務(wù)服務(wù)收入）為主，也涉及銷售無形資產(chǎn)及有形不動(dòng)產(chǎn)。調(diào)節(jié)對(duì)象不同以調(diào)節(jié)商品流轉(zhuǎn)額為主，僅涉及加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。應(yīng)稅資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及有形不動(dòng)產(chǎn)征收范圍不同應(yīng)稅勞務(wù)包括：加工、修理修配勞務(wù)。應(yīng)稅資產(chǎn)：有形動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)行為涉及的稅種銷售不動(dòng)產(chǎn)

。其征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售。按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。自建自用的房屋不納稅。將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為按建筑業(yè)計(jì)征，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)

繳納營(yíng)業(yè)稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)行為涉及的稅種①營(yíng)業(yè)稅、②城建稅③教育費(fèi)附加④土地增值稅⑤印花稅【例題】A建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑工程，總承包額10000萬元，該建筑公司將工程的裝修部分分包給B裝飾工程公司，分包價(jià)款3000萬元，又將工程的設(shè)備安裝工程分包給設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款900萬元。工程結(jié)束后，建設(shè)單位又支付給A建筑公司500萬元材料價(jià)差和700萬元的提前竣工獎(jiǎng)，建筑公司又將提前竣工獎(jiǎng)支付給兩個(gè)分包公司各150萬元。要求：計(jì)算上三個(gè)單位各自應(yīng)納稅額或應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅?！纠}】2011年10月，甲建筑公司中標(biāo)某工程項(xiàng)目，項(xiàng)目總承包額為3000萬元。A公司將該項(xiàng)目中的建筑部分包給乙建筑公司，分包價(jià)款為1500萬元。在下列說法中正確的是（）。A.甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅60萬元B.甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅45萬元C.甲公司應(yīng)扣繳乙公司營(yíng)業(yè)稅45萬元D.甲公司應(yīng)扣繳乙公司營(yíng)業(yè)稅60萬元

城市維護(hù)建設(shè)稅征稅范圍與納稅人一、征稅對(duì)象：

為納稅人實(shí)際納稅的三稅（1）2010年12月1日前外商外企外籍人員實(shí)際納稅的三稅不繳納城建稅。從2010年12月1日以后繳納的三稅要繳納城建稅。（2）海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅不繳納城建稅。例：某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批小汽車，其進(jìn)口小汽車可按1%的最低檔稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅（×）

二、納稅人：在征收范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)并繳三稅的單位和個(gè)人。

例：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人發(fā)生下列（D）行為，在繳納相關(guān)稅種的同時(shí)，還應(yīng)繳納城建稅。A、企業(yè)購(gòu)置車輛B、企業(yè)進(jìn)口貨物C、個(gè)人取得偶然所得D、商場(chǎng)銷售貨物【例題】關(guān)于城建稅及其教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（B）。A、對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)征收城建稅及其教育費(fèi)附加B、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附加征收的城市建設(shè)維護(hù)稅，一律不予退（返）還。C、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅及其教育費(fèi)附加D、對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅及其教育費(fèi)附加關(guān)稅稅額的計(jì)稅依據(jù)關(guān)稅以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。關(guān)稅的完稅價(jià)格：包括進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

出口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格。出口貨物完稅價(jià)格。以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但不含出口關(guān)稅和支付給境外單獨(dú)列明的傭金。

應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算1、從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算公式應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×稅率2、從量關(guān)稅的計(jì)算公式應(yīng)納關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額3、復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算公式應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×稅率+貨物數(shù)量×單位稅額4、滑準(zhǔn)關(guān)稅的計(jì)算公式應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率【例題】下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有（）。A.進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的傭金B(yǎng).進(jìn)口人向賣方支付的購(gòu)貨傭金C.進(jìn)口設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用【例題】在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，但同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（）。企業(yè)所得稅納稅人：依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。我國(guó)居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有（）A、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)C、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)D、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地企業(yè)所得稅的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目-以前年度虧損（新稅法規(guī)定）應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額（間接法）

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。具體收入有九項(xiàng)1、銷售貨物收入---銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。2、提供勞務(wù)收入---企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、科學(xué)研究、加工和其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入---轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所取得的收入。4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益---企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的分配收入。5、利息收入---企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)權(quán)益性投資或因他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。6、租金收入---企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物、和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。7、特許權(quán)使用費(fèi)收入---企業(yè)提供專利權(quán)，非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。8、接受捐贈(zèng)收入---企業(yè)接受的其他企業(yè)、組織和個(gè)人自愿和無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。9、其他收入必須掌握的扣除項(xiàng)目①稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的除增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加，即企業(yè)按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分。準(zhǔn)予扣除。③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。④廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。⑤加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠：企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。.假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2010年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2400萬元。（2）銷售成本1000萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用650（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅100萬元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資薪金總額150萬元、拔繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2010年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解析：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2400+70-1000-650-480-60-60-50=170萬元（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=450-2400×15％=450-360=90萬元（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2400×5‰=12﹥15×60％=9取其小值，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6萬元（4）捐贈(zèng)支出調(diào)增所得額=30-170×12％=9.6萬元（5）“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”調(diào)增所得額=（3+29）-150×18.5％=4.25萬元（6）稅收滯納金6萬元不得扣除，調(diào)增所得額6萬元（7）應(yīng)納稅所得額=170+90+6+9.6+4.25+6=285.85萬元（8）該企業(yè)2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=285.85×25％=71.46（萬元）【例題】一家國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2011年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2200萬元﹙包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元,購(gòu)買國(guó)債利息收入100萬元,營(yíng)業(yè)外收入300萬元﹚,發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬元,其中包括：合理的工資薪金總額200萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元,職工福利費(fèi)50萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元,稅收滯納金10萬元,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出100萬元。另外該企業(yè)該企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購(gòu)置完畢即投入使用。（企業(yè)以前無未彌補(bǔ)的虧損）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算。（1）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整項(xiàng)目金額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解析：

（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2200-1000=1200萬元（2）調(diào)整項(xiàng)目①國(guó)債利息收入調(diào)減所得=100萬元②業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得=100-9=91萬元

1800×0.5%=9＜100×60%=60③“三費(fèi)”調(diào)增所得=50+20+10-200×18.5%=43萬元④滯納金調(diào)增所得=10萬元⑤未經(jīng)核定準(zhǔn)備金調(diào)增所得=100萬元（3）應(yīng)納稅所得額=1200-100+91+43+10+100=1344萬元

應(yīng)納所得稅=1344×15%-500×10%=151.6萬元請(qǐng)回答什么是源泉扣繳？實(shí)行源泉扣繳的目的是什么？什么是扣繳義務(wù)人？

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率？小型微利企業(yè)優(yōu)稅率？（1）源泉扣繳，是指以所得支付人為扣繳義務(wù)人，在每次向納稅支付有關(guān)所得款項(xiàng)時(shí)，代為扣繳所得稅稅款的做法。（2）實(shí)行源泉扣繳的目的在于有效保護(hù)稅源，保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。（3）稅法規(guī)定的負(fù)有扣繳稅款的單位和個(gè)人是扣繳義務(wù)人。（4）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)優(yōu)（5）小型微利企業(yè)減按20％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率適用稅率有20％的、14％的、10％的及超額累進(jìn)稅率。請(qǐng)回答（九、七、五、三級(jí)）的適用范圍？個(gè)人所得稅有11項(xiàng)，必須掌握工資薪金所得、稿酬所得、利息所得等確定標(biāo)準(zhǔn)及超額累進(jìn)稅率的計(jì)算。另對(duì)境外己納稅額的抵扣計(jì)算也需要會(huì)運(yùn)用。應(yīng)納稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=收入一扣除項(xiàng)目或扣除金額費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元或者3500后的余額，為應(yīng)納稅所得額。華僑外籍人員：減除2000元，再附加減除費(fèi)用2800元或者3500元，再附加減除費(fèi)用1300元，共計(jì)4800元（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額，為應(yīng)納稅所得額。（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)的原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)的原值包括以下方面；①②③④⑤P255合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用（6）利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

特殊規(guī)定與應(yīng)納稅額的計(jì)算1、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪應(yīng)納稅額的計(jì)算分兩種情況①本月工資，薪金在法定費(fèi)用扣除額

（2000元或者3500）以上的計(jì)算

②本月工資，薪金在法定費(fèi)用扣除額

（2000元或者3500）以下的計(jì)算第①情況：用全年一次性獎(jiǎng)金總額÷12個(gè)月，按其商數(shù)，確定稅率應(yīng)納稅額計(jì)算步驟：第一步：獎(jiǎng)金（當(dāng)月取得獎(jiǎng)金÷12）以確定稅率第二步：獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得獎(jiǎng)金額×確定了的稅率-速率扣除數(shù)第三步：工資薪金應(yīng)納稅額=(當(dāng)月收入總額-扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù)第②情況：用全年一次性獎(jiǎng)金減去個(gè)人當(dāng)月工資薪金與費(fèi)用扣除的差額后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)，確定稅率應(yīng)納稅額=[當(dāng)月取得獎(jiǎng)金-（個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額）]÷12×確定了的稅率-速算扣除數(shù)【例題】中國(guó)公民鄭某，2010年取得全年工資收入30000元；取得上市公司股息收入為3000元；出版中篇小說1部，取得稿酬40000元，同年還一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，取得中獎(jiǎng)所得5000元。要求：計(jì)算該納稅人當(dāng)年應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。

請(qǐng)同學(xué)們自已動(dòng)手，自已練習(xí)！

【例題】某一中國(guó)公民趙某，2012年2月工資收入4000元，另有以下收入：（1）當(dāng)月取得上年度年終獎(jiǎng)金19200元；（2）受托對(duì)一部電影劇本進(jìn)行審稿，取得收入3000元，（3）同年還從本國(guó)一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元（4）取得湖北省人民政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)2000元要求：計(jì)算該公民趙某2012年應(yīng)納個(gè)人所得稅額（1）工資薪金所得應(yīng)納稅額（4000-3500）×3%=15元年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅19200÷12=1600元

19200×10%-105=1815元（2）電影劇本審稿所得應(yīng)納稅額

[3000-800]×20%=440元（3）取得特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅30000×（1-20%）×20%=4800元（4）省政府頒發(fā)科技獎(jiǎng)2000元，免征個(gè)人所得稅公民趙某2012年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=15+1815+440+4800=7070元【例題】根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，可以免征個(gè)人所得稅的獎(jiǎng)金有（

）A、購(gòu)物抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)金B(yǎng)、省級(jí)政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金C、省級(jí)電臺(tái)有獎(jiǎng)競(jìng)猜所獲獎(jiǎng)金D、個(gè)人舉報(bào)偷稅行為所獲獎(jiǎng)金【例題】企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。但個(gè)人領(lǐng)取時(shí)，則應(yīng)征收個(gè)人所得稅（）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為涉及的稅種轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為涉及營(yíng)業(yè)稅？涉及土地增值稅？涉及印花稅？涉及契稅？與土地有關(guān)的稅種城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅它們的征稅對(duì)象相同嗎？耕地占用稅岀租房屋行為涉及的稅種岀租房屋行為涉及營(yíng)業(yè)稅的租賃業(yè)！岀租房屋行為涉及個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)租賃所得！岀租房屋行為涉及房產(chǎn)稅的從租計(jì)征！岀租房屋行為涉及印花稅的財(cái)產(chǎn)租賃合同！

自然資源類稅法自然資源類稅法涉及資源稅法、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等等。一、資源稅對(duì)礦產(chǎn)品和鹽征收，稅目包括7大類：1、原油，開采的天然原油。2、天然氣，專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣3、煤炭，指原煤，不包括洗煤和選煤等。4、其他非金屬礦原礦，指上述產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。包括寶石、金剛石、玉石等。5、黑色金屬礦產(chǎn)品原礦，包括鐵礦石、錳礦石等。6、有色金屬礦產(chǎn)品原礦,包括銅礦石、鉛鋅礦等。7、鹽，包括固體鹽、液體鹽。增值稅與資源稅的區(qū)別區(qū)別項(xiàng)目資源稅增值稅價(jià)格關(guān)系不同價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅計(jì)稅方法不同實(shí)行從量定額征收實(shí)行從價(jià)定率征收征稅環(huán)節(jié)不同只對(duì)應(yīng)稅的初級(jí)礦產(chǎn)品在銷售戓自用時(shí)一次性征收。以后的流通環(huán)節(jié)不再征收。對(duì)一切礦產(chǎn)品，不論是初級(jí)礦產(chǎn)品，還是精加工產(chǎn)品，不論是岀廠銷售、自用，還是批發(fā)零售，只要經(jīng)過一次流通環(huán)節(jié)，就要征收－次增值稅。二、城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地?！纠}】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有的土地。（）城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為平方米?！纠}】下列應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（B）A、國(guó)家機(jī)關(guān)公務(wù)用地B、某商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)用地C、全額撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位D、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地【例題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（BD）A、用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地B、名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地C、公園中管理單位的辦公用地D、學(xué)校食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐館用地三、土地增值稅的征稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的增值額增值額=收入額-法定扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目及金額的確定⑴取得土地使用權(quán)所支付的金額（支付地價(jià)款）；⑵支付開發(fā)成本；⑶開發(fā)費(fèi)用；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)或者房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)⑷與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除。

⑸加計(jì)扣除費(fèi)用等五項(xiàng)。財(cái)產(chǎn)與行為類稅法財(cái)產(chǎn)與行為類稅法涉及的稅種有房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、印花稅。一、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍為位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，坐落在農(nóng)村的房屋暫不征收房產(chǎn)稅?！纠}】農(nóng)民王某2010年將他在本村價(jià)值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元。按照房產(chǎn)稅從租計(jì)征的規(guī)定計(jì)算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。（）我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。1、按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的，年稅率為1.2%。2、按房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為12%。從2001年1月1日起