新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)091222

新企業(yè)所得稅法議程1.新稅法的重要內(nèi)容：對企業(yè)整體稅負(fù)的影響2.征收管理3.討論新稅法的重要內(nèi)容：概述章節(jié)條數(shù)主要內(nèi)容

第一章總則4條

納稅人、征稅對象及稅率

第二章應(yīng)納稅所得額17條

收入、支出、資產(chǎn)計價、成本

第三章應(yīng)納稅額3條

應(yīng)納稅額計算、境外稅額抵免限額

第四章稅收優(yōu)惠12條

促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有7條、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展1條、免稅

1條、加計扣除1條、授權(quán)國務(wù)院制定稅收優(yōu)惠具體辦法和專項政策2條

第五章源泉扣繳4條

支付人為扣繳義務(wù)人

第六章特別納稅調(diào)整8條

對關(guān)聯(lián)交易的管理、反避稅措施的特別納稅調(diào)整

第七章征收管理8條

以法人為納稅主體、納稅地點、納稅期間、稅款預(yù)交

第八章附則4條

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的過渡、稅收協(xié)定高于本法、生效日新企業(yè)所得稅法–

總體框架《企業(yè)所得稅法》共有八章、六十條，《實施條例》共有八章，一百三十三條。新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費用的扣除稅收優(yōu)惠過渡期應(yīng)納稅所得額納稅人–“納稅居民”的概念居民納稅人判定判定條件納稅義務(wù)中國納稅居民稅法第二條：依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。對全球所得征稅非中國納稅居民稅法第二條：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)對來源于中國的所得以及與中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的收入征稅7新稅法的重要內(nèi)容：納稅人

實際管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)納稅人–“納稅居民”的概念(續(xù))新稅法的重要內(nèi)容：納稅人以下類型的企業(yè)被認(rèn)定為中國納稅居民的可能性較大:

設(shè)立在境外的特殊目的企業(yè)，這類公司雖然控股中國公司，但其所有的經(jīng)營活動全部發(fā)生在中國境內(nèi)的代表處；被中國境內(nèi)人士最終控股的海外運(yùn)營公司（例如，由中國境內(nèi)人士管理的香港貿(mào)易公司）；在香港沒有實體的紅籌公司（受中國企業(yè)控股，但在香港注冊并上市）；

在“避稅港”設(shè)立的企業(yè)。這類企業(yè)往往被國有企業(yè)或其他國內(nèi)控股方控股，或被某些在一定程度上由中國境內(nèi)管理的跨國公司控股。居民身份與稅收待遇來源于中國境內(nèi)的所得來源于中國境外的所得與中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所實際聯(lián)系與中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系中國居民企業(yè)√√√非中國居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所√√x在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所√xx納稅人–“納稅居民”的概念（續(xù)）新稅法的重要內(nèi)容：納稅人新稅法的重要內(nèi)容：納稅人納稅人–“納稅居民”的概念（續(xù)）所得類型來源地判定條件銷售貨物所得交易活動發(fā)生地

提供勞務(wù)所得勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得不動產(chǎn)按不動產(chǎn)所在地動產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)按被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權(quán)益性投資所得按分配所得的企業(yè)所在地

利息所得、租金所得、特務(wù)權(quán)使用費所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地，或按負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地其它所得由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定

舊內(nèi)資企業(yè)所得稅法:實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。所稱獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，是指納稅人同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；獨立建立帳簿，編制財務(wù)會計報表；獨立計算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。

舊外資企業(yè)所得稅法:外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅。

新稅法:居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。(新法第50條)新稅法的重要內(nèi)容：納稅人納稅人–匯總納稅

統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算需預(yù)繳的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額每月或季度終了后10日內(nèi)總機(jī)構(gòu)將應(yīng)納稅所得額在總分機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偛⑼ㄖ鞣种C(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)填寫預(yù)繳納稅申報表就地預(yù)繳各分支機(jī)構(gòu)填寫預(yù)繳納稅申報表就地預(yù)繳每月或季度終了15日內(nèi)年度終了5個月內(nèi)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳每年6月20日前總機(jī)構(gòu)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》注：總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅額分?jǐn)偙壤嚎倷C(jī)構(gòu)50%，所有分支機(jī)構(gòu)共50%分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入/各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入總額）*0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工工資/各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額）*0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）*0.30分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額*該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤露惙ǖ闹匾獌?nèi)容：納稅人納稅人–匯總納稅新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費用的扣除稅收優(yōu)惠過渡期應(yīng)納稅所得額新稅法的重要內(nèi)容：稅率稅率—企業(yè)所得稅稅率

標(biāo)準(zhǔn)稅率定為25％非居民納稅人取得的稅法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率20%，減按10%征收小型微利企業(yè)，稅率為20％國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率15%新稅法的重要內(nèi)容：稅率小型微利企業(yè)，稅率為20％，條件：

(一)從事國家非限制和禁止行業(yè)

(二)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(三)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。稅率—企業(yè)所得稅稅率新稅法的重要內(nèi)容：稅率國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率15%，條件：稅率—企業(yè)所得稅稅率高新技術(shù)企業(yè)的定義：企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)

認(rèn)定條件（同時滿足）（1）對主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)（2）產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（3）科技人員及研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（4）近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例（5）高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上（6）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的指標(biāo)要求高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年

部分國家/地區(qū)2009年所得稅率一覽表日本30美國35德國15加拿大29.5-35.5印度30法國33.33意大利27.5澳大利亞30英國28韓國22中國25中國臺灣25俄羅斯20新加坡18中國香港16.5中國澳門12新稅法的重要內(nèi)容：稅率

舊所得稅法中預(yù)提所得稅減按10％征收新稅法下預(yù)提所得稅稅率為20％《實施條例》減按

10%稅率征收

下列所得可以免征所得稅:外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

新稅法的重要內(nèi)容：稅率稅率–預(yù)提所得稅稅率新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費用的扣除稅收優(yōu)惠過渡期應(yīng)納稅所得額新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除收入–范圍免稅收入收入總額（貨幣/非貨幣）應(yīng)稅收入不征稅收入新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除收入–確認(rèn)時點項目新稅法舊稅法銷售收入的確認(rèn)時間

權(quán)責(zé)發(fā)生制。稅法上更注重完成交易的法律要件

-風(fēng)險轉(zhuǎn)移不是必要條件；

-重所有權(quán)，輕控制權(quán)；稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對不合理的收入和成本予以調(diào)整。規(guī)定了納稅人應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，但未作詳細(xì)解釋。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除收入–確認(rèn)時點(續(xù))項目新稅法舊稅法股息、紅利等權(quán)益性投資收益

按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

實際做利潤分配處理會計處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時確認(rèn)。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除收入–確認(rèn)時點(續(xù))項目新稅法舊稅法利息/租金/特許權(quán)使用費/接受捐贈收入的確認(rèn)時間

利息：按合同約定付利日。租金：按合同約定的付租日。特許權(quán)使用費：按合同約定的付特許權(quán)使用費日。接受捐贈：按實際收到捐贈資產(chǎn)日。收入的確認(rèn)時間未作明確規(guī)定。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除收入–確認(rèn)時點(續(xù))項目新稅法舊稅法分期收款收入的確認(rèn)

按合同約定的付價款日。

內(nèi)資：按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；外資：按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實現(xiàn)，或按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除收入–非貨幣性交易所得項目新稅法舊稅法非貨幣性交易所得

按照公允價值確定收入額。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計算或者估定。納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，均應(yīng)視同銷售，作為收入處理(舊內(nèi)資企業(yè)所得稅法）。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除不征稅收入與免稅收入不征稅收入財政撥款依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金其他不征稅收入政府補(bǔ)助

免稅收入

國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非盈利組織的收入新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除成本和費用的扣除-基本原則真實性合法性合理性區(qū)分收益性支出和資本性支出不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除成本和費用的扣除-扣除分類費用的扣除分類不予扣除限定條件準(zhǔn)予扣除限額扣除：超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)或不允許結(jié)轉(zhuǎn)據(jù)實扣除加計扣除資產(chǎn)的稅務(wù)處理長期待攤費用的稅務(wù)處理新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除成本和費用的扣除-不予扣除項目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息公益性捐贈以外的捐贈支出其他企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出與取得收入無關(guān)的其他支出新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除成本和費用的扣除-限定條件準(zhǔn)予扣除項目合理的工資薪金補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險（在規(guī)定的范圍內(nèi)扣除）損失（依照有關(guān)規(guī)定扣除）合理的勞動保護(hù)支出符合要求的成本分?jǐn)偠悇?wù)機(jī)關(guān)審批后方可扣除項目新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除成本和費用的扣除-工資扣除的新舊比較項目新稅法舊稅法

工資費用

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。－實際發(fā)生的工資支出－限于合理的范圍和幅度－包括現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式新稅法取消了內(nèi)資企業(yè)計稅工資的限制

內(nèi)資：計稅工資等。外資：按照實際發(fā)放金額扣除。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除成本和費用的扣除-職工保險扣除的新舊比較項目新稅法舊稅法職工保險

補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除；除另有規(guī)定外，商業(yè)保險費，不得扣除。

內(nèi)資：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)人壽保險或財產(chǎn)保險及基本保障之外的補(bǔ)充保險,不得扣除。外資：企業(yè)直接為其中國境內(nèi)工作的雇員個人支付的境外商業(yè)人身保險費和境外社會保險費，不得在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除成本和費用的扣除-財產(chǎn)損失扣除的新舊比較項目新稅法舊稅法財產(chǎn)損失企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失（具體規(guī)定參見國稅發(fā)[2009]88號文）

內(nèi)資：非正常損失仍需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可稅前扣除。外資：財產(chǎn)損失取消了審批，企業(yè)自行申報扣除新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除成本和費用的扣除-限額扣除項目項目限制職工福利費發(fā)生的工資薪金總額的14%工會經(jīng)費發(fā)生的工資薪金總額的2%職工教育經(jīng)費發(fā)生的工資薪金總額的2.5%公益性捐贈年度會計利潤的12%廣告和業(yè)務(wù)宣傳費銷售額的15%(超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn))業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%，但不超過銷售額的0.5%利息不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分

(關(guān)聯(lián)方間借款另有資本弱化規(guī)定)新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除成本和費用的扣除-固定資產(chǎn)項目新稅法舊稅法固定資產(chǎn)初始計量

新稅法取消了2000元的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；規(guī)定使用壽命為12個月以上。

期限超過一年的，與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備；單位價值在2000元以上，使用期限超過兩年非生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備固定資產(chǎn)折舊

對殘值率不做統(tǒng)一限定。

電子設(shè)備折舊年限為3年。

規(guī)定了最低殘值率為5%或10%；電子設(shè)備的折舊年限為5年。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除成本和費用的扣除-無形資產(chǎn)攤銷項目新稅法舊稅法無形資產(chǎn)攤銷

不得攤銷項：

-已稅前扣除的自行開發(fā)的支出；

-自創(chuàng)商譽(yù)；

-與經(jīng)營活動無關(guān)的；

-其他不得攤銷的。

外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

內(nèi)資：外購及自創(chuàng)商譽(yù)均不得稅前扣除。外資：所受讓的資產(chǎn)總價與該資產(chǎn)賬面的差額，可作為商譽(yù)確認(rèn)無形資產(chǎn)，按10年攤銷。新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費用的扣除成本和費用的扣除-大修理支出與開辦費的新舊比較項目新稅法舊稅法大修理支出

同時符合下列條件的按照規(guī)定不短于3年攤銷期限：-修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；-使用年限延長2年以上。

符合下列條件之一的在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷：

-達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上；

-經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上；

-被用于新的或不同的用途。開辦費

不短于3年攤銷期限平均攤銷。

攤銷年限不短于5年新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費用的扣除稅收優(yōu)惠過渡期應(yīng)納稅所得額新的稅收優(yōu)惠以鼓勵特定產(chǎn)業(yè)和項目為主舊稅法體系中很多僅針對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠已被取消生產(chǎn)性外商投資企業(yè)外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)外商投資產(chǎn)品出口型企業(yè)技術(shù)密集型、知識密集型外商投資企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的外商投資高新技術(shù)企業(yè)再投資退稅經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和沿海開發(fā)地區(qū)的優(yōu)惠政策新稅法的重要內(nèi)容：稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠–概述所得類型優(yōu)惠類型低稅率減稅/免稅抵免應(yīng)納所得稅額減計收入扣除小型微利企業(yè)20%國家需要重點扶持的高科技企業(yè)15%農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目

無期限國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目減免稅期(3免3減半)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得

減免稅期(3年3減半)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

減免稅額民族自治地方地方分享部分新稅法的重要內(nèi)容：稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠–新稅收優(yōu)惠體系所得類型優(yōu)惠類型低稅率減稅/免稅抵免應(yīng)納所得稅額減計收入扣除三“新”的研究開發(fā)費用

加計扣除(50%)安置殘疾人員

加計扣除(100%)國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資抵免應(yīng)納稅所得額固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的縮短折舊年限或者采取加速折舊方法

綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入V購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額V新稅法的重要內(nèi)容：稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠–新稅收優(yōu)惠體系（續(xù)）新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費用的扣除稅收優(yōu)惠過渡期應(yīng)納稅所得額新稅法的重要內(nèi)容：過渡期過渡期-具體規(guī)定新舊銜接辦法（國發(fā)[2007]39號）（1）2007年3月16日前已經(jīng)完成工商登記注冊的企業(yè)（2）符合國家實施過渡優(yōu)惠政策項目和范圍的規(guī)定（3）新舊優(yōu)惠政策相交迭，企業(yè)有權(quán)選擇繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策（國發(fā)[2007]39號）5＋1地區(qū)2免3減新政策（國發(fā)[2007]40號）（1）2008年1月1日后登記注冊的國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)（2）深圳、珠海、汕頭、廈門和海南五個經(jīng)濟(jì)特區(qū)及上海浦東新區(qū)內(nèi)（3）能夠單獨計算區(qū)內(nèi)(外)所得,并合理分?jǐn)偲陂g費用軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)及證券投資基金的稅收優(yōu)惠政策（財稅[2008]1號）過渡期減半稅率的確定(財稅[2008]21號)：過渡期內(nèi)過渡稅率的減半新稅法的重要內(nèi)容：過渡期過渡期-低稅率優(yōu)惠過渡辦法原適用15%稅率的，自2008年起在5年內(nèi)逐步過渡至18%、20%、22%、24%和25%（見圖一）；原適用24%稅率的，在2008年一步到位執(zhí)行25%稅率（見圖二）。原適用15％稅率且享受定期減半優(yōu)惠的，自2008年起5年內(nèi)適用的減半稅率為9％、10％、11％、12％、12.5%。經(jīng)濟(jì)特區(qū)圖二圖一25%24%22%20%18%15%24%25%新稅法的重要內(nèi)容：過渡期過渡期-定期減免稅優(yōu)惠過渡辦法企業(yè)類型過渡辦法已享受定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)繼續(xù)享受到期滿為止因未獲利而尚未享受定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)優(yōu)惠期限從2008年1月1日起計算新稅法的重要內(nèi)容納稅人稅率收入的確認(rèn)和成本費用的扣除稅收優(yōu)惠過渡期應(yīng)納稅所得額新稅法的重要內(nèi)容：間接抵免居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；外國企業(yè)在境外已就該所得繳納所得稅直接或間接持有外國企業(yè)20%以上股份，而非表決權(quán)送審稿規(guī)定看三層，新稅法未明確居民企業(yè)境外公司

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