審計：科龍德勤案

審計學(xué)案例——科龍德勤案組員：-陳燕青-朱天陽-陸映萍-蔣琳-金彤單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn案例基本框架>>>背景介紹事件回顧責(zé)任分析反思總結(jié)職業(yè)道德事件發(fā)展最終結(jié)果德勤為何審計失?。?、當(dāng)前法律2、審計業(yè)界3、事務(wù)所4、注會自身

科龍公司德勤審計程序單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顧責(zé)任分析總結(jié)背景介紹事件回顧責(zé)任分析總結(jié)背景介紹事件回顧責(zé)任分析反思總結(jié)科龍公司情況簡介德勤會計師事務(wù)所>>>※公司類型：上市股份有限公司※總部區(qū)位：廣東佛山市順德區(qū)※業(yè)務(wù)范圍：開發(fā)、制造電冰箱等家用電器；

銷售并提供售后服務(wù)；運輸自營產(chǎn)品

1992年:在中國注冊成立股份有限公司1996:在香港聯(lián)合交易所有限公司上市交易1999:深圳證券交易所上市交易1998:發(fā)行110，000，000股人民幣普通股2001年10月底，科龍電器同時在深

港兩地公告，廣東科龍(容聲)集

團(tuán)有限公司將所持有的20447.5755萬股法人股份轉(zhuǎn)讓給

顧雛軍全資所有的順德市格林柯

爾企業(yè)發(fā)展有限公司，轉(zhuǎn)讓價為5.6億元人民幣，2002年4月，格林柯爾公司占科龍股份數(shù)為20.64％，到2004年10月增至26.4％，成為科龍第一大股東。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顧責(zé)任分析總結(jié)背景介紹科龍公司情況簡介德勤會計師事務(wù)所>>>德勤全稱DeloitteToucheTohmatsu，簡稱Deloitte或DTT，是一個由全球各地眾多的成員所/公司組成的組織，致力于提供卓越的專業(yè)服務(wù)及咨詢。其依托由12萬名專業(yè)人士組成的全球網(wǎng)絡(luò)，在審計、稅務(wù)、企業(yè)管理咨詢和財務(wù)咨詢等四個領(lǐng)域為超過一半的全球最大型企業(yè)、全國性大型企業(yè)、公共機(jī)構(gòu)、當(dāng)?shù)氐闹匾蛻粢约氨姸喟l(fā)展迅速的全球性公司提供專業(yè)服務(wù)。德勤全球幫助協(xié)調(diào)各成員所之間的業(yè)務(wù)，但并不直接參與向客戶提供服務(wù)。德勤全球及其每一個成員所乃獨立及獨特的法律實體，相互之間不因?qū)Ψ蕉袚?dān)任何責(zé)任。德勤全球及每一個德勤全球成員所僅對其自身行為或遺漏承擔(dān)責(zé)任，而不對其他任何成員所的行為或遺漏承擔(dān)任何法律責(zé)任。每一個德勤全球成員所的結(jié)構(gòu)各自根據(jù)其所在國家法律、法規(guī)、慣例及其它因素而制定，并且可以在其經(jīng)營所在地透過附屬公司、聯(lián)營機(jī)構(gòu)及/或其他實體提供專業(yè)服務(wù)。

道德準(zhǔn)則誠實正直公正執(zhí)業(yè)專業(yè)行為社會責(zé)任專業(yè)能力客觀保密尊重及公平對待責(zé)任承擔(dān)及決策制定單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn法院判決2002以前2002-200420052006~事件發(fā)展最終結(jié)果>>>事件回顧責(zé)任分析總結(jié)背景介紹事件回顧背景介紹事件發(fā)展

科龍的審計機(jī)構(gòu)是安達(dá)信，2001年，科龍全年凈虧15億元多，致使科龍被戴上ST的帽子，當(dāng)時的安達(dá)信由于“無法執(zhí)行滿意的審計程序以獲得合理的保證來確定所有重大交易均已被正確記錄并充分披露”給出了拒絕表示意見的審計報告。2002年，安達(dá)信因安然事件顛覆后，其在我國內(nèi)地和香港的業(yè)務(wù)并入普華永道，普華永道對格林柯爾和科龍這兩個”燙手山芋”采取了請辭之舉。2002--2004

科龍02-04年的財務(wù)報告就由德勤進(jìn)行了審計。在2001年年末科龍整體資產(chǎn)價值不確定的情況下，德勤2002年給出“保留意見”的審計報告顯得十分牽強(qiáng)。在德勤審計的2002年度會計報告中,科龍電器從上一年度虧損十多億,搖身一變成盈利一個多億。顧雛軍點石成金,廣大投資者受其利好影響,大量購進(jìn)科龍電器股票。2003年3月28日，德勤為ST科龍2002年年報出具了保留意見的審計報告。在科龍當(dāng)年的年報中，通過高達(dá)3.5億元的資產(chǎn)減值和預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)回，實現(xiàn)凈利潤2億多元。德勤對該份年報出具保留意見主要理由是不能確定年初科龍公司及合并的凈資產(chǎn)是否真實，未取得科龍公司聯(lián)營公司華意壓縮機(jī)股份有限公司的財務(wù)報表以及認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)減科龍1億元的凈利潤。2004年4月19日，德勤對科龍2003年年報出具了無保留意見的審計報告?？讫埉?dāng)年的財務(wù)報表稱實現(xiàn)凈利潤2.02億元。2005

4月28日，德勤對科龍2004年年報出具了保留意見的審計報告，主要是因為未能確認(rèn)兩家客戶達(dá)5.76億元的應(yīng)收賬款，未能確定是否應(yīng)對銷售退回計提準(zhǔn)備?？讫埉?dāng)年的財務(wù)報表稱虧損6400萬元。5月9日，科龍電器發(fā)布正式公告稱，公司因為涉嫌違反證券法而被中國證監(jiān)會正式調(diào)查，科龍危機(jī)終于爆發(fā)。危機(jī)爆發(fā)后，德勤宣布不再擔(dān)任科龍的審計機(jī)構(gòu)。但它此前為科龍2003年年報出具的無保留意見審計報告，以及2002年和2004年年報出具的保留意見審計報告并沒有撤回。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionRebornSymptomidentification責(zé)任分析總結(jié)背景介紹事件回顧事件發(fā)展最終結(jié)果>>>※德勤因不能確定2002年初的凈資產(chǎn)而對2002年年報出具了保留意見，但其是認(rèn)同科龍2002年扭虧為盈的；※德勤對科龍2003年年報出具了無保留意見的審計報告，未能發(fā)現(xiàn)科龍2003年年報中現(xiàn)金流量表披露存在重大虛假，少計借款收到現(xiàn)金30.255億元，少計“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”21.36億元，多計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額8.897億元；※2004年度德勤盡管對科龍的收入確認(rèn)出具了保留意見，但沒有揭示科龍巨額資金被挪用或侵占事實，也未對以前年度財務(wù)報表要求調(diào)整。

審計報告與事實嚴(yán)重不符！重審科龍律師維權(quán)團(tuán)科龍●科龍電器處以60萬元罰款；●對原董事長顧雛軍給予警告、30萬元罰款，實施永久性市場禁入；●2008年顧雛軍因虛假注冊、挪用資金等罪被判刑十年德勤●對德勤所警告，沒收違法所得1320萬港幣，罰款1320萬港幣

●對2002、2003、2004年簽字會計師陳慧珠罰款30萬元，市場禁入10年

●對2002、2003年簽字會計師胡凡罰款20萬元，市場禁入5年

●對2004年簽字會計師陳小剛罰款10萬元，市場禁入3年單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顧責(zé)任分析總結(jié)背景介紹事件回顧責(zé)任分析職業(yè)道德審計程序>>>獨立性、公正性、客觀性誠信環(huán)境分析專業(yè)性單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顧ProblemAnalysis結(jié)論背景介紹責(zé)任分析職業(yè)道德審計程序>>>

存貨抽樣盤點過程中缺乏必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

存貨及主營業(yè)務(wù)成本執(zhí)行的審計程序不充分、不適當(dāng)

應(yīng)收賬款及主營業(yè)務(wù)收入執(zhí)行程序弄虛作假審計失??！環(huán)境分析

根據(jù)《證券法》第161條規(guī)定，為證券發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，必須按照職業(yè)規(guī)則規(guī)定的工作程序出具報告，對其所出具報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行核查和驗證，并就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)連帶責(zé)任。第202條規(guī)定，為證券發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顧責(zé)任分析總結(jié)背景介紹事件回顧責(zé)任分析環(huán)境分析審計程序>>>職業(yè)道德

經(jīng)濟(jì)動因

350萬420萬550萬1320萬！經(jīng)濟(jì)利益社會責(zé)任獨立性orItis

aquestion!單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顧責(zé)任分析總結(jié)背景介紹事件回顧責(zé)任分析環(huán)境分析審計程序>>>職業(yè)道德

法律動因

對待四大的超國民待遇較低違規(guī)成本單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顧責(zé)任分析總結(jié)背景介紹責(zé)任分析總結(jié)當(dāng)前法律審計業(yè)界會計師事務(wù)所>>>注冊會計師個人責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)不一矛盾分歧重刑事行政，輕民事責(zé)任當(dāng)前法律審計職業(yè)界更偏重從程序行為上對注冊會計師審計責(zé)任進(jìn)行界定，注冊會計師履行審計責(zé)任應(yīng)該做到的是一種審計過程的真實性。對刑事、行政責(zé)任都有比較明確的規(guī)定，而對民事責(zé)任的規(guī)定都是從原則性出發(fā)立法技術(shù)，協(xié)調(diào)性等各方面原因，不同法律對注冊會計審計責(zé)任的規(guī)定不完全一致，甚至存在矛盾.單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn當(dāng)前法律審計業(yè)界會計師事務(wù)所>>>事件回顧責(zé)任分析總結(jié)背景介紹總結(jié)注冊會計師個人注冊會計師行業(yè)誠信度不高注冊會計師協(xié)會監(jiān)管力度不夠職業(yè)道德建設(shè)不完善單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn事件回顧責(zé)任分析背景介紹總結(jié)當(dāng)前法律會計師事務(wù)所>>>注冊會計師個人人才及其

知識結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍競爭環(huán)境投保意識注冊會計師不可避免的面臨審計失敗的風(fēng)險。會計師事務(wù)所可以通過投保來分散風(fēng)險。但是在我國，事務(wù)所的投保意識普遍淡薄。絕大多數(shù)的事務(wù)不能提供全方位的管理咨詢業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)。為了搶奪市場，事務(wù)所可能會采取低收費、回扣等不正當(dāng)手段，通過縮短審計時，省略必要程序等方法，降低成本維持利潤。目前注冊會計師供不應(yīng)求，在事務(wù)所取得且取得注冊會計師執(zhí)業(yè)這個的很大一部分為年齡較大的早批注冊會計師，他們知識結(jié)構(gòu)相對陳舊。審計業(yè)界單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式****2013IMAStudentCaseAnalysisCompetitionReborn注冊會計師個人>>>事件回顧責(zé)任分析背景介紹總結(jié)會計師事務(wù)所審計業(yè)