審計學4-第4章審計準則和審計依據(jù)

第4章審計準則和審計依據(jù)一、教學計劃本章內容的教學需要4個學時。二、教學大綱（一）審計準則1、審計準則的含義和作用2、審計準則的結構內容3、我國的獨立審計準則（二）審計依據(jù)1、審計依據(jù)的含義2、審計依據(jù)的種類3、審計依據(jù)的特點4、運用審計依據(jù)的原則三、教學目的通過本章的學習，應掌握審計準則和審計依據(jù)的基本理論，了解美國審計準則和國際審計準則的內容和結構，為實際審計工作提供規(guī)范和指導。四、教學要求切實掌握審計準則的含義和作用、審計準則的結構內容以及我國的獨立審計準則；掌握審計依據(jù)的含義、審計依據(jù)的種類以及審計依據(jù)的特點等內容；理解審計準則和審計依據(jù)的內在要求和客觀規(guī)律。4審計準則和審計依據(jù)

4-1審計準則

4-2審計依據(jù)

4-1審計準則

審計準則的含義

審計準則，是專業(yè)審計人員在實施審計工作時，必須恪守的最高行為準則，它是審計工作質量的權威性判斷標準。

審計準則的概念審計準則是制約審計人員的行為準則；審計準則既對審計人員素質提出要求，同時也對社會提供審計工作質量；審計準則是通過審計人員執(zhí)行審計程序表現(xiàn)出來的；審計準則是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證。審計準則的起因社會對審計質量越來越關注。1938年美國發(fā)生麥克遜·羅賓斯案件審計界缺乏統(tǒng)一行為規(guī)范和質量標準4-1審計準則審計準則的作用公眾信任提高審計質量維護審計組織和人員的合法權益促進國際審計交流4-1審計準則審計準則的結構內容美國的民間審計準則。它主要用于民間審計所從事的財務會計報表審計。分為一般準則、工作準則和報告準則三部分。國際審計準則。分為一般準則、工作準則和報告準則三部分。4-1審計準則我國的獨立審計準則

獨立審計基本準則

獨立審計具體準則與獨立審計實務公告

執(zhí)業(yè)規(guī)范指南

我國的獨立審計準則注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系獨立審計準則（核心部分）質量控制準則（管理準則）職業(yè)道德準則后續(xù)教育準則制定獨立審計準則的組織獨立審計準則的目標與框架層次內容性質第一層次：獨立審計基本準則獨立審計基本準則是獨立審計準則的總綱，是對注冊會計師的資格條件、實務公告和執(zhí)行規(guī)范指南的依據(jù)第一、二層次的準則屬于法定要求，只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務、對外出具審計報告，就要遵照執(zhí)行第二層次：獨立審計具體準則與獨立審計實務報告獨立審計具體準則依據(jù)獨立審計基本準則制定的，是注冊會計師執(zhí)行各項獨立審計業(yè)務、出具審計報告的具體規(guī)范；獨立審計實務公告也是依據(jù)獨立審計基本準則制定的，是對注冊會計師執(zhí)行各項特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質的審計業(yè)務的具體規(guī)范第三層次：執(zhí)行規(guī)范指南執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二層準則制定的，是對獨立審基本準則，具體準則和實務公告的解釋和補充說明，為注冊會計師執(zhí)行各項審計業(yè)務提供可操作的指導性意見第三層則不具有強制性獨立審計準則的制定與發(fā)布程序獨立審計準則的適用范圍獨立審計基本準則——21條（8、9、4）(2)（多）注冊會計師專業(yè)勝任能力應當從（）方面評價：A學識與經(jīng)驗；B專業(yè)訓練；C獨立性；D分析判斷能力ABD(3)（多）注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時，最起碼應當保持：A遵守職業(yè)道德規(guī)范；B恪守獨立客觀公正原則；C具有一絲不茍的責任感并保持應有的謹慎態(tài)度；D不做假帳ABC(4)（判）注冊會計師不得利用審計過程中知悉的商業(yè)秘密為自己或他人謀取利益，但如果注冊會計師無意把審計過程中知悉的商業(yè)秘密告訴了一個做股票買賣的朋友，不屬于違約錯一般準則：(5)（判）在會計造假案件中，會計責任和審計責任難以區(qū)分，因此，審計責任能夠減輕、免除或替代會計責任錯(6)（判）注冊會計師審計意見應合理保證已審會計報表的可靠程度，但不應被認為是對被審單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果做出承諾錯(1)（判）經(jīng)會計師事務所授權，注冊會計師在了解被審計單位基本情況后可以獨立接受委托，簽訂審計業(yè)務約定書錯外勤準則：(3)（判）注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制的重大缺陷，應當在審計報告中予以披露錯(4)（判）注冊會計師在進行符合性測試和實質性測試時，應當采用抽樣審計方法錯(5)（多）注冊會計師獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的方法有：A監(jiān)盤；B分析性復核；C查詢及函證；D觀察ABCD(6)（多）注冊會計師應當把以下內容記錄在審計工作底稿中：A審計計劃；B審計軌跡；C專業(yè)判斷；D審計結論ABCD(7)（判）注冊會計師評價聘請專家的獨立性專業(yè)勝任能力以及工作程序，以決定是否利用專家的工作結果及其如何利用對(8)（判）在審計中，注冊會計師應當把發(fā)現(xiàn)的被審單位的期后事項、或有損失及持續(xù)經(jīng)營能力等重要事項都披露在審計報告中錯(9)（單）在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計師利用計算機輔助審計執(zhí)行審計業(yè)務，不應A考慮計算機信息系統(tǒng)對審計的影響；B改變審計目標和范圍；C改變審計技術和方法；D內部控制評價B報告準則：（判）在表示保留意見、否定意見或無法表示意見時，應明確說明理由，并在可能情況下，指出其對會計報表反映的影響程度對獨立審計具體準則和實務公告2002年7月1日起施行兩個具體準則和兩個實務公告。即：《存貨監(jiān)盤具體準則》、《函證具體準則》、《對財務信息執(zhí)行商定程序實務公告〉、《會計報表審閱實務公告〉2003年7月1日起施行三個具體準則，其中修訂的具體準則為《審計報告》和《持續(xù)經(jīng)營》，起草為《前后任注冊會計師的溝通具體準則》獨立審計執(zhí)業(yè)規(guī)范指南2001年7月1日實施《小規(guī)模企業(yè)審計》、2003年7月1日實施《審計報告》中國注冊會計師質量控制基本準則—會計師事務所的全面質量控制職業(yè)道德咨詢專業(yè)勝任能力業(yè)務承接工作委派監(jiān)控督導—審計項目的質量控制（1）指導（2）監(jiān)督（3）復核—獨立審計準則和質量控制準則的對比單選：1下列準則中能夠衡量注冊會計師審計工作質量的權威性標準是：A獨立審計準則B質量控制準則C職業(yè)道德準D職業(yè)后續(xù)教育準則2下列各項提法中，正確的是：A會計師事務所在接受委托前，應當了解被審計單位的經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況B注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位內部控制的重大缺陷，應當出具管理建議書C注冊會計師在審計過程中，可以考慮期后事項、持續(xù)經(jīng)營能力等事項對審計意見的影響D注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時，為了保證審計質量提高審計效率，必須對審計工作合理安排編制審計計劃（A）（D）我國國家審計準則《國家審計基本準則》共6章47條，2000年1月《中國審計規(guī)范》38個規(guī)范，1997年我國內部審計準則中國內部審計準則序言內部審計基本準則內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范15個具體準則4-2審計依據(jù)

審計依據(jù)的含義所謂審計依據(jù)，就是對所查明的事實與現(xiàn)行的各種規(guī)定進行比較、分析、判斷和評價，據(jù)以提出審計意見和建議，做出審計結論的客觀標準。審計依據(jù)的涵義審計準則、審計證據(jù)、審計依據(jù)的區(qū)別審計準則審計證據(jù)審計依據(jù)審計人員進行工作所應遵守規(guī)定，使審計人員行動的指南和規(guī)范證實審計命題，確定事實真相的證明進行審計，判斷是非、高低、優(yōu)劣的準繩，提出審計意見，作出審計結論的依據(jù)回答：怎樣進行審計？回答：查實了什么情況，確定了什么事實回答：根據(jù)什么提這樣的意見，作這樣的結論？4-2審計依據(jù)審計依據(jù)的種類

評價經(jīng)濟活動合法性的審計依據(jù)

評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù)評價內部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計依據(jù)

審計依據(jù)的種類按其性質和內容分類-法律、行政法規(guī)-地方性法規(guī)-規(guī)章制度-業(yè)務規(guī)范、技術經(jīng)濟標準-預算、計劃和合同按其適用的對象分類-適用于財政財務審計的依據(jù)-適用于違紀審計的依據(jù)-適用于經(jīng)濟效益審計的依據(jù)按其來源分類來自于被審計單位內部的依據(jù)來自于