第四章 借貸記賬法的運(yùn)用ppt

第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

----借貸記賬法的運(yùn)用2023/2/14.1產(chǎn)品制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4.2資金籌集業(yè)務(wù)的核算4.3生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算4.4產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算4.5產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算4.6財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算

本章內(nèi)容提示2023/2/1第一節(jié)產(chǎn)品制造主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

企業(yè)為要完成經(jīng)營目標(biāo)，就需要從各種渠道籌集一定量的資本金。投資者投資是資本金的主要來源，以資本金作基礎(chǔ)，向債權(quán)人籌集借貸資本，是企業(yè)籌集的另一種來源。這些資金投入企業(yè)的經(jīng)營后，經(jīng)常會(huì)變換其占用形態(tài)，發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售是工業(yè)企業(yè)的三個(gè)階段。2023/2/1

采購生產(chǎn)材料

購置生產(chǎn)設(shè)備供應(yīng)過程—工業(yè)企業(yè)的第一階段發(fā)生的采購費(fèi)用驗(yàn)收材料結(jié)算材料貨款2023/2/1

直接材料

直接人工制造費(fèi)用生產(chǎn)過程—工業(yè)企業(yè)的第二階段車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。生產(chǎn)工人的工資及其計(jì)提的職工福利費(fèi)用。

生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。在這過程中，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種耗費(fèi)。企業(yè)會(huì)發(fā)出采購的材料，材料儲(chǔ)備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。2023/2/1

在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨款。一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。企業(yè)將各種收入減去各種成本或費(fèi)用即為企業(yè)的利潤。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤。銷售過程—工業(yè)企業(yè)的第三階段2023/2/1第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2023/2/1一、賬戶的設(shè)置

貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。為了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶。庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款短期借款長期借款實(shí)收資本2023/2/11、“庫存現(xiàn)金”賬戶：是用來核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變化情況。收入現(xiàn)金（增加）支出現(xiàn)金（減少）庫存現(xiàn)金的余額借方庫存現(xiàn)金貸方2023/2/12、“銀行存款”賬戶：核算企業(yè)存放在銀行的各種存款。

借方

銀行存款

貸方

收到款存入銀行銀行存款余額使用的存款2023/2/13、“其他應(yīng)收款”賬戶：核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。應(yīng)收或暫付款的增加應(yīng)收或暫付款的減少尚未收回的款項(xiàng)可按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬借方

其他應(yīng)收款

貸方2023/2/14、短（長）期借款賬戶：核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（上）的各種借款。歸還借款向銀行借入款尚未歸還借款借方

短(長)期借款

貸方2023/2/15、“實(shí)收資本”賬戶：核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。收到投資者投入的現(xiàn)金、實(shí)物等投資人收回投資（退回投資）實(shí)際收到投資者的投入資本按不同的投資者設(shè)明細(xì)賬借方

實(shí)收資本

貸方2023/2/1二、籌資過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本—甲投資人500000

借：銀行存款100000

貸:長期借款100000

1、收到甲投資者投入現(xiàn)款500000元，存入銀行。例

2、企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產(chǎn)投資借款100000元，存入銀行。例2023/2/1

借：銀行存款40000

貸:短期借款40000

借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000

借：其他應(yīng)收款—王清1000貸：庫存現(xiàn)金10003、企業(yè)向銀行借入期限為九個(gè)月的經(jīng)營資金借款40000元，存入銀行。例4、從銀行存款中提取現(xiàn)金3000元備用。例5、王清到南京出差，預(yù)借1000元差旅費(fèi)，用現(xiàn)金付給。例2023/2/1

借：長期借款10000

貸：銀行存款10000

借:管理費(fèi)用

1

200貸：其他應(yīng)收款—王清1000

庫存現(xiàn)金2006、企業(yè)用銀行存款10000元?dú)w還多余的長期借款額。例7、王清回單位報(bào)銷1200元，不足部分以現(xiàn)金支付。例2023/2/1

借：管理費(fèi)用900

庫存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款－王清1000

借：原材料10000貸：實(shí)收資本100009、企業(yè)收到投資者投入一批材料，價(jià)值10000元。例8、假定王清回單位報(bào)銷900元，多余現(xiàn)金退回。例2023/2/1第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算2023/2/1一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2023/2/1

一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置1、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)(取得時(shí)的實(shí)際成本）的增減變化及其結(jié)存情況。增加固定資產(chǎn)的原價(jià)減少固定資產(chǎn)的原價(jià)結(jié)存固定資產(chǎn)的原價(jià)借方

固定資產(chǎn)

貸方2023/2/1工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置2、在建工程：核算企業(yè)進(jìn)行的各種工程的實(shí)際支出。發(fā)生的各種工程支出尚未完工工程的實(shí)際成本借方

在建工程

貸方2023/2/1(二)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)24000

貸：銀行存款24000

借：在建工程12000

貸：銀行存款120001、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值24000元，用存款支付。例2、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)（含稅）12000元，用銀行存款支付。例2023/2/1

借：在建工程3000

貸：原材料2000

應(yīng)付職工薪酬1000

借：固定資產(chǎn)15000

貸：在建工程150004、工程完工交付使用。例3、設(shè)備安裝耗用材料2000元，發(fā)生工資費(fèi)用1000元。例2023/2/1二、材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購成本的計(jì)算賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2023/2/1

企業(yè)購入材料的采購成本一般由買價(jià)和采購費(fèi)用組成。

買價(jià):是指企業(yè)采購材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)格支付的貨款。在我國，按增值稅的納稅情況可將納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。小規(guī)模納稅人采用普通發(fā)票；而一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票。注意：價(jià)格為不含稅價(jià)，例：增值發(fā)票上注明價(jià)款為10000元，增值稅按17％的稅率計(jì)算為1700元，價(jià)稅合計(jì)或稱為含稅價(jià)為11700元，材料的買價(jià)為10000元。（一）材料采購成本的計(jì)算2023/2/1

采購費(fèi)用:是指企業(yè)在所支付的各種費(fèi)用，它包括外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用等。為簡化核算手續(xù)，實(shí)際工作中對本應(yīng)計(jì)入采購成本中的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)用，采購人員的差旅費(fèi)等，不計(jì)入材料的采購成本，而是計(jì)入管理費(fèi)用。材料采購成本的計(jì)算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價(jià)和采購費(fèi)用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計(jì)算其采購總成本和單位成本計(jì)算時(shí)，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。2023/2/1

企業(yè)從大恒公司購入的A、B兩種材料，材料的買價(jià)可直接計(jì)入采購成本，但運(yùn)雜費(fèi)2600元，所兩種材料的共同費(fèi)用。A、B兩材料的重量分別為40噸、60噸。分配如下：例材料名稱單位數(shù)量單價(jià)買價(jià)運(yùn)費(fèi)總成本單位成本A噸4070028000104029040726B噸6090054000156055560926合計(jì)100820002600846002023/2/1（二）賬戶設(shè)置物資采購原材料應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金預(yù)付賬款2023/2/11、“材料采購”賬戶：核算購入材料的采購成本。發(fā)生的各種采購成本驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本在途材料的采購成本按材料的品種設(shè)明細(xì)賬借方

材料采購

貸方2023/2/12、“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫存材料的實(shí)際成本按材料的品種設(shè)明細(xì)賬借方

原材料

貸方2023/2/13、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶：核算企業(yè)因購買材料等而開出并承兌的商業(yè)匯票。開出并承兌商業(yè)匯票款支付票款或到期結(jié)轉(zhuǎn)尚未到期或尚未支付的票款按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬借方

應(yīng)付票據(jù)

貸方2023/2/14、“應(yīng)付賬款”賬戶：核算企業(yè)因采購材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)支付款項(xiàng)應(yīng)付而未付款項(xiàng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬借方

應(yīng)付賬款

貸方2023/2/15、“應(yīng)交稅金”賬戶：核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。發(fā)生應(yīng)交的各種稅金實(shí)際交納稅金應(yīng)交未交的稅金按稅金的種類設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅借方

應(yīng)交稅金

貸方2023/2/16、“預(yù)付賬款”賬戶：核算企業(yè)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付貨款收到所購貨物時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)付或多付款項(xiàng)應(yīng)付的款項(xiàng)按供貨單位設(shè)明細(xì)賬借方

預(yù)付賬款

貸方2023/2/1

借：材料采購—A材料

29

040—B材料

55

560應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

13

940貸：銀行存款

98

5401、企業(yè)從大恒公司購入的A、B兩種材料，A材料的買價(jià)為28000元，B材料的買價(jià)為54000元，合計(jì)82000元，增值稅13940元，兩材料的運(yùn)雜費(fèi)2600元，上列款項(xiàng)全部用銀行存款支付。例（三）供應(yīng)過程中主要的會(huì)計(jì)分錄2023/2/1

借：材料采購—丙材料

11

600

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

1

904

貸：應(yīng)付賬款---裕豐公司

13

504

借：原材料---A材料

29

040---B材料

55

560---丙材料

11

600貸：材料采購---A材料

29

040---B材料55560

---丙材料

11

600

2、企業(yè)從裕豐公司購進(jìn)丙材料11200元，運(yùn)雜費(fèi)400元，增值稅1904元，款項(xiàng)尚未支付。例3、上述購入的材料全部驗(yàn)收入庫。例2023/2/1

借：材料采購---B材料

9

000應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅1

530貸：應(yīng)付票據(jù)

10

530

借：應(yīng)付賬款—裕豐公司13504

貸：銀行存款13504

4、企業(yè)從長慶工廠又購B材料9000元，增值稅1530元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。例5、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款13504元。例2023/2/1

借：應(yīng)付票據(jù)13530

貸：銀行存款13530

借：預(yù)付賬款---光明工廠26400

貸：銀行存款264006、企業(yè)用銀行存款支付長慶工廠票據(jù)款13530元例7、企業(yè)以銀行存款26400元，向光明工廠預(yù)付購買丁材料款。例2023/2/1

借：材料采購---丁材料28200

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅4709

貸：預(yù)付賬款---光明工廠26400

銀行存款6509同時(shí)：借；原材料---丁材料28200

貸：材料采購---丁材料282008、企業(yè)收到光明工廠發(fā)運(yùn)來的預(yù)付貨款的材料，并驗(yàn)收入庫。材料買價(jià)27700元，運(yùn)雜費(fèi)500元，增值稅4709元，除沖銷原預(yù)付貨款26400外，其余用銀行存款支付。例2023/2/1第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2023/2/1

產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算就是將企業(yè)生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，按照所生產(chǎn)產(chǎn)品的品種(成本計(jì)算對象)進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，可為入庫產(chǎn)成品提供了計(jì)價(jià)依據(jù)。工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本一般有以下三個(gè)成本項(xiàng)目組成。

1、原材料：也稱直接材料。它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的各種輔助材料、燃料、動(dòng)力等費(fèi)用。一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（產(chǎn)品成本的組成內(nèi)容）2023/2/12、工資及福利費(fèi)也稱直接人工：它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的規(guī)定比例（14%）提取的職工福利費(fèi)。3、制造費(fèi)用：它是指車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。2023/2/1二、賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品管理費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊2023/2/11、“生產(chǎn)成本”賬戶：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。(1)發(fā)生的直接材料費(fèi)用(2)發(fā)生的直接人工費(fèi)用(3)分配計(jì)入的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本按產(chǎn)品的品種設(shè)明細(xì)賬借方

生產(chǎn)成本

貸方2023/2/12、“制造費(fèi)用”賬戶：它是核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。發(fā)生的各種制造費(fèi)用(歸集)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的各受益對象借方

制造費(fèi)用

貸方2023/2/13、“庫存商品”賬戶：它是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實(shí)際成本。完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本庫存商品的實(shí)際成本按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬借方

庫存商品

貸方2023/2/14、“管理費(fèi)用”賬戶：它是核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織全廠生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理人員工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、訴訟費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。發(fā)生的各種管理費(fèi)用（增加）結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶（減少）借方

管理費(fèi)用

貸方2023/2/15、“待攤費(fèi)用”賬戶：它是核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，攤銷期在一年以內(nèi)的各種費(fèi)用，如支付的租金、報(bào)刊訂閱費(fèi)等。新準(zhǔn)則：其他應(yīng)收款”。支付的各種待攤費(fèi)用分期攤銷的各種費(fèi)用已支出尚未攤銷的費(fèi)用借方

待攤費(fèi)用

貸方2023/2/16、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶：它是核算企業(yè)預(yù)先分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用但在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用，如短期借款利息支出。（新準(zhǔn)則：其他應(yīng)付款)預(yù)先從各期成本費(fèi)用中提取的預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付各種預(yù)提費(fèi)用已預(yù)提而尚未支付的各種費(fèi)用實(shí)際支用數(shù)大于預(yù)提數(shù)借方

預(yù)提費(fèi)用

貸方2023/2/17、“應(yīng)付工資”賬戶：它是核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結(jié)算情況的賬戶。應(yīng)付工資總額（11月）實(shí)發(fā)工資額（10月）應(yīng)付工資額（10月）實(shí)發(fā)工資額（10月）借方

應(yīng)付工資

貸方2023/2/18、“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶：它是核算企業(yè)職工福利費(fèi)用的提取和使用情況。從成本、費(fèi)用中提取的福利費(fèi)用（增加）實(shí)際使用職工福利費(fèi)（減少）結(jié)余的職工福利費(fèi)借方

應(yīng)付福利費(fèi)

貸方2023/2/19、“累計(jì)折舊”賬戶：1）折舊定義：折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗和無形損耗）而減少的價(jià)值。2）‘累計(jì)折舊“賬戶結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)原價(jià)減少固定資產(chǎn)原價(jià)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價(jià)

累計(jì)折舊計(jì)提折舊減少固定資產(chǎn)的已提折舊累計(jì)折舊2023/2/1三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

項(xiàng)目A材料B材料丙材料合計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用44000甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間一般消耗廠部管理部門合計(jì)21000959074590280001300078604886016000800017302573062018080010001000440002162010770753901、企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢豪?023/2/1

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品48860—乙產(chǎn)品25730

制造費(fèi)用800

管理費(fèi)用1000

貸：原材料—A材料44000—B材料21620—丙材料10770

2023/2/1

分配率＝24200÷（620＋380）=24.2(元/小時(shí))

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品15004—乙產(chǎn)品9196

制造費(fèi)用4450

管理費(fèi)用6000

貸：應(yīng)付工資346502、計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資34650元，其中生產(chǎn)工人工資24200元，車間管理人員工資4450元，廠部管理人員工資6000元。（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為620小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為380小時(shí)）例2023/2/1借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品2100.56—乙產(chǎn)品1287.44

制造費(fèi)用623

管理費(fèi)用840

貸：應(yīng)付福利費(fèi)4851借：現(xiàn)金34650

貸：銀行存款346503、按工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。例4、從銀行提取現(xiàn)金34650元，備發(fā)工資。例2023/2/1

借：應(yīng)付工資34650

貸：現(xiàn)金34650

借：制造費(fèi)用8400

管理費(fèi)用2000

貸：累計(jì)折舊104005、發(fā)放職工工資34650元。例6、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10400元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8400元，廠部固定資產(chǎn)折舊2000元。例2023/2/1

1）借：待攤費(fèi)用600

貸：銀行存款6002）借：制造費(fèi)用200

貸：待攤費(fèi)用200或：借:制造費(fèi)用200待攤費(fèi)用400貸：銀行存款6007、本月租入生產(chǎn)車間設(shè)備一臺(tái)，租期三個(gè)月，以銀行存款預(yù)付三個(gè)月的租金600元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的200元。例2023/2/1

借：制造費(fèi)用567

貸：預(yù)提費(fèi)用567

借：制造費(fèi)用1900

貸：銀行存款19008、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)567元。例9、以銀行存款支付車間的辦公費(fèi)440元，水電費(fèi)670元，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)790元共計(jì)1900元。例2023/2/1（1）800（2）4450（3）623（6）8400（7)200(8)567(9)1900制造費(fèi)用2023/2/1

分配率=16940÷（620+380）=16.94

甲產(chǎn)品=16.94×620=10502.8元乙產(chǎn)品=16.94×380=6437.2元借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品10502.8—乙產(chǎn)品6437.2

貸：制造費(fèi)用1694010、月末，將發(fā)生的制造費(fèi)用總額16940元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。例2023/2/1

材料費(fèi)48860+人工費(fèi)15004+福利費(fèi)2100.56+10502.8

=76467.36元

借：庫存商品—甲產(chǎn)品76467.36

貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品76467.3611、假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。例2023/2/1第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算銷售收入的確認(rèn)賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2023/2/1一、銷售收入的確認(rèn)

進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的核算，一個(gè)重要的問題主要是銷售收入的確認(rèn)，它主要是解決何時(shí)入賬和按多少金額入賬的問題。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所獲得的收入應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)，根據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則加以確認(rèn)與計(jì)量。

2023/2/1

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-收入》準(zhǔn)則的要求，企業(yè)商品銷售收入的確認(rèn)必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)；四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。按四個(gè)條件確認(rèn)商品銷售收入后，就要對其金額進(jìn)行計(jì)量。2023/2/1二、賬戶的設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)收賬款2023/2/1二、賬戶的設(shè)置1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品或勞務(wù)的過程中所發(fā)生的銷售收入。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶主營業(yè)務(wù)收入2023/2/12、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶：核算企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售從“庫存商品”賬中轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入‘本年利潤“賬戶主營業(yè)務(wù)成本2023/2/13、“應(yīng)收賬款”賬戶：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收購買單位的款項(xiàng)（包括代墊運(yùn)費(fèi)）收回的應(yīng)收款項(xiàng)尚未收回的應(yīng)收賬款按購買單位設(shè)明細(xì)賬應(yīng)收賬款2023/2/14、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品而收到的購買單位承兌后的商業(yè)匯票。收到購買單位承兌的商業(yè)匯票到期收到票據(jù)款或轉(zhuǎn)銷尚未到期的應(yīng)收票據(jù)款按購買單位設(shè)明細(xì)賬應(yīng)收票據(jù)2023/2/15、“營業(yè)費(fèi)用”賬戶：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。發(fā)生的各種銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶營業(yè)費(fèi)用2023/2/16、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶：核算應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、不包括增值稅）計(jì)算出應(yīng)交的銷售稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶主營業(yè)務(wù)稅金及附加2023/2/17、“預(yù)收賬款”賬戶：核算企業(yè)預(yù)收貨款的發(fā)生和償還情況。預(yù)收貨款發(fā)出商品時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收貨款應(yīng)收賬款

按預(yù)付單位設(shè)明細(xì)賬。預(yù)收賬款2023/2/1三、銷售過程中主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款98280

貸：主營業(yè)務(wù)收入84000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅14280

1、向京海公司銷售甲產(chǎn)品40件，每件2100元，價(jià)款84000元，增值稅款14280元，款項(xiàng)已通過銀行收回。例2、向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品30件，每件售價(jià)2100元，價(jià)款共計(jì)63000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)850元，應(yīng)收增值稅10710元，貨款及增值稅尚未收到。例2023/2/1借：應(yīng)收賬款—虹建公司74560

貸：主營業(yè)務(wù)收入63000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅10710

銀行存款850

借：應(yīng)收票據(jù)－南通公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅17003、企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售乙產(chǎn)品10件，每件售價(jià)1000元，價(jià)款計(jì)10000元，增值稅1700元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限6個(gè)月。例2023/2/1

借：營業(yè)費(fèi)用760

貸：銀行存款760

借：銀行存款11700

貸：應(yīng)收票據(jù)－南通公司11700

借：銀行存款38000

貸：預(yù)收賬款—滬光公司380005、接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款11700元。例4、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用760元。例6、收到滬光公司預(yù)付購買甲產(chǎn)品的貨款38000元，款已收存銀行。例2023/2/1借：預(yù)收賬款—滬光公司38000

貸：主營業(yè)務(wù)收入31500

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅5355

銀行存款11457、企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品15件，每件鑲價(jià)2100元，價(jià)款共計(jì)31500元，應(yīng)收增值稅5355元，以銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi)800元。沖銷原預(yù)收貨款38000元外，多余款項(xiàng)345元，企業(yè)開出支票退回。例2023/2/1

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1540

貸：應(yīng)交稅金1540

借：主營業(yè)務(wù)成本135994.35

貸：庫存商品135994.358、按照規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（非增值稅）1540元。例9、期末計(jì)算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本135994.35元。例2023/2/1第六節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算利潤總額的組成內(nèi)容利潤實(shí)現(xiàn)的核算利潤分配的核算2023/2/1一、利潤總額的組成內(nèi)容

利潤是考核和評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的一項(xiàng)綜合指標(biāo)。利潤是企業(yè)在一定時(shí)期的最終經(jīng)營成果。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入

–營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤–管理費(fèi)用

–財(cái)務(wù)費(fèi)用－營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入––主營業(yè)務(wù)成本

–主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入–其他業(yè)務(wù)支出2023/2/1

應(yīng)交所得稅=納稅所得×所得稅稅率納稅所得＝利潤總額±調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整項(xiàng)目如業(yè)務(wù)招待費(fèi)和超過標(biāo)準(zhǔn)的金額和國庫券利息收入

凈利潤=利潤總額–應(yīng)交所得稅2023/2/1二、利潤實(shí)現(xiàn)的核算賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2023/2/1(一)賬戶的設(shè)置營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出本年利潤2023/2/1（一）應(yīng)設(shè)置賬戶（在此只講前面未講的）1、“營業(yè)外收入”賬戶:用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種收入的賬戶。發(fā)生的各種營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶營業(yè)外收入2023/2/12、“營業(yè)外支出”賬戶:用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種支出的賬戶。發(fā)生的各種營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶營業(yè)外支出2023/2/13、“所得稅”賬戶:核算企業(yè)本年度應(yīng)上交的所得稅。計(jì)算出應(yīng)交的所得稅期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶所得稅2023/2/14、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶:它是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括利息支出和金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用。發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)用2023/2/15、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶:核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入，如材料銷售收入。發(fā)生的各種其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶其他業(yè)務(wù)收入2023/2/16、“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶:核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本，如材料銷售成本。發(fā)生的各種其他銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶其他業(yè)務(wù)支出2023/2/17、“本年利潤”賬戶:核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額從損益類中的收入類賬戶的轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等從損益類中的支出類賬戶轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等本年度的凈利潤（平時(shí)）本年度發(fā)生的虧損總額年末結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶本年利潤2023/2/1（二）利潤實(shí)現(xiàn)中的主要會(huì)計(jì)分錄

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：預(yù)提費(fèi)用400

借：營業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000

1、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息400元。例2、用銀行存款支付罰款支出2000元。例3、企業(yè)清理長期無法支付的應(yīng)付賬款5000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。例2023/2/1借：應(yīng)付賬款5000

貸：營業(yè)外收入5000

借：銀行存款3510貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅510借：其他業(yè)務(wù)支出2000貸：原材料20004、企業(yè)銷售一批材料價(jià)款3000元，增值稅510元，款項(xiàng)通過銀行收回。例5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本2000元。例2023/2/1借：主營業(yè)務(wù)收入300000借：本年利潤150000

營業(yè)外收入50000貸：營業(yè)費(fèi)用5000

其他業(yè)務(wù)收入3000其他業(yè)務(wù)支出2000

貸：本年利潤350000主營業(yè)務(wù)成本100000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000

管理費(fèi)用20000

財(cái)務(wù)費(fèi)用