銷項稅額和進(jìn)項稅額

稅法張雨迪黑龍江生物科技職業(yè)學(xué)院步驟四計算一般納稅人增值稅銷項稅額供應(yīng)過程（進(jìn)貨）銷售過程（銷貨）……1500010000進(jìn)項稅額增值稅=（15000－10000）×17%=850增值稅=15000×17%－10000×17%=85010000×17%=170015000

×17%=2550銷項稅額應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額步驟四計算一般納稅人增值稅銷項稅額開具增值稅專用發(fā)票的銷項稅額1銷售額和銷項稅額合并收取時的銷項稅額2發(fā)生折扣銷售和銷售折扣時銷售額確定3視同銷售或售價明顯偏低的銷售額的確定4開具增值稅專用發(fā)票的銷項稅額納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額=銷售額×適用稅率納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括向購買方收取的銷項稅額。開具增值稅專用發(fā)票的銷項稅額價外費(fèi)用包括向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費(fèi)用。1234符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)納稅人代墊運(yùn)輸費(fèi)受托方加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價外費(fèi)用包括銷售額和銷項稅額合并收取時銷項稅額的確定納稅人將貨物的銷售額和銷項稅額合并定價。例如：張老師到商場買一件衣服花200元，作為買方不需要知道其中多少銷項稅額，但作為賣方來說，200元的銷售額就是含稅的銷售額。價稅分離的計算銷售額含稅銷售額（1+稅率）÷＝例題：某大型超市是增值稅一般納稅人，該超市收銀員某日共收取含稅銷售收入427986元，增值稅稅率17%，則該商場這筆業(yè)務(wù)的銷售額和銷項稅額分別是多少？發(fā)生折扣銷售和銷售折扣時銷售額的確定一、折扣銷售商業(yè)折扣形式：10%，20%通常用八折、九折來表示應(yīng)用：1、銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，按折扣后的銷售額計稅。2、將折扣額另一張發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。發(fā)生折扣銷售和銷售折扣時銷售額的確定二、銷售折扣現(xiàn)金折扣形式：1/10，3/15，N/30應(yīng)用：折扣額不得從銷售額中減除。發(fā)生折扣銷售和銷售折扣時銷售額的確定二、銷售折讓應(yīng)用：折扣額可以從銷售額中減除。視同銷售或售價明顯偏低的銷售額的確定組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）按組成計稅價格確定按其他納稅人最近時期同類貨物平均價格確定按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定步驟五計算增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額正數(shù)負(fù)數(shù)銷售額×稅率準(zhǔn)予抵扣不準(zhǔn)予抵扣應(yīng)納留抵含稅銷售額憑票計算當(dāng)期不進(jìn)項稅稅額稅額1+稅率抵扣抵扣可抵扣額轉(zhuǎn)出①專用發(fā)票①購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品（13%）②海關(guān)完稅憑證②運(yùn)輸費(fèi)用（7%）計算增值稅一般納稅人的進(jìn)項稅額DBCA用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利和個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購進(jìn)貨物以及非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣的進(jìn)項稅額E納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、