2019企業(yè)所得稅習(xí)題及答案詳解參考

第PAGE第11頁企業(yè)所得稅習(xí)題一、 單項選擇1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)， 2009年實際發(fā)生的工資支出 500萬元，職工福利費支出90萬元職工教育經(jīng)費 60萬元其中職工培訓(xùn)費用支出 40萬元年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。47.527.5 【答案】C【解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額 =90-×（萬元）；職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額 =60-40-500×2.5%=7.5（萬元）；合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 20+7.5=27.5（萬元）。2、2009年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入 2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 l00萬元接受捐贈收入 100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入 20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 30萬元，廣告費 240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 80萬元。2009年度該業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計 ( )萬元。A．294．5 B．310 C．325．D．330【答案】B【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的 扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的 廣告費和業(yè)宣傳費不得超過當(dāng)年銷售收入的 。可扣除業(yè)務(wù)招待費 萬元）＜×；可扣除廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費 =200×（萬元）；合計可扣萬元）。32009年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入 5000萬元、營業(yè)外收入 80萬元，與收入配比的成本 4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計 700萬元營業(yè)外支出 60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出 50萬元），2019年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額 30萬元。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出， 不得超過年度利潤總額的 部分，予扣除。扣除限額（0）××（萬元）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50-26.4）-30=213.6（萬元）當(dāng)年應(yīng)納所得稅額當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4（萬元）。4、某公司 2009年度實現(xiàn)會計利潤總額 30萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核， 財務(wù)費用賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金 100萬元，借用期限6個月，支付借款利息 3萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 80萬元，借用期限9個月，支付借款利息萬元。4萬元。該公司2019年度的應(yīng)納稅所得額為()A.20 B.30 C.31 D.30.4【答案】D【解析】銀行的利率 =(3×2)可以稅前扣除的職工借款利息=8012萬元);超標(biāo)準(zhǔn)=4-3.6=0.4( 萬元);應(yīng)納稅所得額=30+0.4=30.4( 萬元)5、某企業(yè)2009年銷售收入 1000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 10萬元，該業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是多少 ?A.5 B.6 C.8 D.10【答案】B【解析】發(fā)生額 6折：萬元);限度：萬元)。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者： 其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是 萬元6、某公司2008年5月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期 1年，支付租金12萬元計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用為 ( )萬元A.2 B.8 C.12 D.14【答案】B【解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用 萬元)。7、某公司 2009年度利潤總額為 50萬元，當(dāng)年營業(yè)外支出賬戶中列支了通過社會團體向希望工程的捐贈 10萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目。該企業(yè) 2019應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 ( )萬元。A.12.50 B.12 C.13.5 D.13【答案】C【解析】公益捐贈的扣除限額 =利潤總額12%=6(萬元)，實際公益性捐贈為 10萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈 =6萬元，納稅調(diào)整額=10-6=4( 萬元)。應(yīng)納稅額=(50+4) 萬元)8、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除是( )。罰金、罰款和被沒收財物的損失各項稅收滯納、罰款支出C在利潤總額 12%以內(nèi)的公益性捐贈支出D. 非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】C二、 多項選擇題1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn) B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D.實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)【答案】AD2、以下使用 稅率的企業(yè)有（ ）。在中國境內(nèi)的居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，且所得與機構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，但所得與機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)【答案】AB3依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（ （2009年原制度）企業(yè)購買國債取得的利息收入非營利組織從事營利性活動取得的收入利收入在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足 12個月得的投資收益【答案】AC4、以下保險費可在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。企業(yè)為其職工支付的國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補充養(yǎng)老保險費B．企業(yè)為其職工支付的省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險費C．企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費D．企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財產(chǎn)保險費【答案】AB5下列企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出， 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（ ）。A．酒類制造 醫(yī)藥制造 飲料造 洗滌品制造【答案】BC6符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對于工業(yè)企小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是 ()。年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元從業(yè)人數(shù)不超過 100人從業(yè)人數(shù)不超過 80人資產(chǎn)總額不超過 3000萬元【答案】ABD7、按照企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種源取得的收入，為收入總額。下列屬于 非貨幣形式收入的有()。A.應(yīng)收票據(jù)B.固定資產(chǎn)C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資【答案】BC8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險費用有 ( )A.參加運輸保險支付的保險費B.按規(guī)定上交勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費C.企業(yè)為職工支付的工傷保險費、生育保險費D.按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費E.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費【答案】ABCD9根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定， 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除的有()。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出【答案】ACD10、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括 ( )A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目C.從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資支出D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品E.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資【答案】 AE三、 計算題1、某公司注冊資金 2000萬元，2019年度實現(xiàn)會計利潤總額 140萬元?！柏攧?wù)費用”賬戶中包括三項利息費用，①按照年利率 向銀行借入的期限 9個月生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息 20萬元；②按照年利率 向股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息 45萬元；③經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工合同借入同期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金 300萬元，支付借款利息 30萬元。假定該公司沒有其他稅調(diào)整項目，問：①該公司2019年度計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費用是多少？②該公司2019年度賬面超支的利息費用是多少？③該公司2019年度的應(yīng)納稅所得額為多少？【答案及解析】向股東借款債資比符合限定，則按照金融機構(gòu)同期同類標(biāo)準(zhǔn)利率標(biāo)準(zhǔn)計算可扣除利息。股東借款金額 =4÷（÷×）=50（萬元計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的股東借款利息 =50×÷×（元）；（簡易辦法計算 ÷×萬元）超標(biāo)準(zhǔn)=45-30=15（萬元）計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的職工借款利息 =30×÷×（元）；超標(biāo)準(zhǔn)=30-18=12（萬元）則：①企業(yè)當(dāng)年可扣除的利息費用 萬元）②賬面超支利息=15+12=27（萬元）③應(yīng)納稅所得額=140+27=167（萬元）。2、某企業(yè)2019年銷售貨物收入 3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入 300萬元，包裝物出租收入 100萬元，視同銷售貨物收入 600萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入 萬元，捐贈收入 20萬元，債務(wù)重組收益 10萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是多少？【答案及解析】確定計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù) =3000+300+100+600=400萬元）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈收入、債務(wù)重組收益均屬于營業(yè)外收入范疇，不能作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的 ：×（萬元）；第二標(biāo)準(zhǔn)為限度計算： 萬元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是18萬元。3、某公司2019年5月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期 1年，獨立納稅人交易原則支付租金 1.8萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金 6萬元。計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除租賃費用為多少萬元？【答案及解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用＝ 8÷×8＝1.2（萬元）。4、下表為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定的某國有企業(yè) 7年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一年度況直執(zhí)行5年虧損彌補規(guī)定，則該企業(yè) 7年間須繳納企業(yè)所得稅是多少年度況2019201920192019201920192009-10010-2030203060【答案及解析】關(guān)于2019年的虧損，要用 2019至2019年的所得彌補，盡管其間 2019年虧損也要占用5年抵虧期的一個抵扣年度，且先虧先補，2019年的虧損需在 年的虧損問題解決之后才能考慮。到了 2019年，2019年的虧損未彌補完但已到5年抵虧期滿，還有 10萬元虧損不得在所得稅前彌補；2019年之后的2019年至2019年之間的所得，已被用于彌補 2019年的虧損，2019年的虧損只能用 2009年所得彌補，在彌補 2019年虧損后，2009年還有得0（萬元），要計算納稅，應(yīng)納稅額 =4×（萬元）。5、某企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品收入 2000萬元；接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅發(fā)票，注明價款 10元，增值稅1.7萬元；企業(yè)找一運輸公司將該批材料運回企業(yè)，支付運雜費 萬元；轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入 60萬元；收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入 10萬元；取得國債利息 2萬元；全年銷售成本 1000萬元；銷售稅金及附加 100萬元；全年銷售費用 500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用 200萬元含招待費80萬元；全年財務(wù)費用 50萬元；）全年營業(yè)外支出 40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款 20萬元；直對私立小學(xué)捐款 10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款 2萬元；要求計算：該企業(yè)的會計利潤總額該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額【答案及解析】該企業(yè)的會計利潤總額企業(yè)賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-20050-40=193.7（萬元）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額2萬元國債利息屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 2萬元。該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額以銷售營業(yè)收入（2000+10）萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入。廣告費限額（×（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額 98.5萬元該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額招待費限額計算：① 萬元；②（5‰=10.05萬元招待費限額為 10.05萬元，超支 69.95萬元該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額捐贈限額萬元）該企業(yè)20萬元公益性捐贈可以扣除；直接對私立小學(xué)的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除。對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 12萬元該企業(yè)應(yīng)納稅所得額193.7-2+98.5+69.95+12=372.15 （萬元）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額372.15萬元）。某郵電企業(yè) 2019年取得主營業(yè)務(wù)收入 2800萬元其他業(yè)務(wù)收入 200萬元。當(dāng)年營業(yè)成本 2200萬元，營業(yè)稅金及附加 130萬元，其他業(yè)務(wù)成本 120萬元，財務(wù)費用20萬元，管理費用 200萬元，銷售費用 300萬元，會計利潤為 30元。企業(yè)具體情況：支付工資總額 230萬元(稅務(wù)機關(guān)認定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工薪金支出，可以全額在稅前扣除 );向工會組織撥付了 4.6萬元職工工會經(jīng)費，實際支出了 25萬元職工福費，發(fā)生了 7.8萬元職工教育經(jīng)費 ;支付財產(chǎn)保險費和運輸保險費共計 15萬元;管理費用中支付業(yè)務(wù)招待費 50萬元;銷售費用中列支廣告費 300萬元;營業(yè)外支出中，通過中國減災(zāi)委員會向貧困地區(qū)捐款 5萬元根據(jù)以上事實，請計算該郵電企業(yè) 2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案：該郵電企業(yè)會計利潤為 30萬元;納稅調(diào)整情況如下：①工資支出經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，該公司支付的 230萬元工資屬于合理的工資薪金支出可以在稅前扣除，因此無須進行納稅調(diào)整。②職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費限額 2%=4.6( 萬元)該企業(yè)向工會組織撥付了 4.6萬元職工工會經(jīng)費，未超過限額，可以在稅全額扣除，無需進行納稅調(diào)整。稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費限額 14%=32.2( 萬元)該企業(yè)實際支出了 25萬元職工福利費，未超過限額，可以在稅前全額扣除無需進行納稅調(diào)整。稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費限額稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費限額 2.5%=5.75( 萬元)該企業(yè)實際發(fā)生了 7.8萬元職工教育經(jīng)費，超過限額，超過部分需要進行納稅調(diào)增 ;同時可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。2.05③支付的15萬元財產(chǎn)保險費和運輸保險費可以全額在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整;④業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的 60%為30萬元稅前扣除限額=(2800+200)×5‰=15( 萬元)由于業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的 60%大于當(dāng)年銷售收入的 ，因此在計算應(yīng)稅所得額時按照 15萬元扣除，實際支出的業(yè)務(wù)招待費 50萬元和稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費15萬元之間的差額 35萬元做納稅調(diào)增處理。⑤廣告費廣告費的扣除限額=(2800+200)×15%=450( 萬元)由于實際支出的廣告費小于扣除限額， 可以全額在稅前扣除，無需進行納調(diào)整。⑥公益性捐贈公益性捐贈扣除限額 12%=36( 萬元)該企業(yè)通過中國減災(zāi)委員會向貧困地區(qū)捐款 5萬元大于扣除限額，可以全在稅前扣除，需進行納稅調(diào)增 1.4。因此該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 =30+2.05+35+1.4=68.45( 萬元)適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，應(yīng)納稅額=68.45×25%=17.1125( 萬元)7、某市一家制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定 2019年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：銷售藥品取得不含稅收入 8600萬元，與藥品配比的銷售成本 5660萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入 700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元；出租設(shè)備取得租金收入 200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額 50萬元增值稅進項稅金 8.5萬元取得國債利息收入 30萬元購進原材料共計 3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額 510萬元；支付購料運輸費用共計 230萬元，取得運輸發(fā)票；銷售費用 1650萬元，其中廣告費 1400萬元；管理費用 850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費 90萬元；財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 500萬元所支付的年利0萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為 ；計入成本、費用中的實發(fā)工資 540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費 15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費 18萬元；營業(yè)外支出 300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的款150萬元。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。 ）要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：企業(yè)2019年應(yīng)繳納的增值稅；企業(yè)2019年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；企業(yè)2019年實現(xiàn)的會計利潤；廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。『正確答案』（1）應(yīng)繳納的增值稅＝ 萬元）（）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝ ＝（萬元）（）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝（ ＋）（＋）＝萬元）（4）會計利潤＝100＋200＋50＋8.5＋30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元）（5）銷售（營業(yè)）收入＝ 萬元）廣告費用扣除限額＝ 萬元）萬元）廣告費用無納稅調(diào)整額（）實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費 ＝＝（萬元，銷售（營業(yè)）收入＝＝（萬元）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 萬元）（）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ －＝（萬元）（8）工會經(jīng)費扣除限額＝ 萬元調(diào)增 15－10.8＝4.2（萬元）職工福利費扣除限額＝ 萬元調(diào)增82－75.6＝萬元）職工教育經(jīng)費＝萬元調(diào)增萬元）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 6.4＋4.5＝15.1（萬元）（）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝－6＝（萬元）（10）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝招待費超標(biāo)）＋財務(wù)費用超標(biāo)）＋三項經(jīng)費超標(biāo)）＋公益捐贈超標(biāo)）－國債利息免稅）－（＋（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征稅）＝（萬元）【提示】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬，在申報表19稅0萬和超過0萬的部分減半，即（＋。（）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝9%＝（萬元）8、某生產(chǎn)企業(yè)共有在冊職工120人，資產(chǎn)3500萬元。2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；營業(yè)外支出 50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款 30萬元直接捐贈6萬元計入成本、費用中的實發(fā)工資總額 150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費 3元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費 29萬元；（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進行賬務(wù)處理。取購置設(shè)備普通發(fā)票上注明價款 81.9萬元，預(yù)計使用 10年；（5）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得 200萬元，A國規(guī)定稅率為 特許權(quán)使用費所得 100萬元A國規(guī)定的稅率為 30%；從A國分后稅后利潤 230萬元，尚未入賬處理。要求根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項， 每問需計算出合計數(shù)：計算專用設(shè)備對會計利潤及應(yīng)納稅所得額的影響額；廣告費的調(diào)整額；業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額；調(diào)賬后的會計利潤總額；對外捐贈的納稅調(diào)整額；研究開發(fā)費用的納稅調(diào)整額；境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅；（9）A國分支機構(gòu)在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額；（10）年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅?！赫_答案』（）計算專用設(shè)備對會計利潤及應(yīng)納稅所得額的影響額＝ 9＝3.41（萬元）（）廣告費的調(diào)整額＝ －＝－＝（萬元）（）業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額＝ ×＝（萬元；＝（萬元）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額＝ 萬元）（4）調(diào)賬后的會計利潤總額＝ 萬元）（）公益捐贈扣除限額＝ 9＝（萬元）實際公益捐贈 0元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。對外捐贈的納稅調(diào)整額＝ 萬元）（）研究開發(fā)費用加計扣除 ＝0萬元，可以調(diào)減所得額（）＝＝（萬元）（8）境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝ 75＋6＋6－10＋萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝4＝（萬元）（9）A 國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝ 元A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝ ＝（萬元A國分支機構(gòu)在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額＝ 75－70＝5（萬元）（10）2009年該企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅＝ 境外9投資抵稅－0已預(yù)繳＝（萬元）下面是贈送的年度工作總結(jié)，不需要的朋友可以下載后編輯刪除！ ！歡迎再度光顧XXXX年度工作總結(jié)尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、同事們：XXXX就快結(jié)束，回首XXXX年的工作，有工作成功的喜悅，有與同事協(xié)同攻關(guān)的艱辛，也有遇到困難和挫折時惆悵。不知不覺中緊張而有序的一年就要過去了，一年以來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的悉心關(guān)懷與指導(dǎo)下，在同事們的支持和幫助下，通過自身的努力，各方面都取得了一定進步， 較好的完成了本職工作。 為以后更的工作，總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，現(xiàn)將工作情況作簡要總結(jié)。一 要不斷加強學(xué)習(xí)，提高自身綜合素質(zhì)。具有良好綜合素質(zhì)是做好本職工作的前提和條件。一年以來始終把學(xué)習(xí)放在重要位置， 努力在提高自身綜合素質(zhì)上下功夫。不斷學(xué)習(xí)專業(yè)技能，向周圍工作經(jīng)驗豐富的同事學(xué)習(xí)， 用知識充實己，擴大知識面，努力提高自身綜合素質(zhì)。二 做到盡心盡力，嚴格履行自己的崗位職責(zé)。樹立公司現(xiàn)象，使客戶對公司產(chǎn)品的滿意度最大化， 做好技術(shù)服務(wù)工作，同時也是對公司產(chǎn)品宣傳。 以及公司產(chǎn)品性能的收集，以便作出及時改進，使產(chǎn)品更好的滿足現(xiàn)場的使用要求。三 要學(xué)會善于溝通交流，加強協(xié)助協(xié)調(diào)?，F(xiàn)場技術(shù)服務(wù)人員不僅要有較強的專業(yè)技術(shù)，還應(yīng)該具有良好的溝通交流能力， 一種產(chǎn)品很多時候是由于操作不當(dāng)才出現(xiàn)問題，而往往不是客戶反映的質(zhì)量不行， 所以這個時候就需要我們找出癥結(jié)所在，和客戶進行交流，規(guī)范操作，從而避免客戶對產(chǎn)品的不信任乃至公司形象的損害。在過去的工作中得到了一些體會， 在工作中心態(tài)很重要， 工作要有激情，保持陽光的微笑，可以拉近人與人之間的距離，便于和客戶溝通。在日常的工作中做到較好跟客戶溝通， 做到令客戶滿意，每次優(yōu)秀的技術(shù)服務(wù)， 代表客戶對本公司產(chǎn)品多了一份了解和信任。四 要繼續(xù)學(xué)習(xí)專業(yè)知識，做到實際掌握，熟練操作。一年來，通過不斷學(xué)習(xí)和摸索，學(xué)習(xí)了氣體的產(chǎn)生、收集及方法，逐漸熟悉和掌握了本公司推出的燃氣機的工作原理、操作方法。在部門領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助下， 熟悉并掌握了公司出的科邁控制系統(tǒng)的原理、 調(diào)試方法，并且到武漢陳家沖垃圾電廠對燃氣機控制系統(tǒng)改造，學(xué)習(xí)調(diào)試，積累了一些經(jīng)驗 .總之，一年來，干了一些工作，也取得了一些成績，但成績只能代表過去，工作中也存在著一些不足，不能達到更高要求。在今后的工作中，我一定發(fā)揚本人優(yōu)點，改正不足，揚長避短，爭取更大的成績。展望 年的工作，會更加的努力下去，在自己的工作崗位上不斷的進步， 取得更大的成績。每一我都有進步，相信不斷的成長就會得到更大的回報， 我會為公司的發(fā)展作出我最大貢獻，相信自己在下一年做的更好！祝大家來年工作學(xué)習(xí)都進步！衛(wèi)生管理制度1 總則1.1 為了加強公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個整潔、文明、溫馨的購物、辦公環(huán)境，根據(jù)《公共場所衛(wèi)生管理條例》的要求，特制定本制度。1.2 集團公司的衛(wèi)生管理部門設(shè)在企管部，并負責(zé)將集團公司的衛(wèi)生區(qū)域詳細劃分到各部室，各分公司所轄區(qū)域衛(wèi)生由分公司客服部負責(zé)劃分，確保無遺漏。2 衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.1 室內(nèi)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.1.1 地面、墻面：無灰塵、無紙屑、無痰跡、無泡泡糖等粘合物、無積水，墻角無灰吊、無蜘蛛網(wǎng)。2.1.2 門、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無灰塵、無污跡、無粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3 柜臺、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺底層及周圍無亂堆亂放現(xiàn)象、無灰塵、無粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4 購物車（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等）：做到內(nèi)外潔凈，無污垢和粘合物等。購物車（筐）要求每天營業(yè)前簡單清理，周五全面清理消毒；售貨工具要求每天消毒，并做好記錄。2.1.5 商品及包裝：商品及外包裝清潔無灰塵（外包裝破損的或破舊的不得陳列）。2.1.6 收款臺、服務(wù)臺、辦公櫥、存包柜：保持清潔、無灰塵，臺面和側(cè)面無灰塵、無灰吊和蜘蛛網(wǎng)。桌面上不得亂貼、亂畫、亂堆放物品，用具擺放有序且干凈，除當(dāng)班的購物小票收款聯(lián)外，其它單據(jù)不得存放在桌面上。2.1.7 垃圾桶：桶內(nèi)外干凈，要求營業(yè)時間隨時清理，不得溢出，每天下班前徹底清理，不得留有垃圾過夜。2.1.8 窗簾：定期進行清理，要求干凈、無污漬。2.1.9 吊飾：屋頂?shù)牡躏椧鬅o灰塵、無蜘蛛網(wǎng)，短期內(nèi)不適用的吊飾及時清理徹底。2.1.10 內(nèi)、外倉庫：半年徹底清理一次，無垃圾、無積塵、無蜘蛛網(wǎng)等。2.1.11 室內(nèi)其他附屬物及工作用具均以整潔為準(zhǔn)，要求無灰塵、無粘合物等污垢。2.2 室外衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.2.1 門前衛(wèi)生：地面每天班前清理，平時每一小時清理一次，每周四營業(yè)結(jié)束后有條件的用水沖洗地面（冬季可根據(jù)情況適當(dāng)清理），墻面干凈且無亂貼亂畫。2.2.2 院落衛(wèi)生：院內(nèi)地面衛(wèi)生全天保潔，果皮箱、消防器械、護欄及配電箱等設(shè)施每周清理干凈。垃圾池周邊衛(wèi)生清理徹底，不得有垃圾溢出。2.2.3 綠化區(qū)衛(wèi)生：做到無雜物、無紙屑、無塑料袋等垃圾。3 清理程序3.1 室內(nèi)和門前院落等區(qū)域衛(wèi)生：每天營業(yè)前提前10分鐘把所管轄區(qū)域內(nèi)衛(wèi)生清理完畢，營業(yè)期間隨時保潔。下班后5-10分鐘清理桌面及衛(wèi)生區(qū)域。3.2 綠化區(qū)衛(wèi)生：每周徹底清理一遍，隨時保持清潔無垃圾。4 管理考核4.1 實行百分制考核，每月一次（四個分公司由客服部分別考核、集團職能部室由企管部統(tǒng)一考核）。不符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的，超市內(nèi)每處扣0.5分，超市外每處扣1分。4.2 集團堅持定期檢查和不定期抽查的方式監(jiān)督各分公司、部門的衛(wèi)生工作。每周五為衛(wèi)生檢查日，集團檢查結(jié)果考核至各分公司，各分公司客服部的檢查結(jié)果考核至各部門。4.3 集團公司每年不定期組織衛(wèi)生大檢查活動，活動期間的考核以通知為準(zhǔn)。衛(wèi)生管理制度1 總則1.1 為了加強公