2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)能力拓展及課后練習(xí)答案

項(xiàng)目一:任務(wù)1能力拓展：.安達(dá)信不僅為安然進(jìn)行外部審計(jì)還承擔(dān)管理征詢等業(yè)務(wù)，2023年，安然向安達(dá)信支付的費(fèi)用達(dá)5200萬美元，其中2500萬是審計(jì)費(fèi)用，2700萬是顧問費(fèi)用，由此導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立。.安然公司數(shù)名掌管財(cái)務(wù)的高層來自安達(dá)信，由此導(dǎo)致人員不獨(dú)立。安達(dá)信由于與安然公司形成了牢不可破的密切關(guān)系，從而喪失了民間審計(jì)賴以生存的基礎(chǔ)一一獨(dú)立性，由此不惜為安然公司造假保駕護(hù)航，獨(dú)立性的缺失，使安達(dá)信喪失了誠信，導(dǎo)致了審計(jì)失敗。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特性，沒有獨(dú)立性的審計(jì)不如沒有審計(jì)。任務(wù)2能力拓展：.對單位制定的計(jì)劃、預(yù)算和決策進(jìn)行審計(jì)屬于事前審計(jì).對上市公司的年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)屬于事后審計(jì).領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿進(jìn)行離任審計(jì)屬于事后審計(jì).對施工進(jìn)度、投資完畢情況進(jìn)行審計(jì)屬于事中審計(jì).對單位進(jìn)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)屬于事后審計(jì)任務(wù)3能力拓展：認(rèn)定審計(jì)目的實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生A所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)1、6完整性B所有應(yīng)當(dāng)記錄的米購交易均已記錄3、4對的性C與米購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄7分類D米購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶2截止E米購交易已記錄于對的的會計(jì)期間5任務(wù)4能力拓展：.銷貨發(fā)票副本是內(nèi)部證據(jù)，在內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，可靠性較差.注冊會計(jì)師參與鈔票盤點(diǎn)而編制的鈔票盤點(diǎn)表，作為親歷證據(jù)，可靠性較強(qiáng).被審單位管理當(dāng)局聲明書是內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差.銀行對賬單作為外部證據(jù)，可靠性較強(qiáng)。.被審計(jì)單位提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD2BC3ABCD4CD5CD6BD7AC8ABC9ABCD10ABC三、判斷題XXXVVXVXVX項(xiàng)目六：任務(wù)1能力拓展：（1）采購及驗(yàn)收職務(wù)沒有適當(dāng)?shù)姆止?，及沒有適本地編制驗(yàn)收報(bào)告。（2）采購員的權(quán)力過大，太多的職務(wù)沒有分開。采購員必須既不收且不核準(zhǔn)供應(yīng)商的發(fā)票。發(fā)票（涉及核對采購員的報(bào)告）、驗(yàn)收報(bào)告，及提單的復(fù)核必須由會計(jì)部門執(zhí)行。支票不應(yīng)遞送給采購員，應(yīng)直接由出納部職工遞送給供應(yīng)商。（3）一直到解決完畢，對于牲畜屠宰體的控制都沒有建立。當(dāng)收到牲畜時(shí)必須建立控制，且一直到其鮮肉被解決出售為止。取得及解決牲畜的成本必須按批累積，且通過解決的鮮肉數(shù)目及重量必須與本來購進(jìn)牲畜的數(shù)目及重量相比較。此可以提供對解決成本的控制，避免解決過程中不合理的重大損失，及可以對供應(yīng)商的牲畜的品質(zhì)加以檢查。（4）已解決過的鮮肉的實(shí)際安全措施是不適當(dāng)。保護(hù)措施沒有繼續(xù)。且冷藏庫在營業(yè)日期間有時(shí)沒有上鎖。冷藏庫當(dāng)沒有嚴(yán)密的看守時(shí)必須隨時(shí)上鎖。上鎖的工作必須指派專人負(fù)責(zé)。（5）對于副產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售的實(shí)地控制沒有建立。每批副產(chǎn)品的產(chǎn)量必須與標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)量（根據(jù)副產(chǎn)品及被解決的牲畜數(shù)兩者間的比率所計(jì)算而得）相比較。重要副產(chǎn)品的永續(xù)盤存記錄必須建立及與定期的實(shí)地盤點(diǎn)相調(diào)節(jié)。任務(wù)2能力拓展：【做中學(xué)67】【解答】（1）2023年12月31日該筆業(yè)務(wù)的發(fā)票未到，而貨品已到，應(yīng)辦理暫估入庫手續(xù)，應(yīng)涉及在2023年末的存貨中。（2）受托代銷的商品所有權(quán)不屬于代銷單位，因此不涉及在2023年末的存貨中。（3）該批銷售貨品的發(fā)貨日期和開票日期均在2023年1月，因此應(yīng)涉及在2023年末的存貨中。（4）因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本公司存貨。已收到發(fā)票賬單，就應(yīng)計(jì)入2023年存貨內(nèi)?！咀鲋袑W(xué)6-2】【解答】1.上述資料講述的材料采購業(yè)務(wù)，財(cái)會部門記賬在前，倉庫驗(yàn)收在后，財(cái)會部門并不以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)，說明該公司未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗(yàn)收互相牽制的內(nèi)部控制制度，不僅采購業(yè)務(wù)容易犯錯，賬簿記錄也易混亂或?qū)е沦~實(shí)不符。2.財(cái)會部門對材料采購成本的解決有誤，外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料采購成本，而不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。應(yīng)規(guī)定公司做調(diào)整分錄，具體為：借：原材料1500貸：管理費(fèi)用1500對于由于運(yùn)送部門責(zé)任引起的材料短缺應(yīng)追究其責(zé)任，規(guī)定補(bǔ)償。同時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整材料明細(xì)賬的實(shí)際入庫數(shù)量、總成本和單價(jià)。實(shí)際入庫數(shù)量=8500—80=8420（公斤）實(shí)際總成本=293250+1500—34.5X60=292680（元）實(shí)際單位成本=292680/8420=34.76（元/公斤）?！咀鲋袑W(xué)6-3】【解答】材料成本差異應(yīng)是節(jié)約差，該公司按超支差結(jié)轉(zhuǎn)使成本虛增；此外，成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)未按材料的領(lǐng)用去向結(jié)轉(zhuǎn)。審計(jì)人員應(yīng)建議被審計(jì)單位作如下賬務(wù)調(diào)整：借：材料成本差異480000貸：制造費(fèi)用80000生產(chǎn)成本400000【做中學(xué)6-4】【解答】審計(jì)人員應(yīng)采用先進(jìn)先出法對發(fā)出產(chǎn)品進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)復(fù)核發(fā)現(xiàn)發(fā)出產(chǎn)品計(jì)價(jià)存在錯誤。在先進(jìn)先出法下，本期該存貨發(fā)出成本應(yīng)為44000元，月末結(jié)存應(yīng)為16800元；而該公司發(fā)出成本為45200元，期末結(jié)存為15600元。公司計(jì)價(jià)方法應(yīng)用的錯誤，虛增了發(fā)出產(chǎn)品成本，虛減利潤，導(dǎo)致少交所得稅，同時(shí)使庫存產(chǎn)品計(jì)價(jià)偏低。對此審計(jì)人員應(yīng)建議被審計(jì)單位加以調(diào)整?！咀鲋袑W(xué)6-51【解答】重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算表如表：產(chǎn)品成本計(jì)算表

該公司通過虛構(gòu)材料退庫、虛增制造費(fèi)用、漏攤待攤費(fèi)用、縮小產(chǎn)成品數(shù)量等手法，達(dá)成調(diào)節(jié)成本成本項(xiàng)目生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)竣工產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本直接材料16800012023048000直接人工18000150003000制造費(fèi)用18000150003000合計(jì)20400015000054000進(jìn)而調(diào)節(jié)利潤的目的?！咀鲋袑W(xué)6-6】【解答】生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表如表6-11所示。表6-9生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整或重分類金額借（貸）審定數(shù)原材料期初余額8000080000力口：本期購進(jìn)150000借5000155000減：原材料期末余額60000借100061000其他發(fā)生額1000010000直接材料成本160000164000力口：直接人工成本15000貸202313000制造費(fèi)用42023貸400038000生產(chǎn)成本217000213000加：在產(chǎn)品期初余額2300023000減：在產(chǎn)品期末余額30000借800038000產(chǎn)品生產(chǎn)成本210000202300加：產(chǎn)成本期初余額4000040000減：產(chǎn)成品期末余額5000050000主營業(yè)務(wù)成本202300190000審計(jì)結(jié)論：由于多計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本10000元，導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本多計(jì)10000元，將影響營業(yè)利潤少計(jì)10000o復(fù)習(xí)自測題一、單項(xiàng)選擇題DDDDDCDDCA二、多項(xiàng)選擇題1、AB2ABCD3ABD4BCD5AD6AB三、判斷題XVXVVVXXVX項(xiàng)目七：任務(wù)1能力拓展：1、實(shí)習(xí)生考勤工作由用人部門執(zhí)行，人事部實(shí)習(xí)生門的考勤由人事經(jīng)理或指定人員執(zhí)行；2、實(shí)習(xí)生工資由人事部門（負(fù)責(zé)考勤人員除外）依據(jù)考勤及商定的工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；3、實(shí)習(xí)生的工資應(yīng)由財(cái)務(wù)部門發(fā)放；4、領(lǐng)款憑身份證領(lǐng)款，代領(lǐng)時(shí)憑身份證及委托書，做到日清并向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬，交回余款。5、離職的前任專員應(yīng)將余款退回財(cái)務(wù)部門，并提供領(lǐng)款人簽字的工資發(fā)放表。任務(wù)2能力拓展：【做中學(xué)77】【解答】該公司在工資分派時(shí)存在錯誤：固定資產(chǎn)清理人員工資應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”；基建人員工資應(yīng)計(jì)入“在建工程”。該公司工資核算的錯誤會使當(dāng)期的人工成本費(fèi)用虛增，從而利潤減少?！咀鲋袑W(xué)7-2】【解答】發(fā)放職工福利，應(yīng)作為職工薪酬，此外要作視同銷售解決。該公司的做法掩蓋了銷售收入，偷漏了稅金，建議該公司進(jìn)行調(diào)整。對的的賬務(wù)解決如下：借：應(yīng)付職工薪酬11700000貸：應(yīng)付職工薪酬11700000借：主營業(yè)務(wù)成本6000000管理費(fèi)用5700000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700000復(fù)習(xí)自測題一、單項(xiàng)選擇題CCDCABDACD二、多項(xiàng)選擇題1、ACD2ABCD3ABCD4ABCD5BC6ABCD三、判斷題XVXXXXVV項(xiàng)目八：任務(wù)1能力拓展：.缺少董事會與管理層之間的權(quán)力制衡機(jī)制，董事會形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其職能。.公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)分派不恰當(dāng)，總經(jīng)理作為公司管理層人員，對于多項(xiàng)職責(zé)均越權(quán)，導(dǎo)致正常的執(zhí)行和監(jiān)督職能的混淆，最終導(dǎo)致巨大損失。.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在缺陷，對于期權(quán)交易既未履行風(fēng)險(xiǎn)評估職責(zé)，也未履行風(fēng)險(xiǎn)提醒、預(yù)警和報(bào)告職責(zé)。.公司內(nèi)部沒有建立及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，董事會與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、管理委員會、管理層之間沒有良好的溝通，管理層與內(nèi)部審計(jì)部門之間沒有良好的溝通，導(dǎo)致董事會獲取信息的能力比較弱。.相關(guān)的交易員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員道德素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)存在缺陷，導(dǎo)致制度不能得到貫徹執(zhí)行。.內(nèi)部審計(jì)控制失效。沒有及時(shí)揭露期權(quán)期貨交易中的錯誤行為和重大損失。任務(wù)2能力拓展：【做中學(xué)871【解答】美豐造紙廠編造理由套取銀行信用計(jì)劃180000元，挪用流動資金搞基建工程，并將有關(guān)費(fèi)用計(jì)入成本。建議該單位調(diào)整有關(guān)賬目，沖減成本費(fèi)用，補(bǔ)交稅款，并對有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。【做中學(xué)8-3】【解答】發(fā)行股票的股本應(yīng)按面值核算，高于面值的溢價(jià)應(yīng)計(jì)入“資本公積一股本溢價(jià)”。股票發(fā)行費(fèi)用在溢價(jià)發(fā)行時(shí)應(yīng)在溢價(jià)收入中抵減。對的解決為：借：股本150萬貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

資本公積一股本溢價(jià)143萬【做中學(xué)8-4】【解答】該公司對利潤分派的核算有誤，對的解決為:一方面計(jì)提盈余公積：3000X10%=300(萬元)分派股票股利應(yīng)按市價(jià)計(jì)算：1000X分派股票股利應(yīng)按市價(jià)計(jì)算：1000X(1+2)分派股票股利應(yīng)按市價(jià)計(jì)算：1000X(1+2)分派股票股利應(yīng)按市價(jià)計(jì)算：1000X分派股票股利應(yīng)按市價(jià)計(jì)算：1000X(1+2)=3000(萬元)分派后股本結(jié)構(gòu)為:普通股股本10000萬股每股面值1元普通股股本10000萬股每股面值1元11000萬元資本公積一股本溢價(jià)每股溢價(jià)2元22023萬元盈余公積2300萬元2700萬元盈余公積2700萬元2700萬元2700萬元未分派利潤(3000+3000-300一2700萬元【做中學(xué)8-5】【解答】交易性金融資產(chǎn)買價(jià)中包含的已宣告發(fā)放但未支付的股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利，手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減投資收益。被審計(jì)單位應(yīng)做如下調(diào)整：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收股利15000貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用5000投資收益10000【做中學(xué)8-6】【解答】宏大公司賬務(wù)解決中存在的問題涉及：(1)購入股票已宣告發(fā)放的股利不應(yīng)計(jì)入“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。(2)宏大公司已達(dá)40%的控股比例，對甲公司具有重大影響，因此應(yīng)按權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行核算,不應(yīng)按實(shí)際分得的股利反映投資收益，取得鈔票股利時(shí)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整：(1)借：應(yīng)收股利10000貸：長期股權(quán)投資一甲公司10000(2)借：投資收益202300貸：長期股權(quán)投資一甲公司202300(3)(3)借：長期股權(quán)投資一甲公司(3)借：長期股權(quán)投資一甲公司320230320230(3)借：長期股權(quán)投資一甲公司320230320230320230320230貸：投資收益復(fù)習(xí)自測題一、單項(xiàng)選擇題BDADACCCBC320230二、多項(xiàng)選擇題1、BCD2BCD3ABCD4AC5ABCD6ACD7ABCD8ABD三、判斷題XXXVXVXXVX項(xiàng)目九：任務(wù)1能力拓展：.采用的內(nèi)部控制措施為：（1）入場券連續(xù)編號；（2）售票與收票分兩負(fù)責(zé)；（3）入場時(shí)收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（4）票據(jù)加鎖。.收票員收票時(shí)不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接受銀，而讓交錢者進(jìn)場。.觀測售票員手中有無散票、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。.嚴(yán)格控制未用入場券，記錄每日每班第一和最后一張的券號；抽點(diǎn)庫存鈔票；入場券加蓋劇場的章和日期章；不定期觀測是否運(yùn)用售票機(jī)售票以及檢視收票時(shí)有無持廢票、舊票或無票入場事情發(fā)生。任務(wù)2能力拓展：做中學(xué)9-1：【解答】（1）鈔票盤點(diǎn)程序應(yīng)實(shí)行突擊性的檢查。（2）各部門保管的所有鈔票均應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)。若不能同時(shí)盤點(diǎn)，則應(yīng)先封存再監(jiān)盤。（3）盤點(diǎn)時(shí)間一般選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。（4）參與盤點(diǎn)人員應(yīng)有出納員、被審計(jì)單位會計(jì)主管人員、注冊會計(jì)師參與。（5）鈔票清點(diǎn)表應(yīng)由審計(jì)人員編制?！皫齑驸n票盤點(diǎn)表”應(yīng)由參與盤點(diǎn)的三方人員簽字確認(rèn)。

表9-5庫存鈔票盤點(diǎn)表被審計(jì)單位名稱：XX公司編制：王英日期：幣別：人民幣復(fù)核：李強(qiáng)日期：根據(jù)表9-5鈔票盤點(diǎn)表可知：檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有鈔票盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次金額面額張金額庫存鈔票賬面余額1832.1100元2盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額2135.2450元5盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額320020元3盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額4=1+2-3767.3410元8盤點(diǎn)實(shí)有鈔票數(shù)額5627.345元5盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異6=4-51402元3差異因素分析白條抵庫（張）1401元65角()1角35分01分1合計(jì)627.34追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日鈔票付出總額2580情況說明及審計(jì)結(jié)論：報(bào)表日至審計(jì)日鈔票收入總額2350報(bào)表日庫存鈔票應(yīng)有金額997.34本位幣合計(jì)997.34.該公司庫存鈔票沒有發(fā)生短缺。賬面余額應(yīng)為767.34元〈即832.10+135.24-200）；鈔票實(shí)有數(shù)為627.34元，加上白條抵庫數(shù)（應(yīng)由出納員退回）140元，與賬面余額相符。.2023年12月31日庫存鈔票應(yīng)有數(shù)為997.34元（即767.34-2350十2580）,與2023年度資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的庫存鈔票數(shù)1062.10元不相符，說明該庫存鈔票數(shù)1062.10元是不對的的，建議調(diào)整為997.34元。.該公司庫存鈔票收支、留存中存在不合法現(xiàn)象：一是有白條抵庫數(shù)140元，違反鈔票管理制度；二是超鈔票限額留存鈔票，2023年12月31日超限額197.34元，違反鈔票限額的有關(guān)規(guī)定。

【解答】表9-6銀行存款余額調(diào)節(jié)表2023年12月31日【解答】編制人：李華日期:索引號:復(fù)核人：黃明編制人：李華日期:索引號:復(fù)核人：黃明日期:頁次:幣別：人民幣銀行對賬單余額（2023年12月31日）65000元加：公司已收，銀行尚未入賬金額其中：1.「3000元2.元減：公司已付，銀行尚未入賬金額其中：1.14000元2.元調(diào)整后銀行對賬單金額54000元公司銀行存款日記賬金額（2023年12月31日）49800元加：銀行已收，公司尚未入賬金額其中：1.—5800元2.元減：銀行已付，公司尚未入賬金額其中：1.—1800元2.元加：記賬錯誤200元調(diào)整后公司銀行存款日記賬金額54000元經(jīng)辦會計(jì)人員：（簽字）熊瑛會計(jì)主管：（簽字）張小平根據(jù)上述資料，編制該公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，華達(dá)紡織股份有限公司2023年12月31日銀行存款的數(shù)額調(diào)節(jié)后雙方都為54000元，從而證明公司除了記錄錯誤外,無其它問題，銀行存款賬面余額49800元基本屬實(shí)。復(fù)習(xí)自測題一、單項(xiàng)選擇題CBBAACADAB二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD2ABCD3ABC4ABC5ABCD6AC7ABD8AC三、判斷題VXXVXXVVXX項(xiàng)目十：任務(wù)1能力拓展：.注冊會計(jì)師根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的情況，提出了如下審計(jì)調(diào)整意見：（1）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備132萬元。調(diào)整分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備132貸：壞賬準(zhǔn)備132說明：調(diào)整后使資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目減少132萬元，超過了應(yīng)收賬款的重要性水平；同時(shí)利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”增長了132萬元，“利潤總額”減少132萬元。（2）無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”，而不能計(jì)入“資本公積”。調(diào)整分錄為：借：資本公積一一其他資本公積100貸：營業(yè)外收入一一無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)100說明：調(diào)整后使資產(chǎn)負(fù)債表中的“資本公積”項(xiàng)目減少100萬元，超過了資本公積的重要性水平；同時(shí)利潤表中的“營業(yè)外收入”增長了100萬元，“利潤總額”增長100萬元。）因無望再收到所需的C公司產(chǎn)品，故應(yīng)將“預(yù)付賬款一一C公司”的5萬元轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款一一C公司”，并補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。調(diào)整分錄為：借：其他應(yīng)收款一一C公司5貸：預(yù)付賬款一一C公司5對于“預(yù)付賬款一D公司”的一2萬元，應(yīng)進(jìn)行重分類調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：預(yù)付賬款一D公司任務(wù)5能力拓展:品種一等品二等品三等品男式540(-100)260(+100)50女式820(-60)280(+60)100童式440(-10)120301、從上表中可以看出，根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)計(jì)算的結(jié)果與賬面結(jié)存數(shù)是不符的。其中男式實(shí)有數(shù)一等品少100件,二等品多100件，女式實(shí)有數(shù)一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四種帳實(shí)相符2、帳實(shí)不符的因素也許是：(1)男式一等品與二等品、女式一等品與二等品之間多與少數(shù)量相等，也許成品堆放較雜亂，沒有分等別類，發(fā)貨時(shí)又沒有認(rèn)真核對，錯把一等品當(dāng)成二等品發(fā)出去(2)童式一等品少10件，有也許是倉庫保管員或其別人員趁亂偷竊，夾帶出廠。復(fù)習(xí)自測題一、單項(xiàng)選擇題BCCACDCCDBBDDBBCCCAAAABABDDACA二、多項(xiàng)選擇題1、ABC2ACD3AC4ACD5ABCD6ABC7CD8BC9BCD10AD11ACD12ABC13AB14ABD15BCD16ABD17ABC18ACD19AC20BD三、判斷題XXVXXVXVXXVXXVXVXXXX項(xiàng)目二：任務(wù)1能力拓展：注冊會計(jì)師審計(jì)只是一種合理保證，而不是絕對保證。注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以提高可信性，但對于精心偽裝的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師遵循了審計(jì)程序后，仍有也許無法查出這些虛假信息。注冊會計(jì)師是否承擔(dān)法律責(zé)任要看是否按審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)工作。假如遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，即使還存在虛假信息，注冊會計(jì)師也不必承擔(dān)責(zé)任。假如注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中不按審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行工作，即使報(bào)表沒問題，也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)付賬款一一D公司2說明：通過上述調(diào)整后，資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目減少3萬元，低于預(yù)付賬款的重要性水平?？梢院雎栽擁?xiàng)錯誤對資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的反映。忽略應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備。(4)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊248萬元，調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用一一折舊費(fèi)248貸：累計(jì)折舊248上述調(diào)整使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計(jì)折舊”項(xiàng)目增長248萬元，超過了累計(jì)折舊的重要性水平；同時(shí)使利潤表中的“管理費(fèi)用”增長了248萬元，“利潤總額”減少248萬元。(5)通過上述(1)、(2)、(4)調(diào)整后，使中華股份有限公司20X1年度利潤總額減少280萬元。相應(yīng)的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所得稅和利潤分派項(xiàng)目。調(diào)整所得稅：(-132+100-248)X25%=-70(萬元)。TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅70貸：所得稅費(fèi)用70計(jì)提盈余公積(280-70)義10%=21(萬元)借：盈余公積一一法定盈余公積21貸：利潤分派一一未分派利潤21賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表序號內(nèi)容及說明索引號調(diào)整內(nèi)容影響利潤表+(-)影響資產(chǎn)負(fù)債表+(-)借方項(xiàng)目借方金額貸方項(xiàng)目貸方金額1資產(chǎn)減值損失132壞賬準(zhǔn)備132-132-1322資本公積100營業(yè)外收入100100-1003管理費(fèi)用248累計(jì)折舊248-248-2484應(yīng)交稅費(fèi)70所得稅費(fèi)用7070-705盈余公積21利潤分派21重分類調(diào)整分錄匯總表

未更正錯報(bào)匯總表序號內(nèi)容及說明索引號調(diào)整項(xiàng)目和金額借方項(xiàng)目借方金額貸方項(xiàng)目貸方金額1預(yù)付賬款2應(yīng)付賬款2序號內(nèi)容及說明索引號未調(diào)整內(nèi)容備注借方項(xiàng)目借方金額貸方項(xiàng)目貸方金額1其他應(yīng)收款5預(yù)付賬款5任務(wù)2能力拓展:重要性=8000X0.5%=40(萬元)任務(wù)3能力拓展：事項(xiàng)標(biāo)號審計(jì)意見類型簡明理由(1)保存意見審計(jì)范圍受到限制，無法獲得充足的審計(jì)證據(jù)。雖影響重大，但不至于出具無法表達(dá)意見(3)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保存意見對連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響事項(xiàng)，但不影響審計(jì)意見類型(4)無法表達(dá)意見審計(jì)范圍受到重大限制甲公司2023年報(bào)表于2023年3月10日由A會計(jì)師事務(wù)所出具了審計(jì)報(bào)告，4月1日雙方約定從下年起不再合作。甲公司的永久性檔案應(yīng)視同當(dāng)期檔案，至少保存2023至2024年3月10日。復(fù)習(xí)自測題一、單項(xiàng)選擇題DDBDABDDCC二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD2ABD3BD4BC5AB6ABD7AD8ABD9BD10CD三、判斷題任務(wù)2能力拓展：（1）視股份發(fā)行股能否上市決定審計(jì)收費(fèi)是或有收費(fèi)形式，或有收費(fèi)會因自身利益影響注冊會計(jì)師獨(dú)立性。（2）按正常借款程序和條件借款不影響審計(jì)獨(dú)立性。（3）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系，因密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（4）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B曾在被審計(jì)單位工作未滿兩年，會因自我評價(jià)影響審計(jì)獨(dú)立性。（5）會因自我評價(jià)損害注冊會計(jì)師獨(dú)立性。（6）注冊會計(jì)師妻子所從事工作與審計(jì)對象無關(guān)，不影響審計(jì)獨(dú)立性。任務(wù)3能力拓展：會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師承擔(dān)了行政責(zé)任，“瓊民源”的造假手段并不高明，若注冊會計(jì)師嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)其存在的問題。會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師審計(jì)工作存在重大失誤，導(dǎo)致了審計(jì)失敗，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。復(fù)習(xí)自測題一、單項(xiàng)選擇題ADBBDDAABDCBBAD二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD2ABC3ABD4ABCD5ACD6ABCD7ACD8ABC9BCD10AD三、判斷題XVXXXXVXVX項(xiàng)目三：任務(wù)1能力拓展：（本案例可引導(dǎo)學(xué)生搜索審計(jì)業(yè)務(wù)約定書模版，對照找出本案例中約定書存在的問題。重要讓學(xué)生了解審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的格式和內(nèi)容）參考答案：1、“委托業(yè)務(wù)”欄應(yīng)明確委托業(yè)務(wù)的范圍和目的。約定書只說明了對三張報(bào)表進(jìn)行審計(jì)即只說明了業(yè)務(wù)范圍，未明確目的，即應(yīng)明確經(jīng)審計(jì)后，對會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會計(jì)解決方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。雙方的義務(wù)不完整。委托方的義務(wù)除所列兩條外，還應(yīng)明確：委托方為受托方及時(shí)提供審計(jì)工作所規(guī)定的所有會計(jì)資料和其他有關(guān)資料；以及所有所需資料的最晚提供日期(在**年*月*日之前提供審計(jì)所需的所有資料)。受托方的義務(wù)除所列保密一條以外，還應(yīng)明確：受托方應(yīng)按照約定期間完畢審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，以及審計(jì)報(bào)告的最晚提交日期(即**年*月*日之前出具審計(jì)報(bào)告)約定書中沒有明確審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。約定書中沒有注明該約定書的有效期間即生效日和失效日。約定書中沒有說明違約責(zé)任及解決爭議的辦法。任務(wù)2能力拓展：(1)審計(jì)前沒有與客戶進(jìn)行溝通，使客戶理解審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)程序等問題，以至于客戶不能配合審計(jì)人員函證、盤點(diǎn)的工作。(2)沒有對被審計(jì)單位進(jìn)行進(jìn)一步了解，未就審計(jì)事項(xiàng)達(dá)成協(xié)議，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情況下，倉促開始審計(jì)，以至于被審計(jì)單位賬目尚未軋平。(3)沒有審計(jì)計(jì)劃，超過審計(jì)工作范圍，如幫助被審計(jì)單位整理賬簿。(4)扣留客戶賬冊作為規(guī)定客戶付款的條件有失職業(yè)道德。若整理時(shí)間不長，可以放棄審計(jì)收費(fèi)，歸還賬冊；若經(jīng)濟(jì)損失巨大可通過法律渠道進(jìn)行申訴，通過合法渠道維護(hù)自身利益。任務(wù)3能力拓展:二、重要性

重要性擬定方法按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號一一重要性》擬定凈資產(chǎn)法年份或項(xiàng)目稅前利潤法總收入法總資產(chǎn)法凈資產(chǎn)法當(dāng)年未審數(shù)-352,924208,081,388671,131,76188,356,679重要性比例3%—5%0.5%—1%0.5%—1%1%—2%重要性水平(萬元)104—208335.5—67188—176選定重要性水平88編制說明：一、方法合用范圍：1、稅前利潤法用于比較穩(wěn)定、回報(bào)率較合理的公司。2、總收入法用于微利公司和商業(yè)公司。3、總資產(chǎn)法用于金融、保險(xiǎn)或其他資產(chǎn)大而利潤小的公司。二、以上方法四者只用其一，不能四者同時(shí)使用。審計(jì)說明：資產(chǎn)、收入金額較大，采用這兩種辦法擬定重要性水平金額明顯偏大，而本年公司虧損，也無法采用稅前利潤法擬定重要性水平，隨著近兩年的連續(xù)虧損，公司凈資產(chǎn)逐步變小，故采用凈資產(chǎn)法擬定重要性水平。部門經(jīng)理意見：對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的會計(jì)事項(xiàng)，征得被審計(jì)單位批準(zhǔn)的前提下，能調(diào)整的盡量調(diào)整，不受重要性的限制。反之，所有未調(diào)整不符事項(xiàng)金額總和不能超過重要性水平擬定金額。備注：任務(wù)4能力拓展:風(fēng)險(xiǎn)1234審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(%)5463重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)觥)801005060檢查風(fēng)險(xiǎn)(%)6.254125(2)若審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，檢查風(fēng)險(xiǎn)越小(3)情況2需要審計(jì)證據(jù)最多，情況3需要審計(jì)證據(jù)最少，由于檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量呈反向變動關(guān)系o復(fù)習(xí)自測題一、單項(xiàng)選擇題BADCBCBABB二、多項(xiàng)選擇題1、ABC2ABC3BCD4BC5ABD6CD7AC8BC9ABC10BC三、判斷題XVVXXXXVVX么!任務(wù)1能力拓展：該子公司違反了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范一一銷售與收款(試行)》的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、銷售和發(fā)貨控制以及收款控制的規(guī)定。.職責(zé)并沒有有效分離。發(fā)貨單本來應(yīng)當(dāng)由倉儲部門填寫，但公司卻由銷售部門填寫，這樣容易導(dǎo)致多列存貨發(fā)出、多計(jì)收入而不被察覺。.運(yùn)送部門沒有根據(jù)發(fā)貨單和銷售定單裝運(yùn)貨品并簽發(fā)裝運(yùn)憑證，不利于發(fā)運(yùn)憑證與銷售憑證的核對控制。.在銷售收入的內(nèi)部控制體系中，記錄主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的人員應(yīng)當(dāng)分離，同時(shí)負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。該子公司的出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)辦理貨款結(jié)算和賬務(wù)解決，這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部會計(jì)控制漏洞，很容易導(dǎo)致貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。.公司沒有專門的客戶信用管理專人和機(jī)構(gòu)，對銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情況，會給收款帶來很大隱患。任務(wù)2能力拓展：做中學(xué)47【解答】：1、(1)預(yù)收款項(xiàng)銷售應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，該公司收到貨款即確認(rèn)收入，導(dǎo)致當(dāng)期收入虛增。(2)托收承付結(jié)算方式應(yīng)在貨品已發(fā)出，到銀行辦妥結(jié)算手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；該公司未作記錄，導(dǎo)致收入低估。(3)銷售實(shí)現(xiàn)，僅確認(rèn)收入，未記錄成本，導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)利潤的虛增。(4)退回商品應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入及成本，該公司未作解決，導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入及利潤虛增。解決意見：建議該公司對相應(yīng)收入、成本及利潤進(jìn)行調(diào)整。2、收入二-50000+60000-60000=-50000(元)成本二30000+80000-40000=70000（元）利潤=-50000-70000=-120230（元）利潤虛增120230元做中學(xué)4-3【解答】：該公司12月31日最后一張出庫單號碼為2167,出庫單2163、2167的業(yè)務(wù)均被記錄到次年1月；而2168、2169號業(yè)務(wù)又被提前至本年度。這種截止日期的錯誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表上收入核算的錯誤。任務(wù)3能力拓展：做中學(xué)4-4【解答】:應(yīng)選擇A、D、E進(jìn)行肯定式函證。選擇A公司由于A公司的余額較大，其對的性對報(bào)表影響大；選擇I）公司由于其賬齡較長，存在錯弊或糾紛也許性大；選擇E公司由于其為被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)單位有也許存在關(guān)聯(lián)交易。做中學(xué)4-5【解答】：對回函有問題的事項(xiàng)：A公司檢查2023年12月25日及以后的銀行對賬單和銀行存款日記賬，擬定該貨款收妥入賬的日期，以擬定華興公司是否存在跨期入賬的現(xiàn)象；對B公司檢查銷售協(xié)議、銷售發(fā)票以及發(fā)運(yùn)憑證，以擬定銷售是否成立；對C公司檢查銷售退回的有關(guān)文獻(xiàn)，如退回告知單、退稅憑證、紅字發(fā)票及入庫單，確認(rèn)貨品是否已退回及退回入庫的日期；對D公司檢查涉及訴訟的相關(guān)文獻(xiàn)，征求律師的意見，確認(rèn)應(yīng)收賬款金額；針對E公司檢查貨品代銷協(xié)議及貨運(yùn)憑證、代銷清單，確認(rèn)貨品發(fā)出是否可以確認(rèn)應(yīng)收賬款。對未回函的情況：對于其他情況注冊會計(jì)師應(yīng)再次發(fā)函，仍沒有收到回函時(shí)執(zhí)行替代程序。復(fù)習(xí)自測題一、單項(xiàng)選擇題ACDCCCBBBC二、多項(xiàng)選擇題1、AD2ABCD3ABCD4AB5AD6ABC7ABCD8BCD9ABC10AC三、判斷題XXVVVXVXXV項(xiàng)目