民辦幼兒園會計核算辦法

word-行業(yè)資料共享民辦幼兒園會計核算方法第一局部 總則一、為了標準民辦幼兒園的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，依據(jù)法律法規(guī)，結(jié)合民辦幼兒園實際，特制定本核算方法。二、本方法適用民辦幼兒園。編制財務(wù)會計報告。五、會計期間分為年度、季度和月度。用借貸記賬法，并按本方法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。七、民辦幼兒園應(yīng)當依據(jù)本方法有關(guān)財務(wù)會計報告的編制根底、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外供給真實、完整的財務(wù)會計報告。其次局部 會計科目名稱和編號一、資產(chǎn)類1、10012、10023、11224、11415、12016、13017、15018、15029、150510、1509二、負債類11、210112、220213、220414、220615、220916、230117、2501三、凈資產(chǎn)類18、310119、3102四、收入費用類20、4101、4301、440123、490124、520125、530126、5401第三局部 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類1001一、本科目核算民辦幼兒園的庫存現(xiàn)金。二、民辦幼兒園應(yīng)當嚴格依據(jù)國家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴格依據(jù)本方法核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：1、從銀行提取現(xiàn)金，依據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，依據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。2、因支付內(nèi)部職工出差等緣由所需的現(xiàn)金，依據(jù)支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。3、因其他緣由收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支消滅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?？顟{證，依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生挨次逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)核對，做到賬款相符。應(yīng)當準時查明緣由，并依據(jù)治理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前完畢；1、如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于無法查明的其他緣由的局部，貸記“治理費用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。2、如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的局部，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他緣由的局部，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。金。1002一、本科目核算民辦幼兒園存入銀行的存款。收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下：12、提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。3、收到存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”等科目。如有差額，必需逐筆查明緣由進展處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)整表”調(diào)整相符。1122一、本科目核算民辦幼兒園各項應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、職工借款、應(yīng)收保險公司賠款等。二、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生的各項應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金等科目，貸記本科目。進展全面檢查。對于確實無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當準時查明緣由，并依據(jù)治理權(quán)限，報批準后，依據(jù)無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“治理費用”科目，貸記本科目。額，借記本科目，貸記“治理費用”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。設(shè)置明細賬，進展明細核算。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。1141位的款項。二、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：1、因購貨而預(yù)付款項時，依據(jù)實際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。3、假設(shè)有確鑿證據(jù)說明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者款賬面金額，借“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按供給單位設(shè)置明細賬，進展明細核算。四、本科目期末借方余額，反映民辦幼兒園實際預(yù)付的款項。1201效勞或日常治理過程中耗用的材料、物質(zhì)、商品等，包括材料、庫存物品，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。本科目應(yīng)當依據(jù)存貨的種類和存在形式設(shè)置明細賬進展明細核算。二、存貨的主要賬務(wù)處理如下：1、存貨在取得時，應(yīng)當以其本錢入賬，具體如下：〔一般包括實際支付的選購價格、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨選購的費用“應(yīng)付賬款”等科目。目。捐贈收入”科目。2、存貨在發(fā)出時，應(yīng)當依據(jù)實際狀況承受個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實際本錢，具體如下：業(yè)務(wù)活動過程中領(lǐng)用存貨，依據(jù)確定的本錢，借記“治理費用”等科目，貸記本科目。對外出售或捐贈存貨，依據(jù)確定的出售存貨本錢，借記“業(yè)務(wù)活動本錢”等科目，貸記本科目。三、民辦幼兒園的各種存貨，應(yīng)當定期進展清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)當準時查明緣由，并依據(jù)治理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢；1、如為存貨盤盈，依據(jù)其公允價值，借記本科目，貨記“其他收入”科目。2、如為存貨盤虧或毀損，依據(jù)存貨賬面價值扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“治理費用”科目，依據(jù)可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金他應(yīng)收款”等科目，依據(jù)存貨的賬面余額，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映存貨實際庫存價值。13011〔1〕的各項費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金等。1年內(nèi)分期平益，應(yīng)當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期費用。1、待攤費用的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生待攤費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金時，借記本科目，依據(jù)受益期限分期平均攤銷時，借記“治理費用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)當依據(jù)攤銷費用種類設(shè)置明細賬，進展明細核算。銷的費用。1501具有以下特征的有形資產(chǎn)：1、為行政治理、供給效勞、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；213、單位價值較高。折舊年限、折舊方法，作為進展固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。民辦幼兒園的固定資產(chǎn)假設(shè)發(fā)生了重大減值，計提減值預(yù)備的，應(yīng)當單獨設(shè)置“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目進展核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：1、固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當依據(jù)取得時的實際本錢入賬。取得時的實際本錢包括買價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費外購的固定資產(chǎn)，依據(jù)實際支付的買價、相關(guān)稅費以及為使固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出〔如運輸費、安裝費、裝卸費等入賬價值。自行建筑的固定資產(chǎn)，依據(jù)建筑該項固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。承受捐贈的固定資產(chǎn)，依據(jù)所確定的本錢，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。2、按月提取固定資產(chǎn)折舊時，依據(jù)提取的折舊金額，借記“存3、固定資產(chǎn)出售、報廢或者毀損，或以其他方式處置時，依據(jù)所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，依據(jù)已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，依據(jù)固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。四、民辦幼兒園對固定資產(chǎn)應(yīng)當定期或者至少每年實地盤點一報經(jīng)批準后，在期末前結(jié)賬處理完畢；1、如為固定資產(chǎn)盤盈，依據(jù)公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。2、如為固定資產(chǎn)盤虧，依據(jù)固定資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“治理費用”科目，依據(jù)可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金“其他應(yīng)收款”等科目，依據(jù)已提取的累計折舊，借記“累計折舊”科目，依據(jù)固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。五、民辦幼兒園應(yīng)當設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和固定資產(chǎn)卡片，依據(jù)固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬，進展明細核算。算。原價。1502一、本科目核算民辦幼兒園固定資產(chǎn)的累計折舊。用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分攤固定資產(chǎn)的本錢。但是，用于展覽、教育或爭論保存的典藏等，不計提折舊。1、民辦幼兒園應(yīng)當依據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的好詩使用壽命和估量凈殘值。2、民辦幼兒園應(yīng)當依據(jù)固定資產(chǎn)所包含經(jīng)濟利益或效勞潛力的作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3、固定資產(chǎn)的價值、使用壽命、估量凈殘值等發(fā)生變更的，應(yīng)舊方法計提折舊。4、民辦幼兒園一般應(yīng)當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月削減的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否連續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足資產(chǎn)原值減去估量殘值。三、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：折舊累計數(shù)。1505一、本科目核算民辦幼兒園進展在建工程〔包括施工前期預(yù)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等〕所發(fā)生的實際支出。核算。二、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕在建工程應(yīng)當依據(jù)實際發(fā)生的支出確定其工程本錢，并單獨核算，具體如下：1、自營工程，依據(jù)直接材料、直接人工、直接機械使用費等確定其本錢：領(lǐng)用材料物質(zhì)時，依據(jù)所領(lǐng)用材料物質(zhì)的賬面余額，借記本科目，貸記“存貨”科目。發(fā)生應(yīng)負擔的職工工資時，依據(jù)實際負擔的工資金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。工程應(yīng)當分攤的水、電等其他費用，依據(jù)實際應(yīng)分攤的金額，借記本科目，貸記“銀行銀行”等科目。2、出包工程，應(yīng)當依據(jù)應(yīng)支付的工程價款等確定其本錢，具體如下：依據(jù)合同規(guī)定向承包商預(yù)付工程款、備料款時，依據(jù)實際預(yù)付的金額，借記本科目，代記“銀行存款”科目。與承包商辦理工程價款結(jié)算時，依據(jù)補付的工程款，借記3、在建工程發(fā)生的工程治理費、征地費、可行性爭論費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4間，依據(jù)特地借款的借款費用的實際發(fā)生額，借記本科目，貸記“長期借款”等科目?！捕吵鍪墼诮üこ?，在建工程報廢、毀損或者以其他方式處置科目，依據(jù)在建工程賬面余額，貸記本科目。建工程發(fā)生的實際支出。因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等，二、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕所處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，依據(jù)所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，依據(jù)已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！捕城謇磉^程中發(fā)生的費用和相關(guān)稅金，依據(jù)實際發(fā)生額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！踩呈栈厮幹霉潭ㄙY產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，代記本科目；應(yīng)當由保險公司或過失人賠償本科目?！菜摹彻潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“其他費用”科目，貸記本科目。算。清理凈收入〔清理收入減去清理費用。二、負債類2101一、本科目核算民辦幼兒園向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期1〔1〕的各種借款。二、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：〔一科目，貸記記本科目?！捕嘲l(fā)生短期借款利息時，借記“籌資費用”科目，貸記“預(yù)〔三〕歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。等進展明細核算。本金。2202而應(yīng)付給供給單位的款項。二、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕〔二〕償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！踩J記“其他收入”科目。三、本科目應(yīng)當依據(jù)債權(quán)人設(shè)置明細，進展明細核算。四、本科期末貸方余額，反映民辦幼兒園尚未支付的應(yīng)付賬款。2204總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不管是否在當月支付，都應(yīng)當通過本科目核算。二、民辦幼兒園應(yīng)當依據(jù)相關(guān)規(guī)定，依據(jù)考勤記錄、工時記錄、三、應(yīng)付工資的主要賬務(wù)處理如下：〔一目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項〔如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款〔二〕期末，應(yīng)當將本期應(yīng)付工資進展安排，如：1、行政治理人員的工資，借記“治理費用”科目，貸記本科目。2、應(yīng)當記入各項業(yè)務(wù)活動本錢的人員工資，借記“業(yè)務(wù)活動成3、應(yīng)當由在建工程負擔的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。設(shè)賬頁，依據(jù)工資組成內(nèi)容分設(shè)專欄，依據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進展登記。五、本科目期末一般應(yīng)無余額，假設(shè)應(yīng)付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映尚未領(lǐng)取的工資余額。2206種稅費，如營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等。二、民辦幼兒園應(yīng)當依據(jù)具體狀況，設(shè)置明細科目，進展明細核算。三、應(yīng)交稅金的主要賬務(wù)處理如下：假設(shè)發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)時，依據(jù)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務(wù)活動本錢”等科目，貸記本科目。交納營業(yè)稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生了所得稅納稅義務(wù)時，依據(jù)應(yīng)交納的所得稅，借記“其他費用”等科目，貸記本科目。交納所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映民辦幼兒園尚未交納的稅費；期末借方余額，反映民辦幼兒園多交的稅費。2209一、本科目核算民辦幼兒園應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等。二、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕費用”等科目，代收記本科目。〔二〕支付款項時，借記本科目，代收記“銀行存款”等科目。細賬，進展明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項。2301支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息等。二、預(yù)提費用的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕依據(jù)規(guī)定預(yù)提計入本期時，借記“籌資費用等科目，貸記本科目?！捕硨嶋H支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)當依據(jù)費用種類明細賬，進展明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映民辦幼兒園已預(yù)提但尚未支付的各項費用。25011〔1〕的各項借款。額等。民辦幼兒園應(yīng)當依據(jù)規(guī)定確定特地借款的借款費用允許資本化的期間及金額。三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕借入長期借款時，依據(jù)實際借入額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。〔二〕發(fā)生的借款費用，借記“籌資費用”科目，貸記本科目。貸記本科目。〔三〕歸還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。細核算。本息。三、凈資產(chǎn)類3101資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。二、民辦幼兒園應(yīng)當在期末將當期非限定性收入的實際發(fā)生額、當期費用的實際發(fā)生額和當期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。三、非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細科目的收入——非限定性收入收入——非限定性收入”科目，貸記本科目。同時，將各費用類科等科目?！捕诸?，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！踩齼糍Y產(chǎn)的，應(yīng)當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。凈資產(chǎn)。3102〔如資產(chǎn)的投資和利息等的使用和處置受到資源供給者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或〔和〕用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。政法規(guī)要求民間非營利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。限定性決策，它不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)。三、限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細科目的余——限定性收入”等科目，貸記本科目。(二〕假設(shè)限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當對凈進展重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。特定時期之內(nèi)或特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實際發(fā)生的相關(guān)費用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)?！踩Y產(chǎn)的，應(yīng)當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記本科目。資產(chǎn)。四、收入費用類4101收入。入和限定性收入設(shè)置明細科目，進展明細核算。〔和用途限制，則確認的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他全部收入，為非限定性收入。認捐贈收入。四、捐贈收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕承受的捐贈，依據(jù)應(yīng)確認的金額，借記“現(xiàn)金定性收入”或“蜚限定性收入”明細科目?！脖确窖霟o法滿足捐贈所附條件而必需將局部捐贈款退還給捐贈人時，依據(jù)而要歸還的金額，借記“治理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。〔二〕假設(shè)限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記本科目“非限定性”收入明細科目。〔三〕期末，將本科目各明細科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限限定性凈資產(chǎn)”科目，五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4301效勞取得的收入，包括學雜費收入、醫(yī)療費收入、培訓收入等。相關(guān)資產(chǎn)供給者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。收入。三、供給效勞收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕供給效勞取得收入時，依據(jù)實際收到或應(yīng)當收取的價款。供給效勞收入金額，貸記本科目“非限定性”收入明細科目，假設(shè)存在限定性供給效勞收入，應(yīng)當貸記本科目“限定性收入”明細科目?！捕称谀?，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。假設(shè)存“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4401助而取得的收入。限定性收入和限定性收入設(shè)置明細科目，進展明細核算?！埠陀猛鞠拗?，則所確認的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他全部收入，為非限定性收入。收入。四、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕存款”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細科目。〔比方無法滿足政府補助所附條件而必需將局部政府補助時記“治理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目?！捕臣僭O(shè)限定性政府補助收入的限制在確認收入的當期得以解除，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記本科目“非限定性”收入明細科目?！踩称谀瑢⒈究颇扛髅骷毧颇康挠囝~分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限限定性凈資產(chǎn)”科目，五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4901一、本科目核算民辦幼兒園除捐贈收入、供給效勞收入、政府補賬款、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入等。資產(chǎn)供給者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，依據(jù)治理權(quán)限報經(jīng)批準定性帳”明細科目?！捕硨τ诠潭ㄙY產(chǎn)處置凈收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目?！踩炒_認無法支付的應(yīng)付款項，供電記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目?！菜摹称谀?，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈”資產(chǎn)科目。假設(shè)存在限定性的其他收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。三、本科目應(yīng)當依據(jù)其他收入種類設(shè)置明細賬，進展明細核算。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)當無余額。5201一、本科目核算民辦幼兒園為組織和治理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括民辦幼兒園董事會〔或者理事會或者類似權(quán)力機構(gòu)〕經(jīng)費和行政治理人員的工資、獎金、津貼、福利費、存貨盤虧損失、聘請中介機構(gòu)費和應(yīng)歸還的受贈資產(chǎn)等。當期費用。三、治理費用的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，依據(jù)治理權(quán)限報經(jīng)批準后，依據(jù)相關(guān)資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，依據(jù)可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋嬚叟f，借記“累計折舊”科目，依據(jù)相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目。〔二〕提取行政治理用固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目?！踩嘲l(fā)生的應(yīng)歸屬于治理費用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等，借記〔四〕存款”等科目。算。治理等有關(guān)方面的信息需要。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5301用，包括民辦幼兒園獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應(yīng)當計入當期費用的借款費用等。民辦幼兒園為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用包括舉辦募款活動有關(guān)的費用。當期費用。三、籌資費用的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕〔二〕期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)當依據(jù)籌資費用種類設(shè)置明細賬，進展明細核算。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)當無余額。5401籌資費用中的費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失等。入當期費用。三、其他費用的主要賬務(wù)處理如下：〔一〕發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！捕称谀瑢⒈究颇康挠囝~轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)當依據(jù)費用種類設(shè)置明細賬，進展明細核算。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。一、資產(chǎn)負債表行行行行資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負債和凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù)次 次流淌資產(chǎn)：流淌負債：貨幣資金1短期借款11應(yīng)收款項2應(yīng)付款項12預(yù)付賬款3應(yīng)付工資13存貨4應(yīng)交稅金14待攤費用5預(yù)提費用15流淌資產(chǎn)合計流淌負債合計固定資產(chǎn)：長期負債：資產(chǎn)總計負債和凈資產(chǎn)總計word-資產(chǎn)總計負債和凈資產(chǎn)總計固定資產(chǎn)原值6長期借款167固定資產(chǎn)凈值8長期負債合計在建工程9固定資產(chǎn)清理10負債合計固定資產(chǎn)合計凈資產(chǎn)：非限定性凈資產(chǎn)17限定性凈資產(chǎn)18二、業(yè)務(wù)活動表行本月數(shù)行本月數(shù)本年累計數(shù)項 目次非限定性限定性合計非限定性限定性合計一、收入word-行業(yè)資料共享其中：捐贈收入1供給效勞收入2政府補助收入3其他收入4收入合計5二、費用治理費用二、費用治理費用6籌資費用7其他費用8費用合計9三、限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為10非限定性凈資產(chǎn)四、凈資產(chǎn)變動額〔假設(shè)為凈資產(chǎn)削減額，以11“一”號填列〕一、資產(chǎn)負債表編制說明1、本表反映民辦幼兒園某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。2、本表“年初數(shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)當依據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。假設(shè)本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個工程的名word-行業(yè)資料共享數(shù)字依據(jù)本年度的規(guī)定進展調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。3、本表“期末數(shù)”各工程的內(nèi)容和填列方法：“貨幣資金”工程，反映民辦幼兒園期末庫存現(xiàn)金、存放銀行的各類款項的合計數(shù)，本工程應(yīng)當依據(jù)“現(xiàn)金期末余額合計填列。“應(yīng)收款項”工程，反映民羅幼兒園期末應(yīng)收未收款項。本項“預(yù)付賬款”工程，反映民辦幼兒園預(yù)付給商品或者效勞供給單位等款項。本工程應(yīng)當依據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列?！按尕洝惫こ蹋从趁褶k幼兒園將在生產(chǎn)、供給效勞或日常治理過程中耗用的材料、物質(zhì)、商品等。本工程應(yīng)當依據(jù)“存貨”科目的期末余額填列?！按龜傎M用”工程，反映民辦幼兒園已經(jīng)支出，但應(yīng)當由本期1〔1〕的各項費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金等。本工程應(yīng)當依據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”工程，反映民辦幼兒園的各項固定資產(chǎn)的賬面價科目的期末余額后的金額填列?！霸诮üこ獭惫こ?，反映民辦幼兒園期末各項未完工的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值、已耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款等。本工程應(yīng)當依據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”工程，反映民辦幼兒園因出售、毀損、報廢應(yīng)當依據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；假設(shè)“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“一”填列。“短期借款”工程，反映民辦幼兒園向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的、尚未歸還的期限在1年以下〔含1年〕的各種借款。本工程應(yīng)當依據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。“應(yīng)付款項”工程，反映民辦幼兒園期末應(yīng)付賬款和其他應(yīng)科目的期末余額合計填列?！皯?yīng)付工資”工程，反映民辦幼兒園應(yīng)付未付的員工工資。本工程應(yīng)當依據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列；假設(shè)“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“一”號填列?！皯?yīng)交稅金”工程，反映民辦幼兒園應(yīng)交未交的各種稅費。本工程應(yīng)當依據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；假設(shè)“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“一”號填列?！邦A(yù)提費用”工程，反映民辦幼兒園預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未實際支付