2023稅法第二章-增值稅法習(xí)題.text

第二章增值稅法一、單項(xiàng)選擇題1．以下哪種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額〔〕。A．某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)水泥用于擴(kuò)建倉(cāng)庫(kù)B．某廠家委托商店代銷服裝C．某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于職工福利D．某舞廳購(gòu)進(jìn)一批酒水飲料用于銷售2．以下各項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有〔〕。A．郵政部門發(fā)行報(bào)刊B．企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)C．銀行發(fā)行貸款的利息收入D．銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)收入3．根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，以下貨物中適用13%稅率的是〔〕。A．農(nóng)機(jī)配件B．出版社出版的圖書(shū)C．避孕藥品D．寄售商店代銷寄售物品4．以下免征增值稅的有〔〕。A．納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)B．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品C．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品的銷售D．超市銷售的水果罐頭5．某啤酒廠銷售啤酒的不含稅銷售額為70萬(wàn)元，發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬(wàn)元,定期60天收回,那么該啤酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是()A．11.9萬(wàn)元B．12.75萬(wàn)元C．12.9845萬(wàn)元D．12.9612萬(wàn)元6.某白酒廠銷售白酒的不含稅銷售額為70萬(wàn)元,發(fā)出貨物包裝物收取押金5.85萬(wàn)元,定期60天收回，到期末收回包裝物押金2萬(wàn)元，那么該白酒當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是〔〕。A．11．9萬(wàn)元B．12.75萬(wàn)元C．12..9845萬(wàn)元D．12.9612萬(wàn)元7．某商場(chǎng)采用還本銷售方式,將市場(chǎng)價(jià)為3000元一臺(tái)的彩電定價(jià)6000元銷售,同時(shí)承諾10年后將還本,屆時(shí)會(huì)退給顧客6000元.。那么該商場(chǎng)彩電單臺(tái)銷售額應(yīng)是〔〕。A．3000元B．6000元C．0D．5128.21元8．某企業(yè)采購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購(gòu)憑證上注明價(jià)款85000元，其記賬采購(gòu)本錢是〔〕。A．11050元B．8500元C．76500元D．73950元9．某企業(yè)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元，裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅〔〕。A．100元B．61.6元C．56元D．108元10．納稅人取得2003年10月30日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)票之日起〔〕內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，超期不得抵扣。A．15天B．30天C．60天D．90天11．以下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的工程有〔〕。A．用于修建廠房的購(gòu)進(jìn)鋼材B．用于贈(zèng)送客戶的購(gòu)進(jìn)鋼材C．用于分紅的購(gòu)入鋼材D．用于投資的自產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用的鋼材12．某納稅人2月取得增值稅稅控發(fā)票，認(rèn)證稅款10000元，當(dāng)月毀損以往月份購(gòu)入的貨物賬面價(jià)2000元，將以往月份購(gòu)入的用于生產(chǎn)的材料一批改變用途用于職工福利，賬面價(jià)3000元，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為〔〕。A．10000元B．5000元C．9660元D．9150元13．某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當(dāng)期以出租包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為〔〕。A．800元B．820元C．636.12元D．840元14．某小規(guī)模工業(yè)企業(yè)銷售貨物31800元，將自產(chǎn)貨物贈(zèng)送客戶，賬面本錢10000元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為〔〕。A．926.21元B．1800元C．2460元D．2366.04元15．增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依以下公式計(jì)算可抵免稅額〔〕。A．可抵免稅額=價(jià)款÷〔1+4%〕×4%B．可抵免稅額=價(jià)款÷〔1+6%〕×6%C．可抵免稅額=價(jià)款÷〔1+17%〕×17%D．可抵免稅額=價(jià)款×3%16．家具廠銷售貨款30000元〔不含稅〕同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，那么該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為〔〕。A．5100元B．5270元C．5245.52元元17．以下采用先征后退政策的有〔〕。A．工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B．外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口C．工業(yè)企業(yè)來(lái)料加工出口貨物D．工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物18．增值稅的納稅期限分別為〔〕。A．5日、10日、15日或1個(gè)月B．3日、5日、10日、15日或1個(gè)月C．1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月D．1日、3日、5日、15日或1個(gè)月19．以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不正確的是〔〕。A．采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C．采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天D．采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天20．納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為〔〕。A．收到第一筆貨款的當(dāng)天B．收到最后一筆貨款的當(dāng)天C．發(fā)出商品的當(dāng)天D．合同約定的收款日期當(dāng)天21．增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票〔〕到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否那么不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A．開(kāi)具之日起30日內(nèi)B．開(kāi)具之日起90日內(nèi)C．取得之日起30日內(nèi)D取得之日起90日內(nèi)22．以下工程適用17%稅率的有〔〕。A．自來(lái)水生產(chǎn)企業(yè)〔一般納稅人〕銷售自來(lái)水B．苗圃銷售自種花卉C．印刷廠印刷圖書(shū)報(bào)刊〔委托方提供紙張〕D．蔬菜果品公司批發(fā)蔬菜23.以下工程所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是〔〕A．生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B．用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C．生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品D．生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購(gòu)材料24．對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有〔〕。A．增值稅實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法計(jì)算B．不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D．一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人25．根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起〔〕日內(nèi)申報(bào)繳納增值稅。A．5B．10C．15D．2026．某大米加工廠為增值稅一般納稅人，2023年10月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)水稻100噸，農(nóng)場(chǎng)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為〔〕萬(wàn)元。A．2B．0C．2.6D．3.427．2023年年末，某企業(yè)年末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)上月從農(nóng)民手中收購(gòu)的玉米．已申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，因管理不善發(fā)生霉變，使賬面本錢減少38140元〔包括運(yùn)費(fèi)520元〕，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額〔〕元。A．5500B．4500C．5660.52D．4600.23二、多項(xiàng)選擇題1．以下屬于增值稅征稅范圍的有〔〕。A．銷售熱力B．進(jìn)口天然氣C．家電修理部進(jìn)行洗衣機(jī)修理D．咨詢公司提供咨詢效勞2．以下不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有〔〕。A．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者B．合伙企業(yè)C．非企業(yè)性單位D．偶然發(fā)生銷售行為但銷售額很高的單位3．以下使用13%稅率計(jì)算增值稅的工程有〔〕。A．商店銷售食用油B．農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食C．農(nóng)機(jī)廠銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)D．農(nóng)機(jī)廠銷售農(nóng)機(jī)零件4．按增值稅的有關(guān)規(guī)定，不按銷售差額作為銷售額計(jì)算增值稅的是〔〕。A．以舊換新銷售彩電的銷售凈額B．在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的凈額C．以物易物銷售方式的購(gòu)銷差額D．還本銷售方式減除還本支出后的銷售凈額5．生產(chǎn)單位外購(gòu)〔〕貨物，可以從銷項(xiàng)稅額抵扣其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。A．原料及主要材料B．固定資產(chǎn)C．從廢舊物資回收站購(gòu)入的廢舊物資〔普通發(fā)票〕D勞保用品6．以下可以計(jì)算抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的有〔〕。A．機(jī)械廠購(gòu)置原材料所支付的運(yùn)費(fèi)B．機(jī)械廠銷售機(jī)械的運(yùn)費(fèi)C．鑄造廠購(gòu)置鑄造機(jī)的支付的運(yùn)費(fèi)D．服裝廠銷售服裝所支付的運(yùn)費(fèi)7．不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)置行為有〔〕。A．農(nóng)場(chǎng)為豐產(chǎn)而購(gòu)置的化肥和農(nóng)藥B．食品廠為工人購(gòu)置的勞動(dòng)防護(hù)產(chǎn)品C．汽修廠為經(jīng)營(yíng)而購(gòu)置的固定資產(chǎn)設(shè)備D．商店以舊換新回收的舊洗衣機(jī)8．以下說(shuō)法正確的有〔〕。A．納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，但不可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策B．對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)效勞費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅C．納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅D．納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅9．以下應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的工程有〔〕。A．將購(gòu)入的棉衣發(fā)給職工做福利B．自產(chǎn)棉衣發(fā)給職工做福利C．將購(gòu)入棉衣給股東分紅D．將購(gòu)入棉衣捐獻(xiàn)災(zāi)區(qū)10．增值稅混合銷售行為指一項(xiàng)行為同時(shí)涉及〔〕。A．應(yīng)稅勞務(wù)B．非應(yīng)稅勞務(wù)C．銷售貨物D．銷售不動(dòng)產(chǎn)11．以下工程中，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律使用4%征收率計(jì)算增值稅的工程有〔〕。A．寄售商店代銷寄售物品B．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C..經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免費(fèi)商店零售免費(fèi)貨物D．銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)12．小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用〔〕。A．6%B．4%C．17%D．13%13．我國(guó)根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類，對(duì)出口貨物分別采取不同的稅收政策是〔〕。A．出口免稅并退稅B．出口不免稅但退稅C．出口免稅但不退稅〔只免不退〕D．出口不免稅也不退稅14．可以退〔免〕稅的出口貨物一般應(yīng)具備的條件是〔〕。A．必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物B．必須是報(bào)關(guān)離境的貨物C．必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物D．必須是出口收匯并核銷貨物15．生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品，同時(shí)符合以下〔〕條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅A．與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同B．使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供應(yīng)本企業(yè)使用的商標(biāo)C．出口給本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商D．必須經(jīng)過(guò)本企業(yè)的加工或組裝16．生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，假設(shè)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅〔〕。A．用于維修本企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品的工具B．用于維修本企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品的零部件C．用于維修本企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品的配件D．不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的17．一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，以下說(shuō)法不正確的有〔〕。A．其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理B．其存貨作銷項(xiàng)稅處理C．其留抵稅額不予以退稅D．其留抵稅額應(yīng)予以退稅18．以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的是〔〕。A．采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天B．委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨款的當(dāng)天C．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天D．視同銷售行為，為貨物移送的當(dāng)天19．以下增值稅納稅人中固定企業(yè)戶到外縣〔市〕銷售貨物的，正確的納稅地點(diǎn)是〔〕。A．應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B．應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C．未持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D．未持有機(jī)構(gòu)所在地主管機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅20．以下不得開(kāi)具專用發(fā)票的情況是〔〕。A．向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅工程B．銷售免稅工程C．銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)D．將貨物用于非應(yīng)稅工程21．企業(yè)外購(gòu)的經(jīng)營(yíng)性貨物中，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的工程有〔〕。A．生產(chǎn)出了非正常損失的產(chǎn)品B．對(duì)外投資C．生產(chǎn)免稅工程D．建造機(jī)器設(shè)備22．對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有〔〕。A．增值稅實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法計(jì)算B．不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D．一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，條件具備可以轉(zhuǎn)為一般納稅人三、判斷題1．只要小規(guī)模工商企業(yè)有會(huì)計(jì)、有賬冊(cè)，能夠正確計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的，可認(rèn)定為增值稅一般納稅人〔〕2．從事成品油銷售的加油站，一律按增值稅一般納稅人征收。〔〕3．納稅人向購(gòu)置方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額〔〕4．包裝物逾期未收回但時(shí)間在1年以內(nèi)的，不并入銷售額征稅?！病?．對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)的一般納稅人，對(duì)每月第一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚為使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月出售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后出售差額局部?！病?．納稅人發(fā)生的購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)有如購(gòu)置運(yùn)輸勞務(wù)，按稅法規(guī)定可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣；但企業(yè)發(fā)生的銷貨運(yùn)費(fèi)，按規(guī)定那么不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?！病?．已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出?！病?．納稅人將購(gòu)置時(shí)已繳納了增值稅的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人時(shí)，該批貨物不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?！病?．對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求的國(guó)內(nèi)投資工程，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除特殊規(guī)定不予免稅的少數(shù)商品外，都免征增值稅?！病?0．納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅工程與非應(yīng)稅工程，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅?！病?1．納稅人兼營(yíng)減、免稅工程的應(yīng)單獨(dú)核算減稅免稅工程的銷售額；未單獨(dú)核算的不得享受減、免稅待遇?！病?2．海關(guān)代征納稅人應(yīng)納進(jìn)口貨物增值稅時(shí)，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。〔〕13．非生產(chǎn)性企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物不予退〔免〕稅。〔〕14．供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金不繳納增值稅。〔〕15．增值稅納稅人以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)予繳稅款，次月1至10日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！病?6．增值稅納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣〔市〕的，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！病?7．對(duì)購(gòu)貨方善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票的，不以偷稅或者騙取出口退稅論處。故可按有關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者給予出口退稅。〔〕18．增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票取得之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否那么不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！病?9．增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的30日內(nèi)按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否那么不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。20．對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅?！病?1．對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入應(yīng)征收增值稅。〔〕22．供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天?！病?3．一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額不予以退稅?！病乘?、計(jì)算題1．某機(jī)械廠2023年1月末留抵稅額3000元，2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕購(gòu)入生產(chǎn)用A材料10噸，取得稅控增值稅發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款5100元，款已付，貨物驗(yàn)收入庫(kù)；〔2〕購(gòu)入生產(chǎn)用B材料10噸，取得稅控增值稅發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元，款已付，貨物已入庫(kù)；〔3〕支付A材料運(yùn)雜費(fèi)2000元，其中運(yùn)輸費(fèi)1500元，建設(shè)基金200元，裝卸費(fèi)300元；〔4〕銷售產(chǎn)品甲機(jī)器2臺(tái)，開(kāi)具增值稅發(fā)票，不含稅價(jià)款80000元；〔5〕支付甲機(jī)器運(yùn)輸費(fèi)2000元；〔6〕購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái)，取得稅控增值稅發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款5100元，另支付該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)1000元款已付，設(shè)備已安裝使用。要求計(jì)算：〔假設(shè)購(gòu)進(jìn)貨物和運(yùn)費(fèi)的發(fā)票都已通過(guò)認(rèn)證〕〔1〕當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；〔2〕當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅；〔3〕當(dāng)期應(yīng)納增值稅。2．某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2023年4月初留抵稅額1000元，4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕購(gòu)入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元，款未付，貨物已入庫(kù)；〔2〕3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批糧食毀損，賬面本錢5220元〔不包括運(yùn)費(fèi)〕；〔3〕從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款1500元；〔4〕從小規(guī)模納稅人處購(gòu)置商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款1800元，款已付，貨物入庫(kù)，發(fā)票已認(rèn)證；〔5〕零售日用商品，取得含稅收入40000元；〔6〕購(gòu)置建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù)，價(jià)款20000元，稅款3400元，款已付。要求計(jì)算：〔1〕當(dāng)期增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；〔2〕當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅；〔3〕當(dāng)期應(yīng)納增值稅。3．某市區(qū)外貿(mào)公司2023年8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：〔1〕預(yù)付款方式進(jìn)口日用品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣149040元，關(guān)稅率5%；〔2〕境內(nèi)購(gòu)入毛毯一批，增值稅發(fā)票注明價(jià)款40000元，稅金6800元，企業(yè)將此批貨物的50%贈(zèng)送客戶，50%發(fā)給職工作為福利；〔3〕銷售局部進(jìn)口日用品，不含增值稅收入300000元，增值稅51000元。要求計(jì)算：〔假定購(gòu)進(jìn)貨物的發(fā)票都已經(jīng)過(guò)認(rèn)證〕〔1〕進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅；〔2〕購(gòu)入毛毯的增值稅處理；〔3〕增值稅銷項(xiàng)稅；〔4〕應(yīng)納的增值稅。4．某農(nóng)機(jī)制造廠2023年3月初增值稅留抵稅額3000元，4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕購(gòu)入農(nóng)機(jī)零件一批，認(rèn)證稅控增值稅發(fā)票注明不含增值稅價(jià)格150000元；〔2〕以舊換新方式銷售農(nóng)機(jī)，取得銀行存款200000元〔已扣除收購(gòu)舊貨26000元〕；〔3〕銷售農(nóng)機(jī)零件不含稅銷售額10000元；銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)不含稅銷售額100000元；〔4〕接受其他農(nóng)機(jī)廠委托加工農(nóng)機(jī)一臺(tái)，對(duì)方提供材料價(jià)款5000元，對(duì)方支付加工費(fèi)2000元；〔5〕進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，完稅價(jià)格20000人民幣，關(guān)稅率7%。要求計(jì)算：〔1〕進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅；〔2〕應(yīng)納的增值稅5．某電冰箱生產(chǎn)企業(yè)2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕從廢舊物品回收公司購(gòu)入廢布毛一批，用于生產(chǎn)過(guò)程中的清潔，取得普通發(fā)票，支付款項(xiàng)10000元；〔2〕以物易物，將自產(chǎn)200立升電冰箱10臺(tái)換取職工工作服一批，雙方均未開(kāi)發(fā)票；〔3〕銷售200立升冰箱1000臺(tái)，發(fā)票注明每臺(tái)不含稅價(jià)格1000元；〔4〕支付電費(fèi)，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款15000元，稅款2550元；〔5〕支付水費(fèi)，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款2000元，稅款120元；〔6〕銷售自用過(guò)的舊機(jī)器一臺(tái)，2023年3月購(gòu)置的，原價(jià)10000元，售價(jià)11000元；〔7〕銷售生產(chǎn)下腳料廢料頭一批，收取現(xiàn)金2000元。要求計(jì)算：〔假定購(gòu)進(jìn)貨物的發(fā)票都已經(jīng)過(guò)認(rèn)證〕〔1〕當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；〔2〕當(dāng)期銷售貨物銷項(xiàng)稅額；〔3〕當(dāng)期銷售舊機(jī)器應(yīng)納增值稅；〔4〕當(dāng)期應(yīng)納增值稅。6．2006年A生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為136萬(wàn)元。外銷貨物的離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1500萬(wàn)元〔不含稅〕。該企業(yè)適用“免、抵、退〞的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅額?！布俣ㄉ鲜鲐浳飪?nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅率，出口退稅率為15%〕〔假定購(gòu)進(jìn)貨物的發(fā)票都已經(jīng)過(guò)認(rèn)證〕7．某印刷廠〔一般納稅人〕2023年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊(cè)，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為4000元。〔2〕接受某出版社委托，印刷圖書(shū)5000冊(cè)，每?jī)?cè)不含稅的印刷價(jià)格12元，另收運(yùn)輸費(fèi)1000元?！?〕印刷掛歷1400本，每本售價(jià)23.4元〔含稅價(jià)〕，零售50本，批發(fā)給某圖書(shū)城800本，實(shí)行七折優(yōu)惠，開(kāi)票時(shí)將銷售額與折扣額開(kāi)在了同一張專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購(gòu)貨方如期付款；發(fā)給本企業(yè)職工300本，贈(zèng)送客戶200本?！?〕為免稅產(chǎn)品印刷說(shuō)明書(shū)收取不含稅加工費(fèi)5000元?！?〕本月購(gòu)進(jìn)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅13600元，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；〔6〕購(gòu)置一臺(tái)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元；購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元。相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證?！?〕上月購(gòu)進(jìn)的價(jià)值30000元〔不含稅價(jià)〕的紙張因管理不善浸水，無(wú)法使用。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。8．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某食品生產(chǎn)加工廠，加工罐裝玉米粒。加工完畢，食品廠向甲企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元。本月內(nèi)甲企業(yè)將收回的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，收回的玉米罐頭批出售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得運(yùn)輸企業(yè)普通發(fā)票。〔2〕購(gòu)進(jìn)貨物取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利?！?〕購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件本錢價(jià)380元〔無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格〕，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元〔其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元。〕〔4〕銷售使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷售額55000元，設(shè)備賬面原值45000元。要求：〔1〕計(jì)算業(yè)務(wù)〔1〕中加工廠應(yīng)繳納的增值稅。〔2〕計(jì)算業(yè)務(wù)〔1〕中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅?！?〕計(jì)算業(yè)務(wù)〔2〕中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅?！?〕計(jì)算業(yè)務(wù)〔3〕中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅?！?〕計(jì)算業(yè)務(wù)〔4〕中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。五、綜合題1．某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：〔1〕首飾柜臺(tái)以舊換新銷售金首飾，實(shí)際收到零售收入12萬(wàn)元，舊金首飾扣減了零售收入2萬(wàn)元。〔2〕商場(chǎng)超市銷售各類水果蔬菜取得銷售收入5萬(wàn)元，銷售其他食品取得銷售收入60萬(wàn)元?！?〕商場(chǎng)家電部以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬(wàn)元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)10月15日收回，商場(chǎng)本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開(kāi)具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；還以舊換新銷售家電，實(shí)際收到零售收入90〔4〕商場(chǎng)品牌區(qū)受托代銷〔符合稅法規(guī)定條件〕服裝，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元。〔5〕外購(gòu)商品：取得經(jīng)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額360萬(wàn)元〔商品已付款70%〕；取得未經(jīng)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額140萬(wàn)元，本月售出70%?！?〕從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購(gòu)置商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為80萬(wàn)元、30萬(wàn)元；商場(chǎng)超市外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格6萬(wàn)元?！?〕國(guó)慶節(jié)前將經(jīng)銷的小家電發(fā)給員工每人一件，購(gòu)進(jìn)本錢共計(jì)12萬(wàn)元，零售價(jià)共計(jì)15萬(wàn)元，又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批，購(gòu)進(jìn)本錢1萬(wàn)元，零售價(jià)1.5萬(wàn)元。〔8〕有10臺(tái)上月售出的彩電，因質(zhì)量問(wèn)題顧客要求退貨〔原零售價(jià)每臺(tái)0.3萬(wàn)元〕，商場(chǎng)已將彩電退回廠家〔原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)格每臺(tái)0.25萬(wàn)元〕，并提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明單，已取得廠家開(kāi)出的紅字專用發(fā)票?！?〕購(gòu)進(jìn)8臺(tái)稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元。要求：〔1〕計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額〔不包括退貨業(yè)務(wù)〕；〔2〕計(jì)算該企業(yè)第〔7〕業(yè)務(wù)不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；〔3〕計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和〔不包括退貨業(yè)務(wù)〕；〔4〕說(shuō)明退貨業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理；〔5〕計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2．某綜合性貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格180萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%；支付海關(guān)地運(yùn)往本公司運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票；本月售出70%，取得不含稅銷售收入200萬(wàn)元?！?〕接受甲企業(yè)投資一批經(jīng)營(yíng)用鋼材，收到增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為30萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證?！?〕銷售代銷貨物一批，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷售額23萬(wàn)元，向購(gòu)置方收取送貨運(yùn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元?！?〕將上月購(gòu)進(jìn)的一批經(jīng)營(yíng)性建筑材料〔專用發(fā)票上價(jià)款30萬(wàn)元〕，贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)20%，另有10%用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。該種材料本企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格?！?〕購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用水、電、煤取得各銷售單位增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款分別為15萬(wàn)元、18萬(wàn)元、6萬(wàn)元，發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。〔6〕賒銷方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元，合同約定5天后購(gòu)貨方付款，如果逾期一天違約金為1000元，購(gòu)置方逾期7天才付款。〔7〕發(fā)生一起重大盜竊案件，上月從某林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的原木本錢為25萬(wàn)元，全部被盜，本錢中運(yùn)費(fèi)占本錢的8%。〔8〕半年前售出一批貨物，因購(gòu)貨方〔某農(nóng)機(jī)廠〕一直拖欠貨款，雙方同意債務(wù)重組，本企業(yè)應(yīng)收貨款價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元。債務(wù)重組中，農(nóng)機(jī)廠以兩臺(tái)總價(jià)值28萬(wàn)元的收割機(jī)抵償債務(wù)，并開(kāi)具了普通發(fā)票。本企業(yè)又將這兩臺(tái)農(nóng)機(jī)轉(zhuǎn)售給乙企業(yè)，取得全部轉(zhuǎn)售收入29萬(wàn)元。〔9〕從某經(jīng)銷商處取得上月已銷紡織品的返利收入10萬(wàn)元。要求：〔1〕計(jì)算進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；〔2〕計(jì)算當(dāng)月發(fā)生的九項(xiàng)業(yè)務(wù)各自的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額?！?〕計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。3．甲為生產(chǎn)企業(yè)、乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2005年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔