復(fù)星集團內(nèi)控和內(nèi)審體系考察匯報

復(fù)星集團內(nèi)控和內(nèi)審體系考察匯報一、復(fù)星簡介復(fù)星從19922023年已進展成為掩蓋醫(yī)藥、房地產(chǎn)開發(fā)、鋼鐵、礦業(yè)、零售、效勞業(yè)及戰(zhàn)略投資領(lǐng)域的大型控股型集團，賬面價值322.5億元人民幣，治理資產(chǎn)超1350億元人民幣，20100產(chǎn)的迅猛增長，與其商業(yè)模式的創(chuàng)是有親熱關(guān)聯(lián)的。復(fù)星提出“中國動力嫁接全球資源”的投資理念，實行非關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)組合模式，產(chǎn)業(yè)進展經(jīng)受了產(chǎn)業(yè)投資、到股權(quán)投資、股權(quán)治理、股權(quán)掌握，現(xiàn)已邁入“投資分析+大產(chǎn)業(yè)整合”的PE大業(yè)務(wù)支柱，旗下上市公司主要有復(fù)地、復(fù)星醫(yī)藥、豫園商城、南鋼股份、招金礦業(yè)等。二、復(fù)星風(fēng)險治理架構(gòu)與機構(gòu)設(shè)置管控架構(gòu)和商業(yè)模式打算企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險打算內(nèi)控框架。對集團公司而言，復(fù)星風(fēng)險治理架構(gòu)分為集團本部公司治理掌握系統(tǒng)和產(chǎn)業(yè)公司治理掌握系統(tǒng)。對單體公司而言，復(fù)星公司治理掌握系統(tǒng)又分為業(yè)務(wù)掌握系統(tǒng)〔由各職能部門和事業(yè)部構(gòu)成，針對經(jīng)營風(fēng)險〕、財務(wù)掌握系統(tǒng)〔由財務(wù)核算和財務(wù)掌握等構(gòu)成，針對財務(wù)風(fēng)險〕、審計掌握〔?！材箱?、醫(yī)藥、復(fù)地、海礦、豫園、德邦〕、各產(chǎn)業(yè)公司下屬企業(yè)三級審計部門組成。在本部層面，復(fù)星風(fēng)險治理架構(gòu)分為審計、法務(wù)、安監(jiān)和董秘四局部〔由于復(fù)星是香港上市公關(guān)聯(lián)交易與信息披露工作〕。其中，本部審計分為審計一部〔7〕和審計二部〔13〕兩個部門，人員配置比率，比國內(nèi)同等資產(chǎn)量級的集團公司要高。在規(guī)律體系上，復(fù)星風(fēng)控由風(fēng)險評估〔識別風(fēng)險〕、內(nèi)〔掌握自查〔審計檢查〔專項檢查〕、跟蹤改善〔后續(xù)審計〕五局部組成。三、復(fù)星風(fēng)控特點戰(zhàn)略地位高，重要性強。復(fù)星是多元化的投資控股集團，每年都會有大量的股權(quán)投資業(yè)務(wù)，投資并購會產(chǎn)生子公司，要求復(fù)星對子公司的法人治理構(gòu)造、財務(wù)預(yù)算、會計核算、財務(wù)報表及相關(guān)信息進展管控，這都需要內(nèi)審部門101障戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，復(fù)星審計向GE審計學(xué)習(xí)，定位于“成為集團價值投資的核心評價力氣，支持集團多元化投資戰(zhàn)略和價值提升”。第一，審計條線的人員要協(xié)作集團投資業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的實施，擔(dān)當(dāng)起投資前的財務(wù)盡職調(diào)查，把控好投資前、投資中的風(fēng)險掌握。其次，內(nèi)部審計在投資后要成為綜合治理的抓手，通過對流程審計、專項審計和財務(wù)審計等，識別被投資企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，進而評價被投資企業(yè)和集團條線治理部門為削減風(fēng)險而設(shè)置的治理掌握是否適當(dāng)、有效，通過改善掌握流程，幫助被投資企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。充分授權(quán)，獨立性強。復(fù)星股東大會是最高權(quán)力參股公司派出董事，并在董事會內(nèi)部設(shè)立行使監(jiān)視職能的審計委員會，并且審計委員會成員主要由外部獨立董事組成，它有權(quán)督導(dǎo)所屬子公司的內(nèi)部審計工作，最終形成母子公司的審計機構(gòu)以董事會為核心，圍繞董事會的決策從事審計活動。這種模式的優(yōu)點是審計機構(gòu)具有較強的獨立性和權(quán)威性，有利于內(nèi)部審計機構(gòu)參與企業(yè)重大經(jīng)營決策，如各審計部負責(zé)人列席總經(jīng)理辦公會議，便于準(zhǔn)時了解公司的經(jīng)營狀況和重大決策。復(fù)星審計系統(tǒng)完全獨立于業(yè)務(wù)治理體系，不受產(chǎn)業(yè)經(jīng)營決策層的影響。同時，復(fù)星對下級審計部門的考核，通過考核下級企業(yè)的董事會實現(xiàn)，表達了考核的嚴(yán)格性。審計董事會領(lǐng)導(dǎo)模式，“三線”報告體系。復(fù)星本部和下屬公司的審計部門都隸屬于同級董事會，類似英美領(lǐng)導(dǎo)模式低于監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式，高于總經(jīng)理〔或副總經(jīng)理〕領(lǐng)導(dǎo)模式。實現(xiàn)審計董事會領(lǐng)導(dǎo)模式的集團，下屬公司的審計部門一般實行雙重報告，即在報給所屬單位領(lǐng)導(dǎo)的同時，也直接報告給集團總部審計部。與此形成比照的是，復(fù)星審計類似“三線”報告體系，即下屬公司審計部門將同級董事CEO次報告路線。作為改進措施，復(fù)星下屬公司審計部門將逐步CEO部審計部門作為次報告路線。風(fēng)控范圍廣。如前所述，復(fù)星掌握系統(tǒng)〔單體公司〕分為公司治理掌握系統(tǒng)、財務(wù)掌握系統(tǒng)、業(yè)務(wù)掌握系統(tǒng)務(wù)收入支出的標(biāo)準(zhǔn)治理、業(yè)務(wù)資料的復(fù)核審查外、還包括重大業(yè)務(wù)的財務(wù)可行性分析和重大業(yè)務(wù)的后評估分析。業(yè)務(wù)掌握系統(tǒng)包括業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、事務(wù)環(huán)節(jié)、信息系統(tǒng)和專項掌握四類。審計掌握系統(tǒng)包括內(nèi)控審計工作、專項審計工作和條線治理工作。其中，內(nèi)控審計工作分為股權(quán)投資審計、財務(wù)收支審計、工程治理審計、公司治理審計、金融治理審計、稅務(wù)治理審計、選購治理審計和資產(chǎn)治理審計；專項審計工作包括集團工程審計和產(chǎn)業(yè)工程審計復(fù)核；條線治理工作包括制度標(biāo)準(zhǔn)制定工作、條線檢查評價工作和條線培訓(xùn)工作。董事會負責(zé)企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險，上級審計機構(gòu)負責(zé)公司治理層面掌握審計、重要業(yè)務(wù)掌握審計和各治理層行為審計，本級審計機構(gòu)負責(zé)各項業(yè)務(wù)掌握審計。②分類審計：對產(chǎn)業(yè)公司和企業(yè)依據(jù)控股、掌握、參股等不同方式，并依據(jù)其審計力氣的配置狀況將其劃分為六類審計企業(yè)，分別實施不同的審計策略，并以此確定三級審計部門的審計范圍和審計重點。③審計一體化：由于企業(yè)風(fēng)險的一體化特征，復(fù)星通過“條線”合作和“條線”治理實現(xiàn)了審計一體化〔治理、企業(yè)掌握效果評價的，由集團、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)審計體系合作完/制效果評價的，由產(chǎn)業(yè)、企業(yè)審計體系合作完成，納入企業(yè)年度審計打算。流程審計為主，專項審計為輔。流程審計主要關(guān)注流程的整體掌握效果，專項審計主要專注關(guān)鍵掌握點的實充〔財務(wù)審計不是審計的重要關(guān)注點。由于復(fù)星及下屬產(chǎn)業(yè)。二者相輔相成，從個別的風(fēng)險掌握點到流程風(fēng)險的掌握，實現(xiàn)內(nèi)部掌握審計的全面掩蓋。開展審計課題，提升專業(yè)力量。復(fù)星將審計職能提高到投資決策層面，實現(xiàn)了財務(wù)審計向治理審計的跨越。年都開展大規(guī)模的審計課題爭論，包括對股權(quán)投資流程、證券投資流程、互聯(lián)網(wǎng)的安全治理等方面的爭論，逐步提升審計力量。課題爭論小組成員跨產(chǎn)業(yè)在全集團范圍內(nèi)招募，并且鼓舞各個產(chǎn)業(yè)公司審計人員參與。各個課題由各產(chǎn)業(yè)公司審計部負責(zé)人或?qū)徲嫻歉扇藛T擔(dān)當(dāng)小組組長，并且每月向集團審計部匯報爭論進度和爭論成果。集團審計部對爭論結(jié)果進展審核和輔導(dǎo)并在成果確定后開展培訓(xùn)，使?fàn)幷摮晒畲笙薅鹊卦诋a(chǎn)業(yè)內(nèi)普及。四、復(fù)星內(nèi)審工作困惑1、風(fēng)險的推斷與決策層的推斷有差距。由于全局視野和戰(zhàn)略眼光的不同，內(nèi)控部門對風(fēng)險的推斷，常常消滅與復(fù)審計的詢問轉(zhuǎn)型和價值提升上，距離集團高層的要求，還有缺乏之處。這對內(nèi)審“成為集團價值投資的核心評價力氣”的目標(biāo)定位造成影響。2、介入到業(yè)務(wù)的前沿，審計獨立性疑義。復(fù)星審計在由傳統(tǒng)財務(wù)審計向流程審計轉(zhuǎn)變的過程中，深度介入被審計單位的業(yè)務(wù)操作流程和治理職能的執(zhí)行狀況。雖然審計部得到充分授信，但是由于對具體業(yè)務(wù)的不生疏，審計部門的評估報告難免受到經(jīng)營部門的干預(yù)，完全的獨立、客觀性立