內部控制和風險管理

內部控制和風險管理李錚簡歷中水電海外投資公司總會計師全球注冊管理會計師中國人民大學、中央財政金融大學、上海國家會計學院客座教授中國總會計師協會理事、中國對外經貿會計師協會理事中國對外承包商會兼職講師著作《國際工程承包的財務操作和財務管理》主要研究方向：財務管理在企業(yè)中的應用、國際工程承包的內控管理、國際工程承包的融資方式國家級課題《中央企業(yè)的價值創(chuàng)造》的主要成員主要內容3系統(tǒng)應用1企業(yè)內控1國際工程承包的主要風險及應對措施12國際工程承包企業(yè)如何實施內控3企業(yè)內控企業(yè)內控的重要性案例1：中海外波蘭公路項目（27億元和2億歐元）低價競標（半價）：不顧市場規(guī)則貿然行動翻譯FIDIC條款被砍掉（材料調差、標準和地質原因改變增加工程量）支付條款苛刻經驗主義：接待、合同變更資質不認當地雇工標段開工后漲價財務人員4企業(yè)內控企業(yè)內控的重要性案例2：安然事件，1010億美元營業(yè)額，126美元-0.26美元，安達信假賬薩班斯法案投資者利益保護法案例3:李嘉誠62年的不敗秘訣：90%的時間先想失敗一、「審慎」是一種藝術，必須拿捏風險和投資的腳步；二、一個機械手表，只要其中一個齒輪有一點毛病，你這個表就會停頓。一家公司也是，一個機構只要有一個弱點，就可能失敗。三、效率：收購希爾頓酒店。四、經驗：追求行業(yè)中最好的知識和技術；努力做到極致besteffort;好的制度與人才。五、領導風格：領袖領導眾人，促動別人自覺甘心賣力；老板只懂支配眾人，讓別人感到渺小。六、仁慈的獅子。

5企業(yè)內控內控五要素6內部監(jiān)督內部環(huán)境風險評估控制活動信息溝通內控五要素企業(yè)內控內部環(huán)境（基礎）：治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化風險評估（依據）：信息收集、風險識別、風險應對、風險改進控制活動（手段）：不相容職務相分離（會計案例）、授權控制、審核批準控制（8人簽字）、會計系統(tǒng)控制、財產保全控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制、風險預警、危機管理信息溝通（橋梁）內部監(jiān)督（保證）7企業(yè)內控國資委的三大任期考核要點：2004-2006年：以提高經濟效益為導向，重點是國有資產的增值保值率和主營業(yè)務收入的增長率。2007-2009年：以建立全面預算管理和實施戰(zhàn)略規(guī)劃為導向的考核方式，和企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密掛鉤，在不低于上年業(yè)績和前三年平均業(yè)績的基礎上增強和同行業(yè)的對標。2010-2012年：EVA考核，根據上一年貸款利率上浮暫定的資本成本率是5.5%，三條配套鼓勵政策：研發(fā)投入視為利潤、嚴格符合國家戰(zhàn)略資源要求的風險投入可視為利潤，對符合主業(yè)的在建工程可從資本成本中扣除。一條限制性政策：變賣優(yōu)質資產取得的收益扣除，不符合主業(yè)的非經常性授予（股權收益、產權收益）減半扣除。89什么是風險？風險是未來的不確定性對企業(yè)實現其既定目標的影響?？赡艿膶嶋H曲線行為目標曲線可能路徑的概率分布企業(yè)內控SWOT分析優(yōu)勢（strength）、劣勢勢（weakness）、機會會(opportunity)、威脅(threat)孫子兵法法：知己己知彼、、百戰(zhàn)不不殆企業(yè)內控控1011質量風險險部內部外部戰(zhàn)略風險新技術，新產品，購并風險，品牌建立，收益變化市場需求變化，法律改變，訴訟，失去主要客戶或供應商，競爭對手財務風險現金流，資產流動性經濟周期，股票市場，外匯匯率，貸款利息，期貨市場，信用風險運營風險安全生產，知識產權，網絡安全，環(huán)境保護，人力資源，新項目，價格談判管理責任，合規(guī)，供應鏈危害性風險火災，車船事故，人身傷亡水災，偷盜，恐怖襲擊常見的企企業(yè)風險險企業(yè)內控控12風險管理體系風險評估制定實施風險戰(zhàn)略制定實施解決方案監(jiān)控改進內控管理理的一般般程序企業(yè)內控控13職能和業(yè)務部門風險管理內部審計董事會風險管理委員會審計管理委員會風險管理理架構企業(yè)內控控14業(yè)務內部控制及控制的自我評估（CSA）（第一道防線）具有獨立于的監(jiān)管職能董事會下設風險管理委員會由全職部門—風險質量部負責執(zhí)行風險管理部門專注于風險管理策略，

政策，程序及權限遵守情況的日常監(jiān)控在授權范范圍之內內，依照照公司的的風險管管理策略略，政策策和程序序開展業(yè)業(yè)務建立內控控體系及及風險管管理標準準建立內控控體系的的自我評評估和自自我改進進機制風險管理部門（第二道防線）獨立內部審計（第三道防線）具有獨立的監(jiān)管職能董事會下設審計委員會（具備條件）由全職部門—審計部負責執(zhí)行專注于確定各個系統(tǒng)和內控的機制落實情況及其成效.其中包括財務，經營系統(tǒng)等方面負責對業(yè)務部門、風險質量部門的審計風險管理理的三道道防線企業(yè)內控控企業(yè)內控控通過內控控解決企企業(yè)管理理問題案例1：子公司司考核：：EVA考核，貢貢獻率，，員工滿滿意度，，發(fā)展類類財務指指標案例2：承兌匯匯票解決決融資問問題案例3：網絡報報銷案例4：企業(yè)案案例匯編編15國際工程程承包的的主要風風險及應應對措施施政治、政政策風險險RiskofPolitics由于境外外施工項項目主要要分布在在發(fā)展中中國家，，而目前前多數發(fā)發(fā)展中國國家正處處在政治治、經濟濟轉軌期期間，境境外施工工項目如如分布在在上述國國家，可可能存在在因政治治體制不不穩(wěn)定、、經濟政政策變化化而引起起項目實實施變動動的風險險應對措施施：16事先充分了解施工所在國的政治、經濟情況，對于政治經濟不穩(wěn)定的國家，要在合同中予以約定，澄清雙方的責任義務要投出口信用保險，一旦出現上述風險，出口商可得到大部分的賠償事后及時與業(yè)主溝通補救措施，爭取從業(yè)主方得到一定的補償國際工程程承包的的主要風風險及應應對措施施稅收和法法律風險險Riskofrevenueandlaw對于EPC項目，有有的國家家要求總總承包商商需在當當地設立立分公司司，繳納納各種稅稅收在法律方方面，有有的國家家規(guī)定，，如不給給當地雇雇員上足足各類保保險，則則承包商商將面臨臨被起訴訴的風險險有的國家家是外匯匯管制的的國家，，如何履履行外匯匯收支的的審批手手續(xù)，能能否按時時撥款到到位，都都直接影影響到工工程的進進度應對措施施：17在承攬國際工程承包項目時前期調研相當重要。尤其是初次涉足的國別，一定要聘請當地的律師、會計師、稅務師進行咨詢和籌劃國際工程程承包的的主要風風險及應應對措施施外匯風險險RiskofForeignCurrency人民幣升值應對措施：18將部分升值因素轉嫁給分包商通過鎖定匯率或鎖定匯率波動范圍利用人民幣遠期結售匯等金融市場工具（案例應收賬款的買斷）選擇好結算幣種，優(yōu)化貨幣組合國際工程承包包的主要風險險及應對措施施用工風險-RiskofForeignCurrency作為國際工程程承包項目，，在施工時如如果帶動出口口國的勞務輸輸出，勢必與與當地的勞動動力產生競爭爭，影響其就就業(yè)，因此各各國對勞務輸輸出都有不同同程度的限制制。應對措施19就是要在項目承攬前充分了解當地的用工制度，在成本核算時充分予以考慮，并爭取在合同談判階段與業(yè)主協商，爭取部分轉嫁。或者直接將勞務工作分包給當地企業(yè)，規(guī)避法律風險國際工程承包包的主要風險險及應對措施施當地土建中的的風險RiskofDuringcivilonconstrusion應對措施20與設計院的合同條款必須明確責任，由于設計勘探失誤導致的罰金必須足以覆蓋由此導致的整體成本支出將部分土建施工由當地完成，但要注意的是交工日期和罰金要明確要注意保函的條款，尤其是出現過類似情況的國別前期預算時的現場施工不可預見費要打足國際工程承包包的主要風險險及應對措施施人力資源風險險RiskofHumanResources案例1：外語人才案例2：財務舞弊21國際工程承包包的主要風險險及應對措施施項目管理內外外溝通不暢、、現場管理不不善問題。-Riskofsitemanagement項目現場財務務收支隨意，，審批手續(xù)不不全，隨意挪挪用款項的情情況；現場固定資產產沒有專人管管理；現場不及時向向總部報賬，，出現問題也也無法及時發(fā)發(fā)現；現場國內外溝溝通不暢，出出了問題互相相扯皮等等都都會導致項目目難以順利執(zhí)執(zhí)行。應對措施：22現場制度要健全。外派項目經理的同時，要派財務經理一些關鍵性資源應由公司進行集中管控，如統(tǒng)一合同管理。要提高信息化水平。借助財務管理系統(tǒng)，實現高效的財務集中管理。國際工程承包包的主要風險險及應對措施施其他風險OtherRisks:Tax,Law,Disease例如：疾病、、戰(zhàn)爭、宗教教習俗、黨派派斗爭、工會會罷工，當地地原材料漲價價、自然災害害等多種因素素都會對項目目的施工產生生影響，使項項目無法如期期完成23國際工程承包包企業(yè)如何實實施內控收匯風險的控控制提高預收外匯匯賬款比例投出口信用保保險利用信用證結結算并爭取加加保兌控制發(fā)貨進度度適當調整出運運產品的金額額來提前收匯匯24國際工程承包包企業(yè)如何實實施內控合同評審控制制（附件）注意：價格條款勞工的使用當地的稅收是否新涉及的的國別租賃設備節(jié)約約成本25國際工程承包包企業(yè)如何實實施內控采購控制供應商合同價價格調整的風風險一是讓工廠的的報價有效期期盡可能延長長（新員工案案例）二是簽訂有條條件生效的采采購合同來鎖鎖定價格預付款被挪用用風險降低預付款比比例采用不可轉讓讓的銀行遠期期承兌匯票、、國內銀行信信用證等方式式結算讓工廠開具預預付款保函，，案例分析：：DVD機采購26國際工程承包包企業(yè)如何實實施內控通過信息化控控制信息化進行境境外現場遠程程財務管理在總部設專崗崗世界賬戶統(tǒng)一一平臺