財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)概述

第十章財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)告

學(xué)習(xí)目的

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，能初步掌握編制和閱讀主要財(cái)務(wù)報(bào)表的必備基礎(chǔ)知識(shí)。

1/22/20231會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)要求

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和基本編制方法；一般掌握財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)告的構(gòu)成。1/22/20232會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本章內(nèi)容財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表(不作要求）1/22/20233會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)告的構(gòu)成二、財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)告的作用三、財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)告的編報(bào)要求

1/22/20234會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))報(bào)告按編報(bào)時(shí)間不同，分為

一、財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))報(bào)告的構(gòu)成（一）財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))報(bào)告的含義中期報(bào)告（月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)）年報(bào)1/22/20235會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(二）財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))報(bào)告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表（中報(bào)、年報(bào)）利潤(rùn)表（中報(bào)、年報(bào)）現(xiàn)金流量表（半年報(bào)、年報(bào)）相關(guān)附表（半年報(bào)、年報(bào)）主表（會(huì)計(jì)）財(cái)務(wù)報(bào)表（會(huì)計(jì)）財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)1/22/20236會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

會(huì)計(jì)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。

1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)

2、按服務(wù)對(duì)象分類(lèi)

3、按編報(bào)時(shí)間分類(lèi)（月度報(bào)表、季度報(bào)表。。。）4、按編制基礎(chǔ)分類(lèi)

靜態(tài)報(bào)表——反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表,如資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)報(bào)表——

對(duì)外報(bào)表，種類(lèi)、格式、內(nèi)容按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定對(duì)內(nèi)報(bào)表，種類(lèi)、格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定個(gè)別報(bào)表——由獨(dú)立核算單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表合并報(bào)表——由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總報(bào)表——由主管部門(mén)或上級(jí)機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，連同本單位的報(bào)表匯總編制而成的會(huì)計(jì)報(bào)表。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，如利潤(rùn)表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表1/22/20237會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注從其內(nèi)容看，它同報(bào)表項(xiàng)目是密切聯(lián)系著的。附注的重要任務(wù)之一是補(bǔ)充、解釋、說(shuō)明報(bào)表項(xiàng)目的詳細(xì)內(nèi)容和編制報(bào)表所運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策等。附注能大大提高報(bào)表內(nèi)容的可理解性，從而增加會(huì)計(jì)信息的有用性。

附注的內(nèi)容會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策變動(dòng)(會(huì)計(jì)方法、程序和會(huì)計(jì)估計(jì)的變化）會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料或有事項(xiàng)等。1/22/20238會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況、資金及對(duì)財(cái)務(wù)有重大影響等事項(xiàng)所作的分析說(shuō)明。它有助于報(bào)告使用者深入了解企業(yè)情況。其內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況財(cái)務(wù)收支、稅金繳納和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。1/22/20239會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告二、財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))報(bào)告的作用財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)：集中、概括地說(shuō)明企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體面貌，為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及其他利害關(guān)系人提供決策有用的信息。為企業(yè)投資人、債權(quán)人和其他與企業(yè)有利害關(guān)系的使用者提供有助于各類(lèi)經(jīng)濟(jì)決策的信息

反映企業(yè)經(jīng)理層受托責(zé)任的履行和完成情況

為國(guó)家進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控提供基本數(shù)據(jù)表現(xiàn)在以下方面：1/22/202310會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)要求編制要求報(bào)送要求數(shù)字真實(shí)

內(nèi)容完整（種類(lèi)、內(nèi)容）說(shuō)明清楚有序進(jìn)行（復(fù)核、裝訂、蓋章、鑒證）對(duì)象明確報(bào)送及時(shí)（根據(jù)規(guī)定，月報(bào)應(yīng)于月份終了后6天對(duì)外提供；季報(bào)應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年報(bào)應(yīng)于中期終了后60天內(nèi)對(duì)外提供，年報(bào)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。）三、財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)告的編報(bào)要求1/22/202311會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例四、資產(chǎn)負(fù)債表作用1/22/202312會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

（一）資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表又稱財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表。

某一特定日期是指編制報(bào)表這一天；企業(yè)須按月、按季、按半年、全年編制資產(chǎn)負(fù)債表。

編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源：有關(guān)賬戶(資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)）的期末余額。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、結(jié)構(gòu)1/22/202313會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、（國(guó)際上流行的）資產(chǎn)負(fù)債表格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表1/22/202314會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)。。。資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益負(fù)債。。。負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益。。。所有者權(quán)益合計(jì)權(quán)益總計(jì)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式1/22/202315會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：。。。。。。流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：。。。。。。長(zhǎng)期投資合計(jì)固定資產(chǎn)：。。。。。。固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：。。。流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：。。。長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：。。。所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表即按“T”形賬戶的形式設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表1/22/202316會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都采用賬戶式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報(bào)表的格式、項(xiàng)目、內(nèi)容及填列方法等。1/22/202317會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)表的左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱順序排列，依次為流動(dòng)資產(chǎn)——按其變現(xiàn)能力強(qiáng)弱順序排列長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+長(zhǎng)期投資合計(jì)+固定資產(chǎn)合計(jì)+無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)2、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類(lèi)1/22/202318會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)表的右方上半部分列示負(fù)債項(xiàng)目，負(fù)債項(xiàng)目按償還期的長(zhǎng)短順序排列，依次為流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)1/22/202319會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)表的右方下半部分列示所有者權(quán)益項(xiàng)目，所有者權(quán)益項(xiàng)目按其永久性程度高低排列，依次為實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

1/22/202320會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

各項(xiàng)目“年初數(shù)”：應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列；

各項(xiàng)目“期末數(shù)”：可為月末、季末或年末的數(shù)字。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是按項(xiàng)目分項(xiàng)列示的，各項(xiàng)目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。1/22/202321會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末數(shù)”填列方法：（一）根據(jù)總賬余額直接填列

大部分項(xiàng)目屬于此類(lèi)填列方法，包括“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目（年報(bào)）（二）根據(jù)總賬余額分析計(jì)算（+或-）填列如（1）“貨幣資金”項(xiàng)目（2）“存貨”項(xiàng)目（3）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目（4）“短期投資”/“長(zhǎng)期債權(quán)投資”等項(xiàng)目（5）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目（中期報(bào)告）//1/22/202322會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列

（難點(diǎn)）1．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加填列如（1）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目（2）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

2．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加減后填列如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目1/22/202323會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例（一）資料：見(jiàn)書(shū)P263（二）要求：根據(jù)上述資料編制資產(chǎn)負(fù)債表2、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：356，000+10，000+0-6，000=360，000（元）1、“貨幣資金”項(xiàng)目：70，000+250，000+205，000=525，000（元）3、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：60，000+5，000+20，000=85，000（元）4、“存貨”項(xiàng)目：

350，000+165，000+185，000=700，000（元）1/22/202324會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目：

140，000-20，000=120，000（元）6、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：

500，000+20，000+5，000=525，000（元）7、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目：20，000+10，000=30，000（元）8、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目：125，000（元）習(xí)題（P281）四1/22/202325會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“貨幣資金”期末數(shù)=“現(xiàn)金”總賬期末余額+“銀行存款”總賬期末余額+“其他貨幣資金”總賬期末余額例1/22/202326會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“存貨”期末數(shù)=“物資采購(gòu)”總賬期末余額+“原材料”總賬期末余額+“庫(kù)存商品”總賬期末余額+“生產(chǎn)成本”總賬期末余額+。。。。。。。。。。。。。。例1/22/202327會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)=“本年利潤(rùn)”總賬期末余額（中期報(bào)告）－“利潤(rùn)分配”總賬期末借方余額（注意余額方向）“待攤費(fèi)用”期末數(shù)=

“待攤費(fèi)用”總賬借方余額

+“預(yù)提費(fèi)用”總賬借方余額1/22/202328會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“長(zhǎng)期債權(quán)投資”期末數(shù)=

“長(zhǎng)期債權(quán)投資”總賬借方余額－“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”總賬貸方余額例1/22/202329會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告借預(yù)付賬款貸余額：60000借A公司貸余額：5000借B公司貸余額：？“預(yù)付賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額+∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額例1/22/202330會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“預(yù)收賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：20000借預(yù)收賬款貸借丁公司貸余額：？借丙公司貸余額：0例1/22/202331會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“應(yīng)付賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：500000借應(yīng)付賬款貸借D公司貸余額：？借C公司貸余額：20000例1/22/202332會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告借應(yīng)收賬款貸余額：356000借甲公司貸余額：10000借乙公司貸余額：？“應(yīng)收賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額+∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額－“壞賬準(zhǔn)備”（應(yīng)收賬款計(jì)提的）貸方余額例1/22/202333會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以反映企業(yè)實(shí)際控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)量及其分布狀況；可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析（增長(zhǎng)情況、結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)比率）的基本資料?？梢苑从称髽I(yè)凈資產(chǎn)的保全和增值情況；四、資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以反映企業(yè)資金來(lái)源及其結(jié)構(gòu)；1/22/202334會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表概念、結(jié)構(gòu)二、利潤(rùn)表的編制方法三、利潤(rùn)表編表舉例四、利潤(rùn)表的作用1/22/202335會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）利潤(rùn)表概念

利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

一定會(huì)計(jì)期間可以是1個(gè)月，1個(gè)季度，半年，也可以是1年；

編制依據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源：有關(guān)賬戶（損益類(lèi)）的本期發(fā)生額。一、利潤(rùn)表概念、結(jié)構(gòu)1/22/202336會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、（國(guó)際上流行的）利潤(rùn)表格式多步式利潤(rùn)表單步式利潤(rùn)表（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)1/22/202337會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

利潤(rùn)表編制單位：***200*年*月單位：元

項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入（廣義）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。。。。收入合計(jì)二、費(fèi)用（廣義）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。。。。費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn)單步式利潤(rùn)表將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期利潤(rùn)1/22/202338會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-（營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）

利潤(rùn)總額/稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+（營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）凈利潤(rùn)/稅后利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅多步式利潤(rùn)表，是將收入與費(fèi)用按同類(lèi)屬性分別加以歸集，分步計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、。。。。。多步式利潤(rùn)表1/22/202339會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)表都采用多步式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報(bào)表的項(xiàng)目、內(nèi)容及填列方法等。1/22/202340會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告利潤(rùn)表的各項(xiàng)目均需填列“本月數(shù)”(“上年數(shù)”)和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。

月度利潤(rùn)表：各項(xiàng)目的“本月數(shù)”——①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列；②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列；③根據(jù)表列的公式計(jì)算填列。各項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”——（自年初起至本月止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)）

根據(jù)上月利潤(rùn)表的“本年累計(jì)數(shù)”加上本月利潤(rùn)表的“本月數(shù)”計(jì)算填列。二、利潤(rùn)表的編制方法1/22/202341會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告季度、年度利潤(rùn)表：各項(xiàng)目的“上年數(shù)”——上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上年同期利潤(rùn)表的“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。各項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”——根據(jù)相應(yīng)月度利潤(rùn)表的“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。1/22/202342會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、利潤(rùn)表編表舉例（一）資料：見(jiàn)書(shū)P269（作修改）（二）要求：編制利潤(rùn)表1、本表“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”本月數(shù)：2、本表“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”本年累計(jì)數(shù)（假設(shè)上月本年累計(jì)數(shù)為880，000元）：230，000-0=230，000（元）880，000+230，000=1110，000（元）習(xí)題（P281）1/22/202343會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告結(jié)束四、利潤(rùn)表的作用可以反映企業(yè)一定期間的所有收入、所有費(fèi)用及按收入費(fèi)用配比原則計(jì)算的利潤(rùn)（或虧損）?！ㄟ^(guò)對(duì)利潤(rùn)構(gòu)成及構(gòu)成因素的分析，發(fā)現(xiàn)影響利潤(rùn)形成和變動(dòng)的重要因素；評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；判斷獲利能力及趨勢(shì)?！饬科髽I(yè)管理當(dāng)局在該時(shí)期經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的好壞；1/22/202344會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告200×年×月會(huì)企02表編制單位：?jiǎn)挝唬涸麧?rùn)表

返回1/22/202345會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的作用第四節(jié)現(xiàn)金流量表1/22/202346會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、各類(lèi)存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物；現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資；

現(xiàn)金流量：指現(xiàn)金的流入量和現(xiàn)金流出量的總稱。分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；

現(xiàn)金凈流量：指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額；編制原則：收付實(shí)現(xiàn)制。1/22/202347會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告現(xiàn)金流量表由正表與補(bǔ)充資料兩部分組成。正表部分要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)揭示企業(yè)投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。補(bǔ)充資料部分要求企業(yè)按間接法重新計(jì)算與表達(dá)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)1/22/202348會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告二、現(xiàn)金流量表的作用有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)凈利潤(rùn)質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。1/22/202349會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本章小結(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與編制利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與編制關(guān)鍵概念資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表本章練習(xí)：習(xí)題（P281）1/22/202350會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告總復(fù)習(xí)考試題型判斷題（每題1.5分，計(jì)15分）

單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，計(jì)7.5分）

多項(xiàng)選擇題（每題1.5分，計(jì)7.5分）

簡(jiǎn)答題（10分）計(jì)算題（計(jì)20分）業(yè)務(wù)題（計(jì)40分）注意事項(xiàng)每人準(zhǔn)備計(jì)算器1/22/202351會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告考試形式半開(kāi)卷(只準(zhǔn)帶手寫(xiě)資料入考場(chǎng),不允許帶復(fù)印件、打印件、印刷物等。)考試時(shí)間6月14日下午1：35——3：05考試地點(diǎn)教南407考試要求獨(dú)立完成1/22/202352會(huì)計(jì)學(xué)原理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告教學(xué)內(nèi)容及課時(shí)安排：

第一章總論6學(xué)時(shí)

第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶2學(xué)時(shí)

第三章復(fù)式記賬4學(xué)時(shí)

第四章借貸記賬法的應(yīng)用14學(xué)時(shí)

第五