《會計學(xué)》第一章第二章MBA

《會計學(xué)》劉桔第一章總論本章重點：1、了解會計的產(chǎn)生和發(fā)展2、初步掌握會計的基本概念、會計的基本職能、會計目標(biāo)、會計對象與會計要素、會計等式、基本會計報表、會計核算的基本前提、會計核算的一般原則等等。第一節(jié) 會計概述一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）會計產(chǎn)生和發(fā)展的動因

會計是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。會計起源于人類的生產(chǎn)實踐，它是隨著人類社會生產(chǎn)的發(fā)展和由此產(chǎn)生的對經(jīng)濟管理的客觀需要而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善的。進行所得與所費的比較

人類為了計量、記錄勞動成果和勞動耗費，學(xué)會了計數(shù)。人類從學(xué)會計數(shù)開始，就有了會計的萌芽。古時有“結(jié)繩記事”。人類最初的會計行為——計量和記錄在人類社會的早期，會計只是作為生產(chǎn)職能的附帶部分。當(dāng)社會生產(chǎn)力發(fā)展到一定水平之后，會計才逐漸從生產(chǎn)職能中分離出來，成為一種由專職人員從事的經(jīng)濟管理工作。（二）建國以來我國會計發(fā)展概況1、建國初，從前蘇聯(lián)引進了與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的會計模式；2、1992年，“兩則兩制”的發(fā)布實施，是一次模式性的變革，標(biāo)志著我國的會計模式已與前蘇聯(lián)會計模式完全脫鉤，初步實現(xiàn)了從過去的計劃經(jīng)濟體制下的“報賬型”會計模式向為社會主義市場經(jīng)濟體制服務(wù)的“經(jīng)營管理型”會計模式的轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)了與國際會計慣例的初步協(xié)調(diào)。

財政部又于2000年12月29日發(fā)布了打破行業(yè)和所有制界限的真正統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》，并于2001年1月1日起暫在股份有限公司范圍內(nèi)實施，條件成熟后，將在所有企業(yè)實施?！镀髽I(yè)會計制度》的發(fā)布實施，標(biāo)志著我國的會計核算制度已擺脫了計劃經(jīng)濟體制的束縛，朝著適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟對會計核算要求的方向和會計國際化的方向邁進。3、2006年2月，財政部出臺了1個基本準(zhǔn)則、39個具體準(zhǔn)則。初步完成了我國會計準(zhǔn)則體系的建設(shè)。傳統(tǒng)會計分化為財務(wù)會計和管理會計兩大分支，以及將電子計算機應(yīng)用于會計領(lǐng)域，是近代會計發(fā)展為現(xiàn)代會計的重要標(biāo)志。現(xiàn)代會計的發(fā)展，又產(chǎn)生了物價變動會計、社會責(zé)任會計、人力資源會計、國際會計、綠色會計、網(wǎng)絡(luò)會計等許多新興的會計分支學(xué)科。經(jīng)濟全球化進程的加快，會計已經(jīng)超越了國家界限，成為“國際通用的商業(yè)語言”，現(xiàn)代會計出現(xiàn)了前所未有的繁榮。二、會計的含義會計是旨在提高經(jīng)濟效益，以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的技術(shù)方法，對一定會計主體（即企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位）的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。會計的本質(zhì)是一種管理活動；會計的基本職能是核算和監(jiān)督；會計的基本目標(biāo)是向有關(guān)方面提供會計信息會計的主要特點是以貨幣計量為基本單位在我國，關(guān)于會計的含義最有代表性的有兩種觀點，一是“管理活動論”，二是“信息系統(tǒng)論”。隨著人們的認(rèn)識不斷深化，“管理活動論”與“信息系統(tǒng)論”這兩種觀點正日趨接近。“管理活動論”也承認(rèn)信息系統(tǒng)的存在，只是強調(diào)這個系統(tǒng)的主要職能應(yīng)是控制和監(jiān)督，而不是反映（即提供信息）；“信息系統(tǒng)論”同樣承認(rèn)會計系統(tǒng)是管理系統(tǒng)的一部分，只是強調(diào)其主要職能是提供信息，為決策咨詢服務(wù)，起決策（即管理）的支持作用。三、會計的基本職能會計的職能，是指會計在管理經(jīng)濟過程中客觀上所具有的功能，即會計在經(jīng)濟管理工作中能夠干什么。核算和監(jiān)督是會計的兩項基本職能。（一）進行會計核算會計的核算職能，也稱反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，從數(shù)量方面反映企業(yè)、單位已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的各項經(jīng)濟活動，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。會計計核核算算職職能能是是會會計計最最基基本本的的職職能能。。即即人人們們通通常常所所說說的的““記記賬賬、、算算賬賬、、報報賬賬””會計計核核算算貫貫穿穿于于經(jīng)經(jīng)濟濟活活動動的的全全過過程程，，即即包包括括事事前前核核算算、、事事中中核核算算和和事事后后核核算算。。（二））實行行會計計監(jiān)督督會計的的監(jiān)督督職能能，利利用會會計核核算所所提供供的經(jīng)經(jīng)濟信信息，，對企企業(yè)、、單位位的經(jīng)經(jīng)濟活活動進進行控控制、、調(diào)節(jié)節(jié)和指指導(dǎo)，，使之之達到到預(yù)期期目標(biāo)標(biāo)的功功能。。會計監(jiān)監(jiān)督的的內(nèi)容容包括括合法法性監(jiān)監(jiān)督和和合理理性監(jiān)監(jiān)督兩兩個方方面。。我國《《會計計法》》構(gòu)建建了包包括單單位內(nèi)內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督、、以注注冊會會計師師為主主體的的社會會監(jiān)督督、以以政府府有關(guān)關(guān)部門門為主主體的的國家家監(jiān)督督三位一一體的的會計計監(jiān)督督體系系。四、會會計的的目標(biāo)標(biāo)會計的的目標(biāo)標(biāo)，是是指在在一定定的社社會經(jīng)經(jīng)濟環(huán)環(huán)境下下，會會計工工作所所要達達到的的境地地或標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。。它指明明了會會計實實踐活活動的的目的的和方方向。。會計的的總目目標(biāo)——提提高經(jīng)經(jīng)濟效效益會計的的基本本目標(biāo)標(biāo)——有有關(guān)各各方提提供會會計信信息會計的的基本本目標(biāo)標(biāo)取決決于會會計信信息使使用者者的要要求。。因因此，，會計計目標(biāo)標(biāo)不是是一成成不變變的。。我國企企業(yè)會會計的的基本本目標(biāo)標(biāo)主要要有以以下三三個方方面：：（一））為國國家宏宏觀經(jīng)經(jīng)濟管管理和和調(diào)控控提供供會計計信息息；（二））為企企業(yè)外外部各各有關(guān)關(guān)方面面提供供會計計信息息；（三））為企企業(yè)內(nèi)內(nèi)部經(jīng)經(jīng)營管管理提提供會會計信信息。。五、會會計對對象（一））會計計對象象的一一般含含義會計的的對象象是指指會計計所核核算和和監(jiān)督督的內(nèi)內(nèi)容。。在商商品經(jīng)經(jīng)濟條條件下下，會會計的的對象象可以以表述述為：：能夠用用貨幣幣表現(xiàn)現(xiàn)的經(jīng)經(jīng)濟活活動即即企業(yè)業(yè)的資資金運運動或或價值值運動動。（二））企業(yè)業(yè)會計計的對對象典型的的現(xiàn)代代會計計是企企業(yè)會會計，，企業(yè)業(yè)會計計的對對象就就是企企業(yè)的的資金金運動動。。不同行行業(yè)的的企業(yè)業(yè)，其其資金金運動動也均均有各各自的的特點點下面以以工業(yè)業(yè)企業(yè)業(yè)為例例，說說明企企業(yè)會會計的的對象象。企業(yè)的的資金金運動動包括括資金的的投入入、資資金的的循環(huán)環(huán)與周周轉(zhuǎn)和和資金金的退退出三個基基本環(huán)環(huán)節(jié)。。資金投投入資金的的循環(huán)環(huán)與周周轉(zhuǎn)資金退退出工業(yè)企企業(yè)資資金運運動資金的的循環(huán)環(huán)與周周轉(zhuǎn)貨幣資金貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金供應(yīng)生產(chǎn)銷售第二節(jié)節(jié)會會計計要素素、會會計等等式與與基本本會計計報表表上述企企業(yè)會會計對對象的的表述述，仍仍比較較抽象象，需需要將將會計計對象象的具具體內(nèi)內(nèi)容進進行適適當(dāng)?shù)牡姆诸愵?，會會計要要素就就是對對會計計對象象具體體內(nèi)容容所作作的基基本分分類。。會計對對象資產(chǎn)負(fù)債所有者者權(quán)益益收入費用利潤（一））資產(chǎn)產(chǎn)1、概概念是指過過去的的交易易、事事項形形成并并由企企業(yè)擁擁有或或者控控制的的資源源，該該資源源預(yù)期期會給給企業(yè)業(yè)帶來來經(jīng)濟濟利益益。它它包括括各種種財產(chǎn)產(chǎn)、債債權(quán)和和其他他權(quán)利利。2、資資產(chǎn)的的基本本特征征：（1））資產(chǎn)產(chǎn)是由由于過去的的交易易或事事項所形成成的。。（2））資產(chǎn)產(chǎn)是企企業(yè)擁有或者控制的。（3））資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)期期會給給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利利益。這是是資產(chǎn)產(chǎn)最重重要的的特征征。（4））資產(chǎn)產(chǎn)必須須能夠夠用貨幣來來計量量其價值值3、資資產(chǎn)的的分類類流動資資產(chǎn)與與非流流動資資產(chǎn)流動資資產(chǎn)是指可可以在在1年年或者者超過過1年年的一一個營營業(yè)周周期內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)或耗耗用的的資產(chǎn)產(chǎn)。如原材材料、、庫存存商品品等。。非流動資產(chǎn)是指超過1年年或者超過一一年的一個營營業(yè)周期以上上變現(xiàn)或耗用用的資產(chǎn)。如長期投資、、固定資產(chǎn)等等4、資產(chǎn)的組組成項目流動資產(chǎn)貨幣資金—現(xiàn)現(xiàn)金及銀行存存款短期投資—有有價證券應(yīng)收及預(yù)付款款—應(yīng)收票據(jù)據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款待攤費用存貨——庫庫存商品、在在產(chǎn)品、原材材料等非流動資產(chǎn)長期投資———股票投資、、債券投資等等固定資產(chǎn)———房屋及建筑筑物、機器設(shè)設(shè)備、運輸設(shè)設(shè)備、工具等等無形資產(chǎn)———專利權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、土地地使用權(quán)等（二）負(fù)債1、概念負(fù)債是指過去去的交易、事事項所形成的的現(xiàn)時義務(wù)，，履行該義務(wù)務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致致經(jīng)濟利益流流出企業(yè)。2、基本特征征（1）負(fù)債是是由于過去的的交易或事項項而產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)；（2）負(fù)債是是一種具有強強制性的義務(wù)務(wù)；“欠債還錢，，天經(jīng)地義””（3）負(fù)債的的清償預(yù)期會會導(dǎo)致經(jīng)濟利利益流出企業(yè)業(yè)；（4）負(fù)債是是能夠用貨幣幣確切計量或或合理估計；；（5）負(fù)債一一般都有確切切的受款人和和償付期限。。3、負(fù)債的的分類負(fù)債按其流流動性不同同（或償還還期限的長長短），可可以分為流動負(fù)債和和長期負(fù)債債。流動負(fù)債是指將在1年（含1年）或者者超過1年年的一個營營業(yè)周期內(nèi)內(nèi)償還的債債務(wù)。；；長期負(fù)債是指償還期期限在1年年或者超過過1年的一一個營業(yè)周周期以上的的負(fù)債。4、負(fù)債的的組成項目目流動負(fù)債———短期借借款、應(yīng)付票據(jù)、、應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費費應(yīng)付股利應(yīng)交稅金預(yù)收賬款預(yù)提費用；長期負(fù)債債——長期期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款款（三）所有有者權(quán)益1、概念所有者權(quán)益益，是指所所有者在企企業(yè)資產(chǎn)中中享有的經(jīng)經(jīng)濟利益，，其金額為為資產(chǎn)減去去負(fù)債后的的余額。資產(chǎn)—負(fù)債債=凈資產(chǎn)產(chǎn)2、所有者權(quán)益益的組成項項目實收資本（股本）資本公積未分配利潤盈余公積必須注意，，所有者權(quán)權(quán)益與企業(yè)業(yè)特定的、、具體的資資產(chǎn)并無直直接關(guān)系，，它并不與與企業(yè)任何何具體的資資產(chǎn)項目發(fā)發(fā)生對應(yīng)關(guān)關(guān)系。只是是在整體上上、在抽象象的意義上上與企業(yè)的的資產(chǎn)保持持?jǐn)?shù)量關(guān)系系。資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)負(fù)債債+所所有有者者權(quán)權(quán)益益（四四））收收入入1、、概概念念收入入，，是是指指企企業(yè)業(yè)在在銷銷售售商商品品、、提提供供勞勞務(wù)務(wù)及及讓讓渡渡資資產(chǎn)產(chǎn)使使用用權(quán)權(quán)等等日日常?；罨顒觿又兄兴涡纬沙傻牡慕?jīng)經(jīng)濟濟利利益益的的總總流流入入。。收入入有有廣廣義義和和狹狹義義之之分分。。上上述述指指的的是是狹狹義義的的收收入入，，只只包包括括企企業(yè)業(yè)的的營營業(yè)業(yè)收收入入。。廣廣義義的的收收入入包包括括營營業(yè)業(yè)收收入入、、投投資資收收入入和和營營業(yè)業(yè)外外收收入入。。2、收收入的的特征征（1））收入入是從從企業(yè)業(yè)的日日?；罨顒又兄挟a(chǎn)生生，而而不是是從偶偶發(fā)的的交易易或事事項中中產(chǎn)生生；；（2））收入入表現(xiàn)現(xiàn)為企企業(yè)資資產(chǎn)的的增加加或負(fù)負(fù)債的的減少少，或或兩者者兼而而有之之；（3））收入入會導(dǎo)導(dǎo)致企企業(yè)所所有者者權(quán)益益的增增加；；（4））收入入只包包括本本企業(yè)業(yè)經(jīng)濟濟利益益的流流入，，不包包括為為第三三方或或客戶戶代收收的款款項3、收收入的的分類類及組組成項項目（1））收入入按其其性質(zhì)質(zhì)不同同，可可以分分為銷銷售商商品收收入、、提供供勞務(wù)務(wù)收入入和讓讓渡資資產(chǎn)使使用權(quán)權(quán)收入入；；（2））按照照企業(yè)業(yè)經(jīng)營營業(yè)務(wù)務(wù)的主主次，，可以以分為為基本本業(yè)務(wù)務(wù)收入入（也也稱主主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入））和其其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入（（也稱稱附營營業(yè)務(wù)務(wù)收入入）。。（五））費用用1、概概念費用，，是指指企業(yè)業(yè)為銷銷售商商品、、提供供勞務(wù)務(wù)等日日?；罨顒铀l(fā)生生的經(jīng)經(jīng)濟利利益的的流出出。。費用也也有廣廣義和和狹義義之分分。上上述指指的是是狹義義的費費用，，廣義義的費費用泛泛指企企業(yè)發(fā)發(fā)生的的所有有耗費費和損損失，，包括括營業(yè)業(yè)費用用、投投資損損失、、營業(yè)業(yè)外支支出等等。2、費費用的的分類類及組組成費用可可以分分為生生產(chǎn)成成本和和期間間費用用。生產(chǎn)成成本=直接接費用用+間間接接費用用直接材材料制制造造費用用直接工工資期間費費用———管管理費費用、、財務(wù)務(wù)費用用、營營業(yè)費費用3、費費用的的基本本特征征（1））費用用表現(xiàn)現(xiàn)為企企業(yè)資資產(chǎn)的的減少少或負(fù)負(fù)債的的增加加；；（2））最終終會導(dǎo)導(dǎo)致企企業(yè)所所有者者權(quán)益益的減減少。。（六））利潤潤1、概概念利潤，，是指指企業(yè)業(yè)在一一定會會計期期間的的經(jīng)營營成果果。利潤是是根據(jù)據(jù)收入入與費費用的的計算算而確確定的的，是是企業(yè)業(yè)的收收入減減去費費用后后的余余額。。收入—費用用=利潤2、利潤的的組成企業(yè)的利潤潤一般包括括營業(yè)利潤潤、投資凈凈收益、補補貼收入和和營業(yè)外收收支凈額。。利潤總額減減去所得稅稅費用后的的凈額，即即為企業(yè)的的凈利潤。。利潤的實現(xiàn)現(xiàn)表現(xiàn)為所所有者權(quán)益益增加，而而虧損的發(fā)發(fā)生則表現(xiàn)現(xiàn)為所有者者權(quán)益減少少二、會會計等等式（一）會計計等式的演演進會計等式是是指反映各各項會計要要素之間基基本關(guān)系的表達式式。從實實質(zhì)上看，，會計等式式揭示了會會計主體的產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和和基本財務(wù)務(wù)狀況。會計等式產(chǎn)產(chǎn)生于15世紀(jì)末，，由意大利利數(shù)學(xué)家、近代會會計的奠基基人盧卡··帕喬利首首先提出。。通過數(shù)學(xué)學(xué)運算方方法建立立了西式式復(fù)式簿簿記的基基本方程式式，即：：一個人的的所有財財產(chǎn)=其其人所有有權(quán)的總總值后逐漸演演變?yōu)椤啊百Y產(chǎn)產(chǎn)=權(quán)益益”到20世世紀(jì)30年代，，會計等等式及其其理論基基本成熟熟定型。?！百Y產(chǎn)＝＝負(fù)債＋＋資本””這一會會計等式式就成了了西方國國家借貸貸復(fù)式簿簿記的理理論基礎(chǔ)礎(chǔ)?，F(xiàn)在，西西方國家家的會計計基本等等式通常常表述為為“資產(chǎn)＝＝負(fù)債＋＋業(yè)主權(quán)權(quán)益”。。我國將會會計基本本等式表表述為“資產(chǎn)＝＝負(fù)債＋＋所有者者權(quán)益””。權(quán)益的存存在形態(tài)態(tài)資資產(chǎn)的的來源從數(shù)量上上看，有有一定數(shù)數(shù)額的資資產(chǎn)，必必然有同同等數(shù)額額的權(quán)益益。資產(chǎn)權(quán)益=“資產(chǎn)＝負(fù)債債＋所有者權(quán)權(quán)益”是資資金運動的靜靜態(tài)表現(xiàn)，構(gòu)成會計的第第一等式，也是編制資資產(chǎn)負(fù)債表的的理論依據(jù)，，故資產(chǎn)負(fù)債債表屬于靜態(tài)態(tài)報表；“收入—費用用=利潤”是是資金運動的的動態(tài)表現(xiàn)，，構(gòu)成會計的第第二等式，是是編制利潤表表的理論依據(jù)據(jù)，故利潤表表屬于動態(tài)報報表。三、基本會計計報表資產(chǎn)負(fù)債表（（簡化格式））資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資長期負(fù)債：應(yīng)收賬款長期借款固定資產(chǎn)所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實收資本資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計2005年12月31日日項目本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤三、營業(yè)利潤四、利潤總額五、凈利潤利潤表（簡化化格式）2005年12月第三節(jié) 會計計核算的基本本前提和一般般原則一、會計核算算的基本前提提會計核算的基基本前提，是是指對會計核核算的空間和時間范圍以以及核算內(nèi)容容、計量手段段和方法等所作的合理限限定。即把會計核算算限定在一定定條件下下。。會計計核核算算的的基基本本前前提提會計假設(shè)會計計主主體體持續(xù)續(xù)經(jīng)經(jīng)營營會計計分分期期貨幣幣經(jīng)經(jīng)營營（一一））會會計計主主體體會計計主主體體又又稱稱會會計計實實體體或或會會計計個個體體，，是是指指會會計計工作作所所服服務(wù)務(wù)的的特特定定單單位位或或組組織織。。它它是是對對會會計計工工作的的空間間范范圍圍所作作的的限限定定。。會計計主主體體假假定定是是為為了了明明確確為為誰誰報報告告，，報報告告誰誰的的經(jīng)經(jīng)營營活活動動。。其其目目的的：：一是為了了與其他他會計主主體的經(jīng)經(jīng)濟活動動區(qū)分開開來；二是為了了與該主主體所有有者的經(jīng)經(jīng)濟活動動區(qū)分開開來。需要注意意，會計計主體不不同于法法律主（（法人））體。一一般而言言，法律律主體可可以成為為會計主主體，但但會計主主體不一一定可以以成為法法律主體體。②會計主體和法律主體的聯(lián)系。會計主體法律主體=會計主體法律主體>會計主體法律主體<一般的企企業(yè)獨立核算算的部門集團公司司（二）持持續(xù)經(jīng)營營是指企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動將按按照正常常的經(jīng)營營方針和既定的的經(jīng)營目目標(biāo)持續(xù)續(xù)不斷地地進行下下去，在在可預(yù)見的未來來，企業(yè)業(yè)不會面面臨破產(chǎn)產(chǎn)清算而而不復(fù)存存在。它是對會會計工作作的時間范圍圍所作的限限定。持續(xù)經(jīng)營營這一基基本前提提，就是是針對市市場經(jīng)濟濟條件下企企業(yè)經(jīng)營營的持續(xù)續(xù)期間具具有不確確定性而而提出的。如果企業(yè)業(yè)面臨破破產(chǎn)：財財產(chǎn)的變變賣價格格、債務(wù)務(wù)的歸還還、折舊舊計提、、費用的的攤銷等等不能正正常進行行。（三）會會計分期期是指將企企業(yè)持續(xù)續(xù)不斷的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程程人為地地劃分為若干連連續(xù)的、、等距離離的時間間“間隔隔”，以以便分期期結(jié)算賬目目和編制制財務(wù)會會計報告告，及時時向有關(guān)關(guān)方面提供反映映企業(yè)財財務(wù)狀況況、經(jīng)營營成果和和現(xiàn)金流流量的會計信息息。它是對會會計主體體提供會計計信息的的具體期期限所作的限定。會計期間間分為年度、半半年度、、季度和和月度，均按公歷起起訖日期期確定。。半年度、、季度和和月度均均稱為會會計“中期””。（四）貨貨幣計量量是指會計計主體在在會計核核算過程程中采用用貨幣作作為統(tǒng)一計量量單位，，綜合反反映其財財務(wù)狀況況和經(jīng)營營成果。它是對會會計計量量手段和和方法所所作的限限定。使提供的的會計信信息具有有可比性性。貨幣計量量還包括括記賬本本位幣的的確定。。內(nèi)資企企業(yè)、外外資企業(yè)業(yè)有不同同的規(guī)定定。貨幣計量量也包含含著幣值值穩(wěn)定不不變或變變化甚微微的假設(shè)條件件。二、會計計核算的的一般原原則是指進行行會計核核算所必必須遵循循的基本本規(guī)則和和要求。我國的《《企業(yè)會會計制度度》規(guī)定定了13項會計計核算的的一般原則則，按其其在會計計核算中中的作用用，大體體上可以劃分為為下列三三類：一一是對會會計信息息質(zhì)量要要求的一般原則則；二是是對會計計要素確確認(rèn)和計計量的一一般原則；三是是起修正正作用的的一般原原則。（一）對對會計信信息質(zhì)量量要求的的一般原原則對會計信信息質(zhì)量量要求的的一般原原則主要要包括客客觀性原則、相關(guān)關(guān)性原則、、一貫性原原則、可比比性原則、、及時性原則則、明晰性性原則等。。1、客觀性原則則是指會計核核算應(yīng)當(dāng)以以實際發(fā)生生的交易或事項項為依據(jù)，，如實反映映企業(yè)的財財務(wù)狀況、、經(jīng)營成果和和現(xiàn)金流量量。2、相關(guān)性原則則也稱有用用性原則，是指企業(yè)業(yè)提供的會計信息息應(yīng)當(dāng)能夠夠反映企業(yè)業(yè)的財務(wù)狀狀況、經(jīng)營營成果和現(xiàn)金金流量，以以滿足會計計信息使用用者的需要。3、一貫性原則則也稱一致致性原則，，是指企業(yè)的的會計核算算方法前后后各期應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持一致致，不得隨意變更。。如有必要變變更，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將變更的的內(nèi)容和理理由及累計計影響數(shù)在在會計報表表附注中予予以說明。。4、可比性原則則是指企業(yè)的的會計核算算應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定的會會計處理方方法進行，，會計指標(biāo)標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相相互可比。。需要注意的的是，可比比性原則強強調(diào)的是不不同企業(yè)在在同一會計計期間的橫橫向比較問問題，一貫貫性原則強強調(diào)的是同同一企業(yè)在在不同會計計期間的縱縱向比較問問題。5、及時性原則則是指企業(yè)的的會計核算算應(yīng)當(dāng)及時時進行，不得提提前或延后后。6、明晰性原則則也稱可理解解性原則，，是指企業(yè)業(yè)的會計核算和和編制的財財務(wù)會計報報告應(yīng)當(dāng)清清晰明了，便于理理解和利用用。（二）對會會計要素確確認(rèn)和計量量的一般原原則對會計要素素確認(rèn)和計計量的一般般原則主要要包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原原則、配比比原則、歷歷史成本原原則、劃分收益性支支出與資本本性支出原原則。1、權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則，也稱應(yīng)計制制或應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付制，它它是以收入、費用用是否發(fā)生而不是以款款項是否收到或付出出為標(biāo)準(zhǔn)來確確認(rèn)本期收收入和費用用的一種方方法。其具體內(nèi)容容是：凡是是當(dāng)期已經(jīng)經(jīng)實現(xiàn)的收收入和已經(jīng)發(fā)生或或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的費用，，不論款項項是否收付，都應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為當(dāng)期期的收入和和費用；凡凡是不屬于于當(dāng)期的收入和和費用，即使使款項已在當(dāng)當(dāng)期收付，也也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)當(dāng)期的收入和和費用。問題的提出：：本期收入——本期費用用=本期利潤潤例如：某企業(yè)業(yè)1月份發(fā)生生下列經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)：1、銷售產(chǎn)品品3000元元，貨款已存存入銀行；2、銷售產(chǎn)品品5000元元，貨款本月月尚未收到；；3、銷售產(chǎn)品品2000元元，貨款已于于上月預(yù)收；；4、本期預(yù)收收貨款1000元，下月月發(fā)貨；5、預(yù)提本月月銀行借款利利息2000元；6、預(yù)付全年年保險費12000元7、本月通信信費500元元，以現(xiàn)金支支付。根據(jù)上述業(yè)務(wù)務(wù)，確認(rèn)本月月的收入和費費用各是多少少。收付實現(xiàn)制也也稱現(xiàn)金制或或現(xiàn)收現(xiàn)付制制，它是以款款項的實際收收付為標(biāo)準(zhǔn)來來確認(rèn)本期收收入和費用的的一種方法。。權(quán)責(zé)發(fā)生制有有利于正確計計算和考核企企業(yè)的經(jīng)營成成果。2、配比原則，是指企業(yè)在在進行會計核核算時，收入入與其成本、、費用應(yīng)當(dāng)相相互配比。。配比原則有兩兩層含義：一一是因果配比比；二是時時間配比。。3、歷史成本原則則也稱實際成成本原則，是指企業(yè)的的各項財產(chǎn)在在取得時應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實際成成本計量。按歷史成本計計量的優(yōu)點：：一是客觀性性、二是可驗驗證性、三是是數(shù)據(jù)容易得得到。需要注意的是是，如果資產(chǎn)產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了了減值，其賬賬面價值已經(jīng)經(jīng)不能反映其其未來可收回回金額時，企企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定計提提相應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備。。4、劃分收益性支支出與資本性性支出原則是指企業(yè)的會會計核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)合理劃分收收益性支出與與資本性支出的界界限。凡支出的效益益僅及于本年年度（或一個個營業(yè)周期））的，應(yīng)當(dāng)作作為收益性支出；凡支出的效效益及于幾個個會計年度（（或幾個營業(yè)業(yè)周期）的，，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。。只有劃清這兩兩類不同性質(zhì)質(zhì)的支出，企企業(yè)才能正確確地確定資產(chǎn)產(chǎn)的價值和當(dāng)當(dāng)期損益。如果不能正確確劃分收益性性支出與資本本性支出，將將資本性支出出誤記為收益益性支出，就就會低估資產(chǎn)產(chǎn)和當(dāng)期收益益；將收益性性支出誤記為為資本性支出出，則會高估估資產(chǎn)和當(dāng)期期收益。（三）起修正正作用的一般般原則是指對對上述原則具具有補充、修修正作用的一一般原則，主主要包括謹(jǐn)慎性原則、重重要性原則和和實質(zhì)重于形形式原則等。1、謹(jǐn)慎性原則也稱穩(wěn)健性原原則，是指指企業(yè)在進行行會計核算時時，應(yīng)當(dāng)保持持必要的謹(jǐn)慎慎，不得多計計資產(chǎn)或收益益、少計負(fù)債債或費用，但但不得計提秘秘密準(zhǔn)備。對應(yīng)收款項計計提壞賬準(zhǔn)備備；在物價持續(xù)上上漲時對發(fā)出出存貨采用后后進先出法計計價；對固定資產(chǎn)采采用加速折舊舊法計提折舊舊。需要注意的是是，謹(jǐn)慎性原原則并不意味味著企業(yè)可以以任意設(shè)置各各種秘密準(zhǔn)備備，否則，就就屬于濫用謹(jǐn)謹(jǐn)慎性原則，，將視為重大大會計差錯來來處理。2、重要性原則是指在會計核核算過程中對對交易或事項項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其其重要程度，，采用不同的的核算方式。。對于重要的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與次次要的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，可以采采用不同的會會計處理程序序和方法。3、實質(zhì)重于形式式原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照交易或或事項的經(jīng)濟濟實質(zhì)進行會會計核算，而而不應(yīng)當(dāng)僅僅僅按按照照它它們們的的法法律律形形式式作作為為會會計計核核算算的的依依據(jù)據(jù)。。即在會計計核算過過程中，，應(yīng)注重重交易或或事項的的經(jīng)濟實實質(zhì)，而而不必完完全拘泥泥于其外外在法律律形式。。如融資租租賃方式式租入的的固定資資產(chǎn)。會計核算算的基本本程序會計核算算的基本本程序：：經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認(rèn)計量記錄報告解決“是什么”的問題（定性）解決“是多少”的問題（定量）形成會計信息向有關(guān)方面提供會計信息第二章會會計核算算方法第一節(jié)經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)與會會計等式式一、經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)對對會計等等式的影影響（一）資資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所所有者權(quán)權(quán)益的增增減變化化對會計計等式的的影響【例1】】假設(shè)北方方大學(xué)投投資1000000元開開辦三星星公司，，經(jīng)會計計師事務(wù)務(wù)所驗資資，工商商部門批批準(zhǔn)注冊冊登記，，投資款款項已存存入三星星公司的的銀行存存款賬戶戶?！纠?】三星公公司為為了擴擴大經(jīng)經(jīng)營規(guī)規(guī)模，，向銀銀行借借款800000元，，已存存入銀銀行。。【例3】三星公司從從銀行提取取現(xiàn)金50000元備用。?！纠?】三星公司向向某企業(yè)賒賒購甲種材材料一批，，價值40000元?！纠?】三星公司以以銀行存款款20000元歸歸還部分賒賒購貨款。。【例6】三星公司向向銀行借款款20000元支支付所欠的的賒購貨款款。【例7】北方大學(xué)代代三星公司司歸還500000元的銀銀行借款，，并同意作作為學(xué)校對對三星公司司的追加投投資，已辦辦理有關(guān)追追加投資手手續(xù)?！纠?】北方大學(xué)所所欠外單位位一筆貨款款300000元元，委托三三星公司代代為償還，，并作為學(xué)學(xué)校對三星星公司投資資的減少，，已辦理了了減少投資資的有關(guān)手手續(xù)，但三三星公司尚尚未償還該該筆貨款。?！纠?】北方大學(xué)決決定從三星星公司抽回回投資200000元，在在辦理減少少投資的有有關(guān)手續(xù)后后，由三星星公司用銀銀行存款支支付?！纠?0】】北方大學(xué)決決定將其對對三星公司司投資的一一半500000元轉(zhuǎn)讓給給振興經(jīng)濟濟研究所，，已辦理有有關(guān)手續(xù)。。（二）收入入、費用和和利潤的增增減變化對對會計等式式的影響【例11】】三星公司為為客戶提供供咨詢服務(wù)務(wù)，收到現(xiàn)現(xiàn)金7000元。?！纠?2】】三星公司用用銀行存款款1000元支付付本月的房房屋租金。。【例13】】三星公司為為客戶提供供咨詢服務(wù)務(wù)，應(yīng)收取取收入13000元，但款款項尚未收收到?！纠?4】】三星公司耗耗用甲種材材料1500元。?！纠?5】】三星公司計計算出本月月應(yīng)付職工工工資2000元元，但尚未未支付?！纠?6】】三星公司計計算出本月月應(yīng)上交的的所得稅3500元，但尚尚未交納。?！纠?7】】月末，三星星公司計算算出本月實實現(xiàn)的凈利利潤為12000元。（三）經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)對會會計等式影影響的九種種類型（1）資產(chǎn)產(chǎn)與所有者者權(quán)益同增增（2）資產(chǎn)產(chǎn)與負(fù)債同同增（3）資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)部一增增一減（4）資產(chǎn)產(chǎn)與負(fù)債同同減（5）負(fù)債債內(nèi)部一增增一減（6）負(fù)債債減，所有有者權(quán)益增增（7）所有有者權(quán)益減減，負(fù)債增增（8）資產(chǎn)產(chǎn)與所有者者權(quán)益同減減（9）所有有者權(quán)益內(nèi)內(nèi)部一增一一減經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的發(fā)生對等等式的影響響，注意掌掌握兩個問問題；一是任何業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生都不會影影響等式的的平衡；二二是有些業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生會引起資資產(chǎn)總額的的變化，而而有些業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生不不會引起資資產(chǎn)總額的的變化。（四）會計計等式的表表現(xiàn)形式會計期初：：資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益會計期間：：資產(chǎn)＝負(fù)債債＋所有者者權(quán)益＋（（收入－費費用）會計期末：：資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益第二節(jié)會會計科目目和賬戶一、會計科科目（一）含義義：會計科科目是指對對會計對象的具體內(nèi)容容即會計要素進行分類核算的的項目。會計科目是是對會計對對象進行第第二層次的的劃分。其其目的是將將會計要素素的增減變變化分門別別類地記錄錄在賬戶中中。會計對象會計要素會計科目（二）會會計科目的的分類1、按其反反映的經(jīng)濟濟內(nèi)容分類類（1）資產(chǎn)產(chǎn)類科目（2）負(fù)債債類科目（3）所有有者權(quán)益類類科目（4）成本本類科目（5）損益益類科目2、按提供供核算指標(biāo)標(biāo)的詳細程程度分類（1）總總分類科目目又稱總賬科科目或一級級科目，是是指對會計計對象的具具體內(nèi)容進進行總括分分類的科目目。它是設(shè)設(shè)置總分類類賬戶的依依據(jù)，提供供總括的核核算指標(biāo)；；（2）明細細分類科目目又稱明細科科目或二級級科目，是是指對總分分類科目進進一步分類類的科目。。它是設(shè)置置明細分類類賬戶的依依據(jù)，提供供詳細、具具體的核算算指標(biāo)。明細科目還還可以分層層次設(shè)置子子目、細目目?？偡诸惪颇磕恳话阌蓢鴩医y(tǒng)一會會計制度規(guī)規(guī)定。明細科目的的設(shè)置可以以由企業(yè)單單位根據(jù)其其管理需要要自行設(shè)置置。二、賬賬戶及其其基本結(jié)構(gòu)構(gòu)（一）賬戶戶的含義賬戶是指根根據(jù)會計科科目設(shè)置的的，具有一一定格式和和結(jié)構(gòu)，用用于分類反反映會計要要素增減變變動情況及及其結(jié)果的的載體。實際際工工作作中中，，會會計計科科目目與與賬賬戶戶往往往往不不加加以以區(qū)區(qū)分分。。賬戶戶的的分分類類方方法法與與會會計計科科目目相相同同：：按其反映的經(jīng)經(jīng)濟內(nèi)容不同同可以分為:資產(chǎn)類賬戶、、負(fù)債類賬戶戶、所有者權(quán)權(quán)益類賬戶、、成本類賬戶戶和損益類賬賬戶；按提供核算指指標(biāo)的詳細程程度分為:總分類賬戶和和明細分類賬賬戶。（三）賬戶的的基本結(jié)構(gòu)為教學(xué)方便，，賬戶結(jié)構(gòu)表表示如下：左方賬賬戶戶名稱（會計計科目）右右方賬戶左、右兩兩方記錄的內(nèi)內(nèi)容包括：1、期初余額額2、本期增加加發(fā)生額3、本期減少少發(fā)生額4、期末余額額這四項內(nèi)容之之間的關(guān)系是是：期初余額＋本本期增加發(fā)生生額－本期減減少發(fā)生額＝＝期末余額至于哪一方記記增加，哪一一方記減少，，則取決于所所采用的記賬賬方法、賬戶戶的性質(zhì)及其其所記錄的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容容。第三節(jié)復(fù)復(fù)式記賬本章內(nèi)內(nèi)容概概覽第三節(jié)節(jié)復(fù)式記記賬原原理借貸記記賬法法總分類類賬戶戶和明細分分類賬賬戶一、復(fù)復(fù)式記記賬原原理（一））記賬賬方法法的種種類1、單單式記記賬法法單式記記賬法法是指指對每每一項項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)只在在一個個賬戶戶中進進行登登記的的方法法。這這種方方法主主要用用于記記載貨貨幣資資金的的收付付和債債權(quán)、、債務(wù)務(wù)的結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)。。2、、復(fù)復(fù)式式記記賬賬法法復(fù)式式記記賬賬法法是是指指對對每每一一項項經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，都都以以相相等等的的金金額額在在兩兩個個或或兩兩個個以以上上相相互互聯(lián)聯(lián)系系的的賬賬戶戶中中同同時時進進行行登登記記的的方方法法。。（二二））復(fù)復(fù)式式記記賬賬法法的的理理論論基基礎(chǔ)礎(chǔ)復(fù)式式記記賬賬是是以以““資資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)負(fù)債債+所所有有者者權(quán)權(quán)益益””為為依依據(jù)據(jù)所所設(shè)設(shè)計計的的一一種種記記帳帳方方法法，，即即復(fù)復(fù)式式記記賬賬的的理理論論基基礎(chǔ)礎(chǔ)是是會會計計恒恒等等式式。。（三三））復(fù)復(fù)式式記記賬賬法法的的種種類類1、、增增減減記記賬賬法法2、、收收付付記記賬賬法法3、、借借貸貸記記賬賬法法1993年年7月月1日日起起，，我我國國所所有有企企業(yè)業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一一采采用用借借貸貸記記賬賬法法。。目目前前，，我我國國的的企企業(yè)業(yè)和和行行政政事事業(yè)業(yè)單單位位采采用用的的記記賬賬方方法法都都是是借借貸貸記記賬賬法法。。二、、借借貸貸記記賬賬法法（一一））借借貸貸記記賬賬法法的的由由來來借貸貸記記賬賬法法產(chǎn)產(chǎn)生生于于公公元元13世世紀(jì)紀(jì)的的意意大大利利。。““借借””、、““貸貸””二二字字的的最最初初含含義義是是分分別別表表示示債債權(quán)權(quán)和和債債務(wù)務(wù)。。收進的款款項貸貸主債債務(wù)放出的款款項借借主債債權(quán)發(fā)展至今今，“借借”、““貸”二二字已失失去了其其原有的的含義，，而演變變?yōu)榧兇獯獾挠涃~賬符號，，標(biāo)明記記賬方向向。借貸貸記賬法法于20世紀(jì)初初從日本本傳入我我國，目目前已成成為我國國法定的的記賬方方法。（二）借借貸記賬賬法的基基本內(nèi)容容1、借貸貸記賬法法的含義義借貸記賬賬法是指指以“借借”、““貸”為為記賬符符號的一種復(fù)復(fù)式記賬賬法。2、借貸貸記賬法法的記賬賬符號以“借””、“貸貸”作為為記賬符符號。注意“借借”“貸貸”二字字僅僅是是用來標(biāo)標(biāo)明記賬賬方向的，沒有有其他的的含義。。3、借貸貸記賬法法下的賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)借貸記賬賬法下，，將賬戶戶的左右右兩方分分為借方方和貸方，，在丁字字賬中左左方固定定為借方方，右方方固定為貸方。。借方賬賬戶名稱稱(會會計科目目)貸貸方方哪一方登登記增加加額，哪哪一方登登記減少少額，取取決于賬賬戶的性性質(zhì)。（1）資資產(chǎn)類賬賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)借方資資產(chǎn)類賬賬戶貸貸方期初余額額×××本期增加加額×××本本期期減少額額××本期發(fā)生生額×××本本期期發(fā)生額額××期末余額額×××期末借方方余額＝＝期初借借方余額額＋本期期借方發(fā)發(fā)生額額－本期期貸方發(fā)發(fā)生額例題：現(xiàn)金帳戶期期初余額2000元元；1、收到現(xiàn)現(xiàn)金800元；2、支付現(xiàn)現(xiàn)金1000元；3、又收到到現(xiàn)金500元。例題：應(yīng)收賬款期期初余額5000元元；1、銷售產(chǎn)產(chǎn)品２000元，貨貨款尚未收收到；2、收回某某單位前欠欠貨款3000元；；3、又銷售售產(chǎn)品1000元，，貨款尚未未收到。（2）負(fù)債債類賬戶的的結(jié)構(gòu)借方負(fù)負(fù)債類類賬戶貸貸方期初余額×××本期減少額額×××本本期增增加額×××本期發(fā)生額額×××本本期發(fā)發(fā)生額×××期末余額×××期末貸方余余額＝期初初貸方余額額＋本期貸貸方發(fā)生生額－本期期借方發(fā)生生額短期借款賬賬戶期初余余額50000元；；1、向銀行行借款20000元元；2、歸還銀銀行借款30000元；3、又向向銀行借入入35000元。應(yīng)付賬款賬賬戶期初余余額7000元；1、購買物物資2200元，貨貨款未付；；2、償還前前欠某單位位貨款5000元；；3、償還前前欠某單位位貨款800元。（3）所有有者權(quán)益類類賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)借方所所有者權(quán)益益類賬戶貸貸方方期初余額×××本期減少額額×××本本期增增加額×××本期發(fā)生額額×××本本期發(fā)發(fā)生額×××期末余額×××期末貸方余余額＝期初初貸方余額額＋本期貸貸方發(fā)生生額額－本期借借方發(fā)生額額（4）費用用類賬戶的的結(jié)構(gòu)借方費費用類類賬戶貸貸方方本期增加額額×××本期期減少或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出額×××本期發(fā)生額額×××本期期發(fā)生額×××費用類賬戶戶期末一般般無余額。。成本類賬戶戶期末如有有借方余額額，表示在在產(chǎn)品的成成本。（5）收入入類賬戶的的結(jié)構(gòu)借方收收入類類賬戶貸貸方本期減少或或轉(zhuǎn)出額×××本本期增加額額××本期期發(fā)發(fā)生生額額××××本本期期發(fā)發(fā)生生額額××××收入入類類賬賬戶戶期期末末無無余余額額。。期末末無無余余額額的的賬賬戶戶也也稱稱為為虛虛賬賬戶戶，，期期末末有有余余額額的的賬賬戶戶也也稱稱為為實實賬賬戶戶。。借會會計計帳帳戶戶貸貸資產(chǎn)產(chǎn)增增加加資資產(chǎn)產(chǎn)減減少少負(fù)債債減減少少負(fù)負(fù)債債增增加加所有有者者權(quán)權(quán)益益減減少少所所有有者者權(quán)權(quán)益益增增加加收入入減減少少收收入入增增加加成本費用用增加成成本費用用減少4、借貸貸記賬法法的記賬賬規(guī)則（1）記記賬規(guī)則則的內(nèi)容容“有借必必有貸，，借貸必必相等””有借必有有貸借貸必相相等記賬方向向相反。。即一方方面記入入有關(guān)賬賬戶的借借方，另另一方面面記入有有關(guān)賬戶戶的貸方方。記賬金額額相等。。即必須須以相等等的金額額記入借借貸雙方方。例題分析析：1、三星星公司收收到某學(xué)學(xué)校投資資100萬，存存入銀行行。①用什么么賬戶？？②賬戶的的性質(zhì)：：③入賬金金額：④記賬方方向：實收資本本銀銀行存款款100萬萬100萬2、向銀銀行借入入50萬萬，存入入銀行。。①用什么么賬戶？？②賬戶的的性質(zhì)：：③入賬金金額：④記賬方方向：短期借款款銀銀行存款款50503、從銀銀行提取取現(xiàn)金5萬。①用什么么賬戶？？②賬戶的的性質(zhì)：：③入賬金金額：④記賬方方向：銀行存款款現(xiàn)現(xiàn)金554、購入入材料10萬，，7萬以以銀行存存款支付付，余款款未付。。①用什么么賬戶？？②賬戶的的性質(zhì)：：③入賬金金額：④記賬方方向：銀行存存款原原材材料710應(yīng)付賬賬款35、收收回某某單位位前欠欠貨款款5萬萬，其其中，，銀行行存款款4萬萬，現(xiàn)現(xiàn)金1萬。。①用什什么賬賬戶？？②賬戶戶的性性質(zhì)：：③入賬賬金額額：④記賬賬方向向：應(yīng)收賬賬款銀銀行行存款款54現(xiàn)金12、會會計分分錄（1））會計計分錄錄的含含義會計分分錄是是指運運用復(fù)復(fù)式記記賬原原理，，標(biāo)明明每項項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)記記賬戶戶名稱稱、應(yīng)應(yīng)記賬賬戶方方向及及其應(yīng)應(yīng)記金金額的的一種種記錄錄，簡簡稱分分錄。。（2））會計計分錄錄的內(nèi)內(nèi)容①賬戶戶的名名稱，，即會會計科科目；；②記賬賬的方方向，，即借借方和和貸方方；③入賬賬的金金額。。1、三三星公公司收收到某某學(xué)校校投資資100萬萬，存存入銀銀行。。2、向向銀行行借入入50萬，，存入入銀行行。3、從從銀行行提取取現(xiàn)金金5萬萬。4、購購入材材料10萬萬，7萬以以銀行行存款款支付付，余余款未未付。。5、收收回某某單位位前欠欠貨款款5萬萬，其其中，，銀行行存款款4萬萬，現(xiàn)現(xiàn)金1萬。。1、借借：銀銀行存存款1000000貸：實實收資資本10000002、借：銀銀行存存款500000貸：短短期期借款款5000003、借借：現(xiàn)現(xiàn)金50000貸：銀銀行存存款500004、借借：原原材料料100000貸：銀銀行存存款70000應(yīng)付賬賬款300005：借借：銀銀行存存款40000現(xiàn)金10000貸：應(yīng)應(yīng)收賬賬款50000（4））會計計分錄錄的種種類①簡單單分錄錄②復(fù)合合分錄錄一般而而言，，復(fù)合合會計計分錄錄可以以分解解為若若干簡簡單會會計分分錄。。如業(yè)務(wù)務(wù)“4”的的復(fù)合合會計計分錄錄，就就可以以分解解為下下列兩兩個簡簡單分分錄：：借：原原材料料70000貸：銀銀行存存款70000借：原原材料料30000貸：應(yīng)應(yīng)付賬賬款200003、賬賬戶的的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系系在借貸貸記賬賬法下下，有有關(guān)賬賬戶之之間形形成的的應(yīng)借借、應(yīng)應(yīng)貸關(guān)關(guān)系，，稱為為賬戶戶的對對應(yīng)關(guān)關(guān)系。。發(fā)生生對應(yīng)應(yīng)關(guān)系系的賬賬戶，，稱為為對應(yīng)應(yīng)賬戶戶。4、過過賬和和結(jié)賬賬對各項項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)編制制會計計分錄錄以后后，應(yīng)應(yīng)將其其記入入有關(guān)關(guān)賬戶戶，這這項工工作通通常稱稱為““過賬賬”。。過賬賬以后后，在在會計計期末末應(yīng)進進行結(jié)結(jié)賬，，即結(jié)結(jié)算出出各賬賬戶的的本期期發(fā)生生額和和期末末余額額。將上述述五筆筆會計計分錄錄登記記入帳帳并結(jié)結(jié)帳。。下列賬賬戶期期初余余額如如下：：現(xiàn)金3萬萬元短短期期借款款28萬萬元銀行存存款120萬萬元應(yīng)應(yīng)付賬賬款10萬萬元應(yīng)收賬賬款6萬萬元實實收收資本本100萬元元原材料料10萬元元5、試試算平平衡（1））試算算平衡衡的含含義試算平平衡是是指檢檢查所所有賬賬戶記記錄是是否正正確的的一種種方法法。（2））試算算平衡衡的內(nèi)內(nèi)容①發(fā)生額額平衡衡全部賬賬戶借借方本本期發(fā)發(fā)生額額合計計＝全全部賬賬戶貸貸方本本期發(fā)發(fā)生額額合計計為什么么？②余額額平衡衡全部賬賬戶借借方期期初余余額合合計＝＝全部部賬戶戶貸方方期初初余額額合計計全部賬賬戶借借方期期末余余額合合計＝＝全部部賬戶戶貸方方期末末余額額合計計在實際際工作作中，，發(fā)生生額試試算平平衡和和余額額試算算平衡衡工作作，是是通過過編制制試算算平衡衡表來來完成成的。。為什么么？本期發(fā)發(fā)生額額和余余額試試算平平衡表表2005年年9月月30日單單位位：元元科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料短期借款應(yīng)付賬款實收資本合計3、編編制試試算平平衡表表的注注意事事項（1））必須須保證證所有有賬戶戶的余余額均均已記記入試試算表表。因因為會會計等等式是是對六六項會會計要要素整整體而而言的的，缺缺少任任何一一個賬賬戶的的余額額，都都會造造成期期初或或期末末借方方余額額合計計與貸貸方余余額合合計不不相等等。（2））如果果試算算表借借貸不不相等等，肯肯定賬賬戶記記錄有有錯誤誤，應(yīng)應(yīng)認(rèn)真真查找找，直直到實實現(xiàn)平平衡為為止。。（3）即使使試算平衡衡了，并不不能說明賬賬戶記錄絕絕對正確，，因為有些些錯誤并不不會影響借借貸雙方的的平衡關(guān)系系。例如：：（三）總分分類賬戶與與明細分類類賬戶1、聯(lián)系與與區(qū)別聯(lián)系：（1）反映的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)相同（2）登記記的原始依依據(jù)相同區(qū)別：（1）指指標(biāo)的詳細細程度不同同（2）發(fā)揮揮的作用不不同2、平行登登記（1）同期期登記（2）方向向相同（3）金額額相等第四節(jié)會會計憑證證與賬簿一、會會計憑證證（一）會計計憑證的概概念會計憑證，，簡稱憑證證，是記錄錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)、明確經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任的的書面證明明，是登記記賬簿的依依據(jù)。運用復(fù)式借借貸記賬法法對企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活動進進行日常賬賬務(wù)核算。。這一核算算過程是借借助于填制制和審核會會計憑證、、登記會計計賬簿等方方法來實現(xiàn)現(xiàn)的。（二）會計計憑證的意意義1、如實反反映經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)；2、及時提提供記賬依依據(jù)；3、便于明明確經(jīng)濟責(zé)責(zé)任；4、有效監(jiān)監(jiān)督經(jīng)濟活活動。（三）會計計憑證的分分類會計憑證按按填制程序序和用途不不同，可以以分為原始始憑證和記記賬憑證兩兩類。概念、種類類、填制、、審核等原始憑證記賬憑證會計憑證1、原原始憑證證（1）原始始憑證的概概念原始憑證又又稱單據(jù)，，是在經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成時時取得或填填制的，用用以記錄或或證明經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生或完成成情況的文文字憑據(jù)。。是進行會計計核算工作作的原始資資料和重要要依據(jù)，是是會計資料料中最具有有法律效力力的一種證證明文件。。（2）原始始憑證的種種類按照來源不不同分類收料單、領(lǐng)領(lǐng)料單發(fā)發(fā)票票、飛機和和火車票成本計算單單工資發(fā)放明明細表銀銀行收付付款通知單單出庫庫單單等等現(xiàn)現(xiàn)金金收收據(jù)據(jù)等等自制制原原始始憑憑證證外來來原原始始憑憑證證按照照填填制制方方法法不不同同分分類類收料料單單限限額額領(lǐng)領(lǐng)料料單單工工資資匯匯總總表表領(lǐng)料料單單耗耗用用材材料料匯匯總總表表一次次憑憑證證累計計憑憑證證匯總總憑憑證證（3））原原始始憑憑證證的的填填制制和和審審核核原始始憑憑證證的的基基本本內(nèi)內(nèi)容容（1））原原始始憑憑證證的的名名稱稱；；（2）填制憑憑證的日期；；（3））憑證證編號號；（4））接受受原始始憑證證的單單位名名稱；；（5））經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容、、數(shù)量量、單單價和和金額額；（6））填制制憑證證的單單位名名稱或或者填填制人人的姓姓名；；（7））經(jīng)辦辦人員員的簽簽名或或者蓋蓋章；；（二））原始始憑證證的填填制1、記記錄真真實。。2、內(nèi)內(nèi)容完完整。。3、填填寫規(guī)規(guī)范。。4、手手續(xù)完完備。。5、連連續(xù)編編號。。6、填填制及及時。。填寫數(shù)數(shù)字的的技術(shù)術(shù)要求求如下下：（1））阿拉拉伯?dāng)?shù)數(shù)字應(yīng)應(yīng)當(dāng)逐逐個書書寫，，不得得連筆筆寫。。特別別連寫寫幾個個“0”時時，不不要連連寫。。（2））阿拉拉伯金金額數(shù)數(shù)字前前面應(yīng)應(yīng)當(dāng)書書寫貨貨幣幣幣種符符號或或者貨貨幣名名稱簡簡寫和和幣種種符號號，如如“￥￥”、、“US$”、、“HK$”等等。幣幣種符符號與與阿拉拉伯金金額數(shù)數(shù)字之之間不不得留留有空空白。。凡阿阿拉伯伯?dāng)?shù)字字前面面寫有有幣種種符號號的，，數(shù)字字后面面不再再寫貨貨幣單單位。。（3））根據(jù)據(jù)習(xí)慣慣，阿阿拉伯伯?dāng)?shù)字字在書書寫時時應(yīng)有有一定定的斜斜度。。一般般可掌掌握在在60度左左右。。（4））為了了防止止涂改改，對對有豎豎劃的的數(shù)字字的寫寫法應(yīng)應(yīng)有明明顯的的區(qū)別別。如如“6”的的豎劃劃應(yīng)偏偏左，，“4”、、“7”、、“9”的的豎劃劃應(yīng)偏偏右，，“1”應(yīng)應(yīng)寫在在中間間。此此外，，“6”的的豎劃劃應(yīng)上上提為為一般般數(shù)字字的1/4；““7””、““9””的豎豎劃可可以下下拉出出格至至一般般數(shù)字字的1/4。（5））所有有以元元為單單位（（其他他貨幣幣種類類為貨貨幣基基本單單位））的阿阿拉伯伯?dāng)?shù)字字，除除表示示單價價等情情況外外，一一律填填寫到到角分分；無無角分分的，，角位位和分分位可可寫““00”，，或者者符號號“———””；有有角無無分的的，分分位應(yīng)應(yīng)當(dāng)寫寫“0”，，不得得用符符號““———”代代替。。（6））漢字大大寫數(shù)數(shù)字金金額如如零、、壹、、貳、、叁、、肆、、伍、、陸、、柒、、捌、、玖、、拾、、佰、、仟、、萬、、億等等，一一律用用正楷楷或者者行書書體書書寫，，（7））大寫寫金額額數(shù)字字到元元或者者角為為止的的，在在“元元”或或者““角””字之之后應(yīng)應(yīng)當(dāng)寫寫“整整”字字或者者“正正”字字；大大寫金金額數(shù)數(shù)字有有分的的，分分字后后面不不寫““整””或者者“正正”字字。例如：：人民幣幣35680元，，大寫寫金額額數(shù)字字應(yīng)為為，““人民民幣叁叁萬伍伍仟陸陸佰捌捌拾元元整””，或或為，，“人民民幣叁叁萬伍伍仟陸陸佰捌捌拾元元正””；（8））阿拉伯伯?dāng)?shù)字字中間間有““0””時，，漢字字大寫寫金額額寫法法要求求：1、人人民幣幣105846元元，“人民民幣拾拾萬零零伍仟仟捌佰佰肆拾拾陸元元整””；2、人人民幣幣1000846元元，“人民民幣壹壹佰萬萬零捌捌佰肆肆拾陸陸元整整”；；3、人人民幣幣1860.96元，，“人民民幣壹壹仟捌捌佰陸陸拾元元零玖玖角陸陸分””，或“人人民幣幣壹仟仟捌佰佰陸拾拾元玖玖角陸陸分””；4、人人民幣幣86000.80元元，“人民民幣捌捌萬陸陸仟元元零捌捌角整整”，，或“人人民幣幣捌萬萬陸仟仟元捌捌角正正”；；5、人人民幣幣16409.02元元，“人民民幣壹壹萬陸陸仟肆肆佰零零玖元元零貳貳分””。

（3））原始始憑證證的審審核內(nèi)內(nèi)容原始憑證的的審核內(nèi)容容，主要有有以下兩個個方面：經(jīng)審核的原原始憑證應(yīng)應(yīng)根據(jù)不同同情況處理理：1、形式上上的審核；；2、實質(zhì)上上的審核。。經(jīng)會計人員員審核后，，應(yīng)區(qū)別下下列情況處處理：1、對于完完全符合要要求的原始始憑證，應(yīng)應(yīng)及時據(jù)以以編制記賬賬憑證入賬賬；2、對于真真實、合法法、合理但但內(nèi)容不夠夠完整、填填寫有錯誤誤的原始憑憑證，應(yīng)退退回給有關(guān)關(guān)經(jīng)辦人員員，由其負(fù)負(fù)責(zé)將有關(guān)關(guān)憑證補充充完整、更更正錯誤或或重開后，，再辦理正正式會計手手續(xù)；3、對于于不真實實、不合合法的原原始憑證證，會計計機構(gòu)和和會計人人員有權(quán)權(quán)不予接接受，并并向單位位負(fù)責(zé)人人報告。。2、記記賬憑憑證（1）記記賬憑證證的概念念是會計人人員根據(jù)據(jù)審核無無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項的內(nèi)容容加以歸類，，并據(jù)以確定會計分錄錄后所填制的會會計憑證。它它是登