會計學(xué)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算

工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算第三章+第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算第一節(jié)資金籌集的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算第五節(jié)利潤及利潤分配的核算

重點內(nèi)容：主要交易和事項的核算成本計算

教授方法：

理論講解

第三章+工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算KJ

授課要求

計劃學(xué)時：

8－10學(xué)時

資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)用貨幣購買材料、物資支付貨款及采購費用結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲備資金形態(tài)。資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)通過勞動者制造產(chǎn)品發(fā)生物化勞動和活勞動的耗費這些生產(chǎn)費用要歸集和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖隨著生產(chǎn)費用的支出，資金就從儲備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)。產(chǎn)品制成后，資金又從生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)出售產(chǎn)品，并收取貨款，這時資金又從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。其間還要交付營業(yè)費用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計算財務(wù)成果。資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖為采購各種物資所發(fā)生的費用，應(yīng)以各種材料為成本計算對象進(jìn)行歸集和計算各種材料的采購成本。材料采購成本計算表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合計1100090000

2200資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖為生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的費用，應(yīng)以各種產(chǎn)品為成本計算對象進(jìn)行歸集和計算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計A產(chǎn)品100臺304001259059310B產(chǎn)品——19200555031590合計——49600單位：元159606840228001850090900第一節(jié)資金籌集的核算資金籌集的主要交易和事項投入資金的核算借入資金的核算第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理借方

銀行存款

貸方借方的登記內(nèi)容貸方的登記內(nèi)容余額的方向及內(nèi)容明細(xì)分類賬的設(shè)置（賬戶性質(zhì)、核算內(nèi)容）從五個方面全面掌握賬戶的內(nèi)容：“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)接受投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。股份有限公司應(yīng)將本賬戶稱為“股本”。借方

實收資本(股本)

貸方－投資人收回資本實際收到投資人投入資本＋投資人投入企業(yè)的資本總額“實收資本”賬戶按投資人設(shè)置明細(xì)分類賬“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。“長期借款”賬戶借方

銀行存款

貸方

＋銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)－銀行存款的節(jié)余數(shù)額“銀行存款”賬戶按不同銀行或金融機(jī)構(gòu)設(shè)明細(xì)分類賬“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶借方

短期借款

貸方－歸還的各種借款借入的各種借款＋尚未歸還的各種借款“短期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬“長期借款”賬戶“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。借方

長期借款

貸方－歸還的各種借款借入的各種借款＋尚未歸還的各種借款“長期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類，分別“本金”“利息調(diào)整”等設(shè)置明細(xì)分類賬第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項的會計分錄

借：銀行存款貸：短期借款/長期借款

借：銀行存款貸：實收資本1、2、資金籌集的主要交易和事項核算——投入資金的核算例1

收到甲投資者投入企業(yè)的資本200000元，已存入銀行。借：銀行存款200000貸：實收資本—甲投資者200000資金籌集的主要交易和事項核算——借入資金的核算例3

由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行入50000元，已收存銀行，借款期限為2個月。借：銀行存款50000貸：短期借款50000資金籌集的主要交易和事項核算——借入資金的核算例4

因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入350000元，借款期為2年，已收存銀行。借：銀行存款350000貸：長期借款350000第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項的會計分錄

借：銀行存款貸：短期借款/長期借款

借：銀行存款貸：實收資本1、2、第二節(jié)供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的主要交易和事項固定資產(chǎn)購建的核算材料采購的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)的原價。如設(shè)備、工具等借方

固定資產(chǎn)

貸方固定資產(chǎn)原值的減少－＋固定資產(chǎn)原值的增加結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值“固定資產(chǎn)”賬戶按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細(xì)分類賬?！霸牧稀辟~戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。借方

在途物資

貸方發(fā)生的材料的實際采購成本(買價和采購費用)＋驗收入庫轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的實際采購成本

－在途材料的實際采購成本“在途物資”賬戶按照供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬。“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、包裝材料、燃料等的實際成本借方

原材料

貸方已驗收入庫材料的實際成本或計劃成本＋發(fā)出材料的實際成本或計劃成本－結(jié)存材料的實際成本或計劃成本“原材料”賬戶按照材料的種類、名稱等設(shè)置明細(xì)分類賬。“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)支付的款項。借方

應(yīng)付賬款

貸方償付的供應(yīng)單位的款項－應(yīng)付材料供應(yīng)單位的款項＋尚欠供應(yīng)單位的款項“應(yīng)付賬款”賬戶按照供應(yīng)單位(債權(quán)人)設(shè)置明細(xì)分類賬?！霸牧稀辟~戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。借方

應(yīng)付票據(jù)

貸方償還的應(yīng)付票據(jù)款項－企業(yè)開出的商業(yè)匯票＋尚未償還的應(yīng)付票據(jù)款項“應(yīng)付票據(jù)”賬戶按照供應(yīng)單位(債權(quán)人)設(shè)置明細(xì)分類賬。第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第二節(jié)供應(yīng)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：在途物資/固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)借：原材料貸：在途物資1、2、供應(yīng)過程的主要交易和事項核算

——

材料采購買價運雜費稅金及其他費用(不包括增值稅)材料采購成本的主要內(nèi)容運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費用供應(yīng)過程的主要交易和事項核算例1

向新華廠購入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共計40000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以商業(yè)匯票付訖。借：在途物資－甲材料32000貸：應(yīng)付票據(jù)－新華廠40000

——

材料采購－乙材料8000例2

向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；計50000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資－丙材料50000貸：銀行存款50000供應(yīng)過程的主要交易和事項核算

——

材料采購例3

以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。（運輸費與裝卸費按材料的重量進(jìn)行分配）供應(yīng)過程的主要交易和事項核算

——

材料采購物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙200048000

2200丙50001050000合計1100090000

2200按重量分?jǐn)偣餐\雜費：物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙200048000

2200丙50001050000合計1100090000

2200甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×4000=800乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×2000=400丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×5000=1000材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙200048000

丙50001050000合計1100090000

2200物資采購成本支出表單位：元甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×4000=乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×2000=丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×5000=8004001000例3

以銀行存款支付上述已驗收入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。（運輸費與裝卸費按材料的重量進(jìn)行分配）借：在途物資－甲材料800庫存現(xiàn)金440貸：銀行存款1760供應(yīng)過程的主要交易和事項核算

——

材料采購－乙材料400－丙材料1000例4

以銀行存款46800元償付新華廠到期的商業(yè)匯票。借：應(yīng)付票據(jù)－新華廠46800貸：銀行存款46800供應(yīng)過程的主要交易和事項核算

——

材料采購例5

月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。供應(yīng)過程的主要交易和事項核算

——

材料采購例1

向外地某單位購入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共計40000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以商業(yè)匯票付訖。借：在途物資－甲材料32000貸：應(yīng)付票據(jù)40000——

材料采購－乙材料8000供應(yīng)過程的主要交易和事項核算

——

材料采購入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)霂觳牧蠈嶋H成本例2

向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；計50000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資－丙材料50000貸：銀行存款50000供應(yīng)過程的主要交易和事項核算

——

材料采購入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)霂觳牧蠈嶋H成本入庫丙材料成本=⑵50000例3

以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。（運輸費與裝卸費按材料的重量進(jìn)行分配）借：在途物資－甲材料800庫存現(xiàn)金440貸：銀行存款1760－乙材料400－丙材料1000供應(yīng)過程的主要交易和事項核算

——

材料采購入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)霂觳牧蠈嶋H成本入庫丙材料成本=⑵50000+(3)800+(3)400+(3)1000=32800=8400=51000入庫材料匯總表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費合計甲400083200080032800乙2000480004008400丙50001050000100051000合計2200借：原材料－甲材料32800貸：在途物資－甲材料32800－乙材料8400－丙材料51000－乙材料8400－丙材料51000供應(yīng)過程的主要交易和事項核算

——

材料采購例5

月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。供應(yīng)過程的主要交易和事項核算

——

固定資產(chǎn)購建買價運雜費稅金及其他費用(不包括增值稅)固定資產(chǎn)購建成本的主要內(nèi)容安裝費供應(yīng)過程的主要交易和事項核算例6

向新興公司購入設(shè)備一臺，買價50000元，對方代墊包裝費和運費共計1500元，以上款項尚未支付。借：固定資產(chǎn)51500貸：應(yīng)付賬款—新興公司51500

——

固定資產(chǎn)購建第二節(jié)供應(yīng)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：在途物資/固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)借：原材料貸：在途物資1、2、第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的主要交易和事項結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具等，并據(jù)以確定其實際生產(chǎn)成本?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶借方

生產(chǎn)成本

貸方本期發(fā)生的應(yīng)計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用(包括直接計入的直接費用和月末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入的間接費用)＋（轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶借方的）完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出額－月末尚未完工的在產(chǎn)品成本“生產(chǎn)成本”賬戶按照“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置明細(xì)分類賬，基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)按成本核算對象或生產(chǎn)車間設(shè)置三級明細(xì)賬。“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，包括車間管理人員的工資及福利費，車間用固定資產(chǎn)的折舊費、修理費，車間的辦公費、水電費等。借方

制造費用

貸方

本期實際發(fā)生的各項制造費用＋月末經(jīng)分配后（轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方）的制造費用的轉(zhuǎn)出額－該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)除外）“制造費用”賬戶按不同生產(chǎn)車間、部門和費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬。

生產(chǎn)成本（予以對象化的費用）工業(yè)企業(yè)費用的劃分

期間費用（不能對象化，但能確定其發(fā)生期間）“管理費用”“財務(wù)費用”“銷售費用”“生產(chǎn)成本”“制造費用”直接費用直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶；間接費用間接計入“制造費用”賬戶，期末經(jīng)分配后再轉(zhuǎn)入不同產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶?！吧a(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼、福利費等。借方

應(yīng)付職工薪酬

貸方實際支付給職工的薪酬－應(yīng)付給職工的薪酬＋企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”賬戶按職工的薪酬項目如“工資”、“職工福利、社會保險費”、“住房公積金”等設(shè)置明細(xì)分類賬?！吧a(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值），是“固定資產(chǎn)”的備抵調(diào)整賬戶?！肮潭ㄙY產(chǎn)”－“累計折舊”

=固定資產(chǎn)凈值借方

累計折舊

貸方固定資產(chǎn)因出售、報廢、毀損等原因減少時已累計提取折舊額的注銷－企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊額＋企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已累計提取的折舊額“固定資產(chǎn)”－“累計折舊”

=固定資產(chǎn)凈值“累計折舊”賬戶按照固定資產(chǎn)的類別或項目設(shè)置明細(xì)分類賬。“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或計劃成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外商品、代制品、代修品等。借方

庫存商品

貸方驗收入庫（外購或從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)來）的庫存商品的實際成本或計劃成本＋出庫的庫存商品的實際成本或計劃成本－期末庫存商品的實際成本或計劃成本“庫存商品”賬戶按照庫存商品的品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬。

“管理費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。包括行政管理部門的辦公費、工會經(jīng)費、咨詢費、排污費、印花稅等等?！颁N售費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶

“管理費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。包括行政管理部門的辦公費、工會經(jīng)費、咨詢費、排污費、印花稅等等。借方

管理費用

貸方

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項管理費用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“管理費用”賬戶按管理費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬戶

“銷售費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶。用來核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、運輸費等。以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等費用。借方

銷售費用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－本期發(fā)生的各項銷售費用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“銷售費用”賬戶按銷售費用的種類設(shè)置明細(xì)分類賬

“財務(wù)費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等“財務(wù)費用”賬戶按財務(wù)費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬借方

財務(wù)費用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項財務(wù)費用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計折舊借：生產(chǎn)成本貸：制造費用1、2、

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本3、生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配耗用的原材料（耗用材料）計算分配職工薪酬（耗用人工）計算提取固定資產(chǎn)折舊（耗用設(shè)備）匯總分配制造費用計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配職工薪酬計算提取固定資產(chǎn)折舊匯總分配制造費用計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）

（耗用設(shè)備）計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1

從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費用110000管理費用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配職工薪酬計算提取固定資產(chǎn)折舊匯總分配制造費用計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本例2

結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資26000制造費用1600管理費用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用2000例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。本月應(yīng)計提職工福利費如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)=14000*14%=1960乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)=6000*14%=840車間管理人員工資計提數(shù)=1600*14%=224廠部管理人員工資計提數(shù)=2400*14%=336生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售機(jī)構(gòu)人員工資計提數(shù)=2000*14%=280例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利3640制造費用224管理費用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用280生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配職工薪酬計算提取固定資產(chǎn)折舊計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本匯總分配制造費用計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）例4

計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費用8000貸：累計折舊12600管理費用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用設(shè)備生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

以銀行存款支付車間辦公費、水電費1600元。借：制造費用1600貸：銀行存款1600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費576元。借：制造費用576貸：銀行存款576生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配職工薪酬計算提取固定資產(chǎn)折舊匯總分配制造費用計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。本月匯總的制造費用＝生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1

從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費用110000管理費用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝例2

結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資26000制造費用1600管理費用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用2000例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利3640制造費用224管理費用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用280例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224例4

計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費用8000貸：累計折舊12600管理費用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用設(shè)備例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

以銀行存款支付車間辦公費、水電費1600元。借：制造費用1600貸：銀行存款1600例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000＋⑺1600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費576元。借：制造費用576貸：銀行存款576例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000＋⑺1600＋⑻576=122000制造費用分配率=122000/(14000+6000)=6.1甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=6.1*14000=85400乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=6.1*6000=36600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品85400貸：制造費用122000－乙產(chǎn)品36600生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配職工薪酬計算提取固定資產(chǎn)折舊計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本匯總分配制造費用計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）例10

本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。本月匯總的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1

從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費用110000管理費用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000例2

結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資26000制造費用1600管理費用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用2000例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利3640制造費用224管理費用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用280例4

計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費用8000貸：累計折舊12600管理費用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用設(shè)備生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

以銀行存款支付車間辦公費、水電費1600元。借：制造費用1600貸：銀行存款1600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費576元。借：制造費用576貸：銀行存款576生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品85400貸：制造費用122000－乙產(chǎn)品36600例10

本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。⑴860000＋⑵14000＋⑶1960＋⑼85400＝961360生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本本月匯總的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝例10

本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。借：庫存商品－甲產(chǎn)品961360貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品961360生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本直接材料費直接人工費制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要內(nèi)容直接費用間接費用（成本項目）直接材料直接人工制造費用企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣等動力。直接材料直接人工制造費用企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。直接材料直接人工制造費用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用，如車間、分廠管理人員、技術(shù)人員的工資及福利費，車間使用的固定資產(chǎn)折舊費和修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費，季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的成本項目直接材料直接人工制造費用舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺乙產(chǎn)品——合計——例1從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元860000640000舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——14000+19606000+840例2結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。例3

甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提的福利數(shù)=14000*14%=1960（元），乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提的福利數(shù)=6000*14%=840（元）舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——單位：元14000+19606000+840159606840舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——單位：元159606840例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)。制造費用分配率＝122000/(14000+6000)＝6.1甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝14000×6.1＝85400乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝6000×6.1＝366008540036600舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——單位：元15960684022800854003660012200096136068344016448001500000第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計折舊借：生產(chǎn)成本貸：制造費用1、2、

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本3、第四節(jié)銷售過程的核算銷售過程的主要交易和事項營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算營業(yè)收入確認(rèn)的核算營業(yè)稅金及銷售費用的核算第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。借方

主營業(yè)務(wù)收入

貸方

發(fā)生銷售退回和折讓；期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。借方

主營業(yè)務(wù)成本

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－本期發(fā)生的已銷售商品等主營業(yè)務(wù)的銷售成本＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“預(yù)收賬款”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費（印花稅等不需要預(yù)計稅額的稅種除外）的計算及實際繳納情況。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、教育費附加等。借方

應(yīng)交稅費

貸方

實際繳納的各種稅費

－計算出的各種應(yīng)交而未交的稅費＋該賬戶期末余額方向不固定期末應(yīng)交而未交的稅費期末多交的稅費借方

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅

貸方企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的銷項稅額企業(yè)尚未繳納的增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅“應(yīng)交稅費”賬戶按稅費的種類設(shè)置明細(xì)分類賬

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等相關(guān)稅費(不包括增值稅)借方

營業(yè)稅金及附加

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－計算出的本期經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金及附加＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“營業(yè)稅金及附加”賬戶按稅金及附加的種類設(shè)置明細(xì)分類賬

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。包括保險費、包裝費、運輸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。借方

銷售費用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－本期發(fā)生的各項銷售費用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“銷售費用”賬戶按銷售費用的種類設(shè)置明細(xì)分類賬

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。借方

應(yīng)收賬款

貸方

已經(jīng)收回的應(yīng)收貨款－應(yīng)向購貨方收取的貨款＋尚未收回的應(yīng)收貨款“應(yīng)收賬款”賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動收到的商業(yè)匯票。借方

應(yīng)收票據(jù)

貸方

已經(jīng)收回票款的商業(yè)匯票－企業(yè)收到的商業(yè)匯票＋尚未收回票款的商業(yè)匯票“應(yīng)收票據(jù)”賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品1、2、

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費3、借：銷售費用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4、銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1

向本市新華廠出售A產(chǎn)品100臺，每臺售價921元，計92100元，增值稅額15657。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款－新華廠92100貸：主營業(yè)務(wù)收入－A產(chǎn)品92100銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例2

上述A產(chǎn)品屬應(yīng)稅消費品，按其銷售收入的10%計算消費稅。借：營業(yè)稅金及附加9210貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅9210銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例3

以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費用148元。借：銷售費用1480貸：銀行存款1480銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例4

以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費300元。借：銷售費用300貸：庫存現(xiàn)金300銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

計算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4500元，應(yīng)交納的教育費附加1928。借：營業(yè)稅金及附加6428貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4500－應(yīng)交教育費附加1928銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本73000元。借：主營業(yè)務(wù)成本－A產(chǎn)品73000貸：庫存商品－A產(chǎn)品73000第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品1、2、

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費3、借：銷售費用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4、第五節(jié)利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的主要交易和事項稅后凈利潤的核算稅前利潤的核算稅后凈利潤分配的核算第五節(jié)利潤及利潤分配的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理利潤總額的計算公式：利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出利潤總額的計算公式：銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益---+營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加--利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出===主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入+主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本+利潤總額利潤總額的計算公式：利潤總額凈利潤所得稅=-營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出稅后凈利潤的計算公式：利潤總額+所得稅稅率

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。包括盤盈利得、捐贈利得等。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：借方

營業(yè)外收入

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－取得的各項營業(yè)外收入＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“營業(yè)外收入”賬戶按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括盤虧損失、捐贈支出、非常損失等。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：借方

營業(yè)外支出

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項營業(yè)外支出＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“營業(yè)外支出”賬戶按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。包括行政管理部門的辦公費、工會經(jīng)費、咨詢費、排污費、印花稅等等。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：借方

管理費用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項管理費用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“管理費用”賬戶按管理費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬戶

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等利潤核算設(shè)置的主要賬戶：借方

財務(wù)費用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項財務(wù)費用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“財務(wù)費用”賬戶按財務(wù)費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：借方

投資收益

貸方

發(fā)生的各項投資損失－或期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）的投資凈收益轉(zhuǎn)出額取得的各項投資收益

＋或期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的投資凈損失轉(zhuǎn)出額該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“投資收益”賬戶按投資的項目設(shè)置明細(xì)分類賬

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（凈虧損）。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：借方

本年利潤

貸方

期末（從有關(guān)收入賬戶借方）轉(zhuǎn)入的各項收入＋期末（從有關(guān)費用賬戶貸方）轉(zhuǎn)入的各項費用－該賬戶貸方(轉(zhuǎn)入的收入)和借方(轉(zhuǎn)入的費用)相抵后，若有貸方余額，表示本期實現(xiàn)的凈利潤，若有借方余額，表示本期發(fā)生的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額“本年利潤”賬戶無需設(shè)置明細(xì)分類賬

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：借方

所得稅費用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－本期發(fā)生的所得稅費用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額“所得稅費用”賬戶按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”設(shè)置明細(xì)分類賬戶“利潤分配”賬戶“盈余公積”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配后的積存余額。利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶：借方

利潤分配

貸方

以各種方式實際分配的利潤以及從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計虧損額－用盈余公積彌補的虧損額等以及從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年實現(xiàn)的凈利潤額＋該賬戶年末借方余額為年末未彌補虧損額；年末貸方余額為年末未分配利潤額。“利潤分配”賬戶分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付股利”、“盈余公積補虧”、“未分配利潤”等明細(xì)分類賬“利潤分配”賬戶“盈余公積”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶：借方

盈余公積

貸方

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損等－從稅后凈利潤中提取的盈余公積＋期末盈余公積的結(jié)余額“盈余公積”賬戶分別設(shè)置“法定盈余公積”“任意盈余公積”明細(xì)分類賬戶“利潤分配”賬戶“盈余公積”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付的利潤或現(xiàn)金股利。利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶：借方

應(yīng)付股利

貸方

企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利或利潤－企業(yè)根據(jù)利潤分配方案規(guī)定的應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利或利潤＋期末應(yīng)付而未付的現(xiàn)金股利或利潤“應(yīng)付股利”賬戶按照投資者設(shè)置明細(xì)分類賬戶

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶“利潤分配”賬戶“盈余公積”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶“利潤分配”賬戶“盈余公積”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶第五節(jié)利潤及利潤分配的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1

按規(guī)章制度對公司的違紀(jì)職工罰款1000元，已收到現(xiàn)金。借：庫存現(xiàn)金1000貸：營業(yè)外收入1000——

利潤核算利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例2

通過當(dāng)?shù)丶t十字會向災(zāi)區(qū)捐款50000元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000——

利潤核算利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例3

用銀行存款支付行政管理部門各項費用3000元。借：管理費用3000貸：銀行存款3000——

利潤核算利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例4

用銀行存款支付本月短期借款利息500元。借：財務(wù)費用500貸：銀行存款500——

利潤核算利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

收到被投資企業(yè)分配的投資利潤80000元，已收存銀行。借：銀行存款80000貸：投資收益80000——

利潤核算利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶，資料如下。——

利潤核算損益類賬戶借方余額貸方余額主營業(yè)務(wù)收入132100其他業(yè)務(wù)收入20000營業(yè)外收入1000投資收益80000主營業(yè)務(wù)成本73000其他業(yè)務(wù)成本15000營業(yè)稅金及附加15638銷售費用448管理費用11936財務(wù)費用500營業(yè)外支出50000利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶?！?/p>

利潤核算借：主營業(yè)務(wù)收入132100貸：本年利潤233100其他業(yè)務(wù)收入20000營業(yè)外收入1000投資收益80000(6－1)結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶：利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶?！?/p>

利潤核算貸：主營業(yè)務(wù)成本73000借：本年利潤166522其他業(yè)務(wù)成本15000營業(yè)稅金及附加15638銷售費用448管理費用11936財務(wù)費用500營業(yè)外支出50000(6－2)結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶：例6

結(jié)轉(zhuǎn)本期各損益類賬戶。利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——

利潤核算本年利潤⑥233100結(jié)轉(zhuǎn)的收入

結(jié)轉(zhuǎn)的費用⑦

16652266578利潤總額利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

按所得稅率25％計算本月應(yīng)交的所得稅。借：所得稅費用16644.5貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅——

利潤核算16644.5利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費用”賬戶。借：本年利潤貸：所得稅費用——

利潤核算16644.516644.5利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——

利潤核算本年利潤⑥233100結(jié)轉(zhuǎn)的收入

結(jié)轉(zhuǎn)的費用⑦

166522結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅⑧

16644.5期末余額49933.566578利潤總額利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例9結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶余額以進(jìn)行利潤分配。借：本年利潤49933.5貸：利潤分配－未分配利潤——

利潤分配核算49933.5利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例10

按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。借：利潤分配－提取法定盈余公積4993.35貸：盈余公積－法定盈余公積——

利潤分配核算4993.35－任意盈余公積2496.68－提取任意盈余公積2496.68利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例11

企業(yè)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)決定向股東分配利潤30000元。借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利30000貸：應(yīng)付股利——

利潤分配核算30000利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例12

將“利潤分配”賬戶所屬的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入其“未分配利潤”明細(xì)賬戶。借：利潤分配－未分配利潤37490.03貸：利潤分配－提取法定盈余公積——

利潤分配核算4993.35－提取任意盈余公積2496.68－應(yīng)付現(xiàn)金股利30000利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——

利潤核算本年利潤⑥233100結(jié)轉(zhuǎn)的收入

結(jié)轉(zhuǎn)的費用⑦

166522結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅⑧

16644.5期末余額49933.5結(jié)轉(zhuǎn)的凈利潤⑨49933.5期末余額0利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算——

利潤分配核算利潤分配⑨49933.5結(jié)轉(zhuǎn)的可供分配利潤已分配利潤⑩4993.35已分配利潤⑾30000期末余額12443.47

（期末未分配利潤）

已分配利潤⑩2496.68【本章小結(jié)】本章介紹對工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程發(fā)生的主要交易和事項的會計處理，進(jìn)一步闡明設(shè)置會計科目和賬戶以及借貸記賬法的具體運用。本章結(jié)合實際，列舉典型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，說明企業(yè)籌資的核算，供、產(chǎn)、銷過程的核算，利潤及利潤分配的核算。

第三章綜合練習(xí)一、某機(jī)械廠12月初總賬賬戶余額如下表所示賬戶借方金額賬戶貸方金額庫存現(xiàn)金2000短期借款100000銀行存款301400應(yīng)付賬款50000應(yīng)收賬款40000應(yīng)交稅費15000其他應(yīng)收款8000長期借款82800原材料60000實收資本400000生產(chǎn)成本80000本年利潤100000庫存商品150000利潤分配43600固定資產(chǎn)300000累計折舊-150000合計791400合計791400單位：元二、該機(jī)械廠12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：三、要求：1.根據(jù)資料，編制會計分錄。2.開設(shè)“T”形總賬賬戶并登記。3.編制試算平衡表。一、某機(jī)械廠12月初總賬賬戶余額如下表所示

第三章綜合練習(xí)（1）3日，向光明工廠購入下列材料：A材料3000千克，每千克5元；B材料2000千克，每千克3元，增值稅額3570元。共發(fā)生運雜費1500元，材料已驗收入庫。貨款及運雜費已用銀行存款支付。運雜費按采購數(shù)量分配。借：在途物資－A材料15900貸：銀行存款26070應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3570——

編制會計分錄－B材料6600

第三章綜合練習(xí)（1）3日，向光明工廠購入下列材料：A材料3000千克，每千克5元；B材料2000千克，每千克3元，增值稅額3570元。共發(fā)生運雜費1500元，材料已驗收入庫。貨款及運雜費已用銀行存款支付。運雜費按采購數(shù)量分配。借：原材料－A材料15900貸：在途物資－A材料15900——

編制會計分錄－B材料6600－B材料6600

第三章綜合練習(xí)（2）4日，以銀行存款支付上月應(yīng)付華明工廠材料款50000元。借：應(yīng)付賬款－華明工廠50000貸：銀行存款50000——

編制會計分錄

第三章綜合練習(xí)（3）5日，倉庫發(fā)出A材料2000千克，每千克5.3元；B材料4000千克，每千克3.3元，用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成