2023年高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)答題和業(yè)務(wù)題復(fù)習(xí)

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)答題和業(yè)務(wù)題復(fù)習(xí)簡(jiǎn)答題（12個(gè)）：1、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的目的和原則是什么？目的：充足保護(hù)社會(huì)公眾和投資者的合法權(quán)益；保隙證券市場(chǎng)正常秩序、實(shí)現(xiàn)資源有效配置。原則:可靠性、相關(guān)性、統(tǒng)一性、時(shí)效性、充足性、重要性。2、融資租賃下，出租人為什么規(guī)定對(duì)租賃資產(chǎn)余值進(jìn)行擔(dān)保?會(huì)計(jì)上應(yīng)如何核算？因素：為了保護(hù)出租人的利益，避免資產(chǎn)在租賃期內(nèi)過(guò)渡耗用或損壞，出租人一般規(guī)定承租人（或者有關(guān)第三方）對(duì)資產(chǎn)余值進(jìn)行擔(dān)保，稱之為擔(dān)保余值。未擔(dān)保的資產(chǎn)余值稱為為擔(dān)保余值。出租人對(duì)資產(chǎn)擔(dān)保余值應(yīng)計(jì)入其最低租賃收款額內(nèi)核算;未擔(dān)保余值則作為租賃投資總額,并單獨(dú)核算;租賃期內(nèi)需經(jīng)常檢查，如有減值,應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損失。3、應(yīng)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司涉及哪些？1）母公司擁有其過(guò)半數(shù)以上表決權(quán)的被投資公司：直接方式、間接方式、直接和間接方式合計(jì)擁有。2）盡管搦有半數(shù)或以下的表決權(quán),但事實(shí)上控制了該投資公司：①通過(guò)與該被投資公司的其他投資者之間的協(xié)議，持有被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)。②根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。③有權(quán)任免公司董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員④在公司董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)4、哪些子公司不能納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍？1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。3）已宣告破產(chǎn)的子公司。4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司。5）非連續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。5、購(gòu)買法下控股權(quán)取得日合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。（在控股合并形式下，公司合并時(shí)采用購(gòu)買法的會(huì)計(jì)解決與后面的合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的相結(jié)合）以下是2023年7月的試題和2023年7月的試題資料：2023年12月31日，A公司以200萬(wàn)元長(zhǎng)期負(fù)債所借款項(xiàng)購(gòu)買了B公司100%的有表決權(quán)的普通股，合并交易之前雙方資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位:元）規(guī)定：根據(jù)以上資料，編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。項(xiàng)目A公司賬面價(jià)值B公司賬面價(jià)值B公司公允價(jià)值銀行存款800000100000100000應(yīng)收賬款500000300000300000存貨600000600000662500固定資產(chǎn)690000022023002100000累計(jì)折舊-2023000-400000無(wú)形資產(chǎn)202300150000合計(jì)68000003000000應(yīng)付賬款1950000500000500000長(zhǎng)期借款20230001000000900000股本1500000950000留存收益1350000550000合計(jì)68000003000000參考答案:1）對(duì)該控股業(yè)務(wù),A公司應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資。2023000貸：長(zhǎng)期借款。。20230002）記錄這筆合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表（略）：長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為20（）萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款金額為400萬(wàn)元，資產(chǎn)合計(jì)為880萬(wàn)元，權(quán)益合計(jì)為880萬(wàn)元，其余項(xiàng)目金額不變。3）合并價(jià)差為500000元（A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2023000元-B公司所有者權(quán)益為1500000），抵銷分錄為：借:股本a950000留存收益g-550000合并價(jià)差。。500000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資。20230004）A公司合并工作底稿

5)A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表如下:項(xiàng)目A公司賬面價(jià)值B公司賬面價(jià)值合計(jì)數(shù)抵消分錄合并數(shù)借方貸方銀行存款800000100000900000900000應(yīng)收賬款500000300000800000800000存貨60000060000012023001202300長(zhǎng)期股權(quán)投資20230000202300020230000合并價(jià)差500000500000固定資產(chǎn)6900000220230091000009100000累計(jì)折舊-2023000-40000024000002400000無(wú)形資產(chǎn)202300202300202300合計(jì)880000030000001180000010300000應(yīng)付賬款195000050000024500002450000長(zhǎng)期借款4000000100000050000005000000股本150000095000024500009500001500000留存收益135000055000019000005500001350000合計(jì)88000003000000118000002023000202300010300000A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2023年12月31日。單位:元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款900000應(yīng)付賬款2450000應(yīng)收賬款800000長(zhǎng)期借款5000000存貨1202300負(fù)債合計(jì)7450000長(zhǎng)期股權(quán)投資0合并價(jià)差500000固定資產(chǎn)9100000累計(jì)折舊2400000股本1500000固定資產(chǎn)凈值6700000留存收益1350000無(wú)形資產(chǎn)202300所有者權(quán)益合計(jì)2850000資產(chǎn)合計(jì)10300000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)10300若資料變成A公司以200萬(wàn)元長(zhǎng)期負(fù)債所借款項(xiàng)購(gòu)買了B公司80%的有表決權(quán)的普通股,其余不變，則參考答案:1）同上，也即對(duì)該控股業(yè)務(wù)，A公司應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資。-2023000。貸:長(zhǎng)期借款。320230002）同上,也即記錄這筆合并業(yè)務(wù)后,A公司的資產(chǎn)負(fù)債表（略）：長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為200萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款金額為400萬(wàn)元，資產(chǎn)合計(jì)為880萬(wàn)元，權(quán)益合計(jì)為880萬(wàn)元,其余項(xiàng)目金額不變。3）合并價(jià)差為800000元（A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2023000元-B公司所有者權(quán)益為1500000*80%）,少數(shù)股東權(quán)益為300000元（B公司所有者權(quán)益1500000元*20%）。抵銷分錄為：借：股本33950000留存收益。-550000合并價(jià)差8-800000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資a2023000少數(shù)股東權(quán)益3000004）A公司合并工作底稿項(xiàng)目A公司賬面價(jià)值B公司賬面價(jià)值合計(jì)數(shù)抵消分錄合并數(shù)借方貸方銀行存款800000100000900000900000應(yīng)收賬款500000300000800000800000存貨60000060000012023001202300長(zhǎng)期股權(quán)投資20230000202300020230000合并價(jià)差800000650000固定資產(chǎn)6900000220230091000009100000累計(jì)折舊-20230-400()0024000002400000

5)A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表如下:00無(wú)形資產(chǎn)202300202300202300合計(jì)880000030000001180000010600000應(yīng)付賬款195000050000024500002450000長(zhǎng)期借款4000000100000050000005000000股本150000095000024500009500001500000留存收益135000055000019000005500001350000少數(shù)股東權(quán)益300000150000合計(jì)88000003000000118000002300000230000010600000A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2023年12月31日。單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款900000應(yīng)付賬款2450000應(yīng)收賬款800000長(zhǎng)期借款5000000存貨1202300負(fù)債合計(jì)7450000長(zhǎng)期股權(quán)投資0合并價(jià)差800000固定資產(chǎn)9100000少數(shù)股東權(quán)益300000累計(jì)折舊2400000股本1500000固定資產(chǎn)凈值6700000留存收益1350000無(wú)形資產(chǎn)202300所有者權(quán)益合計(jì)2850000資產(chǎn)合計(jì)10600000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)10600000若資料變成A公司以銀行存款購(gòu)買了B公司80%的有表決權(quán)的普通股(是2023年1月的試題)，則與上面相比，1)“銀行存款”科目替換“長(zhǎng)期借款”科目2)記錄這筆合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表(略)：長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為2()0萬(wàn)元，銀行存款金額為280萬(wàn)元，資產(chǎn)合計(jì)為880萬(wàn)元,權(quán)益合計(jì)為880萬(wàn)元,其余項(xiàng)目金額不變。3)同上A公司合并工作底稿中的“銀行存款一一A公司賬面價(jià)值為280萬(wàn)元、一一合計(jì)數(shù)為290萬(wàn)元”，“長(zhǎng)期借款一一A公司賬面價(jià)值為200萬(wàn)元、一一合計(jì)數(shù)為300萬(wàn)元”，其余同上。A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的“銀行存款為290萬(wàn)元”，“長(zhǎng)期借款為300萬(wàn)元”，其余同上。6、母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目、母公司內(nèi)部投資收益項(xiàng)目與子公司利潤(rùn)分派有關(guān)項(xiàng)目的抵消、盈余公積項(xiàng)目的抵消分錄的編制：也可以參考第一次作業(yè)第3題以下是2023年7月的試題甲公司2023年1月1日投資乙公司，持有乙公司60%的股權(quán)，投資時(shí)的投資成本為1500萬(wàn)元。甲公司2023年1月1日的所有者權(quán)益為2500萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本為1600萬(wàn)元,資本公積為300萬(wàn)元,盈余公積為300萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)為300萬(wàn)元。乙公司2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，當(dāng)年分派給投資者的利潤(rùn)為300萬(wàn)元,按凈利潤(rùn)的10與計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金。規(guī)定：編制抵銷分錄。參考答案：1)2023年1月1日的抵銷分錄：借：實(shí)收資本1600資本公積a300盈余公積-300未分派利潤(rùn)300少數(shù)股東權(quán)益31000(2500*40%)(注:合并價(jià)差為0)2)2023年122)2023年12月31日的抵消分錄:①借：實(shí)收資本。1600資本公積8300盈余公積。4200未分派利潤(rùn)。680貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資皿1800少數(shù)股東權(quán)益(注：合并價(jià)差為0)②借:投資收益少數(shù)股東收益年初未分派利潤(rùn)貸：提取盈余公積應(yīng)付股利未分派利潤(rùn)③借：提取盈余公積貸:盈余公枳1200(3000*40%)480320(800*40%)30012030068072(800*10%+800*5%)*60%72(1)2023年1月1口甲公司分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1500貸：某資產(chǎn)或某負(fù)債等15002023年1月1FI,甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：1500萬(wàn)元(2)2023年12月31日甲公司會(huì)計(jì)解決：①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資480(800*60%)貸:投資收益480②借:應(yīng)收股利180(300*60%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資180③乙公司提取法定盈余公積、法定公益金不影響其所有者權(quán)益總額,因此甲公司不需作分錄④2023年12月31日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值:1500+480—180=1800萬(wàn)元⑶2023年12月31FI,乙公司實(shí)收資本為1600萬(wàn)元，資本公積為300萬(wàn)元，盈余公積為420萬(wàn)元，即300+800*10%+800*5%=300+120萬(wàn)元,未分派利潤(rùn)為680萬(wàn)元，即300+(800-300-800*10%-800*5%)=300+380萬(wàn)元，所有者權(quán)益合計(jì)3000萬(wàn)元7、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目抵銷分錄的編制以下是2023年1月的試題母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50000元中有30000元為子公司應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20230元中有10000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；子公司應(yīng)付債券40000元中有20230元為母公司持有。母公司按應(yīng)收賬款的5%。比例計(jì)提壞帳淮備。參考答案:借:應(yīng)付賬款30000貸：應(yīng)收賬款30000借:預(yù)收賬款10000貸:預(yù)付賬款10000借:應(yīng)付票據(jù)40000貸：應(yīng)收票據(jù)40000借：應(yīng)付債券20230貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資20230借：壞帳準(zhǔn)備150(30000*5%。)貸:管理費(fèi)用1508、內(nèi)部應(yīng)收帳款及壞帳準(zhǔn)備(涉及連續(xù)編制)等抵消分錄的編制甲公司已取得乙公司80%的股權(quán),2023年12月31日甲、乙兩公司的資產(chǎn)負(fù)債表中存在下列內(nèi)部交易事項(xiàng):(1)年初甲公司的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司貨款5000()元，年末甲公司的應(yīng)收賬款中仍具有應(yīng)收乙公司貨款60000元,兩公司的應(yīng)收賬款均按5%。提取壞賬準(zhǔn)備。規(guī)定:為上述內(nèi)部事項(xiàng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。參考答案：(1)借:壞賬準(zhǔn)備250貸：年初未分派利潤(rùn)250借:應(yīng)付賬款?60000貸:應(yīng)收賬款a60000借：壞賬準(zhǔn)備50貸：管理費(fèi)用。509、內(nèi)部存貨交易(涉及連續(xù)編制)抵消分錄的編制甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)查,2023年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：(1)乙公司年初存貨中有從甲公司購(gòu)入未售出的A存貨購(gòu)入價(jià)為300000元，B存貨購(gòu)入價(jià)為450000元。(2)本年乙公司又從甲公司購(gòu)入A存貨1000000元,B存貨2023000元。年末乙公司已將A存貨連同期初結(jié)存數(shù)所有售出，銷售價(jià)共計(jì)1495000元。B存貨年初結(jié)存數(shù)出售了80%,售價(jià)432023元;本年購(gòu)入數(shù)出售了60%,售價(jià)1440000元；其余部分均作為年末結(jié)存數(shù)。假設(shè)甲公司A、B兩種存貨的銷售成木率均為80%。規(guī)定：根據(jù)上述資料編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。參考答案：(1)倍:年初未分派利潤(rùn)6?0000(300000*20%)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A60000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入Ao1000000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A1000000(2)借:年初未分派利潤(rùn)a90000(450000*20%)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B202300-0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——B。2023000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——氏178000（450000*20%*20%+2023000*40%*20%=18000+160000）貸：存貨——B。17800010、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易（第一期編制、連續(xù)編制）抵消分錄的編制甲公司已取得乙公司80%的股權(quán)，2023年12月31日甲、乙兩公司的資產(chǎn)負(fù)債表中存在下列內(nèi)部交易事項(xiàng)：9月30日，甲公司購(gòu)買乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批作為固定資產(chǎn)使用，價(jià)款及稅款為585萬(wàn)元，當(dāng)即投入使用，款項(xiàng)已經(jīng)支付。乙公司該產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。甲公司該固定資產(chǎn)的使用年限為5年,采用直線法計(jì)提折舊。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅公司，合用的增值稅稅率均為17機(jī)規(guī)定：（1）編制2023年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄：（2）編制2023年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。參考答案：（1）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。5000000（585萬(wàn)元/I.17）貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000000固定資產(chǎn)2023000借：累計(jì)折舊1。0（）0（）0（200萬(wàn)元/5/4）貸：管理費(fèi)用100000（2）借:年初未分派利潤(rùn)2023000貸：固定資產(chǎn)2023000借：累計(jì)折舊100000貸：年初未分派利潤(rùn)100000借：累計(jì)折舊400000（200萬(wàn)元/5）11＞合并會(huì)計(jì)報(bào)表的大型的綜合業(yè)務(wù)題，會(huì)占10多分，一般有兩種情況:第一種情況：所給的資料很多，會(huì)有母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等信息。題量嚇人，但事實(shí)上題目不難做。如下面這題,資料中只給出了一些報(bào)表,并沒有給出當(dāng)年內(nèi)部交易的資料，規(guī)定編制相應(yīng)的抵消分錄。那就說(shuō)明最多只須編制母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目、母公司內(nèi)部投資收益項(xiàng)目與子公司利潤(rùn)分派有關(guān)項(xiàng)目的抵消、盈余公積項(xiàng)目的抵消分錄。A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）于2023午1月1日以貨幣資金投資2560萬(wàn)元,取得B公司60%的股權(quán).有關(guān)資料如下：（1）2023年1月1日，B公司的股東權(quán)益為3000萬(wàn)元.其中股本為2000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元。B公司于2023年1月1日成立并從當(dāng)天起執(zhí)行《公司會(huì)計(jì)制度》，根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，A公司對(duì)B公司的投資期限為5年。（2）A公司和B公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表如下：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2023年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金30002000應(yīng)收賬款40002000存貨27001800流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)97005800長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資2560長(zhǎng)期債權(quán)投資2050長(zhǎng)期投資合計(jì)25602050固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值50003000累計(jì)折舊1000800固定資產(chǎn)凈值40002200在建工程31251800固定資產(chǎn)合計(jì)7154000資產(chǎn)總計(jì)1938511850負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款20005000應(yīng)付賬款100020006）受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。7）母公司不再控制的子公司5、合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿的編制涉及哪些程序？第一步是編制合并工作底稿。1、將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿。2、簡(jiǎn)樸加總，并將其填入“合計(jì)數(shù)”欄中。3、編制抵消分錄4、計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額第二步是根據(jù)合并工作底稿填列合并會(huì)計(jì)報(bào)表。6、試述現(xiàn)行匯率法的優(yōu)缺陷。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)樸易行,并且折算后資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目之間仍能保持原有的外幣報(bào)表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。缺陷：1）現(xiàn)行匯率法意味著被折算的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目都承受著匯率風(fēng)險(xiǎn)，但事實(shí)上公司資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目所承受的匯率風(fēng)險(xiǎn)是不同樣的，比如像固定資產(chǎn)和存貨不一定承受著匯率風(fēng)險(xiǎn)。2）在理論上缺少依據(jù)。7、簡(jiǎn)述破產(chǎn)公司債務(wù)的清償順序。順序如下:擔(dān)保債務(wù)、抵消債務(wù)、破產(chǎn)費(fèi)用、破產(chǎn)公司所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、破產(chǎn)公司所欠稅款、破產(chǎn)債務(wù)。8、簡(jiǎn)述破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。資產(chǎn)類（涉及擔(dān)保資產(chǎn)、抵消資產(chǎn)、受托資產(chǎn)、應(yīng)追索資產(chǎn)、破產(chǎn)資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）、負(fù)債類（涉及擔(dān)保債務(wù)、抵消債務(wù)、受托債務(wù)、優(yōu)先清償債務(wù)、破產(chǎn)債務(wù)、其他債務(wù)）、清算凈資產(chǎn)、破產(chǎn)清算損益。9、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具有的基本前提條件？1）統(tǒng)一母公司與子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間

其他流動(dòng)負(fù)債500850流動(dòng)負(fù)債合計(jì)35007850長(zhǎng)期負(fù)債：5125應(yīng)付債券8625負(fù)債合計(jì)7850股東權(quán)益：股本60002000資本公積10001000盈余公積1000未分派利潤(rùn)27601000股東權(quán)益合計(jì)107604000負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)1938511850項(xiàng)目甲公司乙公司一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250010000減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16006000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)90004000減營(yíng)業(yè)費(fèi)用17001000管理費(fèi)用2300600財(cái)務(wù)費(fèi)用2023850三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)30001550力口：投資收益56050四、利潤(rùn)總額35601600減：所得稅800600五、凈利潤(rùn)力口:年初末分派利潤(rùn)27601000六、可供分派利潤(rùn)減:提取盈余公積27601000七、未分派利潤(rùn)27601000利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表（簡(jiǎn)表）2023年度單位:萬(wàn)元規(guī)定:對(duì)此業(yè)務(wù)編制2023年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄.參考答案:（答案中金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）（1）對(duì)B公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷：借:股本2000資本公積1000未分派利潤(rùn)1000合并價(jià)差160（2560-4000X60%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2560(2)對(duì)A公司投資收益項(xiàng)目抵銷：借：投資收益600(1000X60%)少數(shù)股東收益400(1000X40%)貸:未分派利潤(rùn)1000第二種情況：在綜合題中涉及到內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部存貨交易等多方面的抵消，也就是前面7、8、9、10等的綜合。事實(shí)上題目也不難做，由于這幾部分通常是獨(dú)立的。12、外幣會(huì)計(jì)：采用集中結(jié)轉(zhuǎn)法作出外幣業(yè)務(wù)以及匯兌損益的會(huì)計(jì)解決。(也可以參考第二次作業(yè)第4題)某公司6月1日有關(guān)外幣賬戶情況如下：賬戶。a外幣金額賬面匯率人民幣金額銀行存款——美元戶83000。8.20-24600應(yīng)收賬款——A公司(美元)5000?8.20”11000應(yīng)付賬款——B公司(美元)2023。8.20。16400該公司采用當(dāng)天匯率記賬，月末匯率為1美元兌換8.35元人民幣(不考慮增值稅)。6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)6月2口從B公司進(jìn)口一批原材料，價(jià)值7000美元,當(dāng)天匯率為1：8.30；(2)6月8日向A公司出口一批產(chǎn)品，價(jià)值3000美元，當(dāng)天匯率為1:8.25;(3)6月20日用人民幣50000元兌換6000美元，并于當(dāng)天所有用于歸還對(duì)B公司的部分欠款，當(dāng)天匯率為1：8.30;(4)6月25日收到A公司歸還的欠款4000美元，當(dāng)天匯率為1：8.25。規(guī)定:做出各筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算匯兌損益。參考答案：一方面，做出會(huì)計(jì)分錄(1)借：原材料58100貸:應(yīng)付賬款——B公司。58100(7000*8.3)(2)借：應(yīng)收賬款——A公司。24750(3000*8.25)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入必。24750(3)借：銀行存款——美元戶o49800(6000*8.3)財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失2??00貸：銀行存款一一人民幣戶50000借：應(yīng)付賬款——B公司。＞49800(6000*8.3)貸:銀行存款——美元戶。49800(6000*8.3)(4)借:銀行存款——美元戶-33()00(4000*8.25)貸：應(yīng)收賬款——A公司a33000(4000*8.25)另一方面，計(jì)算期末各賬戶的調(diào)整數(shù)“銀行存款一一美元戶”的調(diào)整數(shù)為：(3000+6000—6000+4000)X8.35—(24600+49800—49800+33000)=850(元)“應(yīng)收賬款一一A公司”的調(diào)整數(shù)為：(5000+3000—4000)X8.35—(41000+24750—33000)=650(元)“應(yīng)付賬款一一B公司”的調(diào)整數(shù)為：(2023+7000—6000)X8.35—(16400+58100—49800)=350(元)再次,編制分錄借:銀行存款一一美元戶。850應(yīng)收賬款。。650貸：應(yīng)付賬款350財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益a1150最后，計(jì)算總的匯兌收益=1150—200=950(元)13、一般物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)(也可以參考第三次作業(yè)第3題)以下是2023年1月的試題和2023年7月的試題資料：C公司2023實(shí)行一般物價(jià)水平會(huì)計(jì),有關(guān)資料如下:2023年C公司按名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分派表如資產(chǎn)負(fù)債單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目2023年1月1日2023年12月31日a貨幣資金600000800004應(yīng)收賬款5202301020230項(xiàng)目2023年1月1日2023年12月31日a貨幣資金600000800004應(yīng)收賬款5202301020230存貨12023001580000固定資產(chǎn)原值34500003450000其中：設(shè)備900000900000土地25500002550000累計(jì)折舊累計(jì)折舊60003資產(chǎn)合計(jì)57700006790000累計(jì)折舊60003資產(chǎn)合計(jì)57700006790000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）860000140000（公長(zhǎng)期負(fù)債（貨流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）860000140000（公長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）3030000幣性）30300003030000幣性）30300003030000負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)38900004430000普通股18800001880000負(fù)債合計(jì)38900004430000普通股18800001880000留存收益188000048000g所有者權(quán)益介計(jì)236000（,負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)5770000留存收益188000067900002023年C公司按名義貨幣編制的利潤(rùn)表和利潤(rùn)分派表如下:利潤(rùn)表和利潤(rùn)分派表單位：元項(xiàng)目金額金額銷售收入4202300銷售成本年初存貨1202300力口:本年進(jìn)貨2800000減:年末存貨15800002420230銷售毛利1780000銷售及管理費(fèi)用920230折舊費(fèi)用60000稅前收益800000所得稅400000稅后津收益400000年初留存收益0合計(jì)400000鈔票股利50000年末留存收益350000C公司其他有關(guān)資料如下：(1)本年1月1日購(gòu)進(jìn)設(shè)備的原值為900000元,預(yù)計(jì)使用年限2023,殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。(2)發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。假設(shè)年初存貨為本年1月1口購(gòu)進(jìn)，年末存貨基本上是第四季度購(gòu)進(jìn)的。(3)全年銷售收入、期間費(fèi)用和所得稅在年內(nèi)均勻發(fā)生。(4)鈔票股利于年末宣告年內(nèi)有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下：2023年1月1日1002023年12月31日。1802023年全年平均1502023年第四季度平均160規(guī)定：(1)計(jì)算C公司貨幣項(xiàng)目的購(gòu)買力損益；(2)按一般物價(jià)指數(shù)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)n；(3)按一般物價(jià)指數(shù)調(diào)整利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表有關(guān)項(xiàng)目。分析：題目有誤，如資產(chǎn)負(fù)債表的“留存收益”與利潤(rùn)表的“年末留存收益”不同；如“年末存貨基本上是第四季度購(gòu)進(jìn)的”應(yīng)改為“本年進(jìn)貨基本上是第四季度購(gòu)進(jìn)的“。參考答案：(1)貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力變動(dòng)損益計(jì)算表項(xiàng)目調(diào)整前金額調(diào)整系數(shù)調(diào)整后金額年初貨幣性資產(chǎn)1120230180/1002023000年初貨幣性負(fù)債3890000180/1007002023貨幣性項(xiàng)目初凈額-2770000180/100-4986000加：本年貨幣性收入銷售收入4202300180/1505040000減:本年貨幣性支出購(gòu)貨2800000180/1603150000銷售及管理費(fèi)用920230180/1501104000所得稅400000180/150480000鈔票股利50000180/18050000貨幣性項(xiàng)目年末凈額-2740000-4730000本年貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力變動(dòng)凈損失=(-2740000)-(-4730000)=-1990000元(2)貨幣資金：仍為800000元；應(yīng)收帳款：仍為1020230元；存貨：1580000*180/160=2844000元；固定資產(chǎn)原值:設(shè)備:900000*180/100=1620230元累計(jì)折舊：60000*180/100=108000元流動(dòng)負(fù)債:仍為1400000元；長(zhǎng)期負(fù)債：仍為3030000元普通股：1880000*180/100=3384000元(3)銷售收入：4202300*180/150=5040000元銷售成本：年初存貨1202300*180/100+本年購(gòu)進(jìn)存貨2800000*180/160一年末存貨1580000*180/160=3532500元或本年銷售2420230元,分兩部分,其中一部分1202300來(lái)自年初存貨，調(diào)整為1202300*180/100=2160000元；另一部分1220230來(lái)自本年購(gòu)進(jìn)，調(diào)整為1220230*180/160=1372500元,合計(jì)為3532500元銷售及管理費(fèi)用:920230*180/150=1104000折舊費(fèi)用：60000*180/100=108000元所得稅：400000*180/150=480000%鈔票股利：50000*180/180=50000元14、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)：以下是2023年7月的試題,也是第三次作業(yè)的第4題資料：(1)H公司于2023年初成立并正式營(yíng)業(yè)。本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別如表1、表2所示。表1必資產(chǎn)負(fù)債表8金額：元

項(xiàng)目2023年1月1日2023年12月31日鈔票3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨202300240000設(shè)備及廠房（凈值）120230112023土地360000360000資產(chǎn)總計(jì)840000972023流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520230520230普通股240000240000留存收益52023負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000972023表2心利潤(rùn)表8。金額:元銷售收入640000銷售成本期初存貨202300力口:本年進(jìn)貨416000減：年末存貨240000376000銷售毛利264000銷售及管理費(fèi)用136000折舊費(fèi)8000利潤(rùn)總額120230所得稅60000凈利潤(rùn)60000年初留存收益0合計(jì)6()000鈔票股利8000年末留存收益52023（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為2023,無(wú)殘值,采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720230元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。規(guī)定:根據(jù)上述資料，編制H公司2023年度現(xiàn)行成本基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表、利澗表。參考答案：（1）計(jì)算資產(chǎn)持有損益。如下表所示。資產(chǎn)持有收益計(jì)算表

2023年度q。金額：元項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨4000()0240000160000設(shè)備和廠房（凈）13440011202322400土地720230360000360000合計(jì)542400已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨608000376000232023設(shè)備和廠房960080001600土地合計(jì)233600持有損益合計(jì)776000（2）H公司2023年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如表1、表2所示。表1資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）os金額：元項(xiàng)目2023年1月1日2023年12月31日鈔票3()0004()000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨202300400000設(shè)備及廠房（凈值）120230134400土地360000720230資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520230520230普通股240()00240000留存收益(181600)已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400001514400表2利潤(rùn)表a（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元銷您收入640000銷售成本608000銷售毛利32023銷售及管理費(fèi)用136000折舊費(fèi)9600利潤(rùn)總額-113600所得稅60000凈利潤(rùn)-173600年初留存收益0合計(jì)-173600鈔票股利8000年末留存收益-1816005、公司進(jìn)行投機(jī)套利業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決：也可以參考第三次作業(yè)的第1題。以下是2023年1月的試題，與第三次作業(yè)的第1題(也是2023年7月的試題)相比，就是計(jì)算手續(xù)費(fèi)時(shí)有些更雜。資料:某公司2023年有關(guān)期貨業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：(1)支付20萬(wàn)元以取得某期貨交易所會(huì)員資格，另付年會(huì)費(fèi)3萬(wàn)元；(2)為進(jìn)行期貨交易交存保證金100萬(wàn)元；(3)該公司2月5日買入10手大豆期貨合約(每手10噸)，每噸成效價(jià)格2600元，當(dāng)天的結(jié)算價(jià)為每噸2605元，交易保證金比例為5%,交易手續(xù)費(fèi)為4元/手。(4)2月15口賣出10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約(每手25噸)，每噸價(jià)格15000元(當(dāng)天成交價(jià)與結(jié)算價(jià)相同)；交易保證金的比例為5%,交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的0.2%。；(5)該公司3月2日買入2月15日賣出的10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約，每噸價(jià)格14600元;(6)該公司所持有的10手大豆期貨合約到期進(jìn)行實(shí)物交割。最后交易日的結(jié)算價(jià)格為每噸2500元，實(shí)際交割貨款為每噸2550元(不含增值稅)，增值稅率為17%。交割手續(xù)費(fèi)為4元/噸。規(guī)定:完畢上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1)取得期貨交易所會(huì)員資格及支付年會(huì)費(fèi)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一期貨會(huì)員資格投資202300貸:銀行存款202300借:臂理費(fèi)用一一期貨年會(huì)費(fèi)30000貸：銀行存款30000(2)為進(jìn)行期貨交易交存保證金借：期貨保證金1000000貸：銀行存救1000000(3)買人10手大豆期貨合約開新倉(cāng)時(shí)：借：期貨損益40貸:期貨保證金40(4)賣出10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約開新倉(cāng)時(shí)，交易手續(xù)費(fèi)=10乂25義15000乂0.2%=750(元)借:期貨損益750貸:期貨保證金750(5)買入2月15日賣出的10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約(3月2日合約對(duì)沖平倉(cāng)時(shí))：平倉(cāng)賺錢=(15000-14600)X10X25=100000(元)交易手續(xù)費(fèi)=14600X10X25X0.2%。=730(元)借：期貨損益730貸：期貨保證金730借:期貨保證金100000貸：期貨損益100000(6)所持的10手大豆期貨合約到期進(jìn)行實(shí)物交割平倉(cāng)虧損=(2600-2500)X10X10:10000(元)交易手續(xù)費(fèi):10X4=40(元)借：期貨損益10000貸：期貨保證金10000TOC\o"1-5"\h\z借:期貨損益40貸：期貨保證金40借:物資采購(gòu)255000(2550X10X10)應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)43350貸:期貨保證金298350支付交割手續(xù)費(fèi)400(100X4)時(shí)：借：期貨損益400貸:期貨保證金40016、破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的“編制確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決”：第四次作業(yè)第1題以下是2023年1月的試題和2023年7月的試題2）統(tǒng)一母公司與子公司采用的會(huì)計(jì)政策3）統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣4）對(duì)子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算10、什么是集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)？一般涉及哪些內(nèi)容？是指集團(tuán)公司內(nèi)部母公司與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發(fā)生的除股權(quán)投資之外的各種往來(lái)業(yè)務(wù)及交易事項(xiàng).一般涉及內(nèi)部存貨交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易、其他內(nèi)部交易。11、商品期貨交易有何特點(diǎn)？（1）期貨合約標(biāo)準(zhǔn)（2）期貨交易的買賣對(duì)象是期貨合約（3）期貨交易的目的是為了投機(jī)獲利或套期保值；（4）期貨交易以公開、公平競(jìng)爭(zhēng)的形式；（5）期貨交易以保證金制度作保障；（6）期貨交易場(chǎng)合固定；（7）期貨交易范圍有限制12、試述外幣報(bào)表折算中時(shí)態(tài)法和貨幣與非貨幣法的關(guān)系和區(qū)別關(guān)系：貨幣與非貨幣法存在一局限性：沒有考慮非貨幣性項(xiàng)目的計(jì)量屬性。在非貨幣性項(xiàng)目采用現(xiàn)行市價(jià)計(jì)量的情況下，仍采用歷史匯率折算,而這與市價(jià)計(jì)量基礎(chǔ)是矛盾的。時(shí)態(tài)法是針對(duì)前述貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法的局限性而提出的。區(qū)別：貨幣與非貨幣法:對(duì)貨幣性項(xiàng)目按現(xiàn)行匯率折算;對(duì)非貨幣性項(xiàng)目按歷史匯率折算。時(shí)態(tài)法：對(duì)貨幣性項(xiàng)目按現(xiàn)行匯率折算;對(duì)于按歷史成本反映的非貨幣性項(xiàng)目按歷史匯率折算,對(duì)于按現(xiàn)行成本表達(dá)的非貨幣性項(xiàng)目按現(xiàn)行匯率折算。甲公司在2023年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn),清算組接管破產(chǎn)公司時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表及有關(guān)資料如下:有關(guān)資料如下:有關(guān)資料如下:接管日資產(chǎn)負(fù)債表瀚制單位:有關(guān)資料如下:接管日資產(chǎn)負(fù)債表瀚制單位:2023年8月19日單位：元

資產(chǎn)行次期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金121380短期借款362023短期投資50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款73716應(yīng)收賬款621000其它應(yīng)付款8442減:壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付工資19710應(yīng)收賬款凈額621000應(yīng)付稅金193763.85其它應(yīng)收款10080應(yīng)付股利65302.63存貨2800278其他應(yīng)交款2490待解決流動(dòng)資產(chǎn)損失12023預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3614738長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資36300長(zhǎng)期借款5620230固定資產(chǎn)原價(jià)1316336長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)5620230減：累計(jì)折舊285212所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)凈值1031124實(shí)收資本776148在建工程556422盈余公積23767.82固定資產(chǎn)合計(jì)1386210未分派利潤(rùn)-1510212.3無(wú)形資產(chǎn)482222所有者權(quán)益合計(jì)-710296.48長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)及其它無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)482222負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)5720806合計(jì)5720806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)固定資產(chǎn)中有一原值為660000元,累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款450000元提供了擔(dān)保。會(huì)(2)應(yīng)收賬款中有22023元為應(yīng)收甲公司的貨款，應(yīng)付賬款中有32023元為應(yīng)付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵消權(quán)的申請(qǐng)并通過(guò)清算組批準(zhǔn)。M3)待解決流動(dòng)資產(chǎn)損失中的12023元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款11000元，由保管員賠款1000元；其他應(yīng)收款中應(yīng)收職工王雷借款2500元，應(yīng)收鐵路部門賠款4200元，其余為應(yīng)收的租金。4(a)清算組發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)公司在破產(chǎn)宣告口前2個(gè)月，曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值182023元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為,該批設(shè)備應(yīng)予追回。a(5)無(wú)形資產(chǎn)中有償取得的土地使用權(quán)356000%,其余為專利權(quán)。④(6)財(cái)產(chǎn)清杳中發(fā)現(xiàn)該公司有6500元的低值易耗品，47200元的娛樂設(shè)備屬于工會(huì)財(cái)產(chǎn)，由工會(huì)單獨(dú)設(shè)賬核算;倉(cāng)庫(kù)中有6200元的受托代銷商品，與此相適應(yīng)，”代銷商品款”賬戶有6200元的應(yīng)付代銷款。(7)貨幣資金中有鈔票150()元,其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。8(a)2800278的存貨中有材料1443318元,包裝物47000元，低值易耗品46800元，產(chǎn)成品1263160兀O規(guī)定:請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決。參考答案：1、編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄(1)借：擔(dān)保資產(chǎn)一固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)一固定資產(chǎn)135000累計(jì)折舊75000貸：固定資產(chǎn)——房屋660000借:長(zhǎng)期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)一長(zhǎng)期借款450000(2)借：抵消資產(chǎn)一應(yīng)收帳款一甲公司22023貸:應(yīng)收帳款一甲公司22023借:應(yīng)付帳款一甲公司32023貸：抵消債務(wù)一應(yīng)付帳款一甲公司22023(3)借:應(yīng)追索資產(chǎn)一保險(xiǎn)公司11000貸：抵消債務(wù)一應(yīng)付帳款一甲公司22023一保管員1000一劉麗2500一鐵路部門4200—XX3380—XX599000貸:待解決財(cái)產(chǎn)損益一一待解決流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益12023其他應(yīng)收款10080應(yīng)收帳款599000(4)借：應(yīng)追索資產(chǎn)180000貸:破產(chǎn)清算損益-清算收益180000(5)借：其他資產(chǎn)一破產(chǎn)安頓資產(chǎn)356000貸：無(wú)形資產(chǎn)一土地使用權(quán)356000(6)借:受托資產(chǎn)6200貸:受托代銷商品6200借:代銷商品款6200貸：受托債務(wù)6200(7)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)一鈔票1500一銀行存款109880一其他貨幣資金10000一短期投資50000一材料1443318一包裝物47000一產(chǎn)成品126316()一固定資產(chǎn)446124-無(wú)形資產(chǎn)126222(48)一在建工程一在建工程一在建工程556422-長(zhǎng)期投資一在建工程556422累計(jì)折舊210212(285212-75000)貸：鈔票1500銀行存款109880其他貨幣資金10000短期投資50000材料1443318包裝物47000低值易耗品46800產(chǎn)成品1263160固定資產(chǎn)656336(131)無(wú)形資產(chǎn)126222(48)在建工程556422長(zhǎng)期投資363003630017、破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的“編制確認(rèn)破產(chǎn)權(quán)益與非破產(chǎn)權(quán)益的會(huì)計(jì)解決”：第四次作業(yè)第2題請(qǐng)根據(jù)上題的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已通過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議通過(guò)）參考答案：（1）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借：應(yīng)付工資19710應(yīng)交稅金193763.85其他應(yīng)交款2490貸:優(yōu)先清償債務(wù)一應(yīng)付工資1971()一應(yīng)交稅金193763.85一其他應(yīng)交款2490(2)預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為62.5萬(wàn)元借：破產(chǎn)清算損益一清算費(fèi)用625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)一應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用625000(3)確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借:短期借款362023應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付帳款41716(73716-32023)其他應(yīng)付款8442應(yīng)付股利65302.63長(zhǎng)期借款5170000(562)貸:破產(chǎn)債務(wù)一短期借款362023應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付帳款41716(73716-32023)其他應(yīng)付款8442應(yīng)付股利65302.63長(zhǎng)期借款5170000(562)(4)確認(rèn)清算凈資產(chǎn)(原有的所有者權(quán)益總額結(jié)轉(zhuǎn))借:實(shí)收資本776148盈余公積23767.82清算凈資產(chǎn)710296.48貸：利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)1510212.318、經(jīng)營(yíng)性租賃的會(huì)計(jì)解決以下是2023年1月的試題和2023年7月的試題恒力公司年初根據(jù)租約向穩(wěn)泰公司出租設(shè)備一臺(tái)屋該設(shè)備賬面原值260000元，預(yù)計(jì)可使用2023,預(yù)計(jì)凈殘值8000元，租約規(guī)定租期為2年，每年租金為60000元，于租賃期每年年末付訖。出租該設(shè)備過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)有關(guān)費(fèi)用為7000元。規(guī)定：根據(jù)上述資料，作出恒力公司的會(huì)計(jì)解決。參考答案:恒力公司有關(guān)帳務(wù)解決如下：(I)交付設(shè)備使用權(quán)時(shí)(恒力公司不是專門的租賃機(jī)構(gòu)，則恒力公司出租設(shè)備屬于臨時(shí)出租閑置性固定資產(chǎn))借：固定資產(chǎn)一一租出固定資產(chǎn)260000貸:固定資產(chǎn)一一不需用固定資產(chǎn)260000(2)支付其他費(fèi)用時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出7000貸:銀行存款7000(3)按月確認(rèn)租金收入時(shí)(恒力公司不是專門的租賃機(jī)構(gòu)，租賃業(yè)務(wù)為其兼營(yíng)業(yè)務(wù)，所以其租金收入作為“其他業(yè)務(wù)收入”解決)借:其他應(yīng)收款一一穩(wěn)泰公司(60000/12)5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000(4)按月計(jì)提折舊時(shí)借:其他業(yè)務(wù)支出(260000-8000)/10/122100貸：累計(jì)折舊2100(5)年末收到租金時(shí)借：銀行存款60000貸:其他應(yīng)收款60000r實(shí)務(wù)題：制一個(gè)公司吸收合并另一個(gè)公司的會(huì)計(jì)分錄商品期貨交易會(huì)計(jì)外幣交易會(huì)計(jì)合并抵銷分錄的編制一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)（編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)

計(jì)處理、破產(chǎn)權(quán)益與非破產(chǎn)權(quán)益的會(huì)計(jì)處理）購(gòu)買法下吸收合并的會(huì)計(jì)處理（購(gòu)買成本、凈資產(chǎn)公允價(jià)值、商譽(yù)）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理集團(tuán)公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制以下是針對(duì)中央電大所給的業(yè)務(wù)題范圍，結(jié)合歷年試題整理出來(lái)的一些業(yè)務(wù)題,供各位參考：1、以支付鈔票的形式，在吸取合并方式下，公司合并時(shí)采用購(gòu)買法的核算（也可以參考教材P19的例2-1）以下是2023年1月的試題資料:P公司于2023年6月30日采用吸取合并方式合并Q公司。合并后P公司繼續(xù)存在,Q公司失去法人資格。合并前,P公司和Q公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下表所示。在評(píng)估確認(rèn)Q公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為1000000元，由P公司以銀行存款支付，同時(shí)，P公司還支付了注冊(cè)登記費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用共計(jì)18000元。P公司和Q公司資產(chǎn)負(fù)債表。單位:元

項(xiàng)目P公司Q公司（賬面金額）Q公司（公允價(jià)值）銀行存款10600002500025000短期投資1000001500015000應(yīng)收賬款（凈額）420230105000100000存貨720230180000206250長(zhǎng)期股權(quán)投資600000150000176250固定資產(chǎn)3800000900000900000減：累計(jì)折舊800000150000100000固定資產(chǎn)凈值3000000750000800000無(wú)形資產(chǎn)2023005000045000資產(chǎn)合計(jì)610000012750001367500短期借款320230800008000()應(yīng)付賬款454000113500113500長(zhǎng)期應(yīng)付款1280000320230274000負(fù)債合計(jì)2054000513500467500股本2202300300000—資本公積1000000305000—盈余公積34600086500—未分派利潤(rùn)50000070000—所有者權(quán)益合計(jì)4046000761500900000規(guī)定:采用購(gòu)買法對(duì)上述吸取合并業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。參考答案:P公司的購(gòu)買成本為1018000元(10()000()元+18000元)，而取得Q公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為900000元，購(gòu)買成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額118000元作為外購(gòu)商譽(yù)解決。P公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)解決：借:銀行存款25000短期投資15000應(yīng)收帳款100000存貨206250長(zhǎng)期股權(quán)投資8176250固定資產(chǎn)。^900000無(wú)形資產(chǎn)M5000商譽(yù)。118000貸：銀行存款。1018000累計(jì)折舊100000短期借款80000應(yīng)付帳款113500長(zhǎng)期應(yīng)付款274000

2、以發(fā)行股票的形式,在吸取合并方式下，公司合并時(shí)采用購(gòu)買法的核算（也可以參考教材P20的例2-2）以下是2023年7月的試題資料:2023年1月1日甲公司以股票互換方式對(duì)乙公司進(jìn)行吸取合并，甲公司發(fā)行普通股50000股以換取乙公司的所有資產(chǎn)，并承擔(dān)所有債務(wù)。甲公司的股票面值為每股1元，經(jīng)調(diào)