局研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除課件

eg.研發(fā)費(fèi)用=1 什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣

彔政策解財(cái)稅〔〕國家稅務(wù)公告2015年第76號（備案）國家稅務(wù)公告2015年第97號（解讀）11 發(fā)(2008)116號和財(cái)(2013)70當(dāng)年費(fèi) 攤銷和折舊必須“與門用亍研人員相關(guān)費(fèi)用合規(guī)性要模

財(cái)稅(2015)119號和97三年追合格委托研發(fā)項(xiàng)目按實(shí)發(fā)生額的80%加計(jì)扣攤銷和折舊中刪除“與”的限新增“其他費(fèi)用”項(xiàng)√1政策解11適用活勱行業(yè)擴(kuò)大：1適用活勱行業(yè)擴(kuò)大：行

2適用活勱范圍擴(kuò)大：正列丼2適用活勱范圍擴(kuò)大：正列丼→《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)重點(diǎn)領(lǐng)域指南3√√知

研發(fā)研發(fā)費(fèi)用口徑擴(kuò)大：新增五種費(fèi)用\丌再強(qiáng)調(diào)與門 政策解 特殊特殊事項(xiàng)處理變化：委 開發(fā)明委 機(jī)構(gòu)或個(gè)人，丌得加計(jì)扣委托非關(guān)聯(lián)方丌需要征管征管審核程序簡化：事前鑒定→事后審 追溯追溯有效期限設(shè)立：丌能追溯→3年追

研發(fā)，丌再要求由企業(yè)母公司負(fù)責(zé)編 政策解一、適用企

信息傳輸、軟件 服務(wù)

制造業(yè)（除煙草制品業(yè)電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng) 教1 政策解1一、適用企 丌再限定可加計(jì)扣除研發(fā)項(xiàng)目必須A、《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域B、國家發(fā) 等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技 重點(diǎn)域指南》規(guī)定項(xiàng)目中 新增丌適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)說 A、煙草制造業(yè)B、住宿和餐飲業(yè)C、批發(fā)和零售業(yè)D、房地產(chǎn)E、租賃和商務(wù)朋務(wù)業(yè)F 業(yè)G、財(cái)政部和國家稅 規(guī)定的其他行業(yè) 政策解以

快修改√1政策√1一、適用企 1政策解1二、適用活 2 政策解2二、適用活 升

市場研

對現(xiàn)存產(chǎn)品 服務(wù)、技術(shù) 務(wù)）流程環(huán)材料或工藝 或常規(guī)的質(zhì)程進(jìn)行的重 控制、測試或簡單改 析、維 政策解 二、適用活 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活勱是指多軟件、勱漫游戲景園林工程與項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多設(shè)計(jì).1政策解1三、適用費(fèi)

3 政策解3A、新增試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)扣B、新增外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用扣 C、新增與家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn) D、知 的申請費(fèi) 費(fèi) E、財(cái)政部和國家稅 規(guī)定的其他費(fèi)用（兜底條款，預(yù)留空間與門用亍研發(fā)活勱的→用亍研發(fā)活勱的儀器、設(shè)備的折舊與門用亍中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造→用亍中間試驗(yàn)和產(chǎn) 政策解 丌包含商業(yè)保

1、人員人工費(fèi)1政策解1 研究人技術(shù)人1政策解1小提1政策解1

2、直接投入費(fèi)運(yùn)行、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等1政策解1

3、折舊費(fèi) 政策解 小提 按稅定計(jì)算的金額。 政策解 年110年。問企業(yè)2016企業(yè)會計(jì)處理計(jì)提折舊額150萬元萬元（60），申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，可以進(jìn)行加計(jì)扣除7萬元（×）。 政策解 接上例，如企業(yè)會計(jì)處理按4年進(jìn)行折舊，其他情形丌變。則企業(yè)2016年可加計(jì)扣除金為多2016企業(yè)會計(jì)處理計(jì)提折舊額300萬元上因享受加速折 可以扣除折舊額是200萬元 年1政策解1 4、無形資產(chǎn)1政策解1三、適用費(fèi)用——三新、勘探實(shí)驗(yàn) 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)1政策解1

36、其他相關(guān)費(fèi)3用，如技術(shù)資料費(fèi)、資料、評審、評估、驗(yàn)用，知識的申請費(fèi)、費(fèi)、代1政策解1“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方假設(shè)“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=X，第1-5項(xiàng)1政策解1研發(fā)

研究階 費(fèi)用

開發(fā)

政策解

獲取新的科學(xué)或技術(shù)知

政策解一級科

二級科

三級科薪材勱力費(fèi)折舊租賃無形資產(chǎn)攤銷模具新產(chǎn)品設(shè)計(jì)新工藝規(guī)程制定技 資料

核算項(xiàng)項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目 政策解國家稅務(wù)公告2015年第97 政策解 收到的補(bǔ)劣稅務(wù)上按征稅處理的，用亍研發(fā)形成的研發(fā)費(fèi)用可以稅前扣除，丏可以加計(jì)扣除；形成的無形資產(chǎn)攤銷額可以稅前扣除，

收到的 政策解甲公司2016年為自己生產(chǎn)的開發(fā)一款新軟件。該項(xiàng)目上半年為研究階段，研發(fā)人員工資90萬元、商業(yè)險(xiǎn)10萬元，會議費(fèi)、差旅費(fèi)各10萬元；下半年進(jìn)入開發(fā)階段并符 研究階段會計(jì)借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-工資薪金借 用

開發(fā)階段會計(jì)120 政策解甲公司2016年為自己生產(chǎn) 開發(fā)一款新軟件。該項(xiàng)目上半年為研究階段，研發(fā)人員工資萬元 商業(yè)險(xiǎn)10萬元，會議費(fèi)、差旅費(fèi)各10萬元；下半年進(jìn)入開發(fā)階段并符合資本化條，發(fā)生費(fèi)用與上半年相同，年底研發(fā)成功并 開始使用，攤銷年限為10年可稅前扣除的研工資薪金：90差旅費(fèi)：10可稅前扣除金額=90+10+10=110萬元

計(jì)入無形資產(chǎn)計(jì)工資薪金：90商業(yè)保險(xiǎn)：不得計(jì)入計(jì)稅基會議費(fèi)：10差旅費(fèi)：10萬計(jì)入無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)金額=110萬元2017年可以稅前攤銷金額=110/10=11萬元 政策解甲公司2016年為自己生產(chǎn)的開發(fā)一款新軟件。該項(xiàng)目上半年為研究階段，研發(fā)人員工資90萬元、商業(yè)險(xiǎn)10萬元，會議費(fèi)、差旅費(fèi)各10萬元；下半年進(jìn)入開發(fā)階段并符合資本化 2016年可加可加計(jì)扣除的基數(shù)=90+90/9=100可加計(jì)扣除額=100×50%=50

2017年可加（90+90/9）÷10=10萬元可加計(jì)攤銷額=10×50%=5萬元1政策解11委托研3研3研合作研 政策解 1特殊費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研事項(xiàng)發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方丌得再進(jìn)行加計(jì)處理扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照細(xì)化獨(dú)立交易原則確定。 政策解 1

政策解 4 政策解4

留存?zhèn)洳橘Y料：集中研 丌再要求由企業(yè)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究 實(shí)務(wù)操備案提交資料——2備案提交資料——2留存?zhèn)洳橘Y料——8留存?zhèn)洳橘Y料——8年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)研發(fā)支出輔劣賬匯總企業(yè)所得稅年度申報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集5 政策解5 主 √對企業(yè)享受加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)√企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的2實(shí)務(wù)操2實(shí)務(wù)操 《國家關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得政策事項(xiàng)辦辦法的公告》國家稅 公告2015年第76需提交備案資

開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件（每一頁加蓋公章 實(shí)務(wù)操 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企 部門關(guān)于自主、委托合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人 備查資

經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同集中開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、《集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表》和 比例等資料“研發(fā)支研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項(xiàng)目匯總表 規(guī)定的其他資料 實(shí)務(wù)操

識別號 名稱（蓋章 20XX年

委托

外部研相關(guān)九、當(dāng)

機(jī)構(gòu)活費(fèi)

當(dāng)期資

或個(gè)所限額費(fèi)用化

人進(jìn)生=序化支加試 項(xiàng)試

制的樣品、

行研的第

出可扣序目

研發(fā)

實(shí)施方是

研發(fā)成果成

發(fā)活（包1至58×1加計(jì)的

支出

狀態(tài)存在關(guān)

外選

用合0％扣除發(fā)稱

選項(xiàng)聯(lián)關(guān)系

號一金

/(1-總額用

儀器、

費(fèi)費(fèi)用

的費(fèi)聯(lián)關(guān)計(jì)委托

123456

123…

6.3

*****

****** 實(shí)務(wù)操 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣 明細(xì)表本年研發(fā)費(fèi)用明 費(fèi)用化部 資本化部研發(fā)動直

直接從于研

專門

驗(yàn)和品試制研發(fā)

設(shè)計(jì)

為不入

可加計(jì)

計(jì)入

本年

以前

本年研發(fā)

消耗

事研發(fā)活動

制定

年度

處理

扣除的

年研

本年

成無

度形

無形

發(fā)費(fèi) 材料

活動的有關(guān)本企業(yè)舊費(fèi)

活動有關(guān)

費(fèi)用，評審、試驗(yàn)費(fèi)資料樣品、驗(yàn)收、新藥

發(fā)費(fèi)

財(cái)政

研發(fā)費(fèi)

費(fèi)用

成無

資產(chǎn)

無形產(chǎn)本

產(chǎn)本加計(jì)

加計(jì)除額行

動力

在職人租賃費(fèi)、形資

樣機(jī)及鑒定

制的

翻譯用

合 于研

用合計(jì)的額

計(jì)扣額

金額計(jì)攤額

加計(jì)攤銷 員費(fèi)用運(yùn)行 護(hù)

攤銷

試購置

床試費(fèi)

的部 銷

~9

10-

實(shí)務(wù)操免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣 明細(xì)表1項(xiàng)目金額234567（填寫 實(shí)務(wù)操

20XX年 1234 56…78八、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1至5類費(fèi)用合計(jì)9 政策解 企業(yè)符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而 后未及時(shí)享受該 發(fā)生在2015年及之前的研發(fā)費(fèi)用不可追溯加計(jì)扣除發(fā)生在2016年及之后的符合條件的研發(fā)費(fèi)用可追溯扣除，最長期限為3年。如201年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未在、、2019年追溯加計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)提 風(fēng)險(xiǎn)提 風(fēng)險(xiǎn)提會計(jì)核算丌健 風(fēng)險(xiǎn)提 部門 市科技創(chuàng) 對企業(yè)享受加計(jì)扣 的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要企 稅提 機(jī) 日備 管

鑒

風(fēng)險(xiǎn)提 加速折舊費(fèi)用的歸集。享受固定資產(chǎn)加速折 政策的，就已經(jīng)進(jìn)行會計(jì)處計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分進(jìn)行加計(jì)扣除，丏丌得超過按 定計(jì)算的金額是否按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔劣賬，是否分項(xiàng)準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)