第5章成本理論

會計學(xué)1第5章成本理論會計師重視歷史成本；經(jīng)濟(jì)學(xué)家強(qiáng)調(diào)機(jī)會成本。注意：

1.機(jī)會成本是作出一項決策時所放棄的其他可供選擇的最好用途。2.機(jī)會成本是一種觀念成本。3.機(jī)會成本并不全是由個人選擇所引起的。4.我們作出任何決策時都要使收益大于機(jī)會成本，否則是不經(jīng)濟(jì)的。第1頁/共52頁二、顯性成本與隱性成本顯性成本（ExplicitCost）——又稱會計成本或帳面成本。隱性成本（ImplicitCost）——或稱機(jī)會成本，是指廠商自己所擁有的且被用于該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的那些生產(chǎn)要素的總價格。因其并沒有實(shí)際支出，沒有反映在會計帳目上，故稱其為隱性成本。會計師重視顯性成本；經(jīng)濟(jì)學(xué)家重視隱性成本。

第2頁/共52頁三、可回收成本與沉沒成本RecoverableCost——已經(jīng)發(fā)生在會計成本中的一般可以回收的成本。SunkCost——已經(jīng)發(fā)生在會計成本中的不可能回收的成本。

“Sunkcostissunk.”

“Bygonesshouldbebygones.”第3頁/共52頁四、會計利潤與經(jīng)濟(jì)利潤Profit=Revenue–Cost（利潤＝銷售收益－成本）BookProfit=TotalRevenue-ExplicitCost即會計利潤＝總收益－會計成本＝總收益－顯性成本EconomicProfit=TotalRevenue-ExplicitCost-ImplicitCost=BookProfit

-ImplicitCost即經(jīng)濟(jì)利潤＝總收益－經(jīng)濟(jì)成本＝總收益－（顯性成本＋隱性成本）＝會計利潤－隱性成本第4頁/共52頁五、正常利潤與超額利潤NormalProfit——企業(yè)家才能的報酬。在經(jīng)濟(jì)分析中被看成是隱性成本的一個組成部分。正常利潤是讓一個廠商所有者繼續(xù)留在原產(chǎn)業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營必須的最低報酬ExcessProfit——超過正常利潤的那部分利潤。相當(dāng)于經(jīng)濟(jì)利潤。經(jīng)濟(jì)利潤不包括正常利潤。當(dāng)廠商的經(jīng)濟(jì)利潤為0時，廠商仍然得到了全部的正常利潤。經(jīng)濟(jì)利潤也被稱為超額利潤。會計利潤=銷售收入-會計成本

=銷售收入-顯性成本

=銷售收入-（經(jīng)濟(jì)成本-隱性成本）

=銷售收入-經(jīng)濟(jì)成本+隱性成本

=經(jīng)濟(jì)利潤+隱性成本（正常利潤）第5頁/共52頁案例：假設(shè)一個企業(yè)每年收益為100萬。用于生產(chǎn)的實(shí)際支出為：設(shè)備折舊：3萬元；廠房租金3萬元；原材料支出60萬元；電力等3萬元；工人工資10萬元；貸款利息15萬元。另外業(yè)主如果不經(jīng)營自己的企業(yè)，而是去找一份工作，他可以得到2萬元，投入的自有資金如果存在銀行每年可以得到利息5萬元。第6頁/共52頁分析：會計師的算法經(jīng)濟(jì)學(xué)家的算法項目數(shù)量項目數(shù)量銷售收益折舊費(fèi)原材料費(fèi)用水電費(fèi)工資銀行利息租金

1,000,000

30,000600,000

30,00050,000150,00030,000銷售收益折舊費(fèi)原材料費(fèi)用水電費(fèi)工資銀行利息租金

1,000,000

30,000600,000

30,00050,000150,00030,000隱含利息隱含工資50000

20000

會計成本940,000經(jīng)濟(jì)成本1,010,000會計利潤

60,000經(jīng)濟(jì)利潤－10,000第7頁/共52頁在不考慮機(jī)會成本時，這個企業(yè)是盈利的（6萬元），在考慮到機(jī)會成本時，這個企業(yè)實(shí)際是虧損的（1萬元）。

由此可知：機(jī)會成本對企業(yè)的決策十分重要。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中，企業(yè)的生產(chǎn)成本應(yīng)該從機(jī)會成本的角度來理解第8頁/共52頁六、短期成本與長期成本

短期成本：可變成本+固定成本

長期成本：可變成本

可變成本(Variablecost)：隨產(chǎn)量變動而變動的成本。

固定成本(Fixedcost)：不隨產(chǎn)量變動而變動的成本。第9頁/共52頁七、成本函數(shù)與成本方程成本函數(shù)是表示成本和產(chǎn)量之間的關(guān)系。生產(chǎn)函數(shù)研究的是物質(zhì)技術(shù)關(guān)系，成本函數(shù)研究的是建立在技術(shù)關(guān)系基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。成本即費(fèi)用，是生產(chǎn)中耗費(fèi)生產(chǎn)要素所必要的支出，是生產(chǎn)要素使用量與生產(chǎn)要素價格的積。成本函數(shù)分為：①短期成本函數(shù)②長期成本函數(shù)第10頁/共52頁①成本函數(shù)：表示一定數(shù)量的產(chǎn)品與相應(yīng)的成本之間的函數(shù)關(guān)系。記為：C=f（Q）②成本方程：表示廠商的生產(chǎn)成本與生產(chǎn)要素的投入量之間的函數(shù)關(guān)系。記為：C=wL+rK第11頁/共52頁第二節(jié)短期成本分析

一、短期成本的分類固定成本和可變成本FixedCost[FC]——在短期內(nèi)不隨產(chǎn)量變化而變化的成本，即不變投入帶來的成本。VariableCost[VC]——在短期內(nèi)隨產(chǎn)量變化而變化的成本，即可變投入帶來的成本。第12頁/共52頁總固定成本、總可變成本和總成本TotalCoat[TC]：是生產(chǎn)中使用的所有投入成本的總和。①TotalFixedCost[TFC]：不取決于產(chǎn)量水平的成本

②TotalVariableCost[TVC]：隨產(chǎn)量水平而變動的成本TFC——常數(shù)TVC=f(Q),Q—產(chǎn)量

TC=TFC+TVC=TFC+TVC(Q)第13頁/共52頁平均成本、邊際成本和總成本AverageFixedCostAFC=TFC/QAverageVariableCostAVC=TVC(Q)/QAverageTotalCostATC=TC(Q)/Q=AFC+AVCMarginalCostMC=⊿TC/⊿Q或MC=

dTC/dQ第14頁/共52頁舉例：產(chǎn)量Q總成本平均成本邊際成本TFCTVCTCAFCAVCACMC01200012001120060018001200600180060021200800200060040010002003120090021004003007001004120010502250300262.5562.515051200140026002402805203506120021003300200350550700第15頁/共52頁短期產(chǎn)量與短期成本之間的關(guān)系短期生產(chǎn)函數(shù)：Q=f(x)，Q=TP——總產(chǎn)量，x——可變要素投入量短期反生產(chǎn)函數(shù)：x=f-1(Q)（將可變要素投入量看成是產(chǎn)量的函數(shù)）TC=TFC+Px?x=TFC+Px?f-1(Q)AFC=TFC/QAVC=TVC/Q=Px?x/Q=Px?f-1(Q)/QMC=dTC/dQ=Px?dx/dQ=Px?[f-1(Q)]′第16頁/共52頁二、短期成本曲線圖仍以經(jīng)典生產(chǎn)函數(shù)為例。Q=f(x)=a+bx+cx2–dx3

Q=TP——產(chǎn)出量，x——投入量

x=f-1(Q)——反生產(chǎn)函數(shù)設(shè)a=0，b=3，c=2，d=0.1；TP=3x+2x2–0.1x3,AP=3+2x–0.1x2,MP=3+4x–0.3x2第17頁/共52頁設(shè)TFC=1000,Px=300，則：TVC=300x=300f-1(Q)TC=TFC+TVC=1000+300x=

1000+300f-1(Q)AFC=TFC/TP=1000/TPAVC=TVC/TP=300x/TP=300/APMC=dTC/dTP=300dx/dTP=300/MP第18頁/共52頁TP=3x+2x2–0.1x3

短期成本表TC=1000+300x圖1圖2圖3圖7圖6圖5圖4第19頁/共52頁總固定成本、總可變成本和總成本圖TCTFCTVC表CQ教材P163圖5-4(a)第20頁/共52頁平均成本、邊際成本和總成本圖MCACAVCAFCQ表C教材P163圖5-4(b)第21頁/共52頁短期成本曲線圖表CQQTCTVCTFCMCACAVCAFCAVC=MCAC=MCmin[AC]min[AVC]min[MC]TVC[拐點(diǎn)]TC[拐點(diǎn)]教材P163圖5-4第22頁/共52頁結(jié)論：

（1）STC、STVC為倒S型，先凹后凸且逐漸上升（先遞減增加，拐點(diǎn)之后遞增增加），STFC為一條水平線；（2）SAC、SAVC為U型曲線，它們之間的垂直距離為SAFC;SAFC隨產(chǎn)量的增加逐漸減小；第23頁/共52頁（3）SMC與SAC相交于SAC的最低點(diǎn)F，在F點(diǎn)上，SMC＝SAC，F(xiàn)點(diǎn)被稱為收支相抵點(diǎn)。在這一點(diǎn)上價格為平均成本，即P＝SAC＝MC，生產(chǎn)者的成本等于收益；（4）SMC與AVC相交于AVC的最低點(diǎn)E，在E點(diǎn)上，SMC＝AVC，E點(diǎn)被稱為停止?fàn)I業(yè)點(diǎn)。即在這一點(diǎn)上價格只能彌補(bǔ)平均可變成本，這時所損失的是平均固定成本。第24頁/共52頁案例研究：門庭冷落的保齡球場為什么不停業(yè)短期中，保齡球場的經(jīng)營成本包括固定成本與可變成本，即STC＝SFC＋SVC

保齡球場的場地、設(shè)備管理人員是短期中無法改變的固定投入，用于場地租金、設(shè)備折舊和管理人員工資的支出是固定成本。固定成本一經(jīng)支出無法收回，也稱為沉沒成本。

由于固定成本一經(jīng)支出無法收回，所以，保齡球場在決定短期是否營業(yè)時，考慮的是可變成本。第25頁/共52頁假設(shè)每場保齡球的平均成本是20元，其中固定成本15元，可變成本為5元。當(dāng)每場保齡球價格為20元以上時，收益大于平均成本，經(jīng)營當(dāng)然有利。當(dāng)價格為20元時，收益等于成本，收支相抵，仍然可以經(jīng)營。當(dāng)價格低于20元時，現(xiàn)在假設(shè)每場球的價格為10元，收益低于成本，保齡球場是否應(yīng)該停止?fàn)I業(yè)？因可變成本為5元，當(dāng)價格為10元時，在彌補(bǔ)可變成本5元之后，仍可剩下5元，這5元可用于彌補(bǔ)固定成本。固定成本15元是無論經(jīng)營與否都要支出的，能彌補(bǔ)5元，當(dāng)然比一點(diǎn)也彌補(bǔ)不了好。因此，仍然要堅持營業(yè)。當(dāng)價格降到與可變成本相等的5元時，保齡球場經(jīng)營不經(jīng)營一樣，所以可以停止?fàn)I業(yè)。當(dāng)價格低于5元時，無論如何，停止?fàn)I業(yè)。第26頁/共52頁三、短期產(chǎn)量曲線

與短期成本曲線之間的關(guān)系短期生產(chǎn)函數(shù)：Q=f(x)Q=TP——總產(chǎn)量，x——可變要素投入量短期成本函數(shù)：TC=TFC+Px?x=TFC+Px?f-1(Q)x=f-1(Q)——短期反生產(chǎn)函數(shù)AFC=TFC/QAVC=TVC/Q=Px?x/Q=Px?f-1(Q)/QMC=dTC/dQ=Px?dx/dQ=Px?[f-1(Q)]′第27頁/共52頁短期生產(chǎn)函數(shù)：Q=f(L,K)短期總成本函數(shù)：

STC=TVC+

TFC假定勞動的價格為w,資本的價格為r,則每一產(chǎn)量水平上的短期總成本函數(shù)為：STC(Q)=W·L(Q)+r·K其中，W·L(Q)為可變成本部分，以g(Q)表示

r·K為固定成本部分，以b表示，則短期總成本函數(shù)可以寫成：STC(Q)=g(Q)＋b顯然，短期總成本是產(chǎn)量的函數(shù)第28頁/共52頁短期產(chǎn)量曲線圖表xQxTPMPAP教材P170圖5-4(a)(b)第29頁/共52頁短期成本曲線圖表CQQTCTVCTFCMCACAVCAFC教材P170圖5-4(d)(c)第30頁/共52頁短期總產(chǎn)量曲線可推出短期總成本曲線：（1）由廠商的總產(chǎn)量曲線上找到每一個總產(chǎn)量相對應(yīng)的可變生產(chǎn)要素勞動L的投入量，再用得到的L去乘已知的勞動價格w,便可得到每一總產(chǎn)量水平上的可變總成本w.L（Q），將短期總產(chǎn)量和可變成本之間的對應(yīng)關(guān)系描繪在平面坐標(biāo)圖中，即可得到短期可變成本曲線。（2）再將短期可變成本曲線向上垂直平移r.K單位，便得到短期總成本曲線STC。

第31頁/共52頁短期產(chǎn)量曲線圖與短期成本曲線圖[1]max[AP]AP=MPmin[AVC]AVC=MCmax[MP]min[MC]表MPAPMCAVCCQQx教材P170圖5-4(b)(c)第32頁/共52頁短期產(chǎn)量曲線圖與短期成本曲線圖[2]max[AP]AP=MPmin[AVC]AVC=MCmin[MC]拐點(diǎn)[TC]max[MP]拐點(diǎn)[TP]min[MC]拐點(diǎn)[TVC]表CQQx教材P170圖5-4(a)(d)第33頁/共52頁短期生產(chǎn)函數(shù)與短期成本函數(shù)的對偶性生產(chǎn)函數(shù)成本函數(shù)TP——總產(chǎn)量TVC——總可變成本AP——平均產(chǎn)量AVC——平均可變成本MP——邊際產(chǎn)量MC——邊際成本TP先以遞增的比率增加，當(dāng)MP達(dá)到最大值后，再以遞減的比率增加。TVC先以遞減的比率增加，當(dāng)MC達(dá)到最小值后，再以遞增的比率增加。AP先遞增到最大值(AP=MP)，然后遞減。AVC先遞減到最小值(AVC=MC)，然后遞增。MP先遞增，后遞減，當(dāng)?shù)扔贏P后，以比AP更快的速度遞減。MC先遞減，后遞增，當(dāng)?shù)扔贏VC后，以比AVC更快的速度遞增。第34頁/共52頁短期成本小結(jié)：成本函數(shù)：TC=f(Q),Q—產(chǎn)量TC=TFC+TVCTFC——常數(shù)TVC=f(Q)AFC=TFC/QAVC=TVC/QATC=TC/Q=TFC/Q+TVC/QMC=⊿TC/⊿Q

或MC=

dTC/dQ第35頁/共52頁第三節(jié)長期成本分析

一、長期總成本

[Long-RunTotalCost,LTC]長期成本函數(shù)與短期成本函數(shù)的區(qū)別短期成本函數(shù)：SC=SC(Q)Q——既定生產(chǎn)規(guī)模下的產(chǎn)量。長期成本函數(shù)：LC=LC(Q)Q——代表一定生產(chǎn)規(guī)模的產(chǎn)量。第36頁/共52頁0STC1STC2STC3最優(yōu)生產(chǎn)規(guī)模的選擇與長期總成本曲線Q1Q2QLTCQ3教材P172圖5-10C第37頁/共52頁二、長期平均成本

[Long-RunAverageCost,LAC]1.長期平均成本函數(shù)：LAC(Q)=LTC/Q2、長期平均成本曲線：A.長期平均成本曲線是無數(shù)條短期平均成本曲線的包絡(luò)線；B.在每一產(chǎn)量上，都存在LAC曲線和一條SAC曲線的相切點(diǎn)，該條SAC代表的生產(chǎn)規(guī)模就是該產(chǎn)量的最優(yōu)規(guī)模，該切點(diǎn)對應(yīng)的平均成本就是相應(yīng)的最低平均成本。C.LAC曲線表示長期內(nèi)廠商在每一產(chǎn)量水平上由最優(yōu)生產(chǎn)規(guī)模所帶來的最小平均成本。D.LAC是一條U型曲線，只有在LAC的最低點(diǎn)，LAC才相切于相應(yīng)的SAC的最低點(diǎn)。第38頁/共52頁長期平均成本曲線的推導(dǎo)（1）C0QQ1Q2Q3Q′1Q′2SAC1SAC2SAC3教材P173圖5-11C1C2C3第39頁/共52頁長期平均成本曲線的推導(dǎo)（2）C0QSAC1SAC2SAC3SAC4SAC5SAC7SAC6教材P174圖5-12LACQ1第40頁/共52頁

規(guī)模經(jīng)濟(jì)與規(guī)模不經(jīng)濟(jì)EconomicsofScale——企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模時，總產(chǎn)量的增加幅度大于總成本的增加幅度，即長期平均總成本下降。反之，則稱為規(guī)模不經(jīng)濟(jì)[DiseconomicsofScale]第41頁/共52頁規(guī)模經(jīng)濟(jì)與規(guī)模報酬ReturntoScale——所有生產(chǎn)要素的投入量按相同比例增加后，總產(chǎn)量的增長幅度與要素增長幅度之比較。EconomicsofScale——所有生產(chǎn)要素的投入量（不一定按相同比例）增加后，總產(chǎn)量的增長幅度與總成本增長幅度之比較。第42頁/共52頁內(nèi)在經(jīng)濟(jì)與外在經(jīng)濟(jì)InternalEconomics——當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大時由于自身內(nèi)部因素所引起的平均總成本下降。反之，則稱為內(nèi)在不經(jīng)濟(jì)[InternalDiseconomics]ExternalEconomics——行業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大使得單個廠商平均總成本下降。反之，則稱為外在不經(jīng)濟(jì)[ExternalDiseconomics]第43頁/共52頁C0Q長期平均成本曲線的形狀U型LACQ1鍋底型LACQ2Q3第44頁/共52頁長期平均成本與規(guī)模效益(1)CQQ1Q2LAC規(guī)模經(jīng)濟(jì)(內(nèi)在經(jīng)濟(jì))規(guī)模不經(jīng)濟(jì)(內(nèi)在不經(jīng)濟(jì))規(guī)模報酬不變0第45頁/共52頁長期平均成本與規(guī)模效益(2)CQLAC1LAC2LAC3外在不經(jīng)濟(jì)外在經(jīng)濟(jì)0教材P175圖5-13第46頁/共52頁小結(jié)：

規(guī)模經(jīng)濟(jì)和規(guī)模不經(jīng)濟(jì)都是由廠商變動自己企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模所引起的，所以也被稱作內(nèi)在經(jīng)濟(jì)和內(nèi)在不經(jīng)濟(jì)。

規(guī)模報酬分析是廠商以相同的比例變動全部要素投入量為前提條件的，及各種生產(chǎn)要素投入量之間的比例保持不變。

規(guī)模報酬分析包括了：規(guī)模經(jīng)濟(jì)－規(guī)模不變－規(guī)模不經(jīng)濟(jì)。

正是由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)和規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的作用，決定了長期平均成本LAC曲線表現(xiàn)出先下降后上升的U型特征。第47頁/共52頁四、長期邊際成本

[Long-RunMarginalCost,LMC]C0QLACSAC1SAC2SAC3教