第11章會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)學(xué)1第11章會(huì)計(jì)報(bào)表二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類2023/1/192第1頁(yè)/共32頁(yè)三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的指標(biāo)、口徑必須統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容必須完整——項(xiàng)目齊全會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送必須及時(shí)——編報(bào)及時(shí)四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序清查財(cái)產(chǎn)整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄核對(duì)賬目對(duì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行試算結(jié)賬編表2023/1/193第2頁(yè)/共32頁(yè)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)用貨幣量度，從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益方面，全面、總括反映其在一定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。左邊：企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。右邊：企業(yè)資金的來(lái)路，包括企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及投資者在企業(yè)中所擁有的權(quán)益。左右對(duì)比：企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力等。前后期對(duì)比：資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向。2023/1/194第3頁(yè)/共32頁(yè)二、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)決定了資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表結(jié)構(gòu)：公式左邊具體化就是報(bào)表的左邊公式右邊具體化就是報(bào)表的右邊2023/1/195

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

第4頁(yè)/共32頁(yè)三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報(bào)表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位。表體是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶式（左右式）和報(bào)告式（上下式）兩種。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)方面。資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性強(qiáng)弱分項(xiàng)列示，列示順序?yàn)椋毫鲃?dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長(zhǎng)短列示，先列示流動(dòng)負(fù)債，后列示長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益項(xiàng)目則按股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的順序列示。2023/1/196第5頁(yè)/共32頁(yè)2023/1/197資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）第6頁(yè)/共32頁(yè)2023/1/198

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列第7頁(yè)/共32頁(yè)2023/1/199

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列第8頁(yè)/共32頁(yè)2023/1/1910第9頁(yè)/共32頁(yè)四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）各項(xiàng)目“年初數(shù)”的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）各項(xiàng)目“期末數(shù)”的填列方法

1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列

如：固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。

2.根據(jù)多個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金（現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金）

存貨（物資采購(gòu)+原材料+庫(kù)存商品等）

3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列

如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)等。2023/1/1911第10頁(yè)/共32頁(yè)4.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)與其備抵科目相抵后的余額填列

如：“應(yīng)收賬款”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”等。

5.根據(jù)總賬與明細(xì)賬的余額分析計(jì)算填列如：“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。這樣的項(xiàng)目有：長(zhǎng)期應(yīng)收款、持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（其將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映）、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債（其將于1年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映）。

6.根據(jù)表內(nèi)其他項(xiàng)目的數(shù)據(jù)計(jì)算填列如各種“合計(jì)”、“總計(jì)”欄。2023/1/1912第11頁(yè)/共32頁(yè)

資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法：根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”等。根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”等。根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”（歸還期已不滿1年的）、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”等。根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。2023/1/1913第12頁(yè)/共32頁(yè)2023/1/1914長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X

期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目第13頁(yè)/共32頁(yè)2023/1/1915第14頁(yè)/共32頁(yè)2023/1/1916第15頁(yè)/共32頁(yè)2023/1/1917第16頁(yè)/共32頁(yè)第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的含義與作用利潤(rùn)表是企業(yè)用貨幣量度全面、總括反映其在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程與結(jié)果的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的收入來(lái)源及收入創(chuàng)造能力預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的費(fèi)用支出去向預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力分析企業(yè)的利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)二、利潤(rùn)表的理論依據(jù)2023/1/1918理論依據(jù)：

收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)（或虧損）

第17頁(yè)/共32頁(yè)三、利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體兩部分。表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。表體包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，體現(xiàn)了利潤(rùn)的形成過(guò)程。表體格式有單步式和多步式兩種，我國(guó)企業(yè)編制利潤(rùn)表一般采用多步式。

（二）利潤(rùn)的內(nèi)容利潤(rùn)表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)方面，其中，收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益等；費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅等；利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。2023/1/1919第18頁(yè)/共32頁(yè)2023/1/1920項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”填列）

投資收益（損失以“－”填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“－”填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益

利潤(rùn)表編制單位：年月單位：元第19頁(yè)/共32頁(yè)四、利潤(rùn)表的編制方法

1.根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列：營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。

2.根據(jù)幾個(gè)損益類總賬的本期發(fā)生額填列：營(yíng)業(yè)收入（反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額）營(yíng)業(yè)成本（反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額）。

3.根據(jù)利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。2023/1/1921第20頁(yè)/共32頁(yè)第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義與作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流出與流入情況的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。說(shuō)明企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金流入與流出的多少與原因說(shuō)明企業(yè)的償債能力與支付能力分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響二、現(xiàn)金流量表的理論依據(jù)現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金凈增加額2023/1/1922第21頁(yè)/共32頁(yè)三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體和補(bǔ)充資料三部分。表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時(shí)間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。

（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。

2023/1/1923第22頁(yè)/共32頁(yè)四、現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法：編制現(xiàn)金流量表時(shí)以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法：以T型賬戶為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。2023/1/1924第23頁(yè)/共32頁(yè)第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的定義是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。是會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分。二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要的數(shù)據(jù)作出解釋和說(shuō)明，將數(shù)據(jù)具體化。

提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。

主要以文字說(shuō)明的方式充分披露了會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息以及會(huì)計(jì)報(bào)表以外對(duì)報(bào)表使用者的決策有關(guān)的重要會(huì)計(jì)信息。

2023/1/1925第24頁(yè)/共32頁(yè)三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明；或有和承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。其他內(nèi)容在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。其他信息：（1）企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址；（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。2023/1/1926第25頁(yè)/共32頁(yè)第六節(jié)賬表、表表關(guān)系一、賬表關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表都是會(huì)計(jì)方法體系中的會(huì)計(jì)核算的基本方法。賬戶提供的資料時(shí)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的基本依據(jù)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額時(shí)編制資產(chǎn)負(fù)債表的主要依據(jù)；損益類賬戶的凈發(fā)生額是編制利潤(rùn)表的基本依據(jù)；所有賬戶資料又是編制現(xiàn)金流量表的重要依據(jù)。2023/1/1927第26頁(yè)/共32頁(yè)二、表表關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表同：反映的對(duì)象都是資金的運(yùn)動(dòng)不同：時(shí)點(diǎn)/時(shí)期、損益結(jié)果/利潤(rùn)的產(chǎn)生過(guò)程資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表中“利潤(rùn)”資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表是現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)2023/1/1928第27頁(yè)/共32頁(yè)第七節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)進(jìn)行的分析研究。分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的分布和構(gòu)成的變動(dòng)情況，以及企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。分析企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況和盈利水平的變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利能力；分析企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)增減變動(dòng)的原因，評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況及付現(xiàn)能力。