第11章會計報表

會計學(xué)1第11章會計報表二、會計報表的種類2023/1/192第1頁/共32頁三、會計報表的編制要求會計報表的數(shù)字必須真實會計報表的指標(biāo)、口徑必須統(tǒng)一會計報表的內(nèi)容必須完整——項目齊全會計報表的編制和報送必須及時——編報及時四、會計報表的編制程序清查財產(chǎn)整理和調(diào)整會計分錄核對賬目對會計分錄進(jìn)行試算結(jié)賬編表2023/1/193第2頁/共32頁第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)用貨幣量度，從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益方面，全面、總括反映其在一定時日財務(wù)狀況的會計報表。左邊：企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。右邊：企業(yè)資金的來路，包括企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及投資者在企業(yè)中所擁有的權(quán)益。左右對比：企業(yè)的財務(wù)實力、短期償債能力和支付能力等。前后期對比：資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財務(wù)狀況的發(fā)展趨向。2023/1/194第3頁/共32頁二、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)決定了資產(chǎn)負(fù)債表的報表結(jié)構(gòu)：公式左邊具體化就是報表的左邊公式右邊具體化就是報表的右邊2023/1/195

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

第4頁/共32頁三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報表日期及編表使用的貨幣計量單位。表體是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶式（左右式）和報告式（上下式）兩種。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個方面。資產(chǎn)項目按其流動性強弱分項列示，列示順序為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債項目按償還期限的長短列示，先列示流動負(fù)債，后列示長期負(fù)債。所有者權(quán)益項目則按股本（實收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序列示。2023/1/196第5頁/共32頁2023/1/197資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）第6頁/共32頁2023/1/198

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列第7頁/共32頁2023/1/199

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列第8頁/共32頁2023/1/1910第9頁/共32頁四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）各項目“年初數(shù)”的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）各項目“期末數(shù)”的填列方法

1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列

如：固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實收資本、資本公積、盈余公積等。

2.根據(jù)多個總賬科目的余額計算填列貨幣資金（現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金）

存貨（物資采購+原材料+庫存商品等）

3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計算填列

如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項、預(yù)收款項等。2023/1/1911第10頁/共32頁4.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)與其備抵科目相抵后的余額填列

如：“應(yīng)收賬款”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”等。

5.根據(jù)總賬與明細(xì)賬的余額分析計算填列如：“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。這樣的項目有：長期應(yīng)收款、持有至到期投資、長期待攤費用（其將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中反映）、長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計負(fù)債（其將于1年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映）。

6.根據(jù)表內(nèi)其他項目的數(shù)據(jù)計算填列如各種“合計”、“總計”欄。2023/1/1912第11頁/共32頁

資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法：根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”等。根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計折舊”等。根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列。如“長期借款”（歸還期已不滿1年的）、“待處理流動資產(chǎn)凈損失”等。根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。2023/1/1913第12頁/共32頁2023/1/1914長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目第13頁/共32頁2023/1/1915第14頁/共32頁2023/1/1916第15頁/共32頁2023/1/1917第16頁/共32頁第三節(jié)利潤表一、利潤表的含義與作用利潤表是企業(yè)用貨幣量度全面、總括反映其在一定時期經(jīng)營過程與結(jié)果的一種會計報表。預(yù)測與評價企業(yè)的收入來源及收入創(chuàng)造能力預(yù)測與評價企業(yè)的費用支出去向預(yù)測與評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力預(yù)測與評價企業(yè)的長期償債能力分析企業(yè)的利潤變動趨勢二、利潤表的理論依據(jù)2023/1/1918理論依據(jù)：

收入－費用＝利潤（或虧損）

第17頁/共32頁三、利潤表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體兩部分。表頭包括報表名稱、編報單位、編報時間和編表所采用的貨幣計量單位。表體包括收入、費用、利潤的各個項目，體現(xiàn)了利潤的形成過程。表體格式有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)編制利潤表一般采用多步式。

（二）利潤的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容包括收入、費用和利潤三個方面，其中，收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入和投資收益等；費用包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅等；利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。2023/1/1919第18頁/共32頁2023/1/1920項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“－”填列）

投資收益（損失以“－”填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“－”填列）

減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益

利潤表編制單位：年月單位：元第19頁/共32頁四、利潤表的編制方法

1.根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列：營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用。

2.根據(jù)幾個損益類總賬的本期發(fā)生額填列：營業(yè)收入（反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額）營業(yè)成本（反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本總額）。

3.根據(jù)利潤表中有關(guān)項目之間的關(guān)系計算填列：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。2023/1/1921第20頁/共32頁第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義與作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流出與流入情況的一種會計報表。說明企業(yè)一定時期現(xiàn)金流入與流出的多少與原因說明企業(yè)的償債能力與支付能力分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響二、現(xiàn)金流量表的理論依據(jù)現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金凈增加額2023/1/1922第21頁/共32頁三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體和補充資料三部分。表頭包括報表名稱、編報單位、編報時間和編表所采用的貨幣計量單位。

（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動對現(xiàn)金的影響額和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

2023/1/1923第22頁/共32頁四、現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法：編制現(xiàn)金流量表時以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法：以T型賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。2023/1/1924第23頁/共32頁第五節(jié)會計報表附注一、會計報表附注的定義是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。是會計報表的組成部分。二、會計報表附注的作用對會計報表中重要的數(shù)據(jù)作出解釋和說明，將數(shù)據(jù)具體化。

提高企業(yè)會計信息的可比性。

主要以文字說明的方式充分披露了會計報表所提供的信息以及會計報表以外對報表使用者的決策有關(guān)的重要會計信息。

2023/1/1925第24頁/共32頁三、會計報表附注的內(nèi)容

財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；重要會計政策的說明；重要會計估計的說明；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明；或有和承諾事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。其他內(nèi)容在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。其他信息：（1）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動；（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。2023/1/1926第25頁/共32頁第六節(jié)賬表、表表關(guān)系一、賬表關(guān)系會計賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表都是會計方法體系中的會計核算的基本方法。賬戶提供的資料時編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的基本依據(jù)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額時編制資產(chǎn)負(fù)債表的主要依據(jù)；損益類賬戶的凈發(fā)生額是編制利潤表的基本依據(jù)；所有賬戶資料又是編制現(xiàn)金流量表的重要依據(jù)。2023/1/1927第26頁/共32頁二、表表關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表同：反映的對象都是資金的運動不同：時點/時期、損益結(jié)果/利潤的產(chǎn)生過程資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表中“利潤”資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表是現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)2023/1/1928第27頁/共32頁第七節(jié)會計報表分析一、會計報表分析的內(nèi)容

會計報表分析是以財務(wù)會計報表為主要依據(jù)，對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動進(jìn)行的分析研究。分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的分布和構(gòu)成的變動情況，以及企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的情況，評價企業(yè)的償債能力。分析企業(yè)利潤計劃的完成情況和盈利水平的變動趨勢，評價和預(yù)測企業(yè)的盈利能力；分析企業(yè)現(xiàn)金流動增減變動的原因，評價企業(yè)的現(xiàn)金流動狀況及付現(xiàn)能力。