第八章財產清查新

會計學1第八章財產清查新(一)財產清查的意義

2．賬實不符的原因

⑴

財產收發(fā)時，由于計量不準確而發(fā)生品種或數量上的差錯；⑵財產收發(fā)時，發(fā)生錯收、錯付或憑證中漏記、重記、錯記或錯計；⑶財產保管過程中的自然損耗或自然升溢；⑷因管理不善而出現財產物資的腐爛變質和毀損；

⑸貪污盜竊、營私舞弊等違法行為造成的財產短缺；(6)因未達賬項而引起的銀行存款及往來賬項的數額不符。第1頁/共71頁(一)財產清查的意義

3．作用（P208-209）

保護財產的安全和完整；保證會計核算資料的真實性；挖掘財產物資潛力，提高物資使用效率；

保證財經紀律和結算紀律的執(zhí)行。

第2頁/共71頁適用范圍：現金的日清月結、銀行存（借）款的月查、存貨的月查、債權債務（每年1～2次）的清理。

根據需要只對部分財產進行的清查。

適用范圍：年終決算、單位撤并或改變隸屬關系、中外合資、國內聯營、清產核資、單位主要負責人調離工作。

是對所有的財產和資金進行全面的盤點和核對。(P209)(二)財產清查的種類1．按其清查的對象和范圍分類全面清查局部清查第3頁/共71頁(二)財產清查的種類2．按其清查時間分類定期清查不定期清查在規(guī)定時間內所進行的清查。

可全面清查，也可局部清查。一般在年末、季末、月末進行。

根據需要臨時進行的財產清查。

適用局部清查。1.更換財產物資和現金的保管人員時；2.發(fā)生非常災害和意外損失時；3.有關部門對本單位進行會計檢查時；4.進行臨時清產核資時。

第4頁/共71頁二、財產清查內容及方法（一）財產清查的一般程序（P212-213）1．成立以由會計部門牽頭包括業(yè)務、保管等各職能部門，正確結賬和對賬，做到賬賬相符、賬證相符，為賬實核對提供正確的賬簿資料。２．資產使用和保管部門應將其使用和保管的各項資產按自然屬性予以整理，有序排列、整齊堆放、掛上標簽，標明品種、規(guī)格及結存數量，以便盤點核對。３．清查人員準備好必要的計量器具、有關清查需用的各種表冊等。第5頁/共71頁清查方法：實地盤點法清查內容：賬實是否相符；是否有違反現金管理條例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存庫存現金現金日記賬逐張查點現金。收、付款憑證全部入賬，并結出余額。核對余額(二)、財產清查的方法

1、貨幣資金的清查方法第6頁/共71頁（2）盤點結果處理

填制“庫存現金查點報告表”

現金盤點報告表

單位名稱：盤點日期：年月日

主管簽章：盤點人簽章：出納員簽章：盤盈盤虧對比結果實存金額賬存金額處理意見第7頁/共71頁現金盤點報告表：“現金盤點報告表”具有雙重性質，它既是盤存單，又是賬存實存對比表，它是反映現金實有數和調整賬簿記錄的重要依據。

第8頁/共71頁2．銀行存款的清查（1）清查方法：對賬單法前提：所有業(yè)務入賬并保證入賬金額的正確性

銀行存款日記賬銀行對賬單逐筆核對發(fā)生額、余額核對結果（1）雙方余額一致（2）雙方余額不一致第9頁/共71頁（2）銀行存款清查的結果雙方余額一致記賬基本正確雙方余額不一致其中一方記賬有錯當期有未達賬項第10頁/共71頁（1）未達賬項的概念：

銀行與企業(yè)之間對同一項業(yè)務，一方已經入賬，另一方由于憑證傳遞時間影響而沒有入賬的款項。未達賬項的類型：1、企業(yè)已收，銀行未收款；2、企業(yè)已付，銀行未付款；3、銀行已收，企業(yè)未收款；4、銀行已付，企業(yè)未付款。

未達賬項第11頁/共71頁（2）未達賬項的處理銀行存款余額調節(jié)表

年月日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款余額銀行對賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收款加：企業(yè)已收銀行未收款減：銀行已付企業(yè)未付款減：企業(yè)已付銀行未付款調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額第12頁/共71頁“銀行存款余額調節(jié)表”的說明：

A．調節(jié)后的存款余額

B．“銀行存款余額調節(jié)表”只起檢查、對賬作用，而不能以此作為更改賬簿記錄的憑證。狀況企業(yè)與銀行調節(jié)后的存款余額雙方一致表明雙方記賬正確，銀行對賬單的存款余額為企業(yè)真正實有存款數。雙方不一致表明一方或雙方記賬有錯，應及時查明原因，并用正確方法予以更正。第13頁/共71頁“銀行存款余額調節(jié)表”的編制【例1】某企業(yè)2008年8月份銀行存款日記賬的月末余額為64000元，銀行對賬單的余額為62000元，經逐筆核對，發(fā)現未達賬項有：（1）8月30日，委托銀行收款1000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達。（2）8月30日，企業(yè)開出現金支票一張，計1500元，企業(yè)已入賬減少銀行存款，而銀行尚未記賬。（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費2500元，銀行已入賬減少企業(yè)銀行存款，而付款通知尚未送達企業(yè)。（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張，計2000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。第14頁/共71頁“銀行存款余額調節(jié)表”的編制銀行存款余額調節(jié)表2003

年8月31日

會計主管簽章：制表：項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額64000銀行對賬單存款余額62000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項加：企業(yè)已收、銀行未收的款項減：銀行已付、企業(yè)未付的款項減：企業(yè)已付、銀行未付的款項調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額第15頁/共71頁“銀行存款余額調節(jié)表”的編制【例1】某企業(yè)2008年8月份銀行存款日記賬的月末余額為64000元，銀行對賬單的余額為62000元，經逐筆核對，發(fā)現未達賬項有：（1）8月30日，委托銀行收款1000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達。（2）8月30日，企業(yè)開出現金支票一張，計1500元，企業(yè)已入賬減少銀行存款，而銀行尚未記賬。（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費2500元，銀行已入賬減少企業(yè)銀行存款，而付款通知尚未送達企業(yè)。（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張，計2000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。第16頁/共71頁“銀行存款余額調節(jié)表”的編制銀行存款余額調節(jié)表2008

年8月31日

會計主管簽章：制表：項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額64000銀行對賬單存款余額62000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項加：企業(yè)已收、銀行未收的款項減：銀行已付、企業(yè)未付的款項減：企業(yè)已付、銀行未付的款項調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額1000第17頁/共71頁“銀行存款余額調節(jié)表”的編制【例1】某企業(yè)2008年8月份銀行存款日記賬的月末余額為64000元，銀行對賬單的余額為62000元，經逐筆核對，發(fā)現未達賬項有：（1）8月30日，委托銀行收款1000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達。（2）8月30日，企業(yè)開出現金支票一張，計1500元，企業(yè)已入賬減少銀行存款，而銀行尚未記賬。（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費2500元，銀行已入賬減少企業(yè)銀行存款，而付款通知尚未送達企業(yè)。（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張，計2000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。第18頁/共71頁“銀行存款余額調節(jié)表”的編制銀行存款余額調節(jié)表2008

年8月31日

會計主管簽章：制表：項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額64000銀行對賬單存款余額62000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項1000加：企業(yè)已收、銀行未收的款項減：銀行已付、企業(yè)未付的款項減：企業(yè)已付、銀行未付的款項調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額1500第19頁/共71頁“銀行存款余額調節(jié)表”的編制【例1】某企業(yè)2008年8月份銀行存款日記賬的月末余額為64000元，銀行對賬單的余額為62000元，經逐筆核對，發(fā)現未達賬項有：（1）8月30日，委托銀行收款1000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達。（2）8月30日，企業(yè)開出現金支票一張，計1500元，企業(yè)已入賬減少銀行存款，而銀行尚未記賬。（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費2500元，銀行已入賬減少企業(yè)銀行存款，而付款通知尚未送達企業(yè)。（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張，計2000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。第20頁/共71頁“銀行存款余額調節(jié)表”的編制銀行存款余額調節(jié)表2008

年8月31日

會計主管簽章：制表：項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額64000銀行對賬單存款余額62000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項1000加：企業(yè)已收、銀行未收的款項減：銀行已付、企業(yè)未付的款項減：企業(yè)已付、銀行未付的款項1500調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額2500第21頁/共71頁“銀行存款余額調節(jié)表”的編制【例1】某企業(yè)2008年8月份銀行存款日記賬的月末余額為64000元，銀行對賬單的余額為62000元，經逐筆核對，發(fā)現未達賬項有：（1）8月30日，委托銀行收款1000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達。（2）8月30日，企業(yè)開出現金支票一張，計1500元，企業(yè)已入賬減少銀行存款，而銀行尚未記賬。（3）8月31日，銀行為企業(yè)支付電費2500元，銀行已入賬減少企業(yè)銀行存款，而付款通知尚未送達企業(yè)。（4）8月31日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張，計2000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。第22頁/共71頁“銀行存款余額調節(jié)表”的編制銀行存款余額調節(jié)表2008

年8月31日

會計主管簽章：制表：項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額64000銀行對賬單存款余額62000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項1000加：企業(yè)已收、銀行未收的款項減：銀行已付、企業(yè)未付的款項2500減：企業(yè)已付、銀行未付的款項1500調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額62500625002000第23頁/共71頁2006綜合計算題某企業(yè)2006年3月31日的銀行存款日記賬賬面余額為385200元，銀行對賬單上存款余額為357500元。經逐筆核對，發(fā)現有以下未達賬項及相關錯誤：

(1)3月26日企業(yè)開出轉賬支票29000元支付前欠貸款，持票人尚未到銀行辦理轉賬

(2)3月27日企業(yè)采用托收承付方式銷貨，銀行已收到貸款18000元，企業(yè)未接到人賬通知單。

(3)3月28日企業(yè)送存轉賬支票一張12900元，企業(yè)已登記入賬，銀行尚未入賬。第24頁/共71頁(4)3月29日銀行代企業(yè)支付水電費5800元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知。

(5)3月30日企業(yè)收到甲公司轉賬支票一張56000元，償付其前欠貨款，銀行尚未入賬，但企業(yè)編制記賬憑證時誤記成如下會計分錄，并登記入賬。借：銀行存款65000

貸：應收賬款65000要求（1）對于上述3月30日的錯誤請指出應采用何種更正方法，并加以更正。（2）編制銀行存款余額調節(jié)表。第25頁/共71頁答案

銀行存款余額調節(jié)

2006年3月31日

項目

金額

項目

金額

銀行存款日記賬余額

385200銀行對帳單余額357500加：銀行已收企業(yè)末收的款項加：企業(yè)已收銀行未收的款項

1800012900+56000減：銀行已付企業(yè)未付的款項

減：企業(yè)已付銀行未付的款項

5800

29000調節(jié)后存款的余額

397400

調節(jié)后存款的余額

397400

第26頁/共71頁

平時對企業(yè)單位各項財產物資分別設立明細賬，根據會計憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時結出余額的一種管理制度。（二）實物資產的清查方法

1．確定實物資產賬面結存的盤存制度

（1）永續(xù)盤存制（賬面盤存制）

賬面期末余額=

賬面期初余額+

本期增加額－本期減少額

第27頁/共71頁（2）永續(xù)盤存制的實例【例1】中興公司對甲材料采用永續(xù)盤存制進行收入、發(fā)出和結存核算。甲材料月初結存1000千克，計3000元；本月5日購進入庫1500千克，實際成本4500元；本月10日購進入庫500千克，實際成本1500元；本月8日生產領用1200千克，計3600元；本月15日生產領用1000千克，計3000元；月末實地盤點甲材料實存700千克，計2100元。第28頁/共71頁永續(xù)盤存制的實例平時既登記增加又登記減少期末賬面數量=期初數量+本期增加數量－本期減少數量第29頁/共71頁3、永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：核算手續(xù)嚴密，通過有關賬簿，可以隨時了解財產物資的收入、發(fā)出和結存情況，有利于加強財產物資的管理。缺點：核算工作量大第30頁/共71頁

平時根據有關會計憑證，只登記財產、物資的增加數，不登記減少數，月末或一定時期，可根據期末盤點資料（弄清各種財物的實有數額），倒計出本期財產物資的減少數。

（2）實地盤存制（以存計銷制）

本期減少數

=賬面期初余額

+本期增加數－期末實際盤點數

第31頁/共71頁2、實地盤存制的實例第32頁/共71頁3、實地盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：核算工作較簡便。缺點：（1）不能在賬面上隨時反映存貨的收發(fā)結存情況，及時提供存貨管理所需的各種信息。（2）可能導致將一些并非由于銷售或耗用而減少的商品計入銷售或耗用成本之中。第33頁/共71頁2．實物資產清查的具體方法

實地盤點在財產物資（原材料、在產品、產成品、固定資產）堆放現場進行逐一清點數量或用計量儀器確定實存數的一種方法。

技術推算盤點對大量成堆、難以逐一清點的財產物資，利用技術方法（量方、計尺等）推算實存數的一種方法。

第34頁/共71頁2．實物資產清查的具體方法

抽樣盤點法查詢核實法查詢核實法是指通過向對方單位發(fā)函調查，并與本單位的賬存數相核對的方法。

是對于數量多、價值小、重量均勻的財產物資，采用從中抽取少量樣品，以確定其數量的一種方法。第35頁/共71頁2．實物資產清查的具體方法

盤點結果處理：

先逐一如實登記“盤存單”，然后填制“實存賬存對比表”。

盤存單單位名稱:××公司財產類別:原材料

存放地點:盤點日期:2000.12.31

編號:

:編號名稱規(guī)格或型號計量單位數量單價金額備注甲材料千克45042.0018900.00乙材料千克16632.005312.00第36頁/共71頁2．實物資產清查的具體方法

實存賬存對比表(盤盈盤虧報告表)

單位名稱:

××公司

財產類別:原材料

填表日期:2000年12月31日

編號:主管:清查小組:會計:制表:數量金額數量金額甲材料千克42.0045018900.0045519110.005210.00乙材料千克32.001665312.001615152.005160.00編號類別其名稱計量單位單價實存賬存對比結果數量數量金額金額盤盈盤虧處理意見第37頁/共71頁盤存單：是記錄實物資產盤點結果的書面證明，也是反映實物資產實有數額的原始憑證。賬存實存對比表：既是用于調整有關賬簿記錄的原始憑證，也是確定有關人員經濟責任的依據。第38頁/共71頁（三）往來款項的清查

1．清查方法：

對應收款項和應付款項等往來賬項的清查，采用的主要方法是通過函詢與債權債務單位核對賬目。

本企業(yè)將清查日截止時的有關結算憑證全部入賬，核對清楚本企業(yè)的往來賬目，確認無誤后，編制一式兩聯的對賬單，其中一聯送交對方核對。收到對方確認并蓋章的回單后，應填制“往來賬項清查表”，及時處理應收、應付的款項。第39頁/共71頁查詢核實法查詢核實法是指通過向對方單位發(fā)函調查，并與本單位的賬存數相核對的方法。第40頁/共71頁（三）往來款項的清查

2．編制“往來賬項清查表”

往來賬項清查表

年月日

總分類賬戶名稱：明細分類賬戶清查結果核對不符原因分析備注名稱賬面余額核對相符金額核對不符金額未達賬項金額有爭議款項金額其他第41頁/共71頁三、財產清查結果的賬務處理

（一）財產清查結果的賬務處理步驟

第一步，根據實存賬存對比表、現金盤點報告表等反映的各項財產物資的盤盈、盤虧及毀損數額，編制記賬憑證并登記入賬，使通過調整后的賬面結存數與財產物資的實存數趨于一致，并將盈虧數額記入“待處理財產損溢”賬戶。同時，將盈虧情況、查明的原因及處理建議向單位領導或有關部門辦理報批手續(xù)。第二步，接到單位領導及有關部門的批復意見后，根據財產物資盤盈、盤虧的性質及原因，分別編制向責任人索賠、轉入管理費用、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入等的記賬憑證，并記入有關賬簿，同時核銷“待處理財產損溢”賬戶的記錄。第42頁/共71頁三、財產清查結果的賬務處理

（二）“待處理財產損溢”賬戶的設置

待處理財產損溢⑴財產清查中發(fā)現的盤虧和毀損數額⑵批準后結轉的盤盈數額⑴財產清查中發(fā)現的盤盈數額⑵批準后結轉的盤虧和毀損數額余額：尚待處理的凈損失余額：尚待處理的凈溢余第43頁/共71頁1、現金盤盈、盤虧的處理盤盈時，按實際溢余金額借記“庫存現金”，貸記本賬戶；盤虧時，按實際短缺數，借記本賬戶，貸記“庫存現金”。查明原因后，如果屬于應付給個人或單位的現金溢余，則貸記“其他應付款”；如果屬于無法查明原因的現金溢余，則貸記“營業(yè)外收入”；如果屬于應由責任人賠償的現金短缺，應借記“其他應收款”；如果屬于無法查明原因的現金短缺，可借記“管理費用”賬戶。第44頁/共71頁（1）現金盤盈【例1】企業(yè)在清查庫存現金中，發(fā)現庫存現金溢余30元，經查后，確認是財務科少付了某職工的報銷款。

批準前

借：庫存現金

30

貸：待處理財產損溢

—待處理流動資產損溢30

批準后

借：待處理財產損溢

—待處理流動資產損溢

30

貸：其他應付款——

某職工30第45頁/共71頁【例2】某企業(yè)在清查庫存現金中，發(fā)現庫存現金溢余50元，經反復核查，無法查明原因。批準前：

批準后：

借：現金50

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢50

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢50

貸：營業(yè)外收入50第46頁/共71頁（2）現金盤虧【例3】財產清查中，發(fā)現現金短缺140元，其中

50元應由出納員劉麗麗承擔責任，另90元無法查明原因。經批準，作相應的處理。批準前借：待處理財產損溢

—待處理流動資產損溢

140

貸：現金140批準后借：其他應收款-劉麗麗50

管理費用90

貸：待處理財產損溢

—待處理流動資產損溢

140第47頁/共71頁2．財產物資盤盈、盤虧的核算(1)盤盈存貨發(fā)生盤盈的存貨，經查明是由于計量不準確而發(fā)生品種或數量上的差錯；應沖減管理費用。

批準前批準后

借：待處理財產損溢貸：管理費用

借：原材料—×材料

貸：待處理財產損溢

第48頁/共71頁批準前：借：原材料—乙材料

160

貸：待處理財產損溢

—待處理流動資產損溢

160

批準后：借：待處理財產損溢

—待處理流動資產損溢

160

貸：管理費用160【例4】財產清查中，發(fā)現庫存乙材料盤盈5千克，單價為32元，原因查明為計量器具不準而少發(fā)。報批后按規(guī)定沖減管理費用。

第49頁/共71頁（2）盤虧材料

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

貸：原材料—×材料

注意：若購進材料發(fā)生非常損失（自然災害、保管損失），則：

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

貸：原材料—×材料應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）

批準前第50頁/共71頁

根據盤虧材料的處理意見（1）屬定額內合理損耗等

借：管理費用貸：待處理財產損溢（2）屬應賠款項

借：其他應收款貸：待處理財產損溢（3）屬自然災害損失

借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢批準后第51頁/共71頁【例5】財產清查中，發(fā)現庫存甲材料盤虧50千克，單價為40元，經查明其中3千克為定額內損耗,2千克為日常收發(fā)計量差錯,45千克為火災損失。批準前:

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

2000

貸：原材料—甲材料2000

借：待處理財產損溢

—待處理流動資產損溢

2106

貸：原材料—甲材料1800

應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）306第52頁/共71頁【例6】上述盤虧甲材料報批后，定額內損耗和日常收發(fā)計量差錯按規(guī)定計入管理費用，因火災造成的45千克損失由永安保險公司賠償1500元，其余計入營業(yè)外支出。批準后:

借：管理費用200

貸：待處理財產損溢

—待處理流動資產損溢

200

借：其他應收款—永安保險公司1500

營業(yè)外支出606

貸：待處理財產損溢

—待處理流動資產損溢

2106第53頁/共71頁3、固定資產盤盈、盤虧的核算

（1）固定資產盤盈▲固定資產盤盈不經過“待處理財產損溢”賬戶核算批準前

批準后（了解）

借：固定資產（重置價值）貸：以前年度損益調整

（1）對于有人索取部分，計入“其他應付款”；（2）對于無人索取部分，計入“營業(yè)外收入”。借以前年度損益調整貸其他應付款/營業(yè)外收入第54頁/共71頁盤盈固定資產的賬務處理【例7】財產清查中，發(fā)現賬外設備一臺，重置價值為20000元，。確認該設備為企業(yè)所擁有，報經批準后作為營業(yè)外收入處理。批準前：

借：固定資產20000

貸：以前年度損益調整

20000批準后:

借：以前年度損益調整

20000

貸：營業(yè)外收入

20000第55頁/共71頁（2）盤虧固定資產▲固定資產盤虧時，其原價和折舊的賬面資料應一并進行處理

借：待處理財產損溢累計折舊貸：固定資產

借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢批準前批準后第56頁/共71頁盤虧固定資產的賬務處理【例8】財產清查中，發(fā)現盤虧水泵一臺，原始價值為5200元，賬面已提折舊1400元。經查明該水泵系自然災害遭致損失，報經批準后作非常損失處理。批準前：借：待處理財產損溢3800

累計折舊1400

貸：固定資產5200批準后：借：營業(yè)外支出3800

貸：待處理財產損溢3800第57頁/共71頁4往來款項清查結果的賬務處理4(1)發(fā)生壞賬時：借壞賬準備貸應收賬款——某單位又收回已作為壞賬核銷的某單位賬款借銀行存款貸應收賬款——某單位同時：借應收賬款——某單位貸壞賬準備

第58頁/共71頁(2)如果應收賬款到期時對方企業(yè)無力付款,改為商業(yè)匯票結算，則本企業(yè)的賬務處理為：

借應收票據—商業(yè)承兌匯票

貸應收賬款—某企業(yè)（3）如果應付賬款到期時本企業(yè)無力付款,改為商業(yè)匯票結算，則本企業(yè)的賬務處理為：

借應付賬款—某企業(yè)

貸應付票據—商業(yè)承兌匯票第59頁/共71頁2004(多選題)5.下列各項可以作為記賬原始依據的有（）。A. 銀行存款余額調節(jié)表B. 現金盤點報告表C. 盤盈、盤虧報告表D. 材料采購成本計算表BCD第60頁/共71頁（一）現金清查結果的賬務處理批準核銷時借待處理財產損溢貸營業(yè)外收入其他應付款××××批準核銷盤盈額管理費用其他應收款××××盤盈額發(fā)生盤盈時借待處理財產損溢貸××盤虧額現金××××批準核銷盤虧額××發(fā)生盤虧時批準核銷時現金第61頁/共71頁（二）存貨清查結果的賬務處理批準核銷時借待處理財產損溢貸管理費用××××批準核銷盤盈額管理費用

營業(yè)外支出

其他應收款××××盤盈額發(fā)生盤盈時借待處理財產損溢貸××盤虧額原材料等××××批準核銷盤虧額××發(fā)生盤