注會個(gè)人所得稅練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題1.一、單項(xiàng)選擇題1.將納稅人不同來源、（A）。A.分類征收制 B2.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，第十三章 個(gè)人所得稅法性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定不同的稅率征收個(gè)人所得稅的征收模式為C．混合征收制D．分類與綜合相結(jié)合的模式其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)（A.B.C.D.C）。應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)扣未扣稅款30%以上至 3倍的罰款20%以上至 1 倍的罰款50%以上至 3倍的罰款50%以上至 1 倍的罰款根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是（C）。A.住所 B .籍貫標(biāo)準(zhǔn)C.住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) D.國籍所在地標(biāo)準(zhǔn)出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按 （B）征收個(gè)稅。A.承包、承租經(jīng)營所得 B.工資、薪金所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得 D .個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有 2年零4個(gè)月的王某，于2009年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資 2200元和一次性補(bǔ)償收入50000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）。A．5995元 B．4995元C．6075元 D．5015元對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照（C）征收個(gè)稅。A.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B.工資、薪金所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得 D .禾I」息、股息、紅利所得7．除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照（A）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。A.利息、股息、紅利所得 B.工資、薪金所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D .個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得8．承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其適用的征稅項(xiàng)目和稅率說法正確的是 （A） 。A.工資薪金所得，5%?45%的九級超額累進(jìn)稅率B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得， 5%?35%的五級超額累進(jìn)稅率C.工資薪金所得，5%?35%的五級超額累進(jìn)稅率D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得， 5%?45%的九級超額累進(jìn)稅率9．按照規(guī)定，對一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”TOC\o"1-5"\h\z是指（B） 。一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過 5000元一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過 20000元一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過 5000元一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過 20000元10．下列各項(xiàng)捐贈(zèng)支出中準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)稅的應(yīng)納稅所得額中全額扣除的是（ A）。A.個(gè)人通過中華農(nóng)業(yè)科教基金會向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)B.個(gè)人通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)C.個(gè)人通過中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會向孤殘兒童的捐贈(zèng)D.個(gè)人通過國家機(jī)關(guān)向嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)11．中國公民王某月薪 2200元，于2011年5月辦理內(nèi)退手續(xù)（比正常退休提前5年），取得一次性收入60000元。則其取得一次性收入當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅（C）元。A．5600B．4375C．5995D．5975．中國公民李某的 2011年5月份工資1600元，當(dāng)月一次性取得上年年終獎(jiǎng)金 6000元，王某當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)人所得稅為（A）元。A．280B．250C．300D．220．中國公民楊某 2011年1月份取得當(dāng)月工薪收入3000元和2010年的年終獎(jiǎng)金36000元。楊某1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（D）元。A．5600B．5230C．5995D．5350．中國公民李某 2010年3月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎(jiǎng)金8000元。李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（B）元。A． B．916.11C．D．.中國公民張某同時(shí)在兩個(gè)單位任職 ，從派遣單位A每月取得工薪金收入1500元，從雇傭單位B單位每月取得薪金收入 7400元。該公民每月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)稅（A）元。TOC\o"1-5"\h\zA．175 B ．180C．120 D ．140年3月，某單位增效減員與在單位工作了10年的范某解除勞動(dòng)關(guān)系，范某取得一次性補(bǔ)償收入100000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 20000元，范某該項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅 （A）元。A．1750B．3975C．5200D．4800.某企業(yè)員工小王月薪 3000元，2011年3月1日公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)不可公開交易），承諾小王在企業(yè)工作須履行工作義務(wù)8個(gè)月，則可以每股 1元的面值購買該企業(yè)股票 20000股。對于2011年3月1日小王得到期權(quán)時(shí)的個(gè)稅的處理正確的是（）。.中國公民潘某為境內(nèi) A股上市公司員工，每月工資 5000元。2010年2月潘某獲得可公開交易的本公司股票期權(quán)并在當(dāng)年行權(quán)，2011年2月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得50000元。按我國稅法規(guī)定，潘某 2011年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 （D）元。A．12800 B ．13900C．0 D ．390019．根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)（不可公開交易）所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施價(jià)權(quán)）低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為 （C） 。A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.工資、薪金所得D.禾IJ息、股息、紅利所得20．美國公民瑪麗在我國無住所，于 2011年1月1日至12月31日，在境內(nèi)某企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理，2011年6月1號來華工作，2011年7月31號離境，2011年度境內(nèi)企業(yè)支付薪金每月40000元，境外企業(yè)支付薪金每月60000元。2011年9月在我國應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額是（）元（已知瑪麗適用附加費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）。A．13460 B ．11082C．12586 D ．1013521．日本居民李先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留 70天，期間取得境外公司支付的工資 30000元，取得中國體育彩票中獎(jiǎng)收入10000元。李先生應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅 （） 。A．2000元 B ．5450元C．7650元 D ．10050元22．個(gè)體工商戶王某 2010年度自己經(jīng)營的加工廠取得收入總額70萬元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及相關(guān)支出合計(jì) 63萬元，其中含王某每月領(lǐng)取的工資 2700元。王某2010年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．14390B．23420C．20690 D．2405023.2010年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資 2500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費(fèi)50000元，其余經(jīng)營成果歸張某所有。2010年該招待所稅后利潤95000元，當(dāng)年張某共繳納個(gè)人所得稅（）。A．19150 B ．12150C．20450 D ．10600

24．楊某轉(zhuǎn)讓限售股收入2000024．楊某轉(zhuǎn)讓限售股收入20000元，已知楊某不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額為（） 。A．2600元 B ．3200元C．3400元 D ．4600元25．上市公司職員林某， 2011年2月轉(zhuǎn)讓上市公司限售股獲得收入100萬元，取得限售股的時(shí)候支付的價(jià)款是 20萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付的合理的相關(guān)稅費(fèi)是 1萬元，取得時(shí)支付合理的相關(guān)稅費(fèi)是萬元。則此業(yè)務(wù)林某應(yīng)納的個(gè)人所得稅是（）萬元。A． B．14C． D．1626．劉某為客戶提供一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)勞務(wù)，客戶按照合同規(guī)定向劉某支付工程設(shè)計(jì)費(fèi)（稅后）45000元?？蛻魬?yīng)代繳個(gè)人所得稅（）元。A．12760B．14300 C． D．1860027．孫某 2011年出版中篇小說一部，取得稿酬5000元；同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬3000元。孫某當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。A．896 B ．868C．1280 D ．100830000元，該筆收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額D．520028．馬某 30000元，該筆收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額D．5200（）元。A．0 B ．3360C．480029．李某2011年5月份取得工資收入3000元，稿酬收入5000元，他當(dāng)即表示將稿酬收入中的1000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)（取得捐贈(zèng)證明），則李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（） 。A．280元B．425元C．495元D．340元30．馬先生轉(zhuǎn)租住房，2011年每月取得租金收入8000元。每月發(fā)生的合理可扣除稅費(fèi)為500元，租金支出每月2000元，4月份發(fā)生修繕費(fèi)用900元，均取得合法票據(jù)。針對此項(xiàng)業(yè)務(wù)，4月份馬先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）元。A．368B．394C．376D．488年8月張某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A股上市公司股票，獲得股票轉(zhuǎn)讓凈所得 20000元；擁有該股票獲得股息、紅利所得 10000元；轉(zhuǎn)讓英國上市公司股票，獲得股票轉(zhuǎn)讓凈所得 50000元。則當(dāng)期張某應(yīng)納的個(gè)人所得稅是（）元。A．1000B．11000C．15000D．5000（）比例內(nèi)32（）比例內(nèi)扣除。A．5% B ．10%20%C．15%33．2011年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式20%出版又取得稿酬30000元；5月份將自己的小說手稿原件公開拍賣，取得收入100000元。該作家以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．24480B．20480 C．24480D．2880034．馮某有一件拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，其轉(zhuǎn)讓收入額為20萬元，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)馮某應(yīng)納個(gè)人所得稅為（） 。A．4元 B．萬元C.萬元D.0萬元35．王某2010年1月出售居住過的商品房，售價(jià)60萬元，繳納納稅保證金 50000元，2010年8月購入新房，購房金額30萬元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還其納稅保證金 （） 。A．0元 B ．50000元C．25000元D．12500元【答案】C36．趙某購買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為50萬元，2011年2月處置該債權(quán)的 20%，處置收入30萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生合理的訴訟費(fèi)用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。A．4B．3.6C．6D．37.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目需要繳納個(gè)人所得稅的是 （）A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資C.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)D.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金38．中國公民李某系自由職業(yè)者 ,以繪畫為生。2010年8月在A國以圖書形式出版畫冊取得稿酬150000元,已按收入來源國稅法繳納了個(gè)人所得稅 12000元。計(jì)算8月李某還需在我國補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為（）。A．0元B．4300元C．4800元D．16800元39.中國公民趙某系自由職業(yè)者 ，以繪畫為生。2011年4月在A國取得銀行利息10000元,已按收入來源國稅法繳納了個(gè)人所得稅 2500元。計(jì)算4月趙某還需在我國補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為（）。A．0元B．500元C．2000元D．1500元（）內(nèi)，向主管稅務(wù)40．年所得 12（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A．1個(gè)月B．2個(gè)月C．3個(gè)月D．4個(gè)月二、多項(xiàng)選擇題TOC\o"1-5"\h\z．按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，確定是否為居民納稅人時(shí)，不扣減在華天數(shù)的臨時(shí)離境包括（） 。一次離境不超過 30天一次離境不超過 90天C.多次累計(jì)離境不超過 90天D.多次累計(jì)離境不超過 30天2．下列屬于應(yīng)計(jì)個(gè)人所得稅的工資、薪金所得包括（ ）。A.勞動(dòng)分紅B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼C.獎(jiǎng)金D.飯費(fèi)補(bǔ)貼3．下列屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（ ）。A.受托從事翻譯取得的收入B.作者出版圖書獲得的報(bào)酬C.受托提供設(shè)計(jì)勞務(wù)獲得的收入D.受托審稿取得的收入．下列所得中， （）應(yīng)當(dāng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目征收個(gè)稅的所得。A.個(gè)人提供專利權(quán)的使用權(quán)所得 B.個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)使用權(quán)所得C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D .個(gè)人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得．集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí) ,對職工個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，下列說法正確的有 （） 。A.職工個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅B.職工個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，需要繳納個(gè)人所得稅C.個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D.個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，不征收個(gè)人所得稅．根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目有（ ）。A.書畫家受托出席筆會現(xiàn)場潑墨書寫取得的出場費(fèi)收入B,提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬D.大學(xué)教授在報(bào)紙上發(fā)表評論文取得的所得）。7．下列關(guān)于個(gè)人所得稅項(xiàng)目，勞務(wù)報(bào)酬每次收入的規(guī)定描述正確的有（）。A.只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次B.屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次C.只有一次性U入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次D.屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，每取得該項(xiàng)收入為一次8．下列關(guān)于個(gè)人所得稅項(xiàng)目，每次收入的規(guī)定描述正確的有（ ）。A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次C.偶然所得，以每次收入為一次D.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次9．下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除費(fèi)用 800元的有（）。A.稿費(fèi)3000元B.在有獎(jiǎng)銷售中一次性獲獎(jiǎng) 2000元C.特許權(quán)使用費(fèi)所得3500元D.利息所得1000元10．下列項(xiàng)目有關(guān)利息、股息、紅利所得的相關(guān)規(guī)定正確的有（ ）。A.對個(gè)人投資者從A股、B股上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按 50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額B.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按 50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額C.對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額11．下列各項(xiàng)中屬于附加減除費(fèi)用適用范圍的有（）。A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員B.應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人D.華僑和香港、澳門、臺灣同胞12．在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付薪金的，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，正確的做法是（）。A.只由派遣單位減除規(guī)定費(fèi)用，雇傭單位不再減除規(guī)定費(fèi)用B.只由雇傭單位減除規(guī)定費(fèi)用，派遣單位不再減除規(guī)定費(fèi)用C.派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費(fèi)用D.對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實(shí)際上繳的部分13．下列可享受免征個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目有A.省級人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金B(yǎng).國家發(fā)行的金融債券利息C.企業(yè)發(fā)行的債券利息D.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼14．下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有 （） 。A.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金B(yǎng).外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利所得C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得D.因嚴(yán)重自然災(zāi)害遭受重大損失15．下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（ ）。A.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅B.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅C.外籍個(gè)人取得的符合規(guī)定的合理的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得免征個(gè)人所得稅三、計(jì)算分析題．中國公民趙某是被境內(nèi)單位派往外商投資企業(yè)工作的高級職員， 2010年度他的收入情況如下：（1）雇傭單位每月支付工資、薪金 10000元；（2）派遣單位每月支付工資、薪金 1000元；11月份購買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入15000元；（4）取得保險(xiǎn)賠款 5000元；（5）趙某2009年曾購入1000份債券，每份買入價(jià) 10元，購進(jìn)過程中另支付的稅費(fèi)共計(jì)150元。2010年12月份以每份 12元的價(jià)格賣出600份，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì) 110元。（6）受托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。要求：根據(jù)所給資料回答下列問題：（以元為單位）1）雇傭單位支付工資、薪金時(shí)，每月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅稅額；2）派遣單位支付工資、薪金時(shí)，每月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅稅額；3）趙某購買福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額；4）趙某取得保險(xiǎn)賠款應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；5）趙某售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；（6）趙某取得的審稿收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。2．中國公民高某系某大學(xué)教授 ,2011年4月份收入情況如下：（1）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售 ,轉(zhuǎn)讓收入220000元,該房產(chǎn)買價(jià)120000元,另支付其他可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)4000元；（2）取得境內(nèi)上市公司股票的股息收入10000元；（3）為某集團(tuán)公司一個(gè)月做專題講座 4次,每次2000元；（4）取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金 1000元。請計(jì)算：1）高某出售房產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款；2）高某利息、股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅；3）高某專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；4）高某取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金應(yīng)納的個(gè)人所得稅。張某2010年度收入情況如下：（1）其每月的工資收入為5000元；（2）向某企業(yè)提供了一項(xiàng)專有技術(shù)使用權(quán)，一次取得專有技術(shù)使用費(fèi)40000元；（3）出版一本小說獲得稿酬40000元；（4）張某在出訪美國期間，被邀請到某大學(xué)講學(xué)，取得收入1000美元（1美元=7元人民幣），在美國該收入已納個(gè)人所得稅折合人民幣1200元；（5）張某在出訪法國期間，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入2000歐元，（1歐元=10元人民幣），在法國該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅折合人民幣3000元。請計(jì)算：1）張某全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅。2）張某提供專有技術(shù)使用權(quán)應(yīng)納個(gè)人所得稅。3）張某稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。4）張某在美國講學(xué)收入回國應(yīng)補(bǔ)稅額。5）張某在法國提供專利權(quán)的使用權(quán)收入回國應(yīng)補(bǔ)稅額。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題【答案】 A【解析】 分類征收制， 就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定不同的稅率征稅?！敬鸢浮?C【解析】 扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款， 其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款 50%以上至 3倍的罰款?！敬鸢浮緾【解析】我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)?！敬鸢浮?B【解析】 出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營， 出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅?！敬鸢浮緽【解析】首先找稅率，50000/（2X12+4）+2200-2000=（元），適用稅率10%速算扣除數(shù)25;之后計(jì)算應(yīng)納稅額=（50000+2200-2000）X10%-25=4995（元）。【答案】 C【解析】 對商品營銷活動(dòng)中， 企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的“非雇員”以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。【答案】A【解析】除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。【答案】A【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅，適用 5%?45%的九級超額累進(jìn)稅率。【答案】B【解析】“一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過 20000元。．【答案】 A【解析】 個(gè)人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)， 準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除；選項(xiàng) BCD^^Z納稅所得額的30猊內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除?！敬鸢浮緾【解析】計(jì)算過程：①將一次性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均： 60000/（5年X12個(gè)月）=1000（元）②與當(dāng)月工資薪金合并找適用稅率： 1000（平均結(jié)果） +2200（當(dāng)月工資）-2000（生計(jì)費(fèi)）=1200（元） ；適用 10%的稅率，速算扣除數(shù) 25；③當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60000+2200-2000）X10%-25=5995（元）。．【答案】A【解析】計(jì)算過程：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)： [6000-（2000-1600）]-12=（元）；稅率5%其次，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)稅額=（ 6000-2000+1600）X5%=280（元）。．【答案】D【解析】計(jì)算過程：36000元/12=3000（元），適用稅率 15%；當(dāng)月工薪 3000元扣除生計(jì)費(fèi)后（2000元）依規(guī)定稅率（10%和速算扣除數(shù)（25）計(jì)稅；楊某1月份應(yīng)納個(gè)稅=（3000-2000）X10%-25+36000X15%-125=75+5275=5350（元）。．【答案】B【解析】計(jì)算過程：當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（2800-2000）X10%-25=55（元）稅后年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：第一步：8000/12=（元），第一次查找稅率為 10%，速算扣除數(shù) 25第二步：換算成含稅一次性獎(jiǎng)金（8000-25）/（1-10%）=（元）第三步： 12=元，第二次查找稅率為 10%，速算扣除數(shù) 25第四步：X10%-25=（元）當(dāng)月共納個(gè)人所得稅 55+=（元） 。．【答案】A【解析】計(jì)算過程如下：A單位每月代扣代繳個(gè)人所得稅 =1500X10%-25=125（元）B單位每月代扣代繳個(gè)人所得稅 =（7400-2000）X20%-375=705（元）該公民每月應(yīng)納稅額=（1500+7400-2000）X20%-375=1005（元）申報(bào)補(bǔ)稅 =1005-（125+705）=175（元）?！敬鸢浮?A【解析】①計(jì)算免征額=20000X3=60000（元）②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個(gè)月的工資，最后再推回全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額 =（）/10-2000=2000（元）③應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2000X10%-25）X10=175X10=1750（元）?！敬鸢浮緼【解析】按照規(guī)定，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅，所以這里 2011年3月1日小王得到期權(quán)時(shí)，對此行為不繳納個(gè)稅。．【答案】D【解析】2011年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =[（5000-2000）X15%-125]X12=3900（元）。2010年潘某行權(quán)時(shí)，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納過個(gè)人所得稅。2011年將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免稅規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)稅，按照我國現(xiàn)行規(guī)定，轉(zhuǎn)讓境內(nèi) A股上市公司股票是暫不征收個(gè)稅的，所以僅需對其 2011年當(dāng)年取得的工資、薪金計(jì)算個(gè)稅。．【答案】C【解析】根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施價(jià)權(quán)）低于購買日公平市場的差額，按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！敬鸢浮緽【解析】首先說明瑪麗在一個(gè)納稅年度在我國居住不足90天，所以按在我國居住不足 90天一類納稅。由于是境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任高層職務(wù)的人員，所以針對其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，9月由于未在我國居住，所以針對來源于境外工作期間，境內(nèi)支付的薪金應(yīng)當(dāng)在我國納稅。本月應(yīng)在我國納稅=[（40000+60000-4800）X40%-10375]X（40000+100000）=11082（元）。【答案】A【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華不超過 90天，其來源于中國境內(nèi)的所得境外支付不由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金免予繳納個(gè)人所得稅。而體彩中獎(jiǎng) 20000元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國納稅： 10000X20%=2000（元）?！敬鸢浮緾【解析】個(gè)體戶業(yè)主的工資不能在計(jì)算個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額=700000-630000+2700X12（業(yè)主工資）-12X2000（生計(jì)費(fèi)）=78400（萬元）；應(yīng)納稅額=78400X35%-6750=20690（元）?！敬鸢浮緿【解析】納稅年度收入總額=2500X9個(gè)月+（95000-50000）=67500（元）年應(yīng)納稅所得額=67500-2000X9個(gè)月=49500（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=49500X30%-4250=10600（元）?！敬鸢浮?C【解析】 如果納稅人未能提供完整、 真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。 應(yīng)納所得稅 =20000X（1-15%）X20%=3400（元）?！敬鸢浮緾【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。此業(yè)務(wù)林某應(yīng)納的個(gè)人所得稅 =（）x20%=（萬元）?！敬鸢浮緾【解析】應(yīng)納稅所得額=[（45000-2000）X（1-20%）]-[1-30%X（1-20%）]=（元）；代扣代繳個(gè)人所得稅=X30%-2000=（元）?！敬鸢浮緽【解析】應(yīng)分別扣除費(fèi)用計(jì)征稅款：出版應(yīng)納稅=5000X（1-20%）X20%X（1-30%）=560（元）連載應(yīng)納稅=（3000-800）X20%X（1-30%）=308（元）合計(jì)納稅 560+308=868（元） 。A．0 B ．3360C．4800D．5200【答案】C【解析】個(gè)人讓渡專利使用權(quán)取得收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。馬某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= 30000X（1-20%）X20%=4800（元）。A．280元B．425元C．495元D．340元【答案】C【解析】其捐贈(zèng)扣除限額為 5000X（1-20%）X30%=1200（元），這里捐贈(zèng)金額1000元小于捐贈(zèng)限額，可以全額稅前扣除，稿酬應(yīng)納稅所得額 =5000X（1-20%）-1000=3000（元），稿酬個(gè)人所得稅=3000X20%X（1-30%）=420（元）。工資收入應(yīng)納稅=（3000-2000）X10%-25=75（元）；共納個(gè)人所得稅 =420+75=495（元）。【答案】C【解析】4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（8000-500-2000-800）X（1-20%）]X10%=376（元）；根據(jù)規(guī)定在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)首先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；其次扣除納稅人向出租方支付租金；第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（扣除限額 800）；最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，這里個(gè)人出租房屋取得的所得適用的個(gè)稅稅率是 10%。【答案】 B【解析】 轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個(gè)人所得稅。 擁有該股票獲得的股息、紅利所得應(yīng)納稅額=10000x50%x20%=1000（元）。轉(zhuǎn)讓英國上市公司股票所得應(yīng)納稅額 =50000X20%=10000（元），共應(yīng)納稅額 =10000+1000=11000（元） ?！敬鸢浮緽【解析】轉(zhuǎn)讓商品房及其他住房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的 10%。【答案】B【解析】拍賣手稿原件收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。 拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000X（1-20%）X20%=16000（元），該作家以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（ 10000+30000）X（1-20%）X20%X（1-30%）+16000=20480（元）?！敬鸢浮緽【解析】納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值、不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的 2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20X2%=（萬元）?！敬鸢浮緾【解析】個(gè)人出售現(xiàn)住房，1年內(nèi)重新購房，購房金額小于原住房銷售額的，按購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金。應(yīng)退還的納稅保證金=30/60X50000=25000（元）?！敬鸢浮緽【解析】當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購置 “打包”債權(quán)實(shí)際支出X當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）／“打包”債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的合理的訴訟費(fèi)用，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。處置債權(quán)成本費(fèi)用=50X20%=10（萬元）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（30-10-2）X20%=（萬元）?！敬鸢浮?D【解析】 省級人民政府、 國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金是免征個(gè)稅的，這里縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金不在免稅范圍內(nèi)，是需要按照規(guī)定納稅的?！敬鸢浮緾【解析】A國出版畫冊收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 （即抵免限額）=150000X（1-20%）X20%x（1-30%）=16800（元），實(shí)際在A國納稅為12000元，需在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅==4800（元）?！敬鸢浮緼【解析】A國銀行利息收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 （即抵免限額）=10000X20%=2000（元），注意國外的存款利息收入是不給予免稅優(yōu)惠的。實(shí)際在A國納稅為2500元，所以趙某不需要在我國補(bǔ)繳稅款?！敬鸢浮緾【解析】年所得 12萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。二、多項(xiàng)選擇題【答案】AC【解析】在計(jì)算境內(nèi)居住天數(shù)時(shí)，一次離境不超過 30天或多次累計(jì)離境不超過 90天屬于臨時(shí)離境，不扣減在華天數(shù)?！敬鸢浮緼CD【解析】獨(dú)生子女補(bǔ)貼不按工資薪金的項(xiàng)目征稅，不征收個(gè)人所得稅，注意：飯費(fèi)補(bǔ)貼不是誤餐補(bǔ)貼，飯費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資、薪金所得按照規(guī)定征收個(gè)稅?！敬鸢浮緼CD【解析】作者出版圖書獲得的報(bào)酬收入，屬于稿酬所得?！敬鸢浮緼B【解析】選項(xiàng)C和選項(xiàng)D屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。【答案】AC【解析】集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí) ,對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額， 按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！敬鸢浮?CD【解析】 A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得； B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。【答案】 AB【解析】勞務(wù)報(bào)酬每次收入的規(guī)定如下：只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！敬鸢浮緼BCD【解析】上述表述全部正確。【答案】AC【解析】選項(xiàng) B偶然所得和選項(xiàng) D利息所得不得減除費(fèi)用。．【答案】AB【解析】對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅；對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，按照財(cái)稅[2005]102號文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按 50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮緼BCD【解析】附加減除費(fèi)用適用的范圍，包括：1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。4）財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。．【答案】BD【解析】對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑