注會個人所得稅練習題

一、單項選擇題1.一、單項選擇題1.將納稅人不同來源、（A）。A.分類征收制 B2.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，第十三章 個人所得稅法性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征收個人所得稅的征收模式為C．混合征收制D．分類與綜合相結(jié)合的模式其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔（A.B.C.D.C）。應扣未扣稅款應扣未扣稅款應扣未扣稅款應扣未扣稅款30%以上至 3倍的罰款20%以上至 1 倍的罰款50%以上至 3倍的罰款50%以上至 1 倍的罰款根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是（C）。A.住所 B .籍貫標準C.住所和居住時間標準 D.國籍所在地標準出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按 （B）征收個稅。A.承包、承租經(jīng)營所得 B.工資、薪金所得C.財產(chǎn)租賃所得 D .個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有 2年零4個月的王某，于2009年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當月領取工資 2200元和一次性補償收入50000元。王某6月份應繳納個人所得稅（B）。A．5995元 B．4995元C．6075元 D．5015元對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照（C）征收個稅。A.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B.工資、薪金所得C.勞務報酬所得 D .禾I」息、股息、紅利所得7．除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照（A）項目計征個人所得稅。A.利息、股息、紅利所得 B.工資、薪金所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D .個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得8．承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其適用的征稅項目和稅率說法正確的是 （A） 。A.工資薪金所得，5%?45%的九級超額累進稅率B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得， 5%?35%的五級超額累進稅率C.工資薪金所得，5%?35%的五級超額累進稅率D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得， 5%?45%的九級超額累進稅率9．按照規(guī)定，對一次勞務報酬收入畸高的應實行加成征收，所謂“一次勞務報酬收入畸高”TOC\o"1-5"\h\z是指（B） 。一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過 5000元一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過 20000元一次取得的勞務報酬收入超過 5000元一次取得的勞務報酬收入超過 20000元10．下列各項捐贈支出中準予在計算個稅的應納稅所得額中全額扣除的是（ A）。A.個人通過中華農(nóng)業(yè)科教基金會向農(nóng)村義務教育的捐贈B.個人通過國家機關向貧困地區(qū)的捐贈C.個人通過中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會向孤殘兒童的捐贈D.個人通過國家機關向嚴重自然災害地區(qū)的捐贈11．中國公民王某月薪 2200元，于2011年5月辦理內(nèi)退手續(xù)（比正常退休提前5年），取得一次性收入60000元。則其取得一次性收入當月應納個人所得稅（C）元。A．5600B．4375C．5995D．5975．中國公民李某的 2011年5月份工資1600元，當月一次性取得上年年終獎金 6000元，王某當月應繳個人所得稅為（A）元。A．280B．250C．300D．220．中國公民楊某 2011年1月份取得當月工薪收入3000元和2010年的年終獎金36000元。楊某1月份應納個人所得稅（D）元。A．5600B．5230C．5995D．5350．中國公民李某 2010年3月份取得當月工薪收入2800元和2009年的年終稅后獎金8000元。李某3月份應納個人所得稅（B）元。A． B．916.11C．D．.中國公民張某同時在兩個單位任職 ，從派遣單位A每月取得工薪金收入1500元，從雇傭單位B單位每月取得薪金收入 7400元。該公民每月應向稅務機關申報補稅（A）元。TOC\o"1-5"\h\zA．175 B ．180C．120 D ．140年3月，某單位增效減員與在單位工作了10年的范某解除勞動關系，范某取得一次性補償收入100000元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY 20000元，范某該項收入應納的個人所得稅 （A）元。A．1750B．3975C．5200D．4800.某企業(yè)員工小王月薪 3000元，2011年3月1日公司按照股權(quán)激勵計劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)不可公開交易），承諾小王在企業(yè)工作須履行工作義務8個月，則可以每股 1元的面值購買該企業(yè)股票 20000股。對于2011年3月1日小王得到期權(quán)時的個稅的處理正確的是（）。.中國公民潘某為境內(nèi) A股上市公司員工，每月工資 5000元。2010年2月潘某獲得可公開交易的本公司股票期權(quán)并在當年行權(quán)，2011年2月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得50000元。按我國稅法規(guī)定，潘某 2011年的所得應繳納個人所得稅 （D）元。A．12800 B ．13900C．0 D ．390019．根據(jù)個人股票期權(quán)（不可公開交易）所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價（施價權(quán)）低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為 （C） 。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.勞務報酬所得C.工資、薪金所得D.禾IJ息、股息、紅利所得20．美國公民瑪麗在我國無住所，于 2011年1月1日至12月31日，在境內(nèi)某企業(yè)擔任總經(jīng)理，2011年6月1號來華工作，2011年7月31號離境，2011年度境內(nèi)企業(yè)支付薪金每月40000元，境外企業(yè)支付薪金每月60000元。2011年9月在我國應納的個人所得稅稅額是（）元（已知瑪麗適用附加費用扣除標準）。A．13460 B ．11082C．12586 D ．1013521．日本居民李先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調(diào)試工作，在華停留 70天，期間取得境外公司支付的工資 30000元，取得中國體育彩票中獎收入10000元。李先生應在中國繳納個人所得稅 （） 。A．2000元 B ．5450元C．7650元 D ．10050元22．個體工商戶王某 2010年度自己經(jīng)營的加工廠取得收入總額70萬元，準予扣除的成本、費用及相關支出合計 63萬元，其中含王某每月領取的工資 2700元。王某2010年應繳納個人所得稅（）元。A．14390B．23420C．20690 D．2405023.2010年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資 2500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費50000元，其余經(jīng)營成果歸張某所有。2010年該招待所稅后利潤95000元，當年張某共繳納個人所得稅（）。A．19150 B ．12150C．20450 D ．10600

24．楊某轉(zhuǎn)讓限售股收入2000024．楊某轉(zhuǎn)讓限售股收入20000元，已知楊某不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務機關核定其應納稅額為（） 。A．2600元 B ．3200元C．3400元 D ．4600元25．上市公司職員林某， 2011年2月轉(zhuǎn)讓上市公司限售股獲得收入100萬元，取得限售股的時候支付的價款是 20萬元，轉(zhuǎn)讓時支付的合理的相關稅費是 1萬元，取得時支付合理的相關稅費是萬元。則此業(yè)務林某應納的個人所得稅是（）萬元。A． B．14C． D．1626．劉某為客戶提供一項工程設計勞務，客戶按照合同規(guī)定向劉某支付工程設計費（稅后）45000元。客戶應代繳個人所得稅（）元。A．12760B．14300 C． D．1860027．孫某 2011年出版中篇小說一部，取得稿酬5000元；同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬3000元。孫某當年應納個人所得稅為（）元。A．896 B ．868C．1280 D ．100830000元，該筆收入應繳納個人所得稅額D．520028．馬某 30000元，該筆收入應繳納個人所得稅額D．5200（）元。A．0 B ．3360C．480029．李某2011年5月份取得工資收入3000元，稿酬收入5000元，他當即表示將稿酬收入中的1000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)（取得捐贈證明），則李某當月應納個人所得稅為（） 。A．280元B．425元C．495元D．340元30．馬先生轉(zhuǎn)租住房，2011年每月取得租金收入8000元。每月發(fā)生的合理可扣除稅費為500元，租金支出每月2000元，4月份發(fā)生修繕費用900元，均取得合法票據(jù)。針對此項業(yè)務，4月份馬先生應納的個人所得稅為（）元。A．368B．394C．376D．488年8月張某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A股上市公司股票，獲得股票轉(zhuǎn)讓凈所得 20000元；擁有該股票獲得股息、紅利所得 10000元；轉(zhuǎn)讓英國上市公司股票，獲得股票轉(zhuǎn)讓凈所得 50000元。則當期張某應納的個人所得稅是（）元。A．1000B．11000C．15000D．5000（）比例內(nèi)32（）比例內(nèi)扣除。A．5% B ．10%20%C．15%33．2011年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說正式20%出版又取得稿酬30000元；5月份將自己的小說手稿原件公開拍賣，取得收入100000元。該作家以上收入應繳納個人所得稅（）元。A．24480B．20480 C．24480D．2880034．馮某有一件拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，其轉(zhuǎn)讓收入額為20萬元，不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，則此項業(yè)務馮某應納個人所得稅為（） 。A．4元 B．萬元C.萬元D.0萬元35．王某2010年1月出售居住過的商品房，售價60萬元，繳納納稅保證金 50000元，2010年8月購入新房，購房金額30萬元，則稅務機關應退還其納稅保證金 （） 。A．0元 B ．50000元C．25000元D．12500元【答案】C36．趙某購買“打包”債權(quán)實際支出為50萬元，2011年2月處置該債權(quán)的 20%，處置收入30萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生合理的訴訟費用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應繳納個人所得稅（）萬元。A．4B．3.6C．6D．37.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列項目需要繳納個人所得稅的是 （）A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資C.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費D.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金38．中國公民李某系自由職業(yè)者 ,以繪畫為生。2010年8月在A國以圖書形式出版畫冊取得稿酬150000元,已按收入來源國稅法繳納了個人所得稅 12000元。計算8月李某還需在我國補繳的個人所得稅為（）。A．0元B．4300元C．4800元D．16800元39.中國公民趙某系自由職業(yè)者 ，以繪畫為生。2011年4月在A國取得銀行利息10000元,已按收入來源國稅法繳納了個人所得稅 2500元。計算4月趙某還需在我國補繳的個人所得稅為（）。A．0元B．500元C．2000元D．1500元（）內(nèi)，向主管稅務40．年所得 12（）內(nèi)，向主管稅務機關辦理納稅申報。A．1個月B．2個月C．3個月D．4個月二、多項選擇題TOC\o"1-5"\h\z．按照《個人所得稅法》規(guī)定，確定是否為居民納稅人時，不扣減在華天數(shù)的臨時離境包括（） 。一次離境不超過 30天一次離境不超過 90天C.多次累計離境不超過 90天D.多次累計離境不超過 30天2．下列屬于應計個人所得稅的工資、薪金所得包括（ ）。A.勞動分紅B.獨生子女補貼C.獎金D.飯費補貼3．下列屬于勞務報酬所得的有（ ）。A.受托從事翻譯取得的收入B.作者出版圖書獲得的報酬C.受托提供設計勞務獲得的收入D.受托審稿取得的收入．下列所得中， （）應當按照“特許權(quán)使用費”項目征收個稅的所得。A.個人提供專利權(quán)的使用權(quán)所得 B.個人提供商標權(quán)使用權(quán)所得C.個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D .個人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得．集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時 ,對職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，下列說法正確的有 （） 。A.職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅B.職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，需要繳納個人所得稅C.個人將股份轉(zhuǎn)讓時，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅D.個人將股份轉(zhuǎn)讓時，不征收個人所得稅．根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，下列屬于稿酬所得的項目有（ ）。A.書畫家受托出席筆會現(xiàn)場潑墨書寫取得的出場費收入B,提供商標權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬D.大學教授在報紙上發(fā)表評論文取得的所得）。7．下列關于個人所得稅項目，勞務報酬每次收入的規(guī)定描述正確的有（）。A.只有一次性收入的，以取得該項收入為一次B.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次C.只有一次性U入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次D.屬于同一事項連續(xù)取得收入的，每取得該項收入為一次8．下列關于個人所得稅項目，每次收入的規(guī)定描述正確的有（ ）。A.特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次B.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次C.偶然所得，以每次收入為一次D.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次9．下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用 800元的有（）。A.稿費3000元B.在有獎銷售中一次性獲獎 2000元C.特許權(quán)使用費所得3500元D.利息所得1000元10．下列項目有關利息、股息、紅利所得的相關規(guī)定正確的有（ ）。A.對個人投資者從A股、B股上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按 50%計入個人應納稅所得額B.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按 50%計算應納稅所得額C.對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，應全額計入應納稅所得額D.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，應當全額計入應納稅所得額11．下列各項中屬于附加減除費用適用范圍的有（）。A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員B.應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人D.華僑和香港、澳門、臺灣同胞12．在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付薪金的，在代扣代繳個人所得稅時，正確的做法是（）。A.只由派遣單位減除規(guī)定費用，雇傭單位不再減除規(guī)定費用B.只由雇傭單位減除規(guī)定費用，派遣單位不再減除規(guī)定費用C.派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費用D.對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上繳的部分13．下列可享受免征個人所得稅稅收優(yōu)惠的項目有A.省級人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護方面的獎金B(yǎng).國家發(fā)行的金融債券利息C.企業(yè)發(fā)行的債券利息D.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼14．下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有 （） 。A.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金B(yǎng).外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利所得C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得D.因嚴重自然災害遭受重大損失15．下列有關個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（ ）。A.外籍個人以現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼免征個人所得稅B.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼免征個人所得稅C.外籍個人取得的符合規(guī)定的合理的探親費免征個人所得稅D.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得免征個人所得稅三、計算分析題．中國公民趙某是被境內(nèi)單位派往外商投資企業(yè)工作的高級職員， 2010年度他的收入情況如下：（1）雇傭單位每月支付工資、薪金 10000元；（2）派遣單位每月支付工資、薪金 1000元；11月份購買福利彩票，一次中獎收入15000元；（4）取得保險賠款 5000元；（5）趙某2009年曾購入1000份債券，每份買入價 10元，購進過程中另支付的稅費共計150元。2010年12月份以每份 12元的價格賣出600份，支付賣出債券的稅費共計 110元。（6）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。要求：根據(jù)所給資料回答下列問題：（以元為單位）1）雇傭單位支付工資、薪金時，每月應代扣代繳個人所得稅稅額；2）派遣單位支付工資、薪金時，每月應代扣代繳個人所得稅稅額；3）趙某購買福利彩票中獎收入應繳納個人所得稅額；4）趙某取得保險賠款應繳納個人所得稅；5）趙某售出債券應繳納的個人所得稅稅額；（6）趙某取得的審稿收入應繳納個人所得稅。2．中國公民高某系某大學教授 ,2011年4月份收入情況如下：（1）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售 ,轉(zhuǎn)讓收入220000元,該房產(chǎn)買價120000元,另支付其他可以扣除的相關稅費4000元；（2）取得境內(nèi)上市公司股票的股息收入10000元；（3）為某集團公司一個月做專題講座 4次,每次2000元；（4）取得單張有獎發(fā)票獎金 1000元。請計算：1）高某出售房產(chǎn)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納的個人所得稅款；2）高某利息、股息所得應納個人所得稅；3）高某專題講座收入應納的個人所得稅；4）高某取得單張有獎發(fā)票獎金應納的個人所得稅。張某2010年度收入情況如下：（1）其每月的工資收入為5000元；（2）向某企業(yè)提供了一項專有技術使用權(quán)，一次取得專有技術使用費40000元；（3）出版一本小說獲得稿酬40000元；（4）張某在出訪美國期間，被邀請到某大學講學，取得收入1000美元（1美元=7元人民幣），在美國該收入已納個人所得稅折合人民幣1200元；（5）張某在出訪法國期間，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入2000歐元，（1歐元=10元人民幣），在法國該項所得已納個人所得稅折合人民幣3000元。請計算：1）張某全年工資應納個人所得稅。2）張某提供專有技術使用權(quán)應納個人所得稅。3）張某稿酬所得應納個人所得稅。4）張某在美國講學收入回國應補稅額。5）張某在法國提供專利權(quán)的使用權(quán)收入回國應補稅額。答案及解析一、單項選擇題【答案】 A【解析】 分類征收制， 就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅?！敬鸢浮?C【解析】 扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款， 其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款 50%以上至 3倍的罰款?！敬鸢浮緾【解析】我國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是住所和居住時間標準?！敬鸢浮?B【解析】 出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營， 出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅?！敬鸢浮緽【解析】首先找稅率，50000/（2X12+4）+2200-2000=（元），適用稅率10%速算扣除數(shù)25;之后計算應納稅額=（50000+2200-2000）X10%-25=4995（元）。【答案】 C【解析】 對商品營銷活動中， 企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的“非雇員”以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳?！敬鸢浮緼【解析】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除?！敬鸢浮緼【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項目征稅，適用 5%?45%的九級超額累進稅率?！敬鸢浮緽【解析】“一次勞務報酬收入畸高”是指一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過 20000元。．【答案】 A【解析】 個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈， 準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除；選項 BCD^^Z納稅所得額的30猊內(nèi)的部分，準予在個人所得稅前扣除?！敬鸢浮緾【解析】計算過程：①將一次性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均： 60000/（5年X12個月）=1000（元）②與當月工資薪金合并找適用稅率： 1000（平均結(jié)果） +2200（當月工資）-2000（生計費）=1200（元） ；適用 10%的稅率，速算扣除數(shù) 25；③當月應納個人所得稅=（60000+2200-2000）X10%-25=5995（元）。．【答案】A【解析】計算過程：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)： [6000-（2000-1600）]-12=（元）；稅率5%其次，計算當月應納個稅額=（ 6000-2000+1600）X5%=280（元）。．【答案】D【解析】計算過程：36000元/12=3000（元），適用稅率 15%；當月工薪 3000元扣除生計費后（2000元）依規(guī)定稅率（10%和速算扣除數(shù)（25）計稅；楊某1月份應納個稅=（3000-2000）X10%-25+36000X15%-125=75+5275=5350（元）。．【答案】B【解析】計算過程：當月工資應納個人所得稅 =（2800-2000）X10%-25=55（元）稅后年終獎應納個人所得稅：第一步：8000/12=（元），第一次查找稅率為 10%，速算扣除數(shù) 25第二步：換算成含稅一次性獎金（8000-25）/（1-10%）=（元）第三步： 12=元，第二次查找稅率為 10%，速算扣除數(shù) 25第四步：X10%-25=（元）當月共納個人所得稅 55+=（元） 。．【答案】A【解析】計算過程如下：A單位每月代扣代繳個人所得稅 =1500X10%-25=125（元）B單位每月代扣代繳個人所得稅 =（7400-2000）X20%-375=705（元）該公民每月應納稅額=（1500+7400-2000）X20%-375=1005（元）申報補稅 =1005-（125+705）=175（元）。【答案】 A【解析】①計算免征額=20000X3=60000（元）②按其工作年限平攤其應稅收入，即其工作多少年，就將應稅收入看作多少個月的工資，最后再推回全部應納稅額：視同月應納稅所得額 =（）/10-2000=2000（元）③應納個人所得稅=（2000X10%-25）X10=175X10=1750（元）。【答案】A【解析】按照規(guī)定，員工接受實施股票期權(quán)計劃的企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征收個人所得稅，所以這里 2011年3月1日小王得到期權(quán)時，對此行為不繳納個稅。．【答案】D【解析】2011年的所得應繳納個人所得稅 =[（5000-2000）X15%-125]X12=3900（元）。2010年潘某行權(quán)時，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納過個人所得稅。2011年將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免稅規(guī)定計算繳納個稅，按照我國現(xiàn)行規(guī)定，轉(zhuǎn)讓境內(nèi) A股上市公司股票是暫不征收個稅的，所以僅需對其 2011年當年取得的工資、薪金計算個稅。．【答案】C【解析】根據(jù)個人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價（施價權(quán)）低于購買日公平市場的差額，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。【答案】B【解析】首先說明瑪麗在一個納稅年度在我國居住不足90天，所以按在我國居住不足 90天一類納稅。由于是境內(nèi)企業(yè)擔任高層職務的人員，所以針對其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，應自其擔任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務起，至其解除上述職務止的期間，不論其是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅，9月由于未在我國居住，所以針對來源于境外工作期間，境內(nèi)支付的薪金應當在我國納稅。本月應在我國納稅=[（40000+60000-4800）X40%-10375]X（40000+100000）=11082（元）?！敬鸢浮緼【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華不超過 90天，其來源于中國境內(nèi)的所得境外支付不由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金免予繳納個人所得稅。而體彩中獎 20000元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應在我國納稅： 10000X20%=2000（元）?！敬鸢浮緾【解析】個體戶業(yè)主的工資不能在計算個體戶生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額時扣除。應納稅所得額=700000-630000+2700X12（業(yè)主工資）-12X2000（生計費）=78400（萬元）；應納稅額=78400X35%-6750=20690（元）。【答案】D【解析】納稅年度收入總額=2500X9個月+（95000-50000）=67500（元）年應納稅所得額=67500-2000X9個月=49500（元）應納個人所得稅=49500X30%-4250=10600（元）?！敬鸢浮?C【解析】 如果納稅人未能提供完整、 真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%核定限售股原值及合理稅費。 應納所得稅 =20000X（1-15%）X20%=3400（元）。【答案】C【解析】個人轉(zhuǎn)讓限售股，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。此業(yè)務林某應納的個人所得稅 =（）x20%=（萬元）?！敬鸢浮緾【解析】應納稅所得額=[（45000-2000）X（1-20%）]-[1-30%X（1-20%）]=（元）；代扣代繳個人所得稅=X30%-2000=（元）。【答案】B【解析】應分別扣除費用計征稅款：出版應納稅=5000X（1-20%）X20%X（1-30%）=560（元）連載應納稅=（3000-800）X20%X（1-30%）=308（元）合計納稅 560+308=868（元） 。A．0 B ．3360C．4800D．5200【答案】C【解析】個人讓渡專利使用權(quán)取得收入，應按“特許權(quán)使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅。馬某應繳納個人所得稅= 30000X（1-20%）X20%=4800（元）。A．280元B．425元C．495元D．340元【答案】C【解析】其捐贈扣除限額為 5000X（1-20%）X30%=1200（元），這里捐贈金額1000元小于捐贈限額，可以全額稅前扣除，稿酬應納稅所得額 =5000X（1-20%）-1000=3000（元），稿酬個人所得稅=3000X20%X（1-30%）=420（元）。工資收入應納稅=（3000-2000）X10%-25=75（元）；共納個人所得稅 =420+75=495（元）?！敬鸢浮緾【解析】4月份應繳納個人所得稅=[（8000-500-2000-800）X（1-20%）]X10%=376（元）；根據(jù)規(guī)定在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；其次扣除納稅人向出租方支付租金；第三扣除由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（扣除限額 800）；最后減除稅法規(guī)定的費用扣除標準，這里個人出租房屋取得的所得適用的個稅稅率是 10%。【答案】 B【解析】 轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個人所得稅。 擁有該股票獲得的股息、紅利所得應納稅額=10000x50%x20%=1000（元）。轉(zhuǎn)讓英國上市公司股票所得應納稅額 =50000X20%=10000（元），共應納稅額 =10000+1000=11000（元） ?！敬鸢浮緽【解析】轉(zhuǎn)讓商品房及其他住房，住房裝修費用的最高扣除限額為房屋原值的 10%。【答案】B【解析】拍賣手稿原件收入按特許權(quán)使用費所得征稅。 拍賣收入應繳納個人所得稅=100000X（1-20%）X20%=16000（元），該作家以上收入應繳納個人所得稅=（ 10000+30000）X（1-20%）X20%X（1-30%）+16000=20480（元）。【答案】B【解析】納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值、不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的 2%征收率計算繳納個人所得稅。應納個人所得稅=20X2%=（萬元）?！敬鸢浮緾【解析】個人出售現(xiàn)住房，1年內(nèi)重新購房，購房金額小于原住房銷售額的，按購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金。應退還的納稅保證金=30/60X50000=25000（元）?！敬鸢浮緽【解析】當次處置債權(quán)成本費用=個人購置 “打包”債權(quán)實際支出X當次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）／“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的合理的訴訟費用，在計算個人所得稅時允許扣除。處置債權(quán)成本費用=50X20%=10（萬元）應繳納個人所得稅=（30-10-2）X20%=（萬元）?！敬鸢浮?D【解析】 省級人民政府、 國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金是免征個稅的，這里縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的基金不在免稅范圍內(nèi)，是需要按照規(guī)定納稅的?！敬鸢浮緾【解析】A國出版畫冊收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額 （即抵免限額）=150000X（1-20%）X20%x（1-30%）=16800（元），實際在A國納稅為12000元，需在我國補繳個人所得稅==4800（元）。【答案】A【解析】A國銀行利息收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額 （即抵免限額）=10000X20%=2000（元），注意國外的存款利息收入是不給予免稅優(yōu)惠的。實際在A國納稅為2500元，所以趙某不需要在我國補繳稅款?！敬鸢浮緾【解析】年所得 12萬元以上的納稅人，應當按照規(guī)定在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關辦理個人所得稅納稅申報。二、多項選擇題【答案】AC【解析】在計算境內(nèi)居住天數(shù)時，一次離境不超過 30天或多次累計離境不超過 90天屬于臨時離境，不扣減在華天數(shù)?！敬鸢浮緼CD【解析】獨生子女補貼不按工資薪金的項目征稅，不征收個人所得稅，注意：飯費補貼不是誤餐補貼，飯費補貼應當計入工資、薪金所得按照規(guī)定征收個稅?！敬鸢浮緼CD【解析】作者出版圖書獲得的報酬收入，屬于稿酬所得?！敬鸢浮緼B【解析】選項C和選項D屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。【答案】AC【解析】集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時 ,對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額， 按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項目計征個人所得稅。【答案】 CD【解析】 A屬于勞務報酬所得； B屬于特許權(quán)使用費所得?！敬鸢浮?AB【解析】勞務報酬每次收入的規(guī)定如下：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次?！敬鸢浮緼BCD【解析】上述表述全部正確?！敬鸢浮緼C【解析】選項 B偶然所得和選項 D利息所得不得減除費用。．【答案】AB【解析】對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅；對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，按照財稅[2005]102號文件規(guī)定，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按 50%計算應納稅所得額?！敬鸢浮緼BCD【解析】附加減除費用適用的范圍，包括：1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。2）應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。4）財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。．【答案】BD【解析】對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅；對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅。但對可以提供有效合同或有關憑