財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德稅收征管概要

會計學1財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德稅收征管概要一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記：又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

第1頁/共92頁一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記的范圍（多選）

《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入（如個人所得稅）、應(yīng)稅財產(chǎn)（如房產(chǎn)稅）或應(yīng)稅行為（如股票交易的印花稅）的各類納稅人，均應(yīng)當依照《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

第2頁/共92頁稅務(wù)登記包括的內(nèi)容一）開業(yè)登記二）變更登記三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記四）注銷登記五）外出經(jīng)營報驗登記六）納稅人稅種登記七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記第3頁/共92頁一）開業(yè)登記開業(yè)登記：指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登記。開業(yè)登記的對象①領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人企業(yè)；企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)、場所；個體工商戶；從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位；②其他納稅人：P209注意不需登記的情況第4頁/共92頁練習

【例題·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人有（ABD）。

A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人

B.不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，法律、法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人

C.只交納個人所得稅的自然人

D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，其他主體均應(yīng)辦理納稅登記。（判斷）第5頁/共92頁（判斷）下崗職工王某開辦了一商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，此觀點正確。（）

『正確答案』×

【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當辦理。

【例題·單選題】企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間為（）。

A.10日之內(nèi)B.半個月之內(nèi)C.30日之內(nèi)D.半年之內(nèi)第6頁/共92頁開業(yè)登記的時間和地點1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2)除上述以外的其他納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。第7頁/共92頁應(yīng)比照開業(yè)登記辦理的情況：扣繳義務(wù)人：辦理扣繳稅款登記、或只在稅務(wù)登記證上登記扣繳稅款事項；跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)：注冊稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣市臨時生產(chǎn)經(jīng)營的：先外出經(jīng)營報驗登記,若12個月內(nèi)累計超過180天，自期滿之日起30日內(nèi)辦理臨時稅務(wù)登記。第8頁/共92頁【例題】下崗職工張某開辦了一家便利店，按照規(guī)定可以享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，她認為免稅就是不需要辦理稅務(wù)登記。請問張某的觀點是否正確？并說明理由。

【分析】張某的觀點不正確。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記，這是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。張某雖然可以享受一定期限的免稅優(yōu)惠，但是按照規(guī)定也需要辦理稅務(wù)登記。

結(jié)論：免稅期間也需辦理稅務(wù)登記。（判斷）

第9頁/共92頁【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。該期間是（）。

A.5日內(nèi)B.10日內(nèi)C.20日內(nèi)D.30日內(nèi)D第10頁/共92頁【區(qū)別一】稅務(wù)登記

VS注冊稅務(wù)登記

※

稅務(wù)登記：常規(guī)登記(一般情況下)

※注冊稅務(wù)登記：簡化登記，用于“異地非獨立核算分支”等【區(qū)別二】稅務(wù)登記

VS臨時稅務(wù)登記異地臨時經(jīng)營：在經(jīng)營開始前應(yīng)進行“外出經(jīng)營報驗”(后詳)；額外的，在同一地區(qū)，連續(xù)12個月內(nèi)，累計超過180天，期滿日，還應(yīng)進行“臨時稅務(wù)登記”【區(qū)別三】臨時稅務(wù)登記

VS報驗登記都是針對外出經(jīng)營，前者經(jīng)營時間超過180天第11頁/共92頁第12頁/共92頁新第13頁/共92頁第14頁/共92頁主體時間納稅地點領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起３０日生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地其他納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之日起３０日所在地的主管稅務(wù)機關(guān)跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)設(shè)立之日起30日所在地稅務(wù)機關(guān)到外縣臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記外出經(jīng)營累計超過１８０天在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)合同簽訂之日起30日項目所在地稅務(wù)機關(guān)第15頁/共92頁二）變更登記

（多項選擇）在下列情況下，企業(yè)需要辦理變更登記的有（）。

A.企業(yè)改變開戶銀行

B.企業(yè)改變住所但不改變主管稅務(wù)機關(guān)

C.企業(yè)改變法定代表人

D.企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照『正確答案』ABC

第16頁/共92頁二）變更登記適用范圍：P167【注意】住所和經(jīng)營地點的變更：

如果仍屬同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄范圍，直接進行變更登記；

主管稅務(wù)機關(guān)變動的，應(yīng)“先注銷→再開業(yè)”時間要求：30天內(nèi)變更程序：注意什么情況收回原證，重新發(fā)證第17頁/共92頁三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記【例題·分析題】王某2010年8月領(lǐng)取了個體經(jīng)營營業(yè)執(zhí)照，經(jīng)營商品零售，同時依法辦理了稅務(wù)登記證。2013年6月因在外地工作的女兒生病需照顧申請停業(yè)3個月，但3個月期滿王某未辦理復(fù)業(yè)登記，也未申請延期停業(yè)，雖正式恢復(fù)經(jīng)營但對停業(yè)前剩余的商品不間斷的在銷售。王某的銷售行為是否應(yīng)補繳應(yīng)納稅款？

『正確答案』王某的行為應(yīng)視為已經(jīng)恢復(fù)經(jīng)營，應(yīng)依法辦理稅務(wù)的復(fù)業(yè)登記，接受稅務(wù)機關(guān)的正常管理，對已有的銷售行為進行納稅申報，補繳應(yīng)納稅款

第18頁/共92頁三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（1）適用情形主體：定期定額征收的納稅人(非所有納稅人)；（2）行為：停業(yè)登記---暫停(不是“終止”)前，停業(yè)期限不得超過1年復(fù)業(yè)登記---恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前提出

延長停業(yè)：停業(yè)期滿前申請，

到期未申請視為“已恢復(fù)營業(yè)”（3）停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)：應(yīng)及時申報納稅

【提示】不是等到復(fù)業(yè)時才申報納稅第19頁/共92頁P211第20頁/共92頁（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍①適用范圍。A、納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；B、企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷；C、企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；D、納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的；E、納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；F、以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。四）注銷登記第21頁/共92頁

第22頁/共92頁多選根據(jù)稅收征收管理辦法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列情形中，應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記的有（）Ａ納稅人破產(chǎn)Ｂ納稅人變更法定代表人Ｃ納稅人變更經(jīng)營場所Ｄ納稅人暫停經(jīng)營活動答案：ＡＣ，納稅人變更法定代表人辦理變更登記，納稅人暫停經(jīng)營活動辦理停業(yè)登記第23頁/共92頁②時間要求。Ａ納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；第24頁/共92頁五）外出經(jīng)營報驗登記1）范圍：外縣市(異地)經(jīng)營2）登記流程：

A.外出前：向所在地稅務(wù)申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，該證實行“一地一證”原則；B.外出時：持“稅務(wù)登記證副本”和《外管證》，向經(jīng)營地稅務(wù)報驗登記，接受稅務(wù)管理；

C.結(jié)束后：結(jié)清稅款、繳交發(fā)票，由經(jīng)營地稅務(wù)在《外管證》上注明情況，回到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)?！锻夤茏C》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。納稅人應(yīng)當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。第25頁/共92頁

第26頁/共92頁（單項選擇）王某在某市A縣設(shè)立公司并在A縣稅務(wù)局登記，王某經(jīng)過對該市各地區(qū)對其產(chǎn)品需求的調(diào)查，確定到B縣銷售產(chǎn)品。王某2009年8月至2010年3月在B縣累計經(jīng)營180天，則王某應(yīng)向（）稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

A.A縣

B.B縣

C.A縣或B縣

D.不用辦理稅務(wù)登記

『正確答案』B

第27頁/共92頁第28頁/共92頁六）納稅人稅種登記辦理開業(yè)登記或變更稅務(wù)登記的同時，申請?zhí)顖蠖惙N登記。稅務(wù)機關(guān)自受理之日3日內(nèi)進行稅種登記。第29頁/共92頁七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記扣繳義務(wù)人：代扣代繳、代收代繳扣：付款時代扣，例單位代扣職工個稅；收：收款時代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費稅第30頁/共92頁【例題·單選題】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起（）之內(nèi)，持相關(guān)證件申報辦理變更稅務(wù)登記。

A.10天B.15天

C.30天D.60天【例題·判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，雖然納稅人向稅務(wù)部門提出延長停業(yè)登記，但稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。（）C×第31頁/共92頁【例題·單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為（）。

A.自動注銷稅務(wù)登記

B.已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收管理

C.自動延長停業(yè)登記

D.納稅人已自動接受罰款處理【例題·單選題】納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束時應(yīng)當填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》并上交給（）。

A.公司所在地稅務(wù)機關(guān)

B.經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)

C.上一級稅務(wù)機關(guān)

D.不用上交BB第32頁/共92頁第33頁/共92頁【例題·多選題】下列各項中，屬于注銷稅務(wù)登記適用范圍的有（）。

A.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

B.企業(yè)因合并而被撤消

C.企業(yè)被工商部門暫扣營業(yè)執(zhí)照

D.企業(yè)依法終止納稅義務(wù)ABD第34頁/共92頁【例3-2】李某在北京市海淀區(qū)設(shè)立甲個人獨資企業(yè)，其住所即為其經(jīng)營地點。后根據(jù)經(jīng)營情況，李某將企業(yè)搬至北京市密云區(qū)。分析李某要辦理（）稅務(wù)登記A、開業(yè)登記B、變更登記C、注銷登記D、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記李某應(yīng)先到北京市海淀區(qū)稅務(wù)局辦理注銷登記，再到北京市密云區(qū)稅務(wù)局辦理開業(yè)登記。第35頁/共92頁多選從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當（），向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理Ａ稅務(wù)登記證正本Ｂ持稅務(wù)登記證副本Ｃ外出經(jīng)營活動稅收管理證明Ｄ營業(yè)執(zhí)照ＢＣ第36頁/共92頁案例3、廣州市白云區(qū)的瑞爾商店2006年9月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照開業(yè)，主要零售影碟。同年12月31日經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查：瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，成本費用記錄較真實，共計24萬元，但賬簿設(shè)置不健全，收入總額無法核實。根據(jù)會計法規(guī)和稅收征管法規(guī)回答下列問題：（1）瑞爾商店是合法經(jīng)營嗎？請說明理由。（2）瑞爾商店應(yīng)在什么時間到哪個部門申報辦理稅務(wù)登記？（3）稅務(wù)機關(guān)實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法核定瑞爾商店的所得稅，設(shè)應(yīng)稅所得率為20%。計算瑞爾商店2006年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額（適用所得稅率25%）第37頁/共92頁二、發(fā)票開具與管理1、發(fā)票：在購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。作用：是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。2、發(fā)票的印制與管理—主管機關(guān)(稅務(wù)機關(guān))稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。第38頁/共92頁發(fā)票的下列表述，正確的有（）A、發(fā)票是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證B、發(fā)票是會計核算的原始憑證C、發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)進行稅源控管的重要依據(jù)D、發(fā)票是開展稅務(wù)稽查的重要依據(jù)第39頁/共92頁二、發(fā)票的種類可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。1.增值稅專用發(fā)票。（1）是專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。（2）領(lǐng)用主體：只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用（3）印制主體：由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。第40頁/共92頁(4)一般納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的情形:P215第41頁/共92頁增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，銷售方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作為記賬憑證；第三聯(lián)為抵扣聯(lián)，購貨方作為抵扣進項稅的憑證。第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方作為記賬原始憑證。第42頁/共92頁（4）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購程序辦理一般納稅人手續(xù)主管國稅機關(guān)(提供相關(guān)證件并申請)(經(jīng)審核后發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿)按規(guī)定向主管國稅機關(guān)領(lǐng)購第43頁/共92頁第44頁/共92頁（3）增值稅專用發(fā)票的使用P216下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票第45頁/共92頁二、發(fā)票管理（二）發(fā)票的種類2.普通發(fā)票。

普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。（1）行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；（2）專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。第46頁/共92頁第47頁/共92頁（3）印制主體：由省、自治區(qū)、直轄市國稅局、地稅局指定企業(yè)印制。符合條件的企業(yè)可以申請自印發(fā)票格式。（4）無固定經(jīng)營場地、臨時取得應(yīng)稅收入或財務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可以到稅務(wù)部門申請代開發(fā)票。第48頁/共92頁二、發(fā)票管理P153（二）發(fā)票的種類3.專業(yè)發(fā)票。

專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負責。這是專業(yè)發(fā)票的特征，也是與其他專用發(fā)票、普通發(fā)票的區(qū)別之處。

第49頁/共92頁【例題·多選題】增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括（）。

A.存根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián)C.記賬聯(lián)D.抵扣聯(lián)【例題·判斷題】增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（）【例題·多選題】下列屬于普通發(fā)票的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

C.商品房銷售發(fā)票

D.郵票ABCD√BC第50頁/共92頁【例題·判斷題】一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，只可以開具增值稅專用發(fā)票。（）【例題·判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（）【例題·判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。（）××√第51頁/共92頁二、發(fā)票管理（三）發(fā)票的開具要求P190思考：發(fā)票一定是由收款方向付款方開具的。這句話對嗎？

在開具發(fā)票時要遵守下面的規(guī)定：

1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（判斷）

2.開具發(fā)票時應(yīng)按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

3.填寫發(fā)票應(yīng)當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（判斷）

4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。第52頁/共92頁二、發(fā)票管理P153（三）發(fā)票的開具要求

5.開具發(fā)票的時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。

6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；

不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（多選）

7.開具發(fā)票的單位應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿。并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年，保存期滿后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（單選）第53頁/共92頁二、發(fā)票管理（三）發(fā)票的開具要求P190思考：以下說法是否正確1、發(fā)票一定是由收款方向付款方開具的。

2、《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在中國境內(nèi)，發(fā)票可以使用中文印制，也可以使用外文印制()。3、一般納稅人應(yīng)按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前，也不得滯后。

4、不得拆本使用發(fā)票5、發(fā)票的全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容應(yīng)完全一致。

6、填寫發(fā)票只能使用中文。第54頁/共92頁【例題·單選題】下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不正確的是（）

A.不得轉(zhuǎn)借發(fā)票

B.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票

C.不得代開發(fā)票

D.可以自行決定拆本使用發(fā)票D第55頁/共92頁【例題·多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有（）。

A.經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，營業(yè)收入已經(jīng)確認時，才能開具發(fā)票

B.開具發(fā)票應(yīng)按編號順序填開，內(nèi)容真實、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印

C.經(jīng)單位負責人同意，可以代其他單位開具發(fā)票

D.開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年ABD第56頁/共92頁【例題·單選題】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存（）。

A.1年B.5年C.10年D.15年【例題·多選題】下列做法不正確的有（）。

A.甲公司代其子公司開具了一張價值2000萬元的增值稅發(fā)票

B.乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司

C.丙公司將閑置的發(fā)票出借丁公司并收取一定的費用

D.丁公司將已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存5年后報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后予以銷毀BABC第57頁/共92頁三、納稅申報

（一）納稅申報的概念

1.定義：納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。

納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。（臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人）

2.納稅申報表第58頁/共92頁三、納稅申報

P220（二）納稅申報的方式

1.直接申報，也稱上門申報。是指納稅人自行直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（分三種）

2.郵寄申報。

郵寄申報，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期。（判斷）

3.數(shù)據(jù)電文申報。如：網(wǎng)上申報

4.簡易申報。實行定期定額征收的納稅人（兩種途徑）

5.其他申報方式。第59頁/共92頁四、稅款征收

（一）稅款征收的概念

1.定義：

2.地位：是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。第60頁/共92頁（二）稅款征收方式

（1）查賬征收

是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。（2）查定征收

是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。【適用范圍】這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低，但可以控制原材料或進銷貨的納稅人。第61頁/共92頁二、稅款征收方式

P194（3）查驗征收

是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。【適用范圍】這種方式適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人。

（4）定期定額征收

按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式?！具m用范圍】這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。第62頁/共92頁二、稅款征收方式

P175（5）代扣代繳

是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。（6）代收代繳

是指負有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

第63頁/共92頁（七）.委托征收委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

（八）其他征收方式如郵寄申報納稅、自計自繳、自報核繳方式第64頁/共92頁稅款征收的方式查賬征收查定征收查驗征收定期定額征收稅款征收方式代扣代繳代收代繳委托代征其他方式第65頁/共92頁【例題1·單選題】納稅人賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對其采用的稅款征收方式是（）。A.定期定額征收

B.查驗征收

C.查賬征收

D.查定征收【答案】C【例題2·單選題】負有收繳稅款的法定義務(wù)人，負責對納稅人應(yīng)納的稅款進行收取的方式是（）。A.代扣代繳

B.代收代繳

C.委托代征

D.定期定額征收【答案】B【例題3·單選題】某單位為負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在支付職工工資時，按個人所得稅法規(guī)定，對超過法定扣除額的工資部分，應(yīng)（）個人所得稅。A.代收代繳

B.代扣代繳

C.委托代征

D.自報核繳【答案】B第66頁/共92頁【例題4·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（）。A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.代收代繳【答案】A【例題5·單選題】查定征收適用于（）的納稅人。A.財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款B.生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人C.經(jīng)營規(guī)模小，達不到有關(guān)的設(shè)置賬簿的標準，不能準確計算計稅依據(jù)D.稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域【答案】B

第67頁/共92頁【例題6·單選題】受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是（）。A.定期定額征收

B.委托代征C.代扣代繳

D.代收代繳【答案】B【例題7·單選題】我國稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況對小型無賬證的個體工商戶可以采?。ǎ┱魇斩惪?。A.查定征收方式

B.查驗征收方式C.委托代征方式

D.定期定額征收方式【答案】D

第68頁/共92頁【例題·單選題】稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（）。

A.查詢征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.委托收款【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（）。

A.查賬征收

B.查驗征收

C.查定征收

D.定期定額征收CA第69頁/共92頁【例題·單選題】負有收繳稅款的法定義務(wù)人，負責對納稅人應(yīng)納的稅款進行收取的方式是（）。

A.代扣代繳

B.代收代繳

C.委托代征

D.定期定額征收【例題·多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（）

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收BABCD第70頁/共92頁(二)稅收保全的措施P176理解并掌握幾個問題1、為什么要采取稅收保全？你如何理解保全2、稅收保全的措施有哪些？3、由誰批準執(zhí)行稅收保全措施？4、納稅人的所有財產(chǎn)都可以用來執(zhí)行稅收保全嗎？

5、在采取稅收保全后，納稅人限期繳納稅款后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何做？納稅人限期內(nèi)不繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)又可以怎么做？第71頁/共92頁《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施時，個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)，下列不屬于保全范圍的是()。A.豪華住宅B.金銀飾品C.配偶的退休工資D.家中唯一的小汽車答案：C第72頁/共92頁

經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準

【解釋1】稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或者扣繳義務(wù)人和納稅擔保人，不能適用該措施。【解釋2】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

第73頁/共92頁稅收強制執(zhí)行從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：1、書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；2、扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。、第74頁/共92頁稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對相應(yīng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

第75頁/共92頁根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定稅收強制執(zhí)行措施僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。（）

『正確答案』×

【例題·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。

A.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.依法拍賣納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

『正確答案』D

第76頁/共92頁稅收保全措施強制執(zhí)行措施被執(zhí)行人范圍不同只涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人執(zhí)行手段不同凍結(jié)銀行存款從銀行存款中扣繳稅款查封、扣押商品拍賣、變賣商品執(zhí)行范圍不同以應(yīng)納稅額為限納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的稅額、滯納金必須同時強制執(zhí)行，但不包括罰款批準級次相同縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準基本人權(quán)保障相同個人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在執(zhí)行范圍之內(nèi)第77頁/共92頁（四）稅款的退還和追征第78頁/共92頁

五、稅務(wù)代理（獨立的社會中介服務(wù)）（一）概念稅務(wù)代理，是指稅務(wù)代理人在國家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理各項稅務(wù)行為的總稱。它是社會中介服務(wù)之一。（二）特征1.公正性。2.自愿性。3.有償性。4.獨立性5、確定性。第79頁/共92頁

（三）稅務(wù)代理法定業(yè)務(wù)范圍P180

辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；辦理納稅申報或扣繳稅款報告；辦理繳納稅款和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。第80頁/共92頁【例題1·多選題】稅務(wù)代理的特點包括（）。A.公正性

B.強制性C.確定性

D.獨立性【答案】ACD【例題2·多選題】稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)的有（）A.申請稅務(wù)行政復(fù)議B.辦理納稅申報C.制作涉稅文書D.建賬建制，辦理賬務(wù)【答案】ABCD

第81頁/共92頁六、稅收檢查（一）稅收檢查1.稅收檢查，是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項進行審查、核實、監(jiān)督活動的總稱。第82頁/共92頁稅務(wù)機關(guān)在進行稅