財務(wù)管理基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

會計學1財務(wù)管理基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算2.材料采購經(jīng)濟業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負債第1頁/共87頁3.產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)3.生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)第2頁/共87頁4.產(chǎn)品銷售經(jīng)濟業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第3頁/共87頁5.財務(wù)成果計算與分配經(jīng)濟業(yè)務(wù)等

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果計算分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第4頁/共87頁6.資金退出業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果計算分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第5頁/共87頁第1節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算1.賬戶設(shè)置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（1）“實收資本”賬戶（2）“銀行存款”賬戶（3）“固定資產(chǎn)”賬戶（4）“無形資產(chǎn)”賬戶（5）“短期借款”賬戶（6）“長期借款”賬戶第6頁/共87頁2、核算舉例：

東吳公司于2000年1月份成立，有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)如下：例1，收到甲公司用貨幣資金400萬向企業(yè)投資，存入銀行存款。會計分錄：

借：銀行存款400萬貸：實收資本——甲公司400萬例2，收到乙公司用設(shè)備向企業(yè)投資，價值800萬。會計分錄：

借：固定資產(chǎn)800萬貸：實收資本——乙公司

800萬例3，收到丙公司用商標權(quán)等向企業(yè)投資，經(jīng)專家評估確認，價值為700萬。會計分錄：

借：無形資產(chǎn)——商標權(quán)700萬貸：實收資本——丙公司700萬第7頁/共87頁例4，向工商銀行借入款項220萬，存入其在銀行的存款戶。其中，六個月期的借款為50萬，兩年期的借款為170萬。會計分錄：

借：銀行存款220萬貸：短期借款——工商銀行

50萬貸：長期借款——工商銀行

170萬第8頁/共87頁第2節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算1.材料采購實際成本的構(gòu)成（1）買價（2）采購費用企業(yè)企業(yè)第9頁/共87頁2.賬戶設(shè)置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（1）“原材料”賬戶（2）“在途物資”賬戶（3）“應(yīng)付賬款”賬戶（4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（5）“預(yù)付賬款”賬戶（6）“應(yīng)交稅費”賬戶第10頁/共87頁應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅進項稅額銷項稅額

已交稅款出口退稅減免稅款進項稅額轉(zhuǎn)出出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品轉(zhuǎn)出多交增值稅應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅借：反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅第11頁/共87頁3、核算舉例：東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，2007年12月份，有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)如下：例1，向前進公司購入甲材料一批，不含稅價20萬，增值稅3.4萬，合計23.4萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，款項已通過銀行存款支付。會計分錄：

借：原材料——甲材料20萬借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

3.4萬貸：銀行存款23.4萬

第12頁/共87頁

例2，向勝利公司購入乙材料一批，不含稅價10萬，增值稅1.7萬，合計11.7萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，款項尚未支付。會計分錄：

借：原材料——乙材料10萬借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1.7萬貸：應(yīng)付賬款——勝利公司11.7萬

第13頁/共87頁

例3，向光明公司購入甲材料一批，不含稅價50萬，增值稅8.5萬，合計58.5萬，已取得增值稅專用發(fā)票?？铐椧淹ㄟ^銀行存款支付，材料尚未收到。會計分錄：

借：在途物資——甲材料50萬借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

8.5萬貸：銀行存款58.5萬

第14頁/共87頁

例4，接例3，向光明公司購入的甲材料一批已收到，并驗收入庫。會計分錄：借：原材料——甲材料50萬貸：在途物資——甲材料50萬第15頁/共87頁

例5，向南方公司購買乙材料一批，按照合同規(guī)定，用銀行存款預(yù)付購料款30萬。會計分錄：借：預(yù)付賬款——南方公司30萬貸：銀行存款30萬第16頁/共87頁

例6，收到南方公司發(fā)來的乙材料一批，不含稅價40萬，增值稅6.8萬，合計46.8萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，余款已通過銀行存款支付。會計分錄：借：原材料——乙材料40萬借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

6.8萬貸：預(yù)付賬款——南方公司30萬貸：銀行存款16.8萬第17頁/共87頁

例7，向北方公司購入甲材料一批，不含稅價60萬，增值稅10.2萬，合計70.2萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，已用銀行存款支付購貨款20.2萬，其余開出一張面值為50萬，期限3個月，不帶息的商業(yè)匯票給北方公司。會計分錄：

借：原材料——甲材料60萬借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

10.2萬貸：銀行存款20.2萬

貸：應(yīng)付票據(jù)——北方公司50萬

第18頁/共87頁

第3節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算1.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義

★生產(chǎn)費用：企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費?！锷a(chǎn)成本（制造成本）：按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進行歸集計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用。是對象化了的費用。第19頁/共87頁2.生產(chǎn)費用內(nèi)容及其計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般程序第20頁/共87頁3.賬戶設(shè)置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（1）“生產(chǎn)成本”賬戶（2）“制造費用”賬戶（3）“管理費用”賬戶（4）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（5）“累計折舊”賬戶（6）“累計攤銷”賬戶（7）“庫存商品”賬戶第21頁/共87頁原材料應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)成本庫存商品制造費用第22頁/共87頁4、核算舉例：

東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：例1，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料120000元，生產(chǎn)車間一般耗用甲材料5000元，廠部管理部門耗用乙材料10000元

。會計分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品100000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品120000

制造費用5000

管理費用10000貸：原材料——甲材料225000原材料——乙材料10000

第23頁/共87頁例2、廠部王剛出差預(yù)借差旅費800元，付以現(xiàn)金。會計分錄：

借：其他應(yīng)收款—王剛800貸：庫存現(xiàn)金800

第24頁/共87頁例3、用銀行存款支付2008年的財產(chǎn)保險費12000元。會計分錄：

借：預(yù)付賬款—財產(chǎn)保險費12000貸：銀行存款12000

第25頁/共87頁例4、開出現(xiàn)金支票從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，備發(fā)工資。會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000

第26頁/共87頁例5、用現(xiàn)金發(fā)放上述工資24000元。會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資24000貸：庫存現(xiàn)金24000

第27頁/共87頁例6、王剛出差回公司報銷差旅費750元，余款交回現(xiàn)金。會計分錄：

借：管理費用—差旅費750庫存現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款—王剛800

第28頁/共87頁例7、用銀行存款支付廠部辦公費500元，車間辦公費220元。會計分錄：

借：管理費用—辦公費500制造費用—辦公費220貸：銀行存款720第29頁/共87頁例8、計提應(yīng)由本月份負擔的短期借款利息2000元。會計分錄：

借：財務(wù)費用—利息支出2000貸：應(yīng)付利息2000第30頁/共87頁例9、攤銷應(yīng)由本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，廠部600元，車間400元。會計分錄：

借：管理費用—財產(chǎn)保險費600制造費用—財產(chǎn)保險費400貸：預(yù)付賬款—財產(chǎn)保險費1000

第31頁/共87頁例10，用銀行存款支付第四季度短期借款利息6000元，平時已按月預(yù)提。

會計分錄：

借：應(yīng)付利息6000貸：銀行存款6000第32頁/共87頁例11、分配本月份工資費用24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資為10000元，廠部管理人員工資為4000元，車間管理人員工資為2000元。會計分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品10000

制造費用2000

管理費用4000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資24000第33頁/共87頁例12、按工資總額的14%計提職工福利費。會計分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1120生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品1400

制造費用280

管理費用560貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費3360*國家沒有規(guī)定職工福利費的計提基礎(chǔ)和計提比例，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當期的應(yīng)付職工薪酬。

第34頁/共87頁例13、用銀行存款購入一臺設(shè)備50000元，并投入生產(chǎn)使用。會計分錄：

借：固定資產(chǎn)—設(shè)備50000貸：銀行存款50000

購買無形資產(chǎn)如何處理？第35頁/共87頁例14、用銀行存款支付本月份水電費6000元，其中廠部4000元，車間2000元。會計分錄：

借：管理費用—水電費4000制造費用—水電費2000貸：銀行存款

6000

第36頁/共87頁例15、計提本月份固定資產(chǎn)折舊，計8000元，其中：廠部固定資產(chǎn)折舊3500元，車間固定資產(chǎn)折舊4500元。會計分錄：

借：管理費用—折舊費3500制造費用—折舊費4500貸：累計折舊

8000

無形資產(chǎn)攤銷如何處理？第37頁/共87頁關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題的說明：性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。提取方法：月末時計算提取計入成本費用，公式：

固定資產(chǎn)賬面原值×規(guī)定的折舊率核算上的特殊做法：設(shè)立“累計折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額（使“固定資產(chǎn)”賬戶一直保持原值）。

第38頁/共87頁例16、職工張強生病報銷醫(yī)藥費80元，付以現(xiàn)金。會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費80貸：庫存現(xiàn)金80

第39頁/共87頁例17、將本月份制造費用分配計入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（按生產(chǎn)工人工資比例分配）制造費用=5000+220+400+2000+280+2000+4500=14400元制造費用分配率=14400÷（8000+10000）

=0.8A產(chǎn)品應(yīng)負擔=8000×0.8

=6400元B產(chǎn)品應(yīng)負擔=10000×0.8

=8000元

第40頁/共87頁會計分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6400生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用14400第41頁/共87頁例18、本月共生產(chǎn)A產(chǎn)品100件，已全部加工完成并驗收入庫，生產(chǎn)B產(chǎn)品120件，尚未完工。結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

A產(chǎn)品的總成本

=100000+8000+1120+6400=115520元A產(chǎn)品的單位成本=115520÷100=1155.20（元/件）第42頁/共87頁會計分錄：借：庫存商品——A產(chǎn)品115520貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品115520第43頁/共87頁關(guān)于修理費用的一點說明不論是生產(chǎn)車間的修理費，還是管理用設(shè)備的修理費，均應(yīng)計入管理費用。第44頁/共87頁第4節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算

1.銷售過程核算的主要內(nèi)容（1）銷售收入的取得主營業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)（2）銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（3）銷售費用的發(fā)生（4）銷售稅金的核算（5）銷售款項的結(jié)算

第45頁/共87頁2、賬戶設(shè)置——注意：性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（1）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（2）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（3）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（4）“銷售費用”賬戶（5）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（6）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（7）“應(yīng)收賬款”賬戶（8）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶

第46頁/共87頁生產(chǎn)成本庫存商品主營業(yè)務(wù)成本第47頁/共87頁3、核算舉例：

東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：例1、銷售A產(chǎn)品50件，單價1500元，增值稅稅率17%，價稅合計87750元，款項已收存銀行。會計分錄：借：銀行存款87750貸：主營業(yè)務(wù)收入75000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

12750

第48頁/共87頁例2、銷售A產(chǎn)品20件給丙公司，單件1500元，增值稅稅率17%，價稅合計35100元，款項均未收到。會計分錄：借：應(yīng)收賬款—丙公司35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

5100

第49頁/共87頁例3、銷售A產(chǎn)品40件給丁公司，單價1500元，增值稅稅率17%，價稅合計70200元，已收到丁公司開出并承兌的六個月期，面值為70200元的商業(yè)匯票一張。會計分錄：借：應(yīng)收票據(jù)—丁公司70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

10200

第50頁/共87頁例4、銷售庫存多余乙材料一批，售價20000元，增值稅3400元，款項已收存銀行。會計分錄：借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3400

第51頁/共87頁例5、用銀行存款支付銷售A產(chǎn)品的運輸費、廣告費等18000元。會計分錄：借：

銷售費用18000貸：銀行存款18000

第52頁/共87頁例6、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A產(chǎn)品的銷售成本，A產(chǎn)品單位成本為1155.20/件。則：

銷售總成本=1155.20×（50+20+40）=127072元會計分錄：借：

主營業(yè)務(wù)成本127072貸：庫存商品—A產(chǎn)品127072

第53頁/共87頁例7、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售乙材料的成本為16000元。會計分錄：借：

其他業(yè)務(wù)成本16000貸：原材料—乙材料16000第54頁/共87頁例8、本月計算應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為185元。會計分錄：借：

營業(yè)稅金及附加185貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅185第55頁/共87頁第5節(jié)財務(wù)成果的核算1.利潤的形成公式：

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出其中：

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益（減投資損失）+公允價值變動收益（減公允價值變動損失）-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失

利潤總額-所得稅費用=凈利潤

第56頁/共87頁

2、利潤的分配企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)按下列順序分配：（1）彌補以前年度的虧損（2）提取10%的盈余公積（3）向投資者分配股利經(jīng)上述分配后，如有剩余，則為未分配利潤。公式：

年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年實現(xiàn)的凈利潤-本年已分配的利潤第57頁/共87頁3、賬戶設(shè)置——注意：性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（1）“本年利潤”賬戶（2）“利潤分配”賬戶（3）“所得稅費用”賬戶（4）“投資收益”賬戶（5）“營業(yè)外收入”賬戶（6）“營業(yè)外支出”賬戶（7）“盈余公積”賬戶（8）“應(yīng)付股利”賬戶第58頁/共87頁本年利潤主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加投資收益銷售費用營業(yè)外收入管理費用財務(wù)費用投資收益（損失）營業(yè)外支出借：截至本期累計貸：截至本期累計實現(xiàn)的形成的虧損總額利潤總額所得稅費用借：發(fā)生的凈虧損貸：實現(xiàn)的凈利潤第59頁/共87頁利潤分配①從“本年利潤”賬①從本年利潤賬戶戶轉(zhuǎn)來的凈虧損的可供分配的凈利潤②凈利潤的分配數(shù)②用盈余公積彌補

a提取盈余公積虧損

b向投資者分配利潤借：歷年未彌補的貸：歷年積存的未虧損分配利潤第60頁/共87頁4、核算舉例：東吳公司2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：例1、用銀行存款支付違法經(jīng)營的罰款1000元。會計分錄：借：

營業(yè)外支出--罰款支出1000貸：銀行存款1000

第61頁/共87頁

例2、因職工違反勞動合同而向職工收取的違約金20000元，存入銀行。會計分錄：借：銀行存款20000貸：營業(yè)外收入--罰款收入20000

第62頁/共87頁

例3、收到被投資單位分來的投資利潤40000元，存入銀行。

會計分錄：借：銀行存款40000貸：投資收益

40000

第63頁/共87頁

例4、接第四、五節(jié)，將本月?lián)p益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。會計分錄：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入165000其他業(yè)務(wù)收入20000投資收益40000營業(yè)外收入20000貸：本年利潤245000第64頁/共87頁（2）結(jié)轉(zhuǎn)費用類科目：借：本年利潤188167貸：主營業(yè)務(wù)成本127072其他業(yè)務(wù)成本16000營業(yè)稅金及附加185銷售費用18000管理費用23910財務(wù)費用2000營業(yè)外支出1000第65頁/共87頁

例5、計算并結(jié)轉(zhuǎn)全年應(yīng)交的所得稅，所得稅稅率為25%。已知東吳公司1-11月份已經(jīng)實現(xiàn)利潤600000元。則：全年實現(xiàn)的利潤總額=600000+（245000-188167）=656833元全年應(yīng)交所得稅=656833×25%=164208.25元

第66頁/共87頁會計分錄:借:所得稅費用164208.25貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅164208.25

同時:借:本年利潤164208.25貸:所得稅費用164208.25

第67頁/共87頁

例6、結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤。全年實現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=656833-164208.25=492624.75元

會計分錄：借:本年利潤492624.75貸:利潤分配—未分配利潤492624.75第68頁/共87頁

例7、按全年凈利潤的10%計提盈余公積。

全年應(yīng)提盈余公積=492624.75×10%=49262.475元會計分錄：借:利潤分配—提取盈余公積49262.475貸:盈余公積49262.475第69頁/共87頁例8、按全年凈利潤的50%向投資者分配現(xiàn)金股利。全年應(yīng)向投資者分配的股利=492624.75×50%=246312.375元會計分錄：借:利潤分配—應(yīng)付股利246312.375貸:應(yīng)付股利246312.375

問：假設(shè)2007年年初的未分配利潤是25000元，年末還有多少未分配利潤？第70頁/共87頁例：某企業(yè)當年稅后利潤為100萬元，年初未分配利潤為20萬元，向投資者分配利潤30萬元，盈余公積的提取比例為10%，當年提取的盈余公積為多少？第71頁/共87頁例：某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額為100萬元。本年實現(xiàn)利潤總額30萬元，所得稅稅率為25%，按10%提取盈余公積，決定向投資者分配利潤8萬元。求:（1）本年末未分配利潤是多少？（2）年末所有者權(quán)益是多少？第72頁/共87頁某企業(yè)“本年利潤”賬戶的本年借方累計發(fā)生額為200,000元，貸方累計發(fā)生額為400,000元，“利潤分配——未分配利潤”賬戶年初貸方余額為60,000元。

要求：根據(jù)以上資料計算該企業(yè)的

（1）本年利潤總額（2）所得稅（稅率為25％）；（3）盈余公積（按本年稅后利潤的10％）（4）應(yīng)付利潤（按提取盈余公積后可供分配利潤剩余部分的50％）（5）年末未分配利潤。第73頁/共87頁（1）本年利潤400000－200000＝200000（元）（2）所得稅200000×25%＝50000（元）

（3）盈余公積(200000－50000)×10%＝15,000（元）（4）應(yīng)付利潤[(200000－50000)＋60000－15000]×50%＝97,500（元）（5）未分配利潤(200000－50000)＋60000－15000－97500＝97,500（元）第74頁/共87頁某企業(yè)2008年12月31日的“利潤分配—未分配利潤”明細賬戶貸方余額30萬元。2009年，企業(yè)全年實現(xiàn)利潤60萬元，按稅法規(guī)定全年應(yīng)交25%的所得稅。企業(yè)按當年凈利潤的15%提取盈余公積，并決定向投資者分配現(xiàn)金股利10萬元。要求：計算企業(yè)在2009年當年的凈利潤、可供分配利潤、提取的盈余公積、年末未分配利潤。第75頁/共87頁某企業(yè)2008年12月31日的“利潤分配—未分配利潤”明細賬戶貸方余額為25萬元，2009年，企業(yè)全年實現(xiàn)利潤總額100萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)交25%的所得稅，企業(yè)決定按全年凈利潤的10%提取盈余公積金，向投資者分配利潤365000元。要求：（1）計算2009年應(yīng)交的所得稅金額；（2）計算2009年的稅后凈利潤；（3）計算2009年應(yīng)提取的盈余公積金；（4）計算2009年12月31日“利潤分配—未分配利潤”明細賬戶的余額；（5）作出2009年年末將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的會計分錄。第76頁/共87頁第6節(jié)資金退出企業(yè)的核算1、主要內(nèi)容：上交稅費償還借款償還貨款支付股利

------第77頁/共87頁

2、賬戶設(shè)置（1）“長期借款”賬戶（2）“短期借款”賬戶（3）“應(yīng)付賬款”賬戶（4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（5）“應(yīng)交稅費”賬戶（6）“應(yīng)付股利”賬戶（7）“銀行存款”賬戶（8）“庫存現(xiàn)金”賬戶第78頁/共87頁3、核算舉例：東吳公司2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：例1、用銀行存款交城建稅185元，所得稅216754.89元。會計分錄：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅185應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅164208.25

貸：銀行存款164393.25

第79頁/共87頁例2、用銀行存款支付現(xiàn)金股利246312.375元。會計分錄：借：應(yīng)