我國房地產(chǎn)稅收制度現(xiàn)狀分析與對策

word文檔可自由復(fù)制編輯我國房地產(chǎn)稅收制度現(xiàn)狀分析與對策摘要在房地產(chǎn)行業(yè)迅速發(fā)展的背景下，稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，起著保障政府財政收入的作用。但是在具體的房地產(chǎn)稅收征管方面，還存在一定的問題?；诖?，本文首先介紹了選題背景，第二部分簡單的闡述了房地產(chǎn)稅收的重要性，第三部分分析制約我國房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的因素，第四部分針對制約因素提出了相應(yīng)的解決措施和建議。通過本文的論述，以期對我國其它地區(qū)在房地產(chǎn)稅收征管方面有一定的理論和現(xiàn)實指導(dǎo)意義。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)；稅收征管；問題；措施目錄一、引言 1二、房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的意義 1三、我國房地產(chǎn)業(yè)稅收征管存在的問題 1（一）房地產(chǎn)業(yè)稅收體系不完善 11．稅收法律法規(guī)的立法層次不高 12、房地產(chǎn)稅制設(shè)置不合理 1（二）稅收管理部門監(jiān)督體系不健全 21．稅務(wù)征收管理監(jiān)管隊伍人員素質(zhì)有所欠缺 22．內(nèi)部監(jiān)督機制不健全 2四、完善我國房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的對策 2（一）構(gòu)建合理的房地產(chǎn)業(yè)稅收體制 21．降低房地產(chǎn)開發(fā)稅收征收額度 22．降低流通階段房地產(chǎn)稅收征收額度 2（二）完善納稅管理部門監(jiān)督管理體系 21．加強法制教育，培養(yǎng)優(yōu)秀干部和工作人員 22．政務(wù)公開、流程公開，接受人民群眾的監(jiān)督 3結(jié)束語 4參考文獻 5word文檔可自由復(fù)制編輯一、引言二十世紀九十年代，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體系的建立，城市化進程逐步加快，受居民住房改革和住房消費的雙重刺激，我國房地產(chǎn)業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的新時期，并且日益在國民經(jīng)濟發(fā)展中占著越來越重要的位置。與此相適應(yīng)，房地產(chǎn)行業(yè)稅收成為社會關(guān)注的熱點，人們普遍認為房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅情況嚴重。因此，對房地產(chǎn)業(yè)的征管日漸成為稅務(wù)機關(guān)征收管理的重點。以上海為例，2012年，上海稅收總額為7366億元，其中納稅百強的納稅總額占稅收總額的30.9%，在此榜中，曾作為頂梁柱的房地產(chǎn)業(yè)占比僅2.4%，可見房地產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻在進一步下降。在這種背景下，深入研究房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管問題，提出改進的對策，提高該業(yè)的征管績效，最終實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)范、有序和健康發(fā)展，具有非常重要的意義。二、房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的意義現(xiàn)階段，隨著房地產(chǎn)市場如火如荼的發(fā)展，我國各個地方都正在經(jīng)歷一場房地產(chǎn)行業(yè)投資開發(fā)熱潮，并且隨著房地產(chǎn)行業(yè)投資的急劇增加，房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)稅收也將準年遞增，這些增加的稅收可以為我國社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會保障體系完善、醫(yī)療保障體系改革和發(fā)展起到積極的推動作用和資金保障。同時，房地產(chǎn)行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐力量，它的快速、穩(wěn)定發(fā)展必然會帶動我國整體GDP的增長，因此，高度重視并完善房地產(chǎn)稅收征收的管理工作，對我國整體稅收的增長和我國的經(jīng)濟發(fā)展有著非常重要的作用和意義。三、我國房地產(chǎn)業(yè)稅收征管存在的問題（一）房地產(chǎn)業(yè)稅收體系不完善稅收收入的征管工作并不是孤立存在的，稅收征管效率很大程度上受稅收政策的影響，因此對于房地產(chǎn)業(yè)制定科學(xué)、合理的稅收政策對房地產(chǎn)稅收征管有重要意義。1．稅收法律法規(guī)的立法層次不高目前，我國只有企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法三部法律是涉及房地產(chǎn)稅收的。在法律法規(guī)中，涉及房地產(chǎn)稅收的多數(shù)都是通過條例或暫行條例等行政法規(guī)的形式頒布的，例如，營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、上地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。由于稅收立法層次不高，法律法規(guī)的貫徹落實常常受外界因素的干擾，使政策執(zhí)行不到位。2、房地產(chǎn)稅制設(shè)置不合理目前，我國的房地產(chǎn)稅制設(shè)置的特點，即：“重流轉(zhuǎn)和輕保有”。房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)涉及的稅種較多，稅收收入占房地產(chǎn)業(yè)稅收收入的比重大，而保有環(huán)節(jié)涉及稅種少，征管薄弱，其稅收收入也很少。并且隨著稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收越來越重視，保有環(huán)節(jié)的稅收更容易被忽視，出現(xiàn)有交易就征稅、沒有交易就不征稅或少征稅的情況，造成房地產(chǎn)稅收的大量流失。（二）稅收管理部門監(jiān)督體系不健全1．稅務(wù)征收管理監(jiān)管隊伍人員素質(zhì)有所欠缺行政人員人員素質(zhì)有所欠缺是政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的重要因素。我國有著幾千年的封建歷史文化，官本位的思想一直困擾著我國政府官員素質(zhì)的提高，其道德素質(zhì)的建設(shè)和完善也受到較大影響?？梢哉f，在我國許多地方行政人員行政執(zhí)法中出現(xiàn)的種種違規(guī)事宜、以權(quán)謀私主要原因就是地方稅務(wù)征收管理監(jiān)督行政人員執(zhí)行人員的道德素質(zhì)不足。2．內(nèi)部監(jiān)督機制不健全在我國部分地區(qū)地方稅務(wù)征收管理監(jiān)督行政人員執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督管理不健全，尤其表現(xiàn)在內(nèi)部人事管理方面，許多地方地方稅務(wù)征收管理監(jiān)督部門出現(xiàn)了不正常的“官二代”現(xiàn)象，即是沒有通過正常的公務(wù)員選拔機制而通過的部分高官子弟，這些人沒有對地方稅務(wù)征收管理監(jiān)督行政人員的道德素質(zhì)建設(shè)更是漠不關(guān)心，更多關(guān)注的是自己的仕途前程。受政績考核制度的影響，部分地方政府地方稅務(wù)征收管理監(jiān)督官員也就產(chǎn)生了錯誤的政績觀念。他們完全按照政績考核制度對地方進行管理，而不是從當(dāng)?shù)貙嶋H出發(fā)，不是從為當(dāng)?shù)匕傩罩\福祉出發(fā)，甚至完全拋棄了以人為本、始終代表人民群眾根本利益的基本原則，僅僅是為了追求所謂的政績和口碑。四、完善我國房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的對策（一）構(gòu)建合理的房地產(chǎn)業(yè)稅收體制1．降低房地產(chǎn)開發(fā)稅收征收額度所謂房地產(chǎn)開發(fā)階段，是指房地產(chǎn)開發(fā)商對商品的生產(chǎn)過程，在此階段我國實施降低房地產(chǎn)稅收征收制度，一來可以降低房地產(chǎn)開發(fā)商在房地產(chǎn)項目開發(fā)的成本，對房價的降低有一定的促進作用；另一方面，降低稅收征收額度，可以保障房地產(chǎn)開發(fā)商能有更多的資金投入到房地產(chǎn)商品開發(fā)過程，提高供給量，從而也能解決房屋產(chǎn)品供不應(yīng)求的局面。2．降低流通階段房地產(chǎn)稅收征收額度我國可以通過降低房地產(chǎn)流通階段的稅收額度，減少稅收手段在房地產(chǎn)市場的干預(yù)程度，充分發(fā)揮市場自身的調(diào)節(jié)作用，從而真正實現(xiàn)資源的最佳優(yōu)化配置。具體內(nèi)容包括：在房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，可以設(shè)置營業(yè)稅、契稅、印花稅和企業(yè)所得稅，其中，應(yīng)該按照企業(yè)預(yù)售商品房的收益和相關(guān)預(yù)計收益率進行乘法計算，以所計算的結(jié)果對企業(yè)進行所得稅預(yù)征。為了使土地資源被合理開發(fā)利用，拉動房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)，地稅部門可以將印花稅部分稅目與契稅合并，這樣做不僅可以有效的避開契稅與印花稅征稅范圍的重疊部分，還降低了稅率，減輕稅負，這樣一來就有效的增加了人們對房地產(chǎn)的需求。（二）完善納稅管理部門監(jiān)督管理體系1．加強法制教育，培養(yǎng)優(yōu)秀干部和工作人員加強領(lǐng)導(dǎo)干部思想素質(zhì)教育作為提升地方行政人員執(zhí)法隊伍道德責(zé)任和業(yè)務(wù)能力的重要方面，應(yīng)當(dāng)作為地方政府重視的關(guān)鍵方面。通過展開相應(yīng)的法制教育，督促地方房地產(chǎn)稅務(wù)征收管理監(jiān)督的各級領(lǐng)導(dǎo)和行政人員在工作中轉(zhuǎn)變思想觀念，加強道德責(zé)任建設(shè)，提升為人民服務(wù)的意識，進一步減弱官本位思想，對我國現(xiàn)階段部分地區(qū)行政人員行政執(zhí)法執(zhí)行過程中出現(xiàn)的的“人治”和“法制”混淆的治理有著非常重要的作用。通過加強相關(guān)的法律法規(guī)教育和培訓(xùn)，能夠讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和行政人員在地方房地產(chǎn)稅務(wù)征收管理監(jiān)督和具體政策執(zhí)行過程中始終站在公平、公正、公開的立場考慮問題，這樣才能真正做到為人民服務(wù)，為百姓服務(wù)，減少因為行政人員地方房地產(chǎn)稅務(wù)征收管理監(jiān)督管理中不足和執(zhí)法不公平引發(fā)的群眾事件。2．政務(wù)公開、流程公開，接受人民群眾的監(jiān)督在許多地方行政人員地方房地產(chǎn)稅務(wù)征收管理監(jiān)督和行政執(zhí)法過程中，會出現(xiàn)執(zhí)法部門的“暗箱作業(yè)”，這種“暗箱操作”的做法，直接看來就是缺乏公開的做法，表現(xiàn)出有一部分行政人員執(zhí)行干部綜合素質(zhì)低下，道德責(zé)任不足，處理事情態(tài)度蠻橫，從根本上就是剝奪了群眾的知情權(quán)，違背了行政執(zhí)法公平、公正、公開的原則，不敢讓工作暴露在人民群眾的監(jiān)督之下。各種跡象表明，行政人員地方房地產(chǎn)稅務(wù)征收管理監(jiān)督和行政執(zhí)法的各項工作只有在廣大群眾的監(jiān)督下進行，才能真正做到有法可依，公正嚴明，群眾的基本利益才能得到根本保障。結(jié)束語隨著房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)對我國經(jīng)濟的發(fā)展影響也逐年增強，主要是因為房地產(chǎn)開發(fā)的逐年增加，稅收額度也逐漸成為我國稅務(wù)總額的主要來源，為我國經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極的推動作用。但是在房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)征管過程中，也遇見了許多問題，如稅收體系不完善、稅務(wù)管理不健全、納稅人納稅意識薄弱等，這些都成為制約我國房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的主要障礙。但是我們相信，隨著經(jīng)濟的發(fā)展,尤其是伴隨著房地產(chǎn)的市場化改革,各種經(jīng)濟利益矛盾不斷復(fù)雜,我國學(xué)者們也將越來越重視對房地產(chǎn)發(fā)企業(yè)稅收征管問題的研究,對于房地產(chǎn)市場稅收征管問題也將更系統(tǒng)、更全面。參考文獻[1]陳智靜.淺議完善溫州市房地產(chǎn)稅收征管對策[J].中國外資.2012(17)[2]宋桂福.推行存量房納稅評估系統(tǒng)勢在必行[J].衡陽通訊.2011(12)[3]馮慧.住房消費中稅負之案例分析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊.2011(02)[4]吳曉燕,周京奎.房地產(chǎn)稅、土地利用效