XXXX年云計(jì)算大數(shù)據(jù)時(shí)代九大業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)處理

2015年云計(jì)算大數(shù)據(jù)時(shí)代九大業(yè)務(wù)流程中的納稅處理技巧邊志廣前言2015年稅制改革步伐加快，

營(yíng)改增全部到位，新征管法修訂后實(shí)施，房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等都在緊鑼密鼓地研究制定立法方案。2015年3月5日上午9時(shí)，李克強(qiáng)總理在十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議上作政府工作報(bào)告，強(qiáng)調(diào)財(cái)稅改革問(wèn)題?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收征管秩序提高稅收收入質(zhì)量的通知》（稅總函〔2015〕79號(hào)），在稅收形勢(shì)嚴(yán)峻的情況下，不能“寅吃卯糧”，堅(jiān)決不收“過(guò)頭稅”。當(dāng)前，我國(guó)的稅制改革和政策完善的深入推進(jìn)，國(guó)家稅務(wù)總局新政策新文件層出不窮，涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)處理的方方面面。大量新文件的出現(xiàn)，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的難度，增加了企業(yè)稅務(wù)處理和納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)和財(cái)務(wù)人員將面臨前所未有的壓力和考驗(yàn)！

2015年稅務(wù)機(jī)關(guān)的治稅理念和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化催生一系列稅收新政,這些政策直接或間接的影響了企業(yè)從管理到執(zhí)行各環(huán)節(jié)。稅務(wù)行政審批制度改為加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)突出對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、跨年度事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)的事后監(jiān)管,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。企業(yè)無(wú)法回避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的涉稅問(wèn)題，但管控方略不同，財(cái)務(wù)稅務(wù)處理方法不同，節(jié)稅設(shè)計(jì)方式不同，結(jié)果就不一樣，為了有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)置《2015年云計(jì)算大數(shù)據(jù)時(shí)代九大業(yè)務(wù)流程中的納稅處理技巧》課程，指導(dǎo)企業(yè)在業(yè)務(wù)流程中正確進(jìn)行財(cái)稅處理，提示企業(yè)防患未然，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),協(xié)助企業(yè)構(gòu)建有效稅務(wù)管理模式和防護(hù)體系。第一部分2015年稅收改革動(dòng)態(tài)分析

1、營(yíng)改增全面實(shí)施2、房地產(chǎn)稅立法（不動(dòng)產(chǎn)登記已經(jīng)開(kāi)始）3、新征管法的重大變化4、個(gè)人所得稅、環(huán)保稅立法等第二部分2015年云計(jì)算大數(shù)據(jù)時(shí)代九大業(yè)務(wù)流程中的納稅處理技巧一、在企業(yè)籌建期的處理技巧與操作實(shí)務(wù)1、什么是籌建期？？籌建期間：自投資方簽訂投資協(xié)議或合同之日起，至領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或有關(guān)部門批準(zhǔn)登記之日止。開(kāi)辦費(fèi)支出，，是指企業(yè)在在籌建期間發(fā)生的人員工工資、辦公費(fèi)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、、差旅費(fèi)、印印刷費(fèi)、注冊(cè)冊(cè)登記費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、、廣告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及予以資本本化的支出以以外的支出。。案例：2014年1－8月份（籌建期期）發(fā)生業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)230萬(wàn)元；9－12月份（9月辦好了營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)照）發(fā)生生業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)20萬(wàn)元，發(fā)生廣廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)收收入1000萬(wàn)元，企業(yè)的的開(kāi)辦費(fèi)選擇擇一次性扣除除。【要求解答】2014年，A企業(yè)可以稅前前扣除多少的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、廣告費(fèi)與與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)？二、在籌資環(huán)環(huán)節(jié)中的處理理技巧與操作作實(shí)務(wù)1、公司法規(guī)定定投資股東可可以用貨幣出出資，也可以以用實(shí)物、知知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土土地使用權(quán)等等可以用貨幣幣估價(jià)并可以以依法轉(zhuǎn)讓的的非貨幣財(cái)產(chǎn)產(chǎn)作價(jià)出資。。注意：注冊(cè)資本登記記制度改革方方案工商總局決定定自2014年3月1日起停止?fàn)I業(yè)業(yè)執(zhí)照年檢。。⑵籌資環(huán)節(jié)涉涉及的稅種（（接受貨幣投投資與非貨幣幣投資）印花稅：“記記載資金的賬賬簿”的印花花稅計(jì)稅依據(jù)據(jù)改為“實(shí)收資本本”與“資本本公積”兩項(xiàng)項(xiàng)的合計(jì)金額額。思考題題：1、注冊(cè)資資本與與實(shí)收收資本本相同同嗎？？根據(jù)據(jù)哪個(gè)個(gè)繳納納印花花稅？？2、投資未未到位位的借借款利利息能能所得得稅前前扣除除嗎？2、公司司籌資涉稅問(wèn)問(wèn)題新設(shè)立立公司司的投投資者者投資資方式式根據(jù)《中華人人民共共和國(guó)國(guó)公司司法》第二十十七條條規(guī)定定，股股東可可以用用貨幣幣出資資，也也可以以用實(shí)實(shí)物、、知識(shí)識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)、土地使使用權(quán)權(quán)等可以以用貨貨幣估估價(jià)并并可以以依法法轉(zhuǎn)讓讓的非非貨幣幣財(cái)產(chǎn)產(chǎn)作價(jià)價(jià)出資資；但但是，，法律律、行行政法法規(guī)規(guī)規(guī)定不不得作作為出出資的的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)除外外。1、以貨貨幣出出資2、投資資者以以土地使使用權(quán)權(quán)出資（二））土地地使用用權(quán)出出資的的稅務(wù)務(wù)處理理⑴營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅《財(cái)政部部、國(guó)國(guó)家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于股股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓有有關(guān)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅問(wèn)題題的通通知》（財(cái)稅〔2002〕191號(hào)）規(guī)定，以以無(wú)形資資產(chǎn)、不不動(dòng)產(chǎn)投投資入股股，參與與接受投投資方利利潤(rùn)分配配，共同同承擔(dān)投投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的行為為，不征征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。因此，母母公司將將土地使使用權(quán)作作為投資資入股，，參與接接受投資資方利潤(rùn)潤(rùn)分配，，共同承承擔(dān)投資資風(fēng)險(xiǎn)的的行為，，不征收收營(yíng)業(yè)稅稅。⑵土地增增值稅《財(cái)政部、、國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于土土地增值值稅一些些具體問(wèn)問(wèn)題規(guī)定定的通知知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第一條條規(guī)定，，對(duì)于以以房地產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行投投資、聯(lián)聯(lián)營(yíng)的，，投資、、聯(lián)營(yíng)的的一方以以土地（（房地產(chǎn)產(chǎn)）作價(jià)價(jià)入股進(jìn)進(jìn)行投資資或作為為聯(lián)營(yíng)條條件，將將房地產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到到所投資資、聯(lián)營(yíng)營(yíng)的企業(yè)業(yè)中時(shí)，，暫免征征收土地地增值稅稅、對(duì)投投資、聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)將上述述房地產(chǎn)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓讓的，應(yīng)應(yīng)征收土土地增值值稅?！敦?cái)政部、、國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于土土地增值值稅若干干問(wèn)題的的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第五條條規(guī)定，，對(duì)于以以土地（（房地產(chǎn)產(chǎn)）作價(jià)價(jià)入股進(jìn)進(jìn)行投資資或聯(lián)營(yíng)營(yíng)的，凡凡所投資資、聯(lián)營(yíng)營(yíng)的企業(yè)業(yè)從事房房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)的，，或者房房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)以其建建造的商商品房進(jìn)進(jìn)行投資資和聯(lián)營(yíng)營(yíng)的，均均不適用用《財(cái)政部、、國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于土土地增值值稅一些些具體問(wèn)問(wèn)題規(guī)定定的通知知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第一條條暫免征征收土地地增值稅稅的規(guī)定定。注意新政政策因此，若若子公司司不是從從事房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)，母公公司投資資土地使使用權(quán)可可免征土土地增值值稅；若若子公司司從事房房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)，母母公司應(yīng)應(yīng)按《土地增值值稅暫行行條例》以及《國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)發(fā)〈土地增值值稅宣傳傳提綱〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)發(fā)〔1995〕110號(hào)）第六條條的規(guī)定定：“（（一）對(duì)對(duì)取得土土地或房房地產(chǎn)使使用權(quán)后后，未進(jìn)進(jìn)行開(kāi)發(fā)發(fā)即轉(zhuǎn)讓讓的，計(jì)計(jì)算其增增值額時(shí)時(shí)，只允允許扣除除取得土土地使用用權(quán)時(shí)支支付的地地價(jià)款，，交納的的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用，以以及在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)節(jié)繳納的的稅金。。（二）對(duì)對(duì)取得土土地使用用權(quán)后投投入資金金，將生生地變?yōu)闉槭斓剞D(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的，，計(jì)算其其增值額額時(shí)，允允許扣除除取得土土地使用用權(quán)時(shí)支支付的地地價(jià)款、、交納的的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用，和和開(kāi)發(fā)土土地所需需成本再再加計(jì)開(kāi)開(kāi)發(fā)成本本的20％以及在在轉(zhuǎn)讓環(huán)環(huán)節(jié)繳納納的稅金金等相關(guān)關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)算繳納納土地增增值稅。。《稅收征收收管理法法》第三十六六條企企業(yè)或或者外國(guó)國(guó)企業(yè)在在中國(guó)境境內(nèi)設(shè)立立的從事事生產(chǎn)、、經(jīng)營(yíng)的的機(jī)構(gòu)、、場(chǎng)所與與其關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照獨(dú)獨(dú)立企業(yè)業(yè)之間的的業(yè)務(wù)往往來(lái)收取取或者支支付價(jià)款款、費(fèi)用用；不按按照獨(dú)立立企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)收取或或者支付付價(jià)款、、費(fèi)用，，而減少少其應(yīng)納納稅的收收入或者者所得額額的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)進(jìn)進(jìn)行合理理調(diào)整。。根據(jù)上述述規(guī)定，，若母公公司應(yīng)按按規(guī)定繳繳納土地地增值稅稅時(shí)，母母公司按按土地的的成本價(jià)價(jià)投資子子公司，，可被認(rèn)認(rèn)定為未未按獨(dú)立立企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)收取或或者支付付價(jià)款、、費(fèi)用，，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可合合理調(diào)整整應(yīng)納稅稅額。⑶企業(yè)所所得稅《企業(yè)所得得稅法實(shí)實(shí)施細(xì)則則》第十三條條規(guī)定，，企業(yè)所所得稅法法第六條條所稱企業(yè)業(yè)以非貨貨幣形式式取得的的收入，應(yīng)當(dāng)按按照公允允價(jià)值確確定收入入額。前款所稱稱公允價(jià)價(jià)值，是是指按照照市場(chǎng)價(jià)價(jià)格確定定的價(jià)值值。⑷印花稅《財(cái)政部、、國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于印印花稅若若干政策策的通知知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）第三條條規(guī)定，，對(duì)土地地使用權(quán)權(quán)出讓合合同、土土地使用用權(quán)轉(zhuǎn)讓讓合同按按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)據(jù)征收印印花稅。。根據(jù)上述述規(guī)定，，母公司司投資合合同涉及及土地使使用權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按按“產(chǎn)權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)書(shū)據(jù)”貼貼花。⑸契稅對(duì)以國(guó)有有土地使使用權(quán)投投資入股股的行為為，要按按規(guī)定繳繳納契稅稅。契稅稅稅率為為3-5％?！吨腥A人民民共和國(guó)國(guó)契稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則》第八條：：土地、、房屋權(quán)權(quán)屬以下下列方式式轉(zhuǎn)移的的，視同同土地使使用權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、房房屋買賣賣或者房房屋贈(zèng)與與征稅：：（一））以土地地、房屋屋權(quán)屬作作價(jià)投資資、入股股。思考題：：個(gè)人專專有技術(shù)術(shù)投資入入股是否否需繳納納營(yíng)業(yè)稅稅（或增增值稅））和個(gè)人人所得稅稅？個(gè)人所得得稅一次次性還是是分期繳繳納？三、在采購(gòu)購(gòu)環(huán)節(jié)中的的處理技巧巧與操作實(shí)實(shí)務(wù)（一）增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣政政策依據(jù)1、政策規(guī)定定納稅人購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物或者者接受應(yīng)稅稅勞務(wù)（以以下簡(jiǎn)稱購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅勞勞務(wù)）支付付或者負(fù)擔(dān)擔(dān)的增值稅稅額，為進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。。下下列進(jìn)項(xiàng)稅稅額準(zhǔn)予從從銷項(xiàng)稅額額中抵扣：：⑴⑴從銷售方方取得的增增值稅專用用發(fā)票上注注明的增值值稅額。（認(rèn)證期））（超期的））⑵從海關(guān)取取得的海關(guān)關(guān)進(jìn)口增值值稅專用繳繳款書(shū)上注注明的增值值稅額?！跋缺葘?duì)后后抵扣”辦辦法國(guó)家稅務(wù)總總局海關(guān)關(guān)總署公告告2013年第31號(hào)⑶購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品，除取取得增值稅稅專用發(fā)票票或者海關(guān)關(guān)進(jìn)口增值值稅專用繳繳款書(shū)外，，按照農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)發(fā)票或者銷銷售發(fā)票上上注明的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)價(jià)和13%的扣除率計(jì)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)計(jì)算公式：：進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率注意：關(guān)于于在部分行行業(yè)試行農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額核定扣扣除辦法的的通知財(cái)稅[2012]38號(hào)關(guān)于在部分分行業(yè)試行行農(nóng)產(chǎn)品增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額核定定扣除辦法法有關(guān)問(wèn)題題的公告公告2012年第35號(hào)⑷購(gòu)進(jìn)或者者銷售貨物物以及在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中支付付運(yùn)輸費(fèi)用用的，注意意：營(yíng)改改增最新進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵抵扣政策：：財(cái)稅2013年106號(hào)文件2、常見(jiàn)涉稅稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題題及應(yīng)對(duì)（1）購(gòu)進(jìn)工程程物資等抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額（2）非正常損損失未按規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額（3）購(gòu)入入存貨貨用于于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目、、集體體福利利和個(gè)個(gè)人消消費(fèi)應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)未未轉(zhuǎn)增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額。（4）應(yīng)沖沖減增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額的返返利、、折讓讓，未未作增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出出。購(gòu)進(jìn)哪哪些固固定資資產(chǎn)不不能抵抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額？？《財(cái)政部部、國(guó)國(guó)家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于固固定資資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵抵扣問(wèn)問(wèn)題的的通知知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定定：““以建建筑物物或者者構(gòu)筑筑物為為載體體的附附屬設(shè)設(shè)備和和配套套設(shè)施施，無(wú)無(wú)論在在會(huì)計(jì)計(jì)處理理上是是否單單獨(dú)記記賬與與核算算，均均應(yīng)作作為建建筑物物或者者構(gòu)筑筑物的的組成成部分分，其其進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額不得得在銷銷項(xiàng)稅稅額中中抵扣扣。附附屬設(shè)設(shè)備和和配套套設(shè)施施是指指：給給排水水、采采暖、、衛(wèi)生生、通通風(fēng)、、照明明、通通訊、、煤氣氣、消消防、、中央央空調(diào)調(diào)、電電梯、、電氣氣、智智能化化樓宇宇設(shè)備備和配配套設(shè)設(shè)施。。”不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)裝飾飾裝修修的費(fèi)費(fèi)用計(jì)計(jì)入房房產(chǎn)原原值嗎嗎？《國(guó)家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于進(jìn)進(jìn)一步步明確確房屋屋附屬屬設(shè)備備和配配套設(shè)設(shè)施計(jì)計(jì)征房房產(chǎn)稅稅有關(guān)關(guān)問(wèn)題題的通通知》（國(guó)稅發(fā)發(fā)〔2005〕173號(hào)）的規(guī)規(guī)定：：“為為了維維持和和增加加房屋屋的使使用功功能或或使房房屋滿滿足設(shè)設(shè)計(jì)要要求，，凡以以房屋屋為載載體，，不可可隨意意移動(dòng)動(dòng)的附附屬設(shè)設(shè)備和和配套套設(shè)施施，如如給排排水、、采暖暖、消消防、、中央央空調(diào)調(diào)、電電氣及及智能能化樓樓宇設(shè)設(shè)備等等，無(wú)無(wú)論在在會(huì)計(jì)計(jì)核算算中是是否單單獨(dú)記記賬與與核算算，都都應(yīng)計(jì)計(jì)入房房產(chǎn)原原值，，計(jì)征征房產(chǎn)產(chǎn)稅；；對(duì)于于更換換房屋屋附屬屬設(shè)備備和配配套設(shè)設(shè)施的的，在在將其其價(jià)值值計(jì)入入房產(chǎn)產(chǎn)原值值時(shí)，，可扣扣減原原來(lái)相相應(yīng)設(shè)設(shè)備和和設(shè)施施的價(jià)價(jià)值；；對(duì)附附屬設(shè)設(shè)備和和配套套設(shè)施施中易易損壞壞、需需要經(jīng)經(jīng)常更更換的的零配配件，，更新新后不不再計(jì)計(jì)入房房產(chǎn)原原值””。思考題：：1、購(gòu)進(jìn)的的工程物物資有專專用發(fā)票票能抵進(jìn)進(jìn)項(xiàng)嗎？？（舉例說(shuō)說(shuō)明）2、企業(yè)取取得虛開(kāi)開(kāi)發(fā)票的的稅務(wù)處處理？（（進(jìn)項(xiàng)抵抵扣、滯滯納金、、罰款等等）①國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)②國(guó)稅函（（2007）1240號(hào)③國(guó)稅發(fā)發(fā)[2000]182號(hào)④國(guó)稅發(fā)［［1997］134號(hào)3、什么是虛虛開(kāi)發(fā)票票？所得得稅能稅稅前扣除除嗎？4、購(gòu)進(jìn)貨物物的發(fā)票票丟失還還能抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額嗎？？5、購(gòu)進(jìn)貨物物的普通通發(fā)票丟丟失怎么么處理？四、在生生產(chǎn)加工工環(huán)節(jié)中中的處理理技巧與與操作實(shí)實(shí)務(wù)武漢長(zhǎng)春春/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%E8%B4%A2%E4%BC%9A%5b2013%5d17%E5%8F%B7%E6%88%90%E6%9C%AC%E5%88%B6%E5%BA%A6.docx2、稅稅法法關(guān)關(guān)于于計(jì)計(jì)入入產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本的的方方法法：：3、材材料料費(fèi)費(fèi)、、人人工工費(fèi)費(fèi)等等計(jì)計(jì)入入成成本本的的診診斷斷方方法法舉例例說(shuō)說(shuō)明明：：生產(chǎn)產(chǎn)加加工工環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)常常見(jiàn)見(jiàn)涉涉稅稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)診診斷斷（1）利利用用虛虛開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)票票或或人人工工費(fèi)費(fèi)等等虛虛增增成成本本。。（2）資資本本性性支支出出一一次次計(jì)計(jì)入入成成本本。。（3）將將基基建建、、福福利利等等部部門門耗耗用用的的料料、、工工、、費(fèi)費(fèi)直直接接計(jì)計(jì)入入生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本等等以以及及對(duì)對(duì)外外投投資資發(fā)發(fā)出出的的貨貨物物，，直直接接計(jì)計(jì)入入成成本本、、費(fèi)費(fèi)用用等等。。（4）擅擅自自改改變變成成本本計(jì)計(jì)價(jià)價(jià)方方法法，，調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)利利潤(rùn)潤(rùn)。。（5）收收入入和和成成本本、、費(fèi)費(fèi)用用不不配配比比。。（6）原原材材料料計(jì)計(jì)量量、、收收入入、、發(fā)發(fā)出出和和結(jié)結(jié)存存不不正正確確。。（7）周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材材料料不不按按規(guī)規(guī)定定的的攤攤銷銷方方法法核核算算攤攤銷銷額額，，多多計(jì)計(jì)生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本費(fèi)費(fèi)用用。。（8）成本本分配配不正正確。。五、在在銷售售和利利潤(rùn)計(jì)計(jì)算環(huán)環(huán)節(jié)中中的處處理技技巧與與操作作實(shí)務(wù)務(wù)（一））所得得稅應(yīng)應(yīng)稅收收入與與非應(yīng)應(yīng)稅收收入的的診斷斷要點(diǎn)點(diǎn)（1）收入入總額額的構(gòu)構(gòu)成所得稅稅法第第五條條企企業(yè)每每一納納稅年年度的的收入入總額額，減減除不不征稅稅收入入、免免稅收收入、、各項(xiàng)項(xiàng)扣除除以及及允許許彌補(bǔ)補(bǔ)的以以前年年度虧虧損后后的余余額，，為應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額。。所得稅稅法第第六條條企企業(yè)以以貨幣幣形式式和非非貨幣幣形式式從各各種來(lái)來(lái)源取取得的的收入入，為為收入入總額額。具體內(nèi)內(nèi)容包包括：①銷售售貨物物收入入；②提供供勞務(wù)務(wù)收入入；③轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)產(chǎn)收入入；（（舉例例說(shuō)明明固定定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓的處處理方方法，，股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓案案例）④股息息、紅紅利等等權(quán)益益性投投資收收益；；（具具備條條件的的免稅稅收益益）可以享享受免免稅優(yōu)優(yōu)惠的的居民民企業(yè)業(yè)之間間的股股息、、紅利利等權(quán)權(quán)益性性投資資收益益，需需要具具備兩兩個(gè)條條件：：第一，，僅限限于居居民企企業(yè)直直接投投資于于其它它居民民企業(yè)業(yè)取得得的投投資收收益。。直接投資的的主要形式式包括：（1）投資者開(kāi)開(kāi)辦獨(dú)資企企業(yè)，并獨(dú)獨(dú)資經(jīng)營(yíng)；；（2）與其他企企業(yè)合作開(kāi)開(kāi)辦合資企企業(yè)或合作作企業(yè)，從從而取得各各種直接經(jīng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的的權(quán)力，并并派人員進(jìn)進(jìn)行管理或或參與管理理；（3）投資者投投入資本，，不參與經(jīng)經(jīng)營(yíng)，必要要時(shí)可派人人員任顧問(wèn)問(wèn)或指導(dǎo)；；（4）投資者在在股票市場(chǎng)場(chǎng)上買入現(xiàn)現(xiàn)有企業(yè)一一定數(shù)量的的股票，通通過(guò)股權(quán)獲獲得全部或或相當(dāng)部分分的經(jīng)營(yíng)權(quán)權(quán)，從而達(dá)達(dá)到收購(gòu)該該企業(yè)的目目的。第二、不包包括連續(xù)持持有居民企企業(yè)公開(kāi)發(fā)發(fā)行并上市市流通的股股票不足十十二個(gè)月而而取得的權(quán)權(quán)益性投資資收益。因因?yàn)檫@些具具有較大的的投機(jī)成分分，因而不不在優(yōu)惠范范圍之內(nèi)。。⑤利息收入；；無(wú)償讓渡資資金給他人人使用利息息收入問(wèn)題題《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定定，條例第第一條所稱稱提供條例例規(guī)定的勞勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是是指有償提提供條例規(guī)規(guī)定的勞務(wù)務(wù)、有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資資產(chǎn)或者有有償轉(zhuǎn)讓不不動(dòng)產(chǎn)所有有權(quán)的行為為。前款所所稱有償，，是指取得得貨幣、貨貨物或者其其他經(jīng)濟(jì)利利益。因此，公司司之間或個(gè)個(gè)人與公司司之間發(fā)生生的資金往往來(lái)（無(wú)償償借款），，若沒(méi)有取取得貨幣、、貨物或者者其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，不不繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。思考題：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間間的借款不收收利息納所得得稅嗎？？【問(wèn)】關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)業(yè)之間無(wú)息借借款，如果按按照同期銀行行貸款利率核核定利息收入入按金融業(yè)稅稅目交營(yíng)業(yè)稅稅的話，不符符合《中華人民共和和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫暫行條例實(shí)施施細(xì)則》中第十條規(guī)定定的“負(fù)有營(yíng)營(yíng)業(yè)稅納稅義義務(wù)的單位為為發(fā)生應(yīng)稅行行為并收取貨貨幣、貨物或或者其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的單位位”。關(guān)聯(lián)企企業(yè)無(wú)息貸款款實(shí)際上并沒(méi)沒(méi)有收取利息息貨幣，所以以我認(rèn)為不應(yīng)應(yīng)該按金融保保險(xiǎn)業(yè)繳納應(yīng)應(yīng)計(jì)未計(jì)利息息的營(yíng)業(yè)稅，，我的理解是是否正確？據(jù)國(guó)家稅務(wù)總總局網(wǎng)站披露露：3月30日上午10時(shí)，國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局局長(zhǎng)肖肖捷，副局長(zhǎng)長(zhǎng)解學(xué)智、宋宋蘭來(lái)到中國(guó)國(guó)政府網(wǎng)訪談?wù)勈?，同廣大大網(wǎng)友進(jìn)行在在線交流?！拘そ荨堪凑宅F(xiàn)行營(yíng)業(yè)業(yè)稅暫行條例例及其實(shí)施細(xì)細(xì)則規(guī)定，有有償提供應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資產(chǎn)或或者銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的單位和和個(gè)人是營(yíng)業(yè)業(yè)稅納稅的義義務(wù)人。有償償是指取得貨貨幣、貨物或或者其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益。因此此，關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)之間無(wú)息借借款，如果貸貸款方未收取取任何貨幣、、貨物或者其其他經(jīng)濟(jì)利益益形式的利息息，則貸款方方的此項(xiàng)貸款款行為不屬于于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)應(yīng)稅行為，也也就是說(shuō)不征征收營(yíng)業(yè)稅。。如果沒(méi)有收收取利息貨幣幣，但收取了了其他形式的的經(jīng)濟(jì)利益，，那也要征收收營(yíng)業(yè)稅。⑥租金收入；⑦特許權(quán)使用用費(fèi)收入；⑧接受捐贈(zèng)收收入；⑨其他收入。。（包括企業(yè)業(yè)資產(chǎn)溢余收收入、逾期未未退包裝物押押金收入、確確實(shí)無(wú)法償付付的應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)、已作壞賬賬損失處理后后又收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)、債債務(wù)重組收入入、補(bǔ)貼收入入、違約金收收入、匯兌收收益等。））（2）企業(yè)所得稅法法實(shí)施條例第第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨貨幣性資產(chǎn)交交換，以及將將貨物、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)、勞務(wù)用于于捐贈(zèng)、償債債、贊助、集集資、廣告、、樣品、職工工福利或者利利潤(rùn)分配等用用途的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)視同銷售貨貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)財(cái)產(chǎn)或者提供供勞務(wù)，但國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政、、稅務(wù)主管部部門另有規(guī)定定的除外。增值稅條例實(shí)實(shí)施細(xì)則第四四條

單位或或者個(gè)體工商商戶的下列行行為，視同銷銷售貨物:①①將貨物交付其其他單位或者者個(gè)人代銷；；②②銷售代代銷貨物；③③設(shè)有兩個(gè)個(gè)以上機(jī)構(gòu)并并實(shí)行統(tǒng)一核核算的納稅人人，將貨物從從一個(gè)機(jī)構(gòu)移移送其他機(jī)構(gòu)構(gòu)用于銷售，，但相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)在同一縣縣（市）的除除外；④將自產(chǎn)或者者委托加工的的貨物用于非非增值稅應(yīng)稅稅項(xiàng)目；非增值稅應(yīng)稅稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資資產(chǎn)、銷售不不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)在建工程程。非增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳繳營(yíng)業(yè)稅的建建筑業(yè)、金融融保險(xiǎn)業(yè)、文文化體育業(yè)、、娛樂(lè)業(yè)、服服務(wù)業(yè)稅目征征收范圍的勞勞務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)動(dòng)或者移動(dòng)后后會(huì)引起性質(zhì)質(zhì)、形狀改變變的財(cái)產(chǎn)，包包括建筑物、、構(gòu)筑物和其其他土地附著著物。納納稅人新新建、改建、、擴(kuò)建、修繕繕、裝飾不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，均屬于于不動(dòng)產(chǎn)在建工工程。”⑤將自產(chǎn)、委托托加工的貨物物用于集體福福利或者個(gè)人人消費(fèi)；⑥⑥將自自產(chǎn)、委托加加工或者購(gòu)進(jìn)進(jìn)的貨物作為為投資，提供供給其他單位位或者個(gè)體工工商戶；⑦⑦將自自產(chǎn)、委托加加工或者購(gòu)進(jìn)進(jìn)的貨物分配配給股東或者者投資者；⑧⑧將將自產(chǎn)、委托托加工或者購(gòu)購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者者個(gè)人。（買買一一贈(zèng)贈(zèng)一一不不是是贈(zèng)贈(zèng)送送，，理理解解成成捆捆綁綁銷銷售售））思考題：：買一贈(zèng)贈(zèng)一的財(cái)財(cái)稅處理理？比如如買車送送裝飾？？？國(guó)家稅稅務(wù)總總局關(guān)于確確認(rèn)企企業(yè)所所得稅稅收入入若干干問(wèn)題題的通通知國(guó)稅函函【2008】第875號(hào)三、企企業(yè)以以買一一贈(zèng)一一等方方式組組合銷銷售本本企業(yè)業(yè)商品品的，，不屬屬于捐捐贈(zèng)，，應(yīng)將將總的的銷售售金額額按各各項(xiàng)商商品的的公允允價(jià)值值的比比例來(lái)來(lái)分?jǐn)倲偞_認(rèn)認(rèn)各項(xiàng)項(xiàng)的銷銷售收收入。。根據(jù)《增值稅稅暫行行條例例》，對(duì)于于增值值稅視視同銷銷售行行為，，可歸歸納為為：一一是將將貨物物(有形動(dòng)動(dòng)產(chǎn))用于在在建工工程、、職工工福利利、個(gè)個(gè)人消消費(fèi)等等非生生產(chǎn)性性用途途及非非增值值稅應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目，，要考考慮貨貨物的的來(lái)源源，如如果貨貨物是是外購(gòu)購(gòu)的，，為進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額不不得抵抵扣的的行為為，需需要將進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出出；如果果貨物物是自自產(chǎn)或或者委委托加加工收收回的的，則則視同同銷售售行為為。二二是將將貨物物用于于投資資、償償債、、捐贈(zèng)贈(zèng)、利利潤(rùn)分分配、、非貨貨幣性性資產(chǎn)產(chǎn)交換換，包包括總總公司司將貨貨物移移送分分公司司銷售售等，，無(wú)論論貨物物的來(lái)來(lái)源如如何．．均為為增值值稅的的視同同銷售售行為為。（3）企業(yè)所所得稅法法第六條條所稱企企業(yè)取得得收入的的貨幣形形式，包包括現(xiàn)金金、存款款、應(yīng)收收賬款、、應(yīng)收票票據(jù)、準(zhǔn)準(zhǔn)備持有有至到期期的債券券投資以以及債務(wù)務(wù)的豁免免等。企企業(yè)所得得稅法第第六條所所稱企業(yè)業(yè)取得收收入的非非貨幣形形式，包包括固定定資產(chǎn)、、生物資資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、股權(quán)權(quán)投資、、存貨、、不準(zhǔn)備備持有至至到期的的債券投投資、勞勞務(wù)以及及有關(guān)權(quán)權(quán)益。（4）采取以以非貨幣幣形式取取得的收收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照公允價(jià)價(jià)值確定定收入額額。所稱稱公允價(jià)價(jià)值，是是指按照照市場(chǎng)價(jià)價(jià)格確定定的價(jià)值值。（5）采取產(chǎn)產(chǎn)品分成成方式取取得收入入的，按按照企業(yè)業(yè)分得產(chǎn)產(chǎn)品的日日期確認(rèn)認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)，，其收入入額按照照產(chǎn)品的的公允價(jià)價(jià)值確定定。（6）企業(yè)與與其關(guān)聯(lián)聯(lián)方之間間的業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)，，不符合合獨(dú)立交交易原則則而減少少企業(yè)或或者其關(guān)關(guān)聯(lián)方應(yīng)應(yīng)納稅收收入或者者所得額額的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)按按照合理理方法調(diào)調(diào)整。（二）增增值稅銷銷售收入入的診斷斷要點(diǎn)1、增值稅稅暫行條條例實(shí)施施細(xì)則第第三十八八條按按銷售結(jié)結(jié)算方式式的不同同，具體體為:⑴采取直接接收款方方式銷售售貨物，，不論貨貨物是否否發(fā)出，，均為收收到銷售售款或者者取得索索取銷售售款憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天天；⑵采取托托收承付付和委托托銀行收收款方式式銷售貨貨物，為為發(fā)出貨貨物并辦辦妥托收收手續(xù)的的當(dāng)天；；⑶⑶采采取賒銷銷和分期期收款方方式銷售售貨物，，為書(shū)面面合同約約定的收收款日期期的當(dāng)天天，無(wú)書(shū)書(shū)面合同同的或者者書(shū)面合合同沒(méi)有有約定收收款日期期的，為為貨物發(fā)發(fā)出的當(dāng)當(dāng)天；（4）采取預(yù)預(yù)收貨款款方式銷銷售貨物物，為貨貨物發(fā)出出的當(dāng)天天，但生生產(chǎn)銷售售生產(chǎn)工工期超過(guò)過(guò)12個(gè)月的大大型機(jī)械械設(shè)備、、船舶、、飛機(jī)等等貨物，，為收到到預(yù)收款款或者書(shū)書(shū)面合同同約定的的收款日日期的當(dāng)當(dāng)天；（（5）委托其其他納稅稅人代銷銷貨物，，為收到到代銷單單位的代代銷清單單或者收收到全部部或者部部分貨款款的當(dāng)天天。未收收到代銷銷清單及及貨款的的，為發(fā)發(fā)出代銷銷貨物滿滿180天的當(dāng)天；（（6）銷售應(yīng)稅勞勞務(wù)，為提供供勞務(wù)同時(shí)收收訖銷售款或或者取得索取取銷售款的憑憑據(jù)的當(dāng)天；；2、銷售額的確確認(rèn)銷售額為納稅稅人銷售貨物物或者應(yīng)稅勞勞務(wù)向購(gòu)買方方收取的全部部?jī)r(jià)款和價(jià)外外費(fèi)用，但是是不包括收取取的銷項(xiàng)稅額額。價(jià)外費(fèi)用，包包括價(jià)外向購(gòu)購(gòu)買方收取的的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)補(bǔ)貼、基金、、集資費(fèi)、返返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約約金、滯納金金、延期付款款利息、賠償償金、代收款款項(xiàng)、代墊款款項(xiàng)、包裝費(fèi)費(fèi)、包裝物租租金、儲(chǔ)備費(fèi)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、、運(yùn)輸裝卸費(fèi)費(fèi)以及其他各各種性質(zhì)的價(jià)價(jià)外收費(fèi)。但但下列項(xiàng)目不不包括在內(nèi):（一）受托加加工應(yīng)征消費(fèi)費(fèi)稅的消費(fèi)品品所代收代繳繳的消費(fèi)稅；；（二）同時(shí)符符合以下條件件的代墊運(yùn)輸輸費(fèi)用:1.承運(yùn)部門的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票票開(kāi)具給購(gòu)買買方的；2.納稅人將該項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給給購(gòu)買方的。。（三）同時(shí)符符合以下條件件代為收取的的政府性基金金或者行政事事業(yè)性收費(fèi)：：１.由國(guó)務(wù)院或者者財(cái)政部批準(zhǔn)準(zhǔn)設(shè)立的政府府性基金，由由國(guó)務(wù)院或者者省級(jí)人民政政府及其財(cái)政政、價(jià)格主管管部門批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的行政事事業(yè)性收費(fèi)；；２.收取時(shí)開(kāi)具省省級(jí)以上財(cái)政政部門印制的的財(cái)政票據(jù)；；３.所收款款項(xiàng)全全額上上繳財(cái)財(cái)政。。（四））銷售售貨物物的同同時(shí)代代辦保保險(xiǎn)等等而向向購(gòu)買買方收收取的的保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，，以及及向購(gòu)購(gòu)買方方收取取的代代購(gòu)買買方繳繳納的的車輛輛購(gòu)置置稅、、車輛輛牌照照費(fèi)。。3、收入常常見(jiàn)涉涉稅問(wèn)問(wèn)題（1）收入入計(jì)量量不準(zhǔn)準(zhǔn)。（2）隱匿匿實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的收收入。。（3）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)收入入入賬賬不及及時(shí)。。（4）視同同銷售售行為為未作作納稅稅調(diào)整整。（5）銷售售貨物物的稅稅務(wù)處處理不不正確確。思考題題：武漢長(zhǎng)長(zhǎng)春/151%20%2070%20%20%20%202014%E5%B9%B4%E7%AC%AC29%E5%8F%B7%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%20%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%B3%E4%BA%8E%E8%B4%A2%E6%94%BF%E6%80%A7%E8%B5%84%E9%87%912008%20%20151%20%20%202011%20%2070.docx2、企業(yè)收到到的違約約金納稅稅嗎？違違約金開(kāi)開(kāi)票嗎？？（二）成成本費(fèi)用用項(xiàng)目涉涉稅診斷斷1、基本原原則⑴真實(shí)性原原則。⑵權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則則。⑶相關(guān)性原原則。⑷確定性原原則。⑸合理性原原則。⑹配比原則則。⑺收益性支支出與資資本性支支出劃分分原則。。2、成本的的診斷（1）企業(yè)所所得稅法法第八條條所稱成成本，是是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中發(fā)發(fā)生的銷銷售成本本、銷貨貨成本、、業(yè)務(wù)支支出以及及其他耗耗費(fèi)。（2）企業(yè)使使用或者者銷售存存貨，按按照規(guī)定定計(jì)算的的存貨成成本，準(zhǔn)準(zhǔn)予在計(jì)計(jì)算應(yīng)納納稅所得得額時(shí)扣扣除。3、費(fèi)用的診診斷（1）政策依據(jù)據(jù)企業(yè)所得稅稅法第八條條所稱費(fèi)用，，是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中中發(fā)生的銷銷售費(fèi)用、、管理費(fèi)用用和財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用，已經(jīng)經(jīng)計(jì)入成本本的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用除外。。①工資及福福利費(fèi)：企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第三十十四條企業(yè)發(fā)生的的合理的工工資薪金支支出，準(zhǔn)予予扣除。前款所稱工工資薪金，，是指企業(yè)業(yè)每一納稅稅年度支付付給在本企企業(yè)任職或或者受雇的的員工的所所有現(xiàn)金形形式或者非非現(xiàn)金形式式的勞動(dòng)報(bào)報(bào)酬，包括括基本工資資、獎(jiǎng)金、、津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼、年終終加薪、加加班工資，，以及與員員工任職或或者受雇有有關(guān)的其他他支出。企業(yè)發(fā)生的的職工福利利費(fèi)支出，，不超過(guò)工工資薪金總總額14%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。。國(guó)家稅務(wù)總總局《關(guān)于企業(yè)工工資薪金及及職工福利利費(fèi)扣除除問(wèn)題的通通知》國(guó)稅函【2009】第003號(hào)思考題（參考新扣扣除辦法第第二講）1、季節(jié)工、、臨時(shí)工、、實(shí)習(xí)生、、返聘離退退休人員等等工資薪金金如何扣除除？有何限制？？2、離退休休人員等工工資薪金交個(gè)稅嗎？中華人民共共和國(guó)個(gè)人人所得稅法法第四條下下列各項(xiàng)個(gè)個(gè)人所得，，免納個(gè)人人所得稅：：七、按照國(guó)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)規(guī)定發(fā)給干干部、職工工的安家費(fèi)費(fèi)、退職費(fèi)費(fèi)、退休工工資、離休休工資、離離休生活補(bǔ)補(bǔ)助費(fèi)；②企業(yè)撥繳的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，不超過(guò)過(guò)工資薪金金總額2%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。。《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于工工會(huì)經(jīng)費(fèi)企企業(yè)所得稅稅稅前扣除除憑據(jù)問(wèn)題題的公告2010年第24號(hào)》自2010年7月1日起，企業(yè)業(yè)撥繳的職職工工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)，不超超過(guò)工資薪薪金總額2%的部分，憑憑工會(huì)組織織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收收入專用收收據(jù)》在企業(yè)所得得稅稅前扣扣除。《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于稅稅務(wù)機(jī)關(guān)代代收工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所所得稅稅前前扣除憑據(jù)據(jù)問(wèn)題的公公告2011年第30號(hào)》為進(jìn)一步加加強(qiáng)對(duì)工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除的的管理，現(xiàn)現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)代收工工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅稅前扣除憑憑據(jù)問(wèn)題公公告如下：：自2010年1月1日起，在委委托稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)代收工工會(huì)經(jīng)費(fèi)的的地區(qū)，企企業(yè)撥繳的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，也可憑憑合法、有有效的工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)代收收憑據(jù)依法法在稅前扣扣除。③除國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅務(wù)務(wù)主管部門門另有規(guī)定定外，企業(yè)業(yè)發(fā)生的職職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出，，不超過(guò)工工資薪金總總額2.5%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；；超過(guò)部分，，準(zhǔn)予在以以后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)扣扣除。④企業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)支支出，按照照發(fā)生額的的60%扣除，但最最高不得超超過(guò)當(dāng)年銷銷售（營(yíng)業(yè)業(yè)）收入的的5‰。⑤企業(yè)發(fā)生的的符合條件件的廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)支出出，除國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政、、稅務(wù)主管管部門另有有規(guī)定外，，不超過(guò)當(dāng)當(dāng)年銷售（（營(yíng)業(yè)）收收入15%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；；超過(guò)部分，，準(zhǔn)予在以以后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)扣扣除。財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于廣廣告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出稅前前扣除政策策的通知財(cái)財(cái)稅[2012]48號(hào)對(duì)化妝品制制造與銷售售、醫(yī)藥制制造和飲料料制造（不不含酒類制制造，下同同）企業(yè)發(fā)發(fā)生的廣告告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)支支出，不超超過(guò)當(dāng)年銷銷售（營(yíng)業(yè)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；；超過(guò)部分分，準(zhǔn)予在在以后納稅稅年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)扣除。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。。⑥企業(yè)依照法法律、行政政法規(guī)有關(guān)關(guān)規(guī)定提取取的用于環(huán)環(huán)境保護(hù)、、生態(tài)恢復(fù)復(fù)等方面的的專項(xiàng)資金金，準(zhǔn)予扣扣除。上述述專項(xiàng)資金金提取后改改變用途的的，不得扣扣除。⑦企業(yè)根據(jù)據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的需需要租入固固定資產(chǎn)支支付的租賃賃費(fèi)，按照照以下方法法扣除：以以經(jīng)營(yíng)租賃賃方式租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的租租賃費(fèi)支出出，按照租租賃期限均均勻扣除。。⑧企業(yè)之間支支付的管理理費(fèi)、企業(yè)業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)之間支支付的租金金和特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)，，以及非銀銀行企業(yè)內(nèi)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)之間支付付的利息，，不得扣除除。⑨非居民企企業(yè)在中國(guó)國(guó)境內(nèi)設(shè)立立的機(jī)構(gòu)、、場(chǎng)所，就就其中國(guó)境境外總機(jī)構(gòu)構(gòu)發(fā)生的與與該機(jī)構(gòu)、、場(chǎng)所生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)關(guān)的費(fèi)用，，能夠提供供總機(jī)構(gòu)出出具的費(fèi)用用匯集范圍圍、定額、、分配依據(jù)據(jù)和方法等等證明文件件，并合理理分?jǐn)偟?，，?zhǔn)予扣除除。⑩企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中發(fā)生生的合理的的不需要資資本化的借借款費(fèi)用，，準(zhǔn)予扣除除。?企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中發(fā)生的的下列利息息支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除：：（一）非非金融企業(yè)業(yè)向金融企企業(yè)借款的的利息支出出、金融企企業(yè)的各項(xiàng)項(xiàng)存款利息息支出和同同業(yè)拆借利利息支出、、企業(yè)經(jīng)批批準(zhǔn)發(fā)行債債券的利息息支出；（（二）非金金融企業(yè)向向非金融企企業(yè)借款的的利息支出出，不超過(guò)過(guò)按照金融企業(yè)同同期同類貸貸款利率計(jì)算的數(shù)額額的部分。。思考題：金融企業(yè)同期期同類貸款利利率的確定方方法？？（國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅若干問(wèn)問(wèn)題的公告2011年第34號(hào)）?企業(yè)從其關(guān)聯(lián)聯(lián)方接受的債債權(quán)性投資與與權(quán)益性投資資的比例超過(guò)過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而而發(fā)生的利息息支出，不得得在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)扣除財(cái)政部國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)聯(lián)方利息支出出稅前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收收政策問(wèn)題的的通知財(cái)稅【2008】】第121號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局局

關(guān)于企企業(yè)向自然人人借款的利息息支出企業(yè)所所得稅稅前扣扣除問(wèn)題的通通知國(guó)稅函[2009]777號(hào)思考題：資金池的問(wèn)題題?差旅費(fèi)、會(huì)議議費(fèi)的稅前扣扣除納稅人支付的的差旅費(fèi)補(bǔ)貼貼，同時(shí)符合合下列條件的的，準(zhǔn)予扣除除。（一）有嚴(yán)格格的內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)管理制度；；（二）有明確確的差旅費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；（三）有合法法有效憑證（（包括企業(yè)內(nèi)內(nèi)部票據(jù)）。。對(duì)納稅人年度度內(nèi)發(fā)生的會(huì)會(huì)議費(fèi)，同時(shí)時(shí)具備以下條條件的，在計(jì)計(jì)征企業(yè)所得得稅時(shí)準(zhǔn)予扣扣除。（一）會(huì)議名名稱、時(shí)間、、地點(diǎn)、目的的及參加會(huì)議議人員花名冊(cè)冊(cè)；（二）會(huì)議材材料（會(huì)議議議程、討論專專件、領(lǐng)導(dǎo)講講話）；（三）會(huì)議召召開(kāi)地酒店（（飯店、招待待處）出具的的服務(wù)業(yè)專用用發(fā)票。⒁企業(yè)依照國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)主主管部門或者者省級(jí)人民政政府規(guī)定的范范圍和標(biāo)準(zhǔn)為為職工繳納的的基本養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、基本本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、工傷保保險(xiǎn)費(fèi)、生育育保險(xiǎn)費(fèi)等基基本社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)和住房公公積金，準(zhǔn)予予扣除。企業(yè)為投資者者或者職工支支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅務(wù)主主管部門規(guī)定定的范圍和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予予扣除。六、在研發(fā)環(huán)環(huán)節(jié)中的處理理技巧與操作作實(shí)務(wù)（一）研發(fā)費(fèi)費(fèi)加計(jì)扣除的的診斷1、財(cái)稅