第四章財政法規(guī)制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔第四章財政法規(guī)制度目錄：1、第四章財政法規(guī)制度2、第四編商標權(quán)法律制度第四章財政法規(guī)制度【考情分析】

本章在歷年考試中所占的分值比重為10－15分左右。

本章是新大綱新增章節(jié)，內(nèi)容相對抽象。

明確學習本章的目的：為了通過考試。

本章結(jié)構(gòu)完整，考生在學習過程中切勿孤立地記憶。

本章考點相對分散，三節(jié)重點知識點皆有涉及。第一節(jié)預(yù)算法律制度

一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成

預(yù)算法律制度是指國家經(jīng)過法定程序制定的，用以調(diào)整國家預(yù)算關(guān)系的法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度。

預(yù)算法律制度在財政法的體系中處于核心地位。

我國預(yù)算法律制度由《預(yù)算法》、《預(yù)算法實施條例》及與國家預(yù)算管理有關(guān)的其他法規(guī)制度構(gòu)成。

（一）《預(yù)算法》

現(xiàn)行的《預(yù)算法》為1994年3月22日通過的，自1995年1月1日起施行。（單選、多選）

地位：該法是我國第一部財政基本法律，是我國國家預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。

（二）預(yù)算法實施條例

國務(wù)院于1995年11月2日制定并通過了《預(yù)算法實施條例》，并于1995年11月22日起施行。

總結(jié)：法律制度制定時間施行時間預(yù)算法1994.3.221995.1.1預(yù)算法實施條例1995.11.21995.11.22【例題·多選題】關(guān)于我國的預(yù)算法律制度，下列說法正確的有（）。

A.預(yù)算法律制度是調(diào)整國家進行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B.預(yù)算法律制度在財政法的體系中處于核心地位

C.現(xiàn)行的預(yù)算法為1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過

D.《預(yù)算法實施條例》是國務(wù)院制定并由全國人民代表大會審議通過的[答疑編號5642040101]『正確答案』ABC

『答案解析』《預(yù)算法實施條例》是國務(wù)院制定并頒布的。

二、國家預(yù)算

（一）國家預(yù)算的概念

國家預(yù)算是指經(jīng)法定程序批準的、國家在一定期間內(nèi)預(yù)定的財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據(jù)和宏觀調(diào)控的重要手段。

原則（方針）：

1.公開性；

2.可靠性；

3.完整性（預(yù)算外）；

4.統(tǒng)一性；

5.年度性。

【例題·多選題】國家預(yù)算的原則包括（）。

A.公開性

B.完整性

C.統(tǒng)一性

D.法律性[答疑編號5642040102]『正確答案』ABC

『答案解析』國家預(yù)算原則是指國家選擇預(yù)算形式和體系應(yīng)遵循的指導思想，也就是制定政府財政收支計劃的方針。國家預(yù)算原則包括公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性和年度性。

（二）國家預(yù)算的作用

1.財力保證作用；

2.調(diào)節(jié)制約作用；

3.反映監(jiān)督作用。

【例題·單選題】國家預(yù)算既是保障國家機器運轉(zhuǎn)的物質(zhì)條件，又是政府實施各項社會經(jīng)濟政策的有效保證，體現(xiàn)的是國家預(yù)算的（）。

A.制約作用

B.反映監(jiān)督作用

C.財力保證作用

D.調(diào)節(jié)作用[答疑編號5642040103]『正確答案』C

（三）國家預(yù)算的級次劃分

1.一級政府一級預(yù)算。

2.共分為五級，具體為：

（1）中央預(yù)算；

（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算；

（3）地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算；

（4）縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；

（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。

對于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算。

【提示】除中央預(yù)算外，其他四個級次的預(yù)算都稱為地方預(yù)算。

【例題·單選題】我國國家預(yù)算體系中不包括（）。

A.中央預(yù)算

B.省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算

C.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算

D.縣級以上地方政府的派出機關(guān)[答疑編號5642040104]『正確答案』D

『答案解析』我車國家預(yù)算共分為五級，包括：（1）中央預(yù)算；（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算；（3）地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算；（4）縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。對于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算。縣級以上地方政府的派出機關(guān)，根據(jù)本級政府授權(quán)進行預(yù)算管理活動，但是不作為一級預(yù)算。

（四）國家預(yù)算的構(gòu)成

1.中央預(yù)算

中央預(yù)算是指中央政府預(yù)算，由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。

包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或給予補助的數(shù)額。

2.地方預(yù)算

地方預(yù)算是由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。

地方各級政府預(yù)算由本級各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的數(shù)額。

3.總預(yù)算

總預(yù)算是指政府的財政匯總預(yù)算。由財政部門負責編制。

包括：本級預(yù)算+本級政府行政隸屬的下一級政府的總預(yù)算。

【注意】下級政府只有本級預(yù)算的，下級政府總預(yù)算即指下級政府的本級預(yù)算；沒有下級政府預(yù)算的，總預(yù)算即指本級預(yù)算。

4.部門單位預(yù)算

部門單位預(yù)算是指部門、單位的收支預(yù)算。

各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。

部門單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ)，其預(yù)算收支項目比較詳細和具體，它由各預(yù)算部門和單位編制。

部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算。

【例題·多選題】下列國家預(yù)算中有關(guān)中央預(yù)算表述正確的是（）。

A.由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成

B.中央預(yù)算包括地方向中央上解的收入數(shù)額

C.中央預(yù)算包括中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額

D.中央預(yù)算不包括軍隊和政黨組織的預(yù)算[答疑編號5642040105]『正確答案』ABC

『答案解析』中央預(yù)算是指中央政府預(yù)算，由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。中央預(yù)算包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額。其中，中央各部門是指與財政部直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國家機關(guān)、軍隊、政黨組織和社會團體；直屬單位是指與財政部直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位。

三、預(yù)算管理的職權(quán)

（一）各級人大及各級人大常委會的職權(quán)

各級人民代表大會的職權(quán)有審查權(quán)、批準權(quán)、變更撤銷權(quán)；

各級人大常委會的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)。

特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而人大職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。

1.全國人大與地方人大權(quán)力比較審查權(quán)批準權(quán)變更撤銷權(quán)全國人大中央和地方預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報告中央預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報告全國人大常委會預(yù)算決算不適當?shù)臎Q議地方人大本級總預(yù)算草案和總預(yù)算執(zhí)行情況報告本級預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報告本級人大常委會及本級政府預(yù)算決算不適當?shù)臎Q議【注意】①審查權(quán)：全國人大既可以審查中央預(yù)算草案，也可以審查地方預(yù)算草案；地方人大審查本級預(yù)算草案

②批準權(quán)：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方

③撤銷權(quán)：全國人大撤銷全國人大常委會，地方人大撤銷本級

2.全國人大常委會與地方人大常委會權(quán)力比較監(jiān)督權(quán)審批權(quán)撤銷權(quán)全國人大常委會中央和地方預(yù)算的執(zhí)行中央預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案國務(wù)院及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會的決議地方人大常委會本級總預(yù)算的執(zhí)行本級預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案本級政府和下一級人大及常委會的決議【注意】區(qū)別人大及人大常委會的權(quán)力（人大常委會為常設(shè)機構(gòu)）

（二）各級財政部門的職權(quán)——（具體工作）編制、執(zhí)行、提案、報告。

（三）各部門、各單位的職權(quán)

編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督，定期向本級政府財政部門報告執(zhí)行情況。

【例題·多選題】下列關(guān)于全國人民代表大會預(yù)算職權(quán)表述正確的是（）。

A.審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告

B.審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案

C.撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令

D.改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q議[答疑編號5642040106]『正確答案』AD

『答案解析』全國人民代表大會的職權(quán)包括：（1）審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（2）批準中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（3）改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q議。全國人民代表大會常務(wù)委員會負責：（1）監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；（2）審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案；（3）審查和批準中央決算；（4）撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令；（5）撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議。

【例題·單選題】下列有關(guān)各部門預(yù)算管理職權(quán)的表述不正確的是（）。

A.各部門編制本部門預(yù)算、決算草案

B.組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行

C.定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況

D.定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況[答疑編號5642040107]『正確答案』D

『答案解析』各部門的預(yù)算職權(quán)包括：（1）編制本部門預(yù)算、決算草案；（2）組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；（3）定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況。

【例題·多選題】下列（）屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會的預(yù)算管理職權(quán)。

A.監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行

B.審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案

C.撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)定、決定和命令

D.撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議[答疑編號5642040108]『正確答案』ABCD

【例題·單選題】下列不屬于縣級以上地方各級人民代表大會的預(yù)算管理職權(quán)的是（）。

A.改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q議

B.撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令

C.審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告

D.批準本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告[答疑編號5642040109]『正確答案』A

【例題·單選題】根據(jù)我國《預(yù)算法》的規(guī)定，不屬于國務(wù)院財政部門預(yù)算職權(quán)的是（）。

A.具體編制中央預(yù)算、決算草案

B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行

C.審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案

D.具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案[答疑編號5642040110]『正確答案』C

四、預(yù)算收入與預(yù)算支出

國家預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。

（一）預(yù)算收入

1.按來源劃分

（1）稅收收入；

（2）依照規(guī)定應(yīng)當上繳的國有資產(chǎn)收益；

（3）專項收入；

（4）其他收入（規(guī)費收入、罰沒收入等）。

2.按分享程度劃分

（1）中央預(yù)算收入；

（2）地方預(yù)算收入；

（3）中央和地方預(yù)算共享收入。

（二）預(yù)算支出

1.按內(nèi)容（支出方向）劃分

（1）經(jīng)濟建設(shè)支出；

（2）科、教、文、衛(wèi)、體等事業(yè)發(fā)展支出；

（3）國家管理費用支出；

（4）國防支出；

（5）各項補貼支出；

（6）其他支出。

2.按支出級次劃分

（1）中央預(yù)算支出；

（2）地方預(yù)算支出。

中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項目的劃分、地方向中央上解收入、中央對地方返還或者給予補助的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

上級政府不得在預(yù)算之外調(diào)用下級政府預(yù)算的資金，下級政府不得擠占或者截留屬于上級政府預(yù)算的資金。

【例題·判斷題】由于我國中央預(yù)算收入采用了分稅制財政管理體制，因此我國國家預(yù)算收入分為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入兩種形式。（）[答疑編號5642040201]『正確答案』×

『答案解析』我國國家預(yù)算收入劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入以及中央和地方預(yù)算共享收入。

【例題·多選題】我國《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算支出形式包括（）。

A.經(jīng)濟建設(shè)支出

B.教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出

C.國家管理費用支出

D.國防支出[答疑編號5642040202]『正確答案』ABCD

【例題·多選題】我國《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算收入形式中的專項收入包括（）。

A.征收排污費專項收入

B.鐵道專項收入

C.罰沒收入

D.電力建設(shè)基金專項收入[答疑編號5642040203]『正確答案』ABD

五、預(yù)算組織程序

四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整

（一）預(yù)算的編制

預(yù)算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A(yù)算收支計劃。

編制預(yù)算草案的具體事項由財政部門負責部署。

1.預(yù)算年度——公歷1月1日～12月31日

2.預(yù)算草案的編制依據(jù)各級政府各部門、各單位（1）法律、法規(guī)（1）法律、法規(guī)；（2）國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策（2）本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；（3）本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預(yù)算收支范圍（3）本部門、本單位的職責、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；（4）上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素；（4）本部門、本單位的定員定額標準；（5）上級政府對編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。（5）本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。3.預(yù)算草案的編制內(nèi)容

中央預(yù)算的編制內(nèi)容：

（1）本級預(yù)算收入和支出；

（2）上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；

（3）返還或者補助地方的支出；

（4）地方上解的收入。

地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容：

（1）本級預(yù)算收入和支出；

（2）上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；

（3）上級返還或者補助的收入；

（4）返還或者補助下級的支出；

（5）上解上級的支出；

（6）下級上解的收入。

（二）預(yù)算的審批

1.審批權(quán)——各級批各級

中央預(yù)算——全國人民代表大會

地方各級政府預(yù)算——本級人民代表大會

2.預(yù)算備案

各級政府預(yù)算經(jīng)本級人大批準后，必須依法向相應(yīng)的國家機關(guān)備案。

3.預(yù)算批復(fù)

各級政府預(yù)算經(jīng)過本級人民代表大會的批準之后，本級政府財政部門應(yīng)當及時向本級政府各部門批復(fù)預(yù)算。

【例題·單選題】地方各級政府預(yù)算由（）審查和批準。

A.上級人民政府

B.本級人民政府

C.本級人民代表大會

D.本級人民代表大會常委會[答疑編號5642040204]『正確答案』C

（三）預(yù)算的執(zhí)行

1.各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。

2.預(yù)算收入征收部門，必須依法及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。

3.有預(yù)算收入上交任務(wù)的部門和單位，必須依法將應(yīng)上繳的預(yù)算資金及時足額的上繳國庫。

4.各級政府財政部門必須依法，及時、足額地撥付預(yù)算支出資金，并加強管理和監(jiān)督。

主體：各級政府、各級政府財政部門、預(yù)算收入征收部門、國家金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位。（多選）

（四）預(yù)算的調(diào)整

1.概念

預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國人大批準的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級人大批準的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分的變更。

2.預(yù)算調(diào)整方案的審批

縣級以上包括中央，由人大常委會審批；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預(yù)算。

五點注意事項（了解）

【例題·單選題】預(yù)算法規(guī)定，中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請（）審查和批準。

A.全國人民代表大會

B.全國人民代表大會常務(wù)委員會

C.國務(wù)院

D.財政部[答疑編號5642040205]『正確答案』B

【例題·多選題】我國預(yù)算執(zhí)行的主體包括（）。

A.各級政府

B.各級政府財政部門

C.各級政府預(yù)算收入征收部門

D.國家金庫[答疑編號5642040206]『正確答案』ABCD

【例題·多選題】關(guān)于預(yù)算調(diào)整原因的敘述中，正確的有（）。

A.原批準的預(yù)算在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出

B.原批準的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更

C.原批準的預(yù)算在執(zhí)行中因特殊情況需要減少收入

D.原批準的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入[答疑編號5642040207]『正確答案』ABCD

【例題·判斷題】國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策是各級政府、各部門和各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)。（）[答疑編號5642040208]『正確答案』×

『答案解析』國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策是各級政府編制年度預(yù)算草案的依據(jù)。

六、決算

1.概念

決算，是對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的會計報告，是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，是國家管理預(yù)算活動的最后一道程序。包括決算報表和文字說明。

2.決算草案的編制

決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按照國務(wù)院規(guī)定的時間編制。

3.決算草案的審查批準

國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。

縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。

【例題·多選題】下列表述正確的有（）。

A.由國務(wù)院財政部門編制的中央決算草案，經(jīng)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人大批準

B.由國務(wù)院財政部門編制的中央決算草案，經(jīng)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人大常委會審批

C.由縣級以上地方各級政府財政部門編制的本級決算草案，經(jīng)本級政府審定后，由本級人大常委會審批

D.由鄉(xiāng)級政府編制的決算草案，由本級人大審批[答疑編號5642040209]『正確答案』BCD

【例題·判斷題】國務(wù)院財政部門編制中央決算草案后，提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。（）[答疑編號5642040210]『正確答案』×

『答案解析』國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。

七、預(yù)決算的監(jiān)督

4個監(jiān)督主體：各級國家權(quán)力機關(guān)、政府、財政、審計部門

（一）立法機關(guān)的監(jiān)督

（1）全國人大及常委會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督；

（2）縣級以上各級人大及常委會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督；

【注意】人大只能執(zhí)行事前及事后監(jiān)督。

（二）政府專門機構(gòu)的監(jiān)督

各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行和決算實行審計監(jiān)督。

【例題·多選題】下列有關(guān)預(yù)決算管理的監(jiān)督表述正確的是（）。

A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督

B.縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督

C.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進行監(jiān)督

D.各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督[答疑編號5642040211]『正確答案』ABCD

【例題·單選題】對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實施審計監(jiān)督的部門是（）。

A.各級政府財政部門

B.各級政府

C.各級政府審計部門

D.上一級政府財政部門[答疑編號5642040212]『正確答案』C

【本節(jié)內(nèi)容回顧】

1.國家預(yù)算的作用（三點）

2.國家預(yù)算的級次劃分（五級）

3.國家預(yù)算的構(gòu)成

4.預(yù)算管理的職權(quán)

5.預(yù)算編制程序的四個環(huán)節(jié)

6.預(yù)決算的審查和批準

7.預(yù)決算的監(jiān)督第二節(jié)政府采購法律制度

一、政府采購法律制度的構(gòu)成

（一）政府采購法

2003年1月1日起執(zhí)行的《政府采購法》是規(guī)范我國政府采購活動的根本性法律，也是制定其他政府采購法規(guī)制度的基本依據(jù)。

（二）政府采購部門規(guī)章（部長令）

《政府采購信息公告管理辦法》、《中央單位政府采購管理實施辦法》、《政府采購貨物和服務(wù)招標投標管理辦法》等

（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章

二、政府采購的概念★★★

政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

（一）政府采購的主體范圍

國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織。

【注意】國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍。

（二）政府采購的資金范圍

財政性資金=財政預(yù)算資金+預(yù)算外資金+與財政資金相配套的單位自籌資金

（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標準

1.屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務(wù)院確定并公布；

2.屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。

（四）政府采購的對象范圍

貨物、工程和服務(wù)。

【例題·判斷題】政府采購資金包括預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金，以及單位自籌資金的總和。（）[答疑編號5642040301]『正確答案』×

『答案解析』政府采購資金為財政性資金。按照財政部的現(xiàn)行規(guī)定，財政性資金是指預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金，以及與財政資金相配套的單位自籌資金的總和。

【例題·單選題】中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由（）確定并公布。

A.財政部

B.國務(wù)院

C.全國人民代表大會

D.全國人民代表大會常務(wù)委員會[答疑編號5642040302]『正確答案』B

【例題·多選題】下列選項中，不適用《政府采購法》的有（）。

A.某外商獨資企業(yè)采購原材料

B.某國有獨資公司采購生產(chǎn)設(shè)備

C.某體育局用體育經(jīng)費撥款購買體育設(shè)施

D.某建筑公司承攬了國家的某項重點工程新建項目而采購建筑材料[答疑編號5642040303]『正確答案』ABD

三、政府采購的原則（注意多選題）（三公一誠）

（一）公開透明原則

（二）公平競爭原則——站在供應(yīng)商的角度

（三）公正原則——站在采購人的角度

公正原則是為采購人與供應(yīng)商之間在政府采購活動中出于平等地位而確立的。

公正原則要求政府采購要按照事先約定的條件和程序進行，對所有供應(yīng)商一視同仁，不得有歧視條件和行為。

（四）誠實信用原則

【例題·多選題】我國政府采購的原則包括（）。

A.公正原則

B.公平競爭原則

C.公開透明原則

D.誠實信用原則[答疑編號5642040304]『正確答案』ABCD

【例題·多選題】下列體現(xiàn)政府采購中“公開透明原則”的有（）。

A.政府采購當事人在政府采購活動中，本著誠實、守信的態(tài)度履行各自的權(quán)利和義務(wù)

B.政府采購要按照事先約定的條件和程序進行，對所有供應(yīng)商一視同仁

C.政府采購的招標信息要公開

D.政府采購的中標結(jié)果要公開[答疑編號5642040305]『正確答案』CD

四、政府采購的功能

（一）節(jié)約財政支出，提高資金的使用效益

（二）強化宏觀調(diào)控

（三）活躍市場經(jīng)濟

（四）推進反腐倡廉

（五）保護民族產(chǎn)業(yè)

【例題·判斷題】政府采購中，通過對采購地區(qū)的選擇以平衡地區(qū)間的經(jīng)濟發(fā)展是“活躍市場經(jīng)濟”功能的體現(xiàn)。（）[答疑編號5642040306]『正確答案』×

五、政府采購的執(zhí)行模式

我國采取集中采購和分散采購相結(jié)合的模式。

采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當實行集中采購。

（一）集中采購

集中采購是指由政府設(shè)立的職能機構(gòu)統(tǒng)一為其他政府機構(gòu)提供采購服務(wù)的一種采購組織實施形式。

集中采購必須委托采購機構(gòu)代理采購。

設(shè)區(qū)的市、自治州以上的人民政府根據(jù)本級政府采購項目組織集中采購的需要設(shè)立集中采購機構(gòu)。

優(yōu)點：取得規(guī)模效益，減低采購成本，爭取價格優(yōu)勢和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，保證采購質(zhì)量，貫徹落實政府采購的政策導向，便于實施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督。

缺點：集中采購周期長、程序復(fù)雜難以滿足用戶多樣化的需求，特別是無法滿足緊急情況的采購需要。

（二）分散采購

由各預(yù)算單位自行采購的模式。

采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。

優(yōu)點：有利于滿足采購及時性和多樣性的需求，手續(xù)簡單。

缺點：失去了規(guī)模效益，加大了采購成本，導致資產(chǎn)閑置及資金浪費，不利于國家宏觀調(diào)控，容易滋生腐敗。

【例題·判斷題】政府采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購。（）[答疑編號5642040307]『正確答案』×

『答案解析』按照《政府采購法》的規(guī)定，采納未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購。

【例題·多選題】下列關(guān)于實行分散采購的優(yōu)點，說法正確的有（）。

A.靈活性強

B.降低采購成本

C.取得規(guī)模效益

D.滿足采購及時性[答疑編號5642040308]『正確答案』AD

六、政府采購當事人

（一）采購人——國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織。

【例題·多選題】下列各項中，屬于政府采購采購人應(yīng)承擔的義務(wù)的有（）。

A.在指定媒體及時向社會發(fā)布政府采購信息、招標結(jié)果

B.依法答復(fù)供應(yīng)商的詢問和質(zhì)疑

C.妥善保存反映每項采購活動的采購文件

D.接受和配合政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查[答疑編號5642040309]『正確答案』ABCD

（二）供應(yīng)商——向采購人提供貨物、工程或者服務(wù)的法人、其他組織或者自然人

供應(yīng)商參加政府采購活動的條件：

參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄。

【例題·多選題】下列各項中，屬于政府采購供應(yīng)商應(yīng)具備的條件的有（）。

A.具有獨立承擔民事責任的能力

B.有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄

C.具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力

D.具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)會計制度[答疑編號5642040310]『正確答案』ABCD

（三）采購代理機構(gòu)

采購代理機構(gòu)是指具備一定條件，經(jīng)政府有關(guān)部門批準而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構(gòu)。

分類標準

【例題·單選題】政府采購當事人的范圍不包括（）。

A.采購人

B.供應(yīng)商

C.政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)

D.采購代理機構(gòu)[答疑編號5642040311]『正確答案』C

七、政府采購方式（★★）

1.公開招標

（1）公開招標指采購人或者代理采購機構(gòu)以招標公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標的方式。

（2）貨物服務(wù)采購項目達到公開招標數(shù)額標準的，必須采用公開招標方式。

（3）采購人不得將應(yīng)當以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。（注意判斷題）

2.邀請招標——邀請3家以上供應(yīng)商

符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標方式采購：

（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；

（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

3.競爭性談判——與多家（不少于3家）供應(yīng)商談判

符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：（注意多選）

（1）招標后沒有供應(yīng)商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；

（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；

（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；

（4）不能事先計算出價格總額的。

4.單一來源——唯一

符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：

（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；

（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；

（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。

5.詢價

向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價單，對一次性報出的價格進行比較，最后按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則，確定成交供應(yīng)商的方式。

適用范圍：貨物規(guī)格、標準單一，現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。

【例題·單選題】根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，對于具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的貨物，其適用的政府采購方式是（）。

A.公開招標方式

B.邀請招標方式

C.競爭性談判方式

D.單一來源方式[答疑編號5642040312]『正確答案』B

【例題·多選題】下列各項中，屬于政府采購可以采用的采購方式的為（）。

A.公開招標

B.邀請招標

C.單一來源采購

D.詢價[答疑編號5642040313]『正確答案』ABCD

【例題·單選題】下列各項中，屬于邀請招標方式中受邀參與投標的供應(yīng)商數(shù)量不得少于的數(shù)量的為（）家。

A.1

B.2

C.3

D.4[答疑編號5642040314]『正確答案』C

【例題·多選題】符合（）情形之一的貨物或服務(wù)，可以采用單一來源方式采購。

A.只能從唯一供應(yīng)商處采購的

B.發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的

C.必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原臺同采購金額百分之十的

D.某供應(yīng)商在政府采購活動中，一直質(zhì)優(yōu)價廉，講究信譽的[答疑編號5642040315]『正確答案』ABC

【例題·單選題】根據(jù)《政府采購法》的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的貨物或者服務(wù)，其適用的政府采購方式是（）。

A.詢價方式

B.邀請招標方式

C.競爭性談判方式

D.單一來源方式[答疑編號5642040316]『正確答案』C

八、政府采購的監(jiān)督檢查

各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門。

審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)、社會公眾等應(yīng)當在政府采購的監(jiān)督中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

集中采購機構(gòu)、采購人等也應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制。

【本節(jié)內(nèi)容回顧】

1.政府采購的主體

2.政府采購的資金范圍

3.政府集中采購目錄

4.政府采購的對象

5.政府采購的原則

6.集中采購和分散采購

7.政府采購的供應(yīng)商

8.采購代理機構(gòu)——中介機構(gòu)

9.政府采購方式（五種）第三節(jié)國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度

國庫集中收付制度（國庫單一賬戶制度）是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

二、國庫單一賬戶體系

（一）概念：

國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。

（二）構(gòu)成

我國財政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。賬戶開戶銀行適用范圍國庫單一賬戶中國人民銀行用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和財政支出活動，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。（還包括特設(shè)專戶）預(yù)算外資金專戶商業(yè)銀行用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出，用于預(yù)算外資金的日常收支清算。零余額賬戶財政部門的零余額賬戶商業(yè)銀行用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬商業(yè)銀行用于財政授權(quán)支付和清算。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。（小案例）特設(shè)專戶商業(yè)銀行用于記錄核算預(yù)算單位特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。國庫單一賬戶體系圖：

【例題·單選題】用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是（）。

A.國庫單一賬戶

B.財政部門零余額賬戶

C.特殊專戶

D.預(yù)算單位零余額賬戶[答疑編號5642040401]『正確答案』B

【例題·多選題】下列各項關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，不正確的有（）。

A.通過零余額賬戶向下級單位賬戶劃撥資金用于支付下級單位的日常辦公支出

B.通過零余額賬戶借款給下級單位

C.通過零余額賬戶借款給上級單位

D.通過零余額賬戶向上級單位賬戶劃撥資金用于支付上級單位的日常辦公支出[答疑編號5642040402]『正確答案』ABCD

三、財政收入收繳方式和程序

（一）收繳方式

1.直接繳庫：由預(yù)算單位或繳款人按規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財政專戶。

2.集中匯繳：由征收機關(guān)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

（二）收繳程序

1.直接繳庫程序——直接繳庫的稅收收入，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。

2.集中匯繳程序——小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入（非稅收入中的現(xiàn)金繳款），由征收機關(guān)在收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。

四、財政支出支付方式和程序

（一）支付方式

1.財政直接支付——由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。

實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出以及轉(zhuǎn)移支付等。

【注意】購買支出包括：工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。

2.財政授權(quán)支付——預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

實行財政授權(quán)支付的支出包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出等。

【注意】未實行財政直接支付的購買支出是指：單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。

（二）支付程序

1.財政直接支付程序

（1）一級預(yù)算單位申請；★

（2）財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)審核并開具支付令；

（3）代理銀行劃撥資金；

（4）資金清算；

（5）出具入賬通知書；

（6）會計處理。

2.財政授權(quán)支付程序

（1）預(yù)算單位申請月度用款限額；

（2）財政部門通知支付銀行；

（3）代理銀行在額度內(nèi)辦理支付；

（4）代理銀行辦理資金清算；

（5）預(yù)算單位在額度內(nèi)使用資金。

【例題·判斷題】財政授權(quán)支付程序適用于年度財政資金不足50萬元人民幣的工程采購支出。（）[答疑編號5642040403]『正確答案』√

【例題·單選題】財政資金支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。實行財政直接支付的支出不包括（）。

A.工資支出

B.工程采購支出

C.服務(wù)采購支出

D.零星支出[答疑編號5642040404]『正確答案』D

【本節(jié)內(nèi)容回顧】

1.國庫單一賬戶體系的構(gòu)成（5個）

2.財政支出的支付方式第五章會計職業(yè)道德【考情分析】

本章在歷年考試中所占的分值比重為5－10分左右。內(nèi)容直白，通俗易懂，屬于開胃小菜?？忌氈攸c關(guān)注第二節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容。第一節(jié)會計職業(yè)道德概述

一、會計職業(yè)道德概念

（一）職業(yè)道德的概念與特征（了解）

1.概念

廣義：從業(yè)人員在職業(yè)活動中應(yīng)遵循的行為準則，涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。

狹義：在一定職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。

2.特征

（1）職業(yè)性（行業(yè)性）。一定的職業(yè)道德規(guī)范只適用一定的職業(yè)活動領(lǐng)域；有些具體的行業(yè)道德規(guī)范，只適用本行業(yè)，其他行業(yè)就不完全適用，或完全不適用。

（2）實踐性。

（3）繼承性。職業(yè)道德具有較強的相對穩(wěn)定性和歷史繼承性的特點。例如，教師“誨人不倦”、醫(yī)生“救死扶傷”、商人“買賣公平”等。

3.主要內(nèi)容

（1）愛崗敬業(yè)

（2）誠實守信

（3）辦事公道

（4）服務(wù)群眾

（5）奉獻社會

（二）會計職業(yè)道德的概念與特征

1.概念

會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。

會計職業(yè)道德規(guī)范的對象：單位會計人員、注冊會計師

2.會計職業(yè)道德的特征

（1）具有一定的強制性

（2）較多關(guān)注公眾利益——在會計職業(yè)活動中，發(fā)生道德沖突時要堅持準則，把社會公眾利益放在第一位。（判斷）

【例題·判斷題】當單位利益與社會公共利益發(fā)生沖突時，會計人員應(yīng)首先考慮單位利益，然后再考慮社會公眾利益。（）[答疑編號5642050101]『正確答案』×

【例題·多選題】下列關(guān)于會計職業(yè)道德的表述中，正確的有（）。

A.會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范

B.會計職業(yè)道德不允許通過損害國家和社會公眾利益而獲取違法利益，但允許個人和各經(jīng)濟主體獲取合法的自身利益

C.在會計職業(yè)活動中，發(fā)生道德沖突時要堅持準則，把社會公眾利益放在第一位

D.會計職業(yè)道德不具有強制性[答疑編號5642050102]『正確答案』ABC

二、會計職業(yè)道德的功能

1.指導功能

2.評價功能

3.教化功能

三、會計職業(yè)道德與會計法律制度（重點）

（一）二者的聯(lián)系

會計職業(yè)道德、會計法律制度有著共同的目標、相同的調(diào)整對象，承擔著同樣的職責，兩者聯(lián)系密切。

1.兩者作用上相互補充、協(xié)調(diào)；

2.兩者內(nèi)容上相互滲透、相互重疊；

會計法律制度中含有會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時，會計職業(yè)道德規(guī)范中也包含會計法律制度的某些條款。

3.兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收；

會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求。

4.兩者在實施上相互作用、相互促進。

（二）二者的區(qū)別

1.性質(zhì)不同

會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；

會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。

2.作用范圍不同

會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強的客觀性；

會計職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界，具有較強的主觀性。

3.表現(xiàn)形式不同

會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關(guān)或行政管理部門制定、頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文條例。

會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，日積月累，約定俗成。其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中。

4.實施保障機制不同

會計法律制度由國家強制力保障實施；

會計職業(yè)道德既有國家法律的要求，又需要會計人員的自覺遵守。

（三）會計行為的法治與德治（了解）

【例題·多選題】以下關(guān)于會計職業(yè)道德的描述中，不正確的有（）。

A.會計職業(yè)道德涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關(guān)系

B.會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)上一樣

C.會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內(nèi)容歸納起來就是廉潔自律與強化服務(wù)

D.會計職業(yè)道德不調(diào)整會計人員的外在行為[答疑編號5642050103]『正確答案』ABCD

【例題·多選題】下列關(guān)于會計職業(yè)道德和會計法律制度二者關(guān)系的觀點中，正確的有（）。

A.兩者在實施過程中相互作用、相互補充

B.會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求

C.違反會計法律制度一定違反會計職業(yè)道德

D.違反會計職業(yè)道德也一定違反會計法律制度[答疑編號5642050104]『正確答案』ABC

【本節(jié)內(nèi)容回顧】

1.會計職業(yè)道德的概念

2.會計職業(yè)道德的功能

3.會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別與聯(lián)系第二節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容：

愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)。

一、愛崗敬業(yè)——基礎(chǔ)

（一）含義

愛崗就是會計人員熱愛本職工作，安心本職崗位，并為做好本職工作盡心盡力、盡職盡責。

敬業(yè)是指人們對其所從事的會計職業(yè)或行業(yè)的正確認識和恭敬態(tài)度，并用這種嚴肅恭敬的態(tài)度，認真地對待本職工作，將身心與本職工作融為一體。

“愛崗”是“敬業(yè)”的基石，“敬業(yè)”是“愛崗”的升華。

（二）基本要求（多選）

愛崗敬業(yè)是會計人員做好本職工作的基礎(chǔ)和條件。

1.熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。樹立“干一行，愛一行”的思想。

2.嚴肅認真，一絲不茍。要把好關(guān)守好口。

3.忠于職守，盡職盡責。

忠于職守主要表現(xiàn)為三個方面，即忠實于服務(wù)主體、忠實于社會公眾、忠實于國家。

【例題·單選題】會計人員在工作中“懶”、“拖”的不良習慣，違背了會計職業(yè)道德規(guī)范中的（）的具體內(nèi)容。

A.愛崗敬業(yè)

B.誠實守信

C.堅持準則

D.客觀公正[答疑編號5642050105]『正確答案』A

【例題·多選題】下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德關(guān)于“愛崗敬業(yè)”要求的有（）。

A.工作一絲不茍

B.工作盡職盡責

C.工作精益求精

D.工作兢兢業(yè)業(yè)[答疑編號5642050106]『正確答案』ABCD

【例題·判斷題】愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的精髓。（）[答疑編號5642050107]『正確答案』×

『答案解析』誠實守信是做人的基本準則，是最根本的道德規(guī)范，也是會計職業(yè)道德的精髓。

二、誠實守信——根本和精髓

（一）含義

誠實是指言行跟內(nèi)心思想一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，做老實人、說老實話、辦老實事。

守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用，重信用，信守諾言，保守秘密。

誠實守信是做人的基本準則，是最根本的道德規(guī)范，也是會計職業(yè)道德的精髓。

中國現(xiàn)代會計學之父潘序倫先生認為，“誠信”是會計職業(yè)道德的重要內(nèi)容。他終身倡導：“信以立志，信以守身，信以處事，信以待人，毋忘‘立信’，當必有成”。（單選）

朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學院時，為北京國家會計學院題詞：“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬?！保ǘ噙x題）

（二）基本要求

1.做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假

2.實事求是，如實反映

3.保密守信，不為利益所誘惑

4.執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上

【例題·判斷題】除法律規(guī)定和單位負責人同意外，會計人員不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。（）[答疑編號5642050108]『正確答案』√

【例題·判斷題】會計人員不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息，但可以與家人討論。（）[答疑編號5642050109]『正確答案』×

【例題·單選題】中國現(xiàn)代會計學之父潘序倫先生倡導：“信以立志，信以守身，信以處事，信以待人，毋忘‘立信’，當必有成?！边@句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德內(nèi)容是（）。

A.堅持準則

B.客觀公正

C.誠實守信

D.廉潔自律[答疑編號5642050110]『正確答案』C

【例題·多選題】朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學院時，為北京國家會計學院題詞的內(nèi)容包括（）。

A.誠信為本

B.操守為重

C.堅持準則

D.不做假賬[答疑編號5642050111]『正確答案』ABCD

三、廉潔自律——前提

（一）含義

廉潔就是不收受賄賂，不貪污錢財，保持清白。

自律是指自我約束、自我控制，自覺地抵制自己的不良欲望。

廉潔是自律的基礎(chǔ)，而自律是廉潔的保證。

廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提，是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求，也是會計職業(yè)聲譽的“試金石”。

（二）基本要求

1.樹立正確的人生觀和價值觀。

樹立科學的人生觀和價值觀，自覺抵制享樂主義、個人主義、拜金主義等錯誤的思想。

“常在河邊走就是不濕鞋”；“打鐵還需自身硬”

2.公私分明，不貪不占。

公私分明，是指嚴格劃分公與私的界線，公是公，私是私。

不貪不占，是指會計人員不貪、不沾、不收禮、不同流合污。

【例題·單選題】“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”，這兩句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德是（）。

A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.強化服務(wù)[答疑編號5642050112]『正確答案』B

【例題·單選題】“寧可清貧自樂，不可濁富多憂”體現(xiàn)在會計工作中的職業(yè)道德是（）。

A.客觀公正

B.廉潔自律

C.愛崗敬業(yè)

D.堅持準則[答疑編號5642050113]『正確答案』B

【例題·判斷題】小王是公司的會計，憑借職位方便，經(jīng)常臨時借用公司現(xiàn)金，但一般都及時歸還了，小王認為這種臨時借用的行為不會影響公司的日常經(jīng)營活動，所以不違反會計職業(yè)道德。（）[答疑編號5642050114]『正確答案』×

四、客觀公正——理想和目標

（一）含義

客觀是指按事物的本來面目去反映，不帶個人偏見，也不為他人意見所左右。

公正就是平等、公平正直，沒有偏失。

客觀是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反應(yīng)。

客觀公正是會計職業(yè)道德追求的理想和目標。

（二）基本要求

1.依法辦事。

2.實事求是，不偏不倚。

3.保持獨立性。

保持獨立性要求會計人員應(yīng)以會計準則、制度為準繩，對會計業(yè)務(wù)的處理，對會計政策和會計方法的選擇，以及對財務(wù)會計報告的編制、披露和評價必須獨立進行職業(yè)判斷，做到客觀、公平、理智、誠實。

保持獨立性對注冊會計師的要求尤其重要。注冊會計師保持其獨立性應(yīng)當做到以下兩點：

一是注冊會計師應(yīng)當回避可能影響?yīng)毩⑿缘膶徲嬍马棧瑢崿F(xiàn)形式上的獨立。（外在的）

二是注冊會計師應(yīng)當恪守職業(yè)道德（職業(yè)良心），保持實質(zhì)上的獨立。（內(nèi)在的）

【例題·多選題】下列有關(guān)會計職業(yè)道德“客觀公正”的表述中，正確的有（）。

A.依法律辦事是會計工作保證客觀公正的前提

B.扎實的理論功底和較高的專業(yè)技能是做到客觀公正的重要條件

C.在會計工作中客觀是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反映

D.會計活動的整個過程保持獨立[答疑編號5642050115]『正確答案』ABCD

五、堅持準則——核心

（一）含義

堅持準則，是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。

堅持準則是會計職業(yè)道德的核心。

這里所說的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。

（二）基本要求

1.熟悉準則

2.遵循準則

3.堅持準則

【例題·單選題】堅持依法辦理會計事項，體現(xiàn)（）方面的會計職業(yè)道德。

A.堅持準則

B.提高技能

C.參與管理

D.廉潔自律[答疑編號5642050201]『正確答案』A

【例題·多選題】會計職業(yè)道德的內(nèi)容中有“堅持準則”一項，這里的“準則”是指（）。

A.會計準則

B.會計法律

C.會計行政法規(guī)

D.與會計相關(guān)的法律制度[答疑編號5642050202]『正確答案』ABCD

【例題·判斷題】堅持準則的基本要求包括：熟悉準則、遵循準則和執(zhí)行準則。（）[答疑編號5642050203]『正確答案』×

六、提高技能

（一）含義

提高技能，要求會計人員提高職業(yè)技能和專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)工作需要。

會計職業(yè)技能包括：會計理論水平、會計實務(wù)能力、職業(yè)判斷能力、自動更新知識能力、提供會計信息的能力、溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗等。

（二）基本要求

1.具有不斷提高會計技能的意識和愿望。

2.具有勤學苦練、刻苦鉆研的精神和科學的學習方法。

【例題·多選題】根據(jù)會計職業(yè)道德要求，下列各項中，有利于會計人員提高技能的有（）。

A.參加財政部門組織的會計法規(guī)制度培訓

B.參加會計國際研討會

C.參加單位組織的業(yè)務(wù)比賽和經(jīng)驗交流

D.參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試[答疑編號5642050204]『正確答案』ABCD

【例題·多選題】下列各項中，屬于會計技能的有（）。

A.提供會計信息能力

B.會計實務(wù)操作能力

C.職業(yè)判斷能力

D.溝通交流能力[答疑編號5642050205]『正確答案』ABCD

【例題·單選題】“活到老學到老”是會計職業(yè)道德（）的要求。

A.堅持準則

B.提高技能

C.參與管理

D.廉潔自律[答疑編號5642050206]『正確答案』B

【例題·判斷題】就會計職業(yè)而言，提高技能不僅包括會計理論水平，會計實務(wù)能力等正面技能，還要包括如何避稅，如何隱瞞收入的反面技能。（）[答疑編號5642050207]『正確答案』×

七、參與管理

（一）含義

參與管理，簡單的說就是間接參加管理活動，為管理者當參謀，為管理活動服務(wù)。

（二）基本要求

1.努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實的基礎(chǔ)。

2.熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性。

【例題·判斷題】會計人員陳某認為，會計工作只是記記賬、算算賬、與單位經(jīng)營決策關(guān)系不大，沒有必要要求會計人員“參加管理”。（）[答疑編號5642050208]『正確答案』×

【例題·判斷題】會計人員遵循參與管理的職業(yè)道德原則，就是要積極主動參與到企業(yè)管理工作中，對企業(yè)經(jīng)營活動作出決策。（）[答疑編號5642050209]『正確答案』×

【例題·多選題】下列各項中，符合會計職業(yè)道德“參與管理”的行為有（）。

A.對公司財務(wù)會計報告進行綜合分析并提交風險預(yù)警報告

B.參加公司重大投資項目的可行性研究和投資效益論證

C.分析壞賬形成原因，提出加強授信管理、加快貨款回收的建議

D.分析現(xiàn)企業(yè)盈利能力，查找存在的問題，提出多記費用減少納稅的措施[答疑編號5642050210]『正確答案』ABC

八、強化服務(wù)——歸宿

（一）含義

強化服務(wù)，就是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

會計職業(yè)強化服務(wù)的結(jié)果，就是奉獻社會。如果說愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的出發(fā)點，那么，強化服務(wù)、奉獻社會就是會計職業(yè)道德的歸宿點。

（二）基本要求

1.強化服務(wù)意識，樹立文明服務(wù)形象。

2.提高服務(wù)質(zhì)量。

【注意】質(zhì)量上乘，并非是無原則地滿足服務(wù)主體的需要，而是在堅持原則、堅持會計準則的基礎(chǔ)上盡量滿足用戶或服務(wù)主體的需要。

【例題·多選題】劉某系某代理記賬公司提供專業(yè)服務(wù)的會計人，為了遵循會計職業(yè)道德強化服務(wù)的要求，李某為客戶提供的下列服務(wù)中，正確的有（）。

A.向委托單位提出改進內(nèi)部控制的建議和意見

B.利用專業(yè)知識和委托單位提出稅收籌劃的建議

C.在委托單位舉辦財會知識培訓班，宣講會計法律制度，幫助樹立依法理財觀念

D.為幫助委托單位負責人完成業(yè)績考核任務(wù)，提出將銀行借款利息掛賬處理建議[答疑編號5642050211]『正確答案』ABC

【例題·判斷題】在會計工作中一定要提供上乘的服務(wù)質(zhì)量，不管服務(wù)主體提供什么樣的要求，會計人員都要盡量滿足服務(wù)主體的需要。（）[答疑編號5642050212]『正確答案』×

【例題·多選題】張某為某單位的會計人員，平時工作努力，鉆研業(yè)務(wù)、積極提供合理化建議，這體現(xiàn)了張某具有（）的職業(yè)道德。

A.愛崗敬業(yè)

B.客觀公正

C.提高技能

D.參與管理[答疑編號5642050213]『正確答案』ACD

【本節(jié)內(nèi)容回顧】

會計職業(yè)道德基本規(guī)范的主要內(nèi)容（8條）

會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)——愛崗敬業(yè)

會計職業(yè)道德的根本和精髓——誠實守信

會計職業(yè)道德的前提——廉潔自律

會計職業(yè)道德的理想和目標——客觀公正

會計職業(yè)道德的核心——堅持準則

會計職業(yè)道德的歸宿——強化服務(wù)第三節(jié)會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng)

一、會計職業(yè)道德教育

（一）含義（了解）

會計職業(yè)道德教育，是指為了促使會計人員正確履行會計職能，而對其實施有目的、有計劃、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動。

（二）內(nèi)容

1.職業(yè)道德觀念教育

普及會計職業(yè)道德基礎(chǔ)知識，是會計職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)。

2.職業(yè)道德規(guī)范教育

職業(yè)道德規(guī)范教育是指對會計人員開展以會計職業(yè)道德規(guī)范為內(nèi)容的教育，是會計職業(yè)道德的教育的核心。

3.職業(yè)道德警示教育

【例題·多選題】下列關(guān)于會計職業(yè)道德教育內(nèi)容說法錯誤的有（）。

A.普及會計職業(yè)道德基礎(chǔ)知識，是會計職業(yè)道德教育的核心

B.會計職業(yè)道德規(guī)范教育是指，對會計人員開展以會計法律制度、會計職業(yè)規(guī)范為主要內(nèi)容的教育

C.會計職業(yè)道德規(guī)范教育，是會計職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)

D.會計職業(yè)道德警示教育是為了提高會計人員的法律意識和會計職業(yè)道德觀念[答疑編號5642050214]『正確答案』ABC

【例題·單選題】下列各項中，會計職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容，并貫穿于會計職業(yè)道德教育始終的是（）。

A.職業(yè)道德規(guī)范教育

B.職業(yè)道德觀念教育

C.職業(yè)道德警示教育

D.形勢政策教育[答疑編號5642050215]『正確答案』A

（三）途徑

1.崗前職業(yè)道德教育

（1）會計學歷教育中的職業(yè)道德教育。

（2）獲取會計從業(yè)資格中的職業(yè)道德教育。

從事會計工作，就要接受必要的會計職業(yè)道德教育。

2.崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育

會計職業(yè)道德教育應(yīng)貫穿于整個會計人員繼續(xù)教育的始終。

二、會計職業(yè)道德修養(yǎng)（自我教育）

（一）含義

會計職業(yè)道德修養(yǎng)，是指會計人員依照會計職業(yè)道德的基本要求進行的自我教育、自我改造、自我鍛煉、自我提高的活動。

（二）環(huán)節(jié)

1.形成正確的會計職業(yè)道德認知

2.培養(yǎng)高尚的會計職業(yè)道德情感

3.樹立堅定的會計職業(yè)道德信念

4.養(yǎng)成良好的會計職業(yè)道德行為（習慣）

（三）方法

1.不斷地進行“內(nèi)省”

2.提倡“慎獨”精神

慎獨：在獨立工作、無人監(jiān)督的情況下仍能堅持自覺地按照道德準則去辦事。

慎獨既是一種道德修養(yǎng)方法，又是一種很高的道德境界。

3.虛心向先進人物學習

【例題·多選題】會計職業(yè)道德教育的途徑（）。

A.在學歷教育中進行職業(yè)道德教育

B.在會計繼續(xù)教育中進行職業(yè)道德教育

C.利用國家強力實施會計職業(yè)道德教育

D.參加會計師職稱與考試[答疑編號5642050216]『正確答案』AB

【本節(jié)內(nèi)容回顧】

1.會計職業(yè)道德教育的主要內(nèi)容

2.會計職業(yè)道德教育的途徑

3.會計職業(yè)道德修養(yǎng)的方法第四節(jié)會計職業(yè)道德建設(shè)

一、財政部門的組織推動

（一）采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育

（二）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結(jié)合

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定，財政主管部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要依據(jù)。（判斷）

（三）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用相結(jié)合

（四）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計執(zhí)法檢查相結(jié)合

（五）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計人員表彰獎勵制度相結(jié)合

《會計法》規(guī)定：“對認真執(zhí)行本法，忠于職守，堅持原則，作出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎勵?！保ㄅ袛啵?/p>

二、會計職業(yè)組織的行業(yè)自律

會計職業(yè)組織：會計學會、總會計師協(xié)會、注冊會計師協(xié)會等。

三、社會各界齊抓共管

1.企事業(yè)單位

2.有關(guān)部門

3.社會輿論（廣大群眾、新聞媒體）

【例題·多選題】財政部門對會計職業(yè)道德監(jiān)督檢查的途徑有（）。

A.會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

B.會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

C.會計職業(yè)組織的行業(yè)自律

D.社會各界齊抓共管[答疑編號5642050217]『正確答案』AB

【例題·多選題】會計職業(yè)道德建設(shè)的組織與實施應(yīng)依靠（）。

A.財政部門的組織與推動

B.會計職業(yè)組織的行業(yè)自律

C.社會輿論監(jiān)督形成良好的社會氛圍

D.公安局的監(jiān)督檢查[答疑編號5642050218]『正確答案』ABC

【本節(jié)內(nèi)容回顧】

會計職業(yè)道德建設(shè)的三點內(nèi)容

【課后建議】

首先，切勿死記硬背。

其次，模擬試題，建議大家在臨考前的最后幾天每天抽出一點時間做一做。

敢于邁入考場的都是英雄，同學們，你們是最棒的！精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔第四編商標權(quán)法律制度第一章商標權(quán)法律制度概述第一節(jié)商標的概念與特征概念：商標是商品的生產(chǎn)者，經(jīng)營者，服務(wù)的提供者使用的，能夠與他人的商品與服務(wù)相區(qū)別的可視性標志。特征；商標權(quán)所確立和保護的，是商標權(quán)人對特定的商標標志與特定范圍的商品或服務(wù)之間的聯(lián)系，離開了商品和服務(wù)的標志不是商標。商標是用以區(qū)別生產(chǎn)者，銷售者或服務(wù)提供者的標志，可以使消費者通過商標來選擇或區(qū)別生產(chǎn)者，銷售者或服務(wù)提供者所提供的商品或服務(wù)。商標的價值與使用有關(guān)。三，商標的功能1、識別商品來源

2、促進銷售

3、保證商品品質(zhì)

4、廣告宣傳

5、樹立商業(yè)聲譽

四、商標的分類(一)按照商標構(gòu)成的分類

1、文字商標

2、圖形商標

3、字母商標

4、數(shù)字商標

5、三維標志

6、顏色組合商標

7、組合商標

(二)、按照商標使用者的分類1、商品商標

(1)、制造商標；商品生產(chǎn)者在自己生產(chǎn)制造的商品上所使用的商標，又稱工業(yè)商標或生產(chǎn)商標。主要用于區(qū)別同類商品的不同生產(chǎn)者。(2)、銷售商標：銷售者在自己銷售的商品上使用的商標。

2、服務(wù)商標；服務(wù)的提供者為了表明自己的服務(wù)并區(qū)別他人同類服務(wù)而使用的商標。3、集體商標；以團體，協(xié)會或其他組織名義注冊，供該組織成員在商事活動使用，以表明使用者在該組織中的成員資格的標志。4、證明商標；指由對某種商品或服務(wù)具有監(jiān)督能力的組織所控制，而由該組織以外的單位或者個人使用其商品或者服務(wù)，用于證明該商品或者服務(wù)的原產(chǎn)地，原料，制造方法，質(zhì)量或者其他特定品質(zhì)的標志。

(三)、按照商標的功能、用途、作用的分類1、等級商標：同一經(jīng)營者在不同等級的同類商品上使用的商標。

2、從屬商標：同一經(jīng)營者在自己生產(chǎn)，經(jīng)營的不同規(guī)格，型號，樣式的同一種商品上使用除主商標外，為區(qū)別各自特征而使用的從屬于主商標的專用于某一特定商品的商標。3、備用商標：貯存于企業(yè)內(nèi)部待用的商標。

4、聯(lián)合商標：商標所有人在同一種商品或類似商品上注冊的與主商標相近似的一系列商標。目的在于保護主商標，防止他人使用或注冊與主商標相近似的商標，從而影響自己商標的顯著性。

5、防御商標；商標所有人在與注冊商標所指定的商品或服務(wù)的其他類別的商品或服務(wù)上注冊的同一商標。為了防止他人在不同類別上使用其商標。

第二節(jié):商標與相鄰標記一、商標與商號商標是商品的生產(chǎn)者，經(jīng)營者，服務(wù)的提供者使用的，能夠與他人的商品與服務(wù)相區(qū)別的可視性標志商號是企業(yè)名稱的組成部分，是商事主體在進行商事活動中用于將自己與其他商事主體相區(qū)別的識別性標記。1、功能與作用不同

商標主要是用來區(qū)別商品的，代表著商品的信譽，必須與其所依附的某些特定商品相聯(lián)系而存在，商標權(quán)屬知識產(chǎn)權(quán)。商號主要是用來區(qū)別企業(yè)的。代表著廠商的信譽，必須與商品的生產(chǎn)者或經(jīng)營者相聯(lián)系而存在，商號權(quán)屬名稱權(quán)的范疇商號權(quán)屬于何種權(quán)利目前表述還不一致。2、地域和時效范圍不同

我國商標權(quán)在全國都有法律的效力，按照《商標法》的規(guī)定，有效期十年，但可以無限次地續(xù)展，而且根據(jù)《馬德里協(xié)定》在締約國還有優(yōu)先權(quán)。而商號權(quán)除了在國家工商行政管理總局核準的外，其效力一般都限定在省、市、縣等一定行政區(qū)劃之內(nèi)，但其時空效力卻是一次申請，終身有效，只要主體存在，商號權(quán)就伴隨著企業(yè)名稱權(quán)永遠存在。3、產(chǎn)生的依據(jù)和保護程度不同

商標權(quán)取得的依據(jù)是我國人大制定的《中華人民共和國商標法》，屬于法律的范疇而商號權(quán)取得的依據(jù)是《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》，是由國務(wù)院批準，以工商局令發(fā)布的。因此只能屬于行政規(guī)章，而且該規(guī)定未直接確定商號權(quán)的取得，而是與企業(yè)名稱權(quán)結(jié)合在一起。因此，僅從產(chǎn)生依據(jù)本身的效力來看就明顯的發(fā)現(xiàn)其保護力度的不同。4.表現(xiàn)形式不同。按照《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》第l0條規(guī)定，商號應(yīng)當由兩個以上的字組成，只能用漢字來表示。數(shù)字、圖形、拼音、英文字母等都被排斥在外。而商標的表現(xiàn)形式是復(fù)雜多樣的，按照《商標法》的規(guī)定。文字、圖形、字母、數(shù)字、三維標志和顏色組合，以及上述要素的組合，均可作為商標進行注冊，有的國家甚至把聲音、氣味等也作為商標注冊。商號和商標也有很多相同的地方，主要表現(xiàn)在：(一)權(quán)利的范圍基本相同。商標權(quán)和商號權(quán)都屬于無形財產(chǎn)，都具有專有權(quán)、使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)，也都屬于知識產(chǎn)權(quán)的范疇但商號的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬尚停留在專家論述和理論研討中。(二)都是商譽的重要組成部分。兩者都能起到表示和區(qū)別商品或服務(wù)的來源、保證質(zhì)量、廣告宣傳等功能。(三)作為商事主體的專有權(quán)，兩者責任非常相近，都屬于不正當競爭的范疇。(四)兩者之間在法律允許的范圍內(nèi)可以形成一致。即商號可以申請商標注冊，商標可以申請商號。而且，商標和商號可以相同。二、商標與裝潢商標需要注冊

商品裝潢不需要。商品裝潢是商品包裝物或其他附著物上的裝飾設(shè)計。

區(qū)別：1，使用目的：商標在于區(qū)別商品來源，達到使消費者認知商品的效果。裝潢在于美化彰顯商品，吸引消費者的注意力，達到推銷商品的目的。

2，穩(wěn)定性：商標穩(wěn)定，裝潢不穩(wěn)定，隨時變動。3．商標應(yīng)具有顯著的個性特征，一般不直接表明商品名稱，圖形及原料等特點。裝潢則要求盡可能反映商品本身的特點。商標由商標法調(diào)整，裝潢由反不正當競爭法和專利法來調(diào)整。三，商標與地理標志

地理標志是用以識別產(chǎn)品或服務(wù)來自哪個地理區(qū)域，且以產(chǎn)品質(zhì)量及特色依賴于該地方自然因素和人文因素的標記。

1，商標所識別的是某一經(jīng)營者不同于其他經(jīng)營者的同一種商品或服務(wù)。地理標志識別的是某一特定地區(qū)不同于其他任何地區(qū)生產(chǎn)的同一種商品。2，商標只能為特定的經(jīng)營者所專有，地理標志則可由某一特定地域內(nèi)生產(chǎn)具有相同特性的同一種商品的所有經(jīng)營者共同使用。四，商標與特殊標記

特殊標記是指經(jīng)國家機關(guān)批準舉辦的文化、體育?？茖W研究及其他社會公益活動中所使用的，由文字、圖形組成的名稱及縮寫、會徽、吉祥物等標志。

1，由不同法律法規(guī)調(diào)整，特殊標記由國務(wù)院特殊標記條例調(diào)整。2，適用范圍不同。特殊標記可以在與其公益活動相關(guān)的廣告，紀念品及物品上使用，3，特殊標記有效期4年。第二章，商標權(quán)的取得第一節(jié)商標權(quán)的取得一、原始取得

1,使用原則美國等少數(shù)國家

2,注冊原則我國

3,混合原則英聯(lián)邦國家

二、繼受取得

轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓合同，受讓人有償取