食品安全審計(jì)課件

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食品安全審計(jì)??研究背景2014年中國食品安全輿情熱點(diǎn)事件?研究意義食品安全是關(guān)系到民眾的身心健康，是國家穩(wěn)定發(fā)展的前提。通過對食品安全事件進(jìn)行研究并且探討出合適的審計(jì)程序和方法，可以為我國促進(jìn)完善食品安全的監(jiān)管體制和法律法規(guī)，強(qiáng)化政府的監(jiān)管責(zé)任，提高食品安全公共治理的能力及水平，確保食品的衛(wèi)生、安全,從而滿足公眾日益增長的食品安全需要以及提高公眾對政府的信心。食品安全問題發(fā)生的原因?食品工業(yè)管理不到位食品企業(yè)惡性競爭違法成本低食品企業(yè)誠信道德喪失?定義?審計(jì)原理食品生產(chǎn)行業(yè)需要嚴(yán)格遵守的國家的法律法規(guī)和各種食品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，包括企業(yè)的開辦，手續(xù)證件的齊全，產(chǎn)品的規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)等。食品生產(chǎn)行業(yè)非常依賴原材料的質(zhì)量，存在如下原理：使用質(zhì)量高的原材料相對應(yīng)的必然帶來高成本，使用質(zhì)量低的原材料相對應(yīng)的可以顯著的降低成本；使用高質(zhì)量的原材料不一定能制造出高質(zhì)量的產(chǎn)品，但使用低質(zhì)量的原材料必定會(huì)制造出低質(zhì)量的產(chǎn)品。在食品加工行業(yè)中企業(yè)使用偽劣、有問題的原材料，添加各種有害物質(zhì)來代替原材料的動(dòng)機(jī)非常明確：為了獲取更多的利潤。

加強(qiáng)食品安全審計(jì)主要原因主要在于：食品行業(yè)的信息不對稱，其程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他大多數(shù)行業(yè)，消費(fèi)者一般都沒有具備辨別食品質(zhì)量好壞的能力，只能通過政府食品檢測部門的檢測結(jié)果來作出判斷。同時(shí)，食品行業(yè)安全問題所產(chǎn)生的后果以及不良影響的程度要比其他大多數(shù)行業(yè)高得多。所以，食品安全審計(jì)顯得尤為重要！?審計(jì)過程資料收集現(xiàn)場審計(jì)①企業(yè)的發(fā)展歷程，公司的組織結(jié)構(gòu)②公司的購買合同，公司章程③公司近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利

潤表、現(xiàn)金流量表

④關(guān)于食品的法律法規(guī)、食品安全標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)規(guī)范等。審計(jì)終結(jié)?(一)編制審計(jì)報(bào)告。此階段的主要工作有：整理、評價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；審計(jì)期后事項(xiàng)；匯總審計(jì)差異，提請被審計(jì)單位調(diào)整或做適當(dāng)披露；形成審計(jì)意見，撰寫審計(jì)報(bào)告。只選擇那些具有代表性、典型的審計(jì)證據(jù)在審計(jì)報(bào)告中加以反映。(二)作出審計(jì)結(jié)論和決定。國家審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位進(jìn)行審查，如果發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違法亂紀(jì)問題，在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告時(shí)，要做出審計(jì)結(jié)論和處理決定，責(zé)成被審計(jì)單位遵照執(zhí)行，并通知有關(guān)部門協(xié)助執(zhí)行。對有關(guān)責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向其領(lǐng)導(dǎo)部門提出給予紀(jì)律處分的建議或移交有關(guān)部門處理。審計(jì)結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達(dá)，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。(三)審計(jì)資料的整理歸檔。終結(jié)階段的最后一項(xiàng)工作是對有關(guān)審計(jì)資料和文件的清理歸檔工作。審計(jì)人員應(yīng)將向被審計(jì)單位調(diào)閱的資料全部歸還給被審計(jì)單位。中國目前食品安全審計(jì)的現(xiàn)狀中國目前食品安全審計(jì)存在的問題?1.審計(jì)對象的局限現(xiàn)階段我國的食品安全審計(jì)主要針對與國民息息相關(guān)的日常食品以及大型的食品企業(yè)。2.食品行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的確定食品安全審計(jì)中需要大量的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，主要是要與行業(yè)中各食品的質(zhì)量的平均水平進(jìn)行對比，進(jìn)而得出食品質(zhì)量的狀況。同時(shí)還要確定正常質(zhì)量下的各添加劑的標(biāo)準(zhǔn)，這些都依賴于行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，所以行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的確定顯得尤為重要。這些數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)中能有正確的對照，避免審計(jì)結(jié)果的偏差；同時(shí)，食品行業(yè)數(shù)據(jù)的收集與統(tǒng)計(jì)的工作量也非常大，而且行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需要有權(quán)威機(jī)構(gòu)確定發(fā)表。因此，要使得行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性，必須由國家的相關(guān)部門負(fù)責(zé)對食品行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和統(tǒng)計(jì)，最后由專家組進(jìn)行討論并確定各項(xiàng)指標(biāo)。3.審計(jì)人才的欠缺食品安全審計(jì)需要擁有專門的審計(jì)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，同時(shí)，還需具備相應(yīng)的食品生產(chǎn)和食品管理的相關(guān)知識(shí)4.食品法律法規(guī)的不完善我國食品安全法律體系還不完善，主要表現(xiàn)在三方面，一方面是我國的食品標(biāo)準(zhǔn)與國際標(biāo)準(zhǔn)相差大；另一方面是在我國食品安全標(biāo)準(zhǔn)是由各個(gè)相關(guān)部門自行制定，缺乏協(xié)調(diào)統(tǒng)一性，存在矛盾性；最后食品檢測標(biāo)準(zhǔn)可操作性差，且很多食品行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)與國家標(biāo)準(zhǔn)不協(xié)調(diào)。

審計(jì)建議建立健全審計(jì)機(jī)制完善食品安全的法律法規(guī)確定食品標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)法規(guī)強(qiáng)化的懲罰力度，賦予更充分的權(quán)力LOGO道提斯食品有限公司的審計(jì)案例2015年11月01號(hào)·

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·目錄Contents問題與審計(jì)經(jīng)過審計(jì)案例的處理啟示與教訓(xùn)1道提斯食品公司情況簡介與問題癥結(jié)CSWADI問題02030401050607業(yè)績不佳，倍受指責(zé)欲罷不能，被迫不斷假造虛增存貨，并通過提高月末存貨余額來降低公司產(chǎn)品銷售成本，從而提高了毛利普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)查顯示,道提斯公司1980年的合并凈收益由于那斯溫特的造假虛增了15％，而1981年虛增更大,達(dá)到了39％緩兵之計(jì)，卻事與愿違美國道提斯食品公司是上市公司，其總部設(shè)在美國弗吉尼亞的普茨茅斯；威廉·那斯溫特?fù)?dān)任格雷溫斯分部的總經(jīng)理；格雷溫斯分部是一個(gè)貯貨中心，專門負(fù)責(zé)批發(fā)冰凍食品給東海岸的零售商。如何虛增存貨？那斯溫特在該部年度實(shí)有存貨報(bào)告書中,混入三頁虛假的存貨項(xiàng)目登記表。1981年，道提斯公司引進(jìn)了存貨申請電算化系統(tǒng)后，使那斯溫特造假更為簡單,他只需往該部存貨日記賬上輸入一筆虛構(gòu)存貨即可。那斯溫特更改了很多存貨項(xiàng)目的計(jì)算單位。例如，某產(chǎn)品應(yīng)為15盒，而他卻在存貨登記表上改為15箱。格特曼會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)經(jīng)過在1980年和1981年期間,對格雷溫斯分部存貨的審計(jì)中,沒有對他們本人及下屬所發(fā)現(xiàn)的問題作深入調(diào)查。例如，存貨登記表上的數(shù)目與計(jì)算機(jī)打印出來的年末存貨余額不符，那斯溫特沒有解釋，而韋森也未繼續(xù)追查此事。審計(jì)人員在格雷溫斯分部的冷庫里清點(diǎn)存貨時(shí)馬馬虎虎,“審計(jì)人員們都不愿待在冷庫里，那里的確太冷了?！蹦撬箿靥刈C實(shí)自己經(jīng)常要為存貨短缺和轉(zhuǎn)移存貨編造各種各樣的借口，而審計(jì)人員從不證實(shí)這些借口的真?zhèn)巍４尕涰?xiàng)目本應(yīng)視為高風(fēng)險(xiǎn)賬戶。然而，韋森及波拉在那兩年并沒有嚴(yán)格地審核該公司的存貨賬戶，對該公司的存貨審計(jì)時(shí)，未采取不同于常規(guī)程序的詳查方法。2審計(jì)案例的處理02審計(jì)案例的處理由于韋森和波拉在道提斯案中的失職行為，SEC責(zé)成他倆必須在今后的工作中,修完幾門專業(yè)課程，并且要求他倆在以后出具審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)受同級別的注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)督，以確定其是否運(yùn)用了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。因?yàn)槭琼f森及波拉個(gè)人沒有執(zhí)行格特曼會(huì)計(jì)師事務(wù)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)才引發(fā)此案，所以SEC沒有制裁格特曼事務(wù)所?！?/p>

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·1983年，道提斯公司解聘了格特曼會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)而聘請普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。為逃避懲罰，那斯溫特簽署了一份保證書。在保證書中,他既沒有承認(rèn)也未否認(rèn)SEC的指控，但他承諾以后不會(huì)觸犯聯(lián)邦證券的法規(guī)。1該案例對我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的啟示與教訓(xùn)033該案例對我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的啟示與教訓(xùn)·

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·2014年2015年事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)不可放松對下級工作人員的監(jiān)督與配合，不能將復(fù)核工作底稿視為形式。越是艱苦復(fù)雜的環(huán)境,就越容易