《S公司資金管理內(nèi)部控制研究》14000字

S公司資金管理內(nèi)部控制研究目錄TOC\o"1-3"\h\u16550一、引言 16785（一）研究背景 125885（二）研究目的 131539（三）研究意義 17140（四）相關(guān)理論綜述 29133二、S公司背景介紹及現(xiàn)狀 63318（一）背景介紹 69328（二）公司資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀 626441三、S公司資金管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析 1128610（一）公司資金控制環(huán)境薄弱 116062（二）資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制落后 1123285（三）資金管理控制活動(dòng)執(zhí)行不力 144921（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式 1524124四、S公司資金管理內(nèi)部控制問(wèn)題解決方法 1616253（一）優(yōu)化資金管理內(nèi)部控制環(huán)境 1629240（二）完善資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 1719829（三）促進(jìn)控制活動(dòng)有效執(zhí)行 1919233（四）提升內(nèi)部監(jiān)督力度 2022173結(jié)論 22摘要（對(duì)于貨幣我們都不陌生，一個(gè)企業(yè)的開(kāi)辦從資金開(kāi)始，貫穿著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。貨幣資金在企業(yè)中它作為一種特殊的商品,流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的特點(diǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占據(jù)重要地位。因此在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的運(yùn)營(yíng)，管理和控制方面需要加強(qiáng)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以追求規(guī)模效益為根本目標(biāo)的集團(tuán)化企業(yè)不斷出現(xiàn)，如何管理分散于集團(tuán)旗下的各分、子公司、分支機(jī)構(gòu)的貨幣資金顯得尤為重要。當(dāng)下一些集團(tuán)化企業(yè)雖然實(shí)現(xiàn)了規(guī)模上的合并，但是對(duì)于貨幣資金的管理卻仍然執(zhí)行的分離模式，這種模式下貨幣資金的使用鏈條拉長(zhǎng)，管理效率降低，不利于集團(tuán)企業(yè)的資金流動(dòng)和周轉(zhuǎn)。因此本文從相關(guān)基礎(chǔ)概念出發(fā)，以S公司為實(shí)際案例，分析其資金管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其問(wèn)題，最后探討其相關(guān)對(duì)策。關(guān)鍵詞：資金管理；內(nèi)部控制；監(jiān)督；優(yōu)化對(duì)策一、引言（一）研究背景近年來(lái)經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程加快了，而我國(guó)所展現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)卻未以前所未有的速度發(fā)展。國(guó)家需要有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，在參與結(jié)構(gòu)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)行供應(yīng)調(diào)整。國(guó)內(nèi)企業(yè)正在的相關(guān)制造商，國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，不同類(lèi)型的公司正在尋求可持續(xù)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，而增強(qiáng)內(nèi)部控制能減少經(jīng)營(yíng)相關(guān)的成本。中國(guó)體制改革的力度越大，企業(yè)就需要越加關(guān)注提升戰(zhàn)略提升，例如并購(gòu)以及提升公司的規(guī)模，盡管規(guī)模效應(yīng)會(huì)降低并且盡可能快地實(shí)現(xiàn)。在不斷擴(kuò)大的企業(yè)中，培訓(xùn)、引入和運(yùn)行應(yīng)與管理部門(mén)的內(nèi)部控制相輔相成。如果管理階層缺乏對(duì)資金或人力資源的控制，就會(huì)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，而這反過(guò)來(lái)也會(huì)威脅到進(jìn)一步的增長(zhǎng)。資金在公司營(yíng)運(yùn)管理中扮演著重要角色,無(wú)疑資金的內(nèi)部控制成為了公司內(nèi)控的關(guān)鍵,公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包含著貨幣資金的籌集、投入以及營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn),資金的周轉(zhuǎn)體現(xiàn)出了它的強(qiáng)流動(dòng)性,以及由此帶來(lái)的強(qiáng)大風(fēng)險(xiǎn)性。所以這就需要企業(yè)能夠時(shí)刻關(guān)注資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,使用內(nèi)部控制手段,降低資金流動(dòng)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。加大公司資金內(nèi)部控制的管理力度能夠樹(shù)立員工嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ饕庾R(shí),降低財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象發(fā)生的概率,充分發(fā)揮資金的作用,使得公司運(yùn)用資金獲取效益最大化。因此,完善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制并進(jìn)行強(qiáng)有力執(zhí)行能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期平穩(wěn)健康發(fā)展?，F(xiàn)在在我們的商業(yè)中引起的一系列問(wèn)題，對(duì)于我們的內(nèi)部控制，無(wú)論是基本的還是管理的問(wèn)題，都是非常不恰當(dāng)?shù)?。作為管理的核心組成部分的內(nèi)部控制在降低公司內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了重要作用。企業(yè)發(fā)展著重于如何利用內(nèi)部控制在資本流動(dòng)管理中的有利點(diǎn)。（二）研究目的（三）研究意義我國(guó)的報(bào)告表明，雖然有相關(guān)的內(nèi)部控制和指導(dǎo)相關(guān)的內(nèi)部控制，但有關(guān)于內(nèi)部控制的意見(jiàn)，我國(guó)的企業(yè)運(yùn)用到了內(nèi)部控制屬于比較晚并且企業(yè)的意識(shí)不足。公司一直處于常規(guī)的階段，大多數(shù)公司正在內(nèi)部受排擠，從理論上說(shuō)，還沒(méi)有足夠的關(guān)于內(nèi)部控制的研究分析，所以相關(guān)的企業(yè)內(nèi)控制度還需要進(jìn)一步的優(yōu)化。比方說(shuō)，許多電子產(chǎn)品公司都更多地關(guān)注快速擴(kuò)張的產(chǎn)品，而內(nèi)部控制則被無(wú)理的忽視。本文深入研究了S公司的資金管理內(nèi)部控制，開(kāi)發(fā)支持企業(yè)資金管理和并購(gòu)項(xiàng)目的內(nèi)部控制機(jī)制提供了充分的理論支持，希望這一信息能夠提供具有類(lèi)似框架的公司，同時(shí)豐富公司內(nèi)部控制的理論研究。（四）相關(guān)理論綜述（1）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)回顧國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究起步很早，其萌芽最早出現(xiàn)在5000多年前。內(nèi)部控制從演化到成熟，分階段發(fā)展為內(nèi)部牽制系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的總體框架和風(fēng)險(xiǎn)管理。Hermanson(2000)認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部牽制是由多個(gè)要素組成，比如記錄、人員、分工為內(nèi)部牽制的系統(tǒng)指定初步框架，是建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。Villiam（1990年）認(rèn)為，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，應(yīng)在各部門(mén)之間建立聯(lián)系，并利用有效手段提高資金管理的可靠性和完整性，確保企業(yè)業(yè)務(wù)保持連續(xù)性，提高企業(yè)管理效率，使企業(yè)在合法合規(guī)的范圍內(nèi)運(yùn)行。此后，企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)始轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制結(jié)構(gòu)。自2000年以來(lái)，越來(lái)越多的學(xué)者關(guān)注與內(nèi)部資金管理控制有關(guān)的問(wèn)題。正如DonR.Hansen（2005）為了使企業(yè)能夠發(fā)展壯大，必須有一個(gè)強(qiáng)大可靠的內(nèi)部資金管理監(jiān)督制度。只有在與實(shí)踐相結(jié)合，逐漸完善該制度的條件下，才能使資金管理內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。Abbott和Doyle（2007年）認(rèn)為，一些公司仍未能意識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性，也忽略了內(nèi)部控制制度的實(shí)施。企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的實(shí)施有利于減少金融欺詐。資金管理內(nèi)部控制與因?yàn)楣镜墓芾矸绞奖舜嗣芮邢嚓P(guān)，所以公司的內(nèi)部控制是至關(guān)重要的。LJaehong（2016）等人認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境控制控制環(huán)境不足會(huì)影響內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制薄弱會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而影響投資決策。RobertKaplan2016）認(rèn)為，內(nèi)部資金管理控制的重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的監(jiān)督和管理，比如通過(guò)績(jī)效考核進(jìn)行人事管理，可以有效地激勵(lì)員工。RiewpaiboonA，malarojes（2017）提到，企業(yè)要想盡快實(shí)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)，就必須自上而下嚴(yán)格執(zhí)行控制程序，并遵循相應(yīng)的規(guī)章制度。婁爾行教授(1987)認(rèn)為，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的一種調(diào)節(jié)機(jī)制，是部門(mén)間相互聯(lián)系的結(jié)果。而王德升、閻金擇教授（1988年）則認(rèn)為，內(nèi)部控制體系是公司戰(zhàn)略層面的制度。除了保證資產(chǎn)安全和信息的可靠性，為公司的發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃提供指導(dǎo)。陳雪梅（2010年）指出，我國(guó)國(guó)內(nèi)金融監(jiān)管體系的發(fā)展是以企業(yè)COSO報(bào)告為基礎(chǔ)的，為了提高業(yè)績(jī)和管理效率，必須建立一個(gè)內(nèi)部控制框架。張穎和鄭洪濤（2010年）認(rèn)為，在企業(yè)戰(zhàn)略層面，影響企業(yè)內(nèi)部控制效率的兩個(gè)主要因素是：企業(yè)規(guī)模和發(fā)展階段，即企業(yè)的控制環(huán)境。劉根（2013年）指出，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部資金管理控制制度存在許多問(wèn)題，從制度層面到企業(yè)業(yè)務(wù)層面，從企業(yè)結(jié)構(gòu)到員工素質(zhì)，有許多不合理的地方，這是未來(lái)企業(yè)資金管理管理體系優(yōu)化的大方向。在此基礎(chǔ)上，孟憲紅（2015年）提出了四個(gè)主要的內(nèi)部資金管理控制問(wèn)題：企業(yè)不重視、組織結(jié)構(gòu)混亂、員工素質(zhì)不高、監(jiān)督不力。原佳穎（2017）年提出，企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的發(fā)展與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定密不可分，只有結(jié)合部門(mén)所有工作人員的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部控制，內(nèi)部控制才能發(fā)揮更好的作用。孫亮（2019年）指出，企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度發(fā)展進(jìn)程落后的主要原因之一是企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)。企業(yè)從上到下，幾乎所有員工都缺乏對(duì)內(nèi)部控制的理解，企業(yè)想要提高員工的素質(zhì)，必須加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)。國(guó)內(nèi)外資金管理內(nèi)部控制文獻(xiàn)研究表明，目前，資金管理內(nèi)部控制研究的范圍正在擴(kuò)大，海外企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的研究早于我國(guó)，研究成果頗為豐富成熟，并為企業(yè)資金管理內(nèi)部控制研究提供必要的理論支持。與西方國(guó)家相比，我國(guó)的資金管理內(nèi)部控制研究起步較晚，發(fā)展緩慢，國(guó)內(nèi)金融體系發(fā)展緩慢。盡管其內(nèi)容和功能有所改善，但仍然處于照搬照套為主；沒(méi)有基于我國(guó)國(guó)情和企業(yè)發(fā)展階段進(jìn)行特殊性研究，在相關(guān)的理論方面的實(shí)踐也不是很充分，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的啟示。企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了更加有效地指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，需要加強(qiáng)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制。（2）相關(guān)基礎(chǔ)概念1）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是管理層董事會(huì)以及企業(yè)內(nèi)部所有的員工，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程:保障企業(yè)遵循法律法規(guī)、落實(shí)相關(guān)信息真實(shí)和可靠，保障戰(zhàn)略得到有效實(shí)施，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。以期實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)完整,確保正確性和可靠性,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)政策和經(jīng)濟(jì)、高效和有效地執(zhí)行業(yè)務(wù)活動(dòng)相一致。一套有助于限制、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法、程序和措施。這是為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)和組織內(nèi)部運(yùn)作而建立的各職能部門(mén)之間的組織間方法、程序和措施。2）資金管理內(nèi)部控制的概念財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制旨在公司為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，控制不同制造活動(dòng)參與者的行為，和制定一套符合科學(xué)和業(yè)務(wù)需要的政策和相關(guān)的制定規(guī)定；調(diào)整、指導(dǎo)、管理和監(jiān)測(cè)與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的各環(huán)節(jié)，審查和評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期資源管理的內(nèi)部控制方面的預(yù)期成果。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是一種程序控制，內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分。因此，在本研究中，對(duì)行政的控制被視為一個(gè)核心因素。3）資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)：一是保證有效執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度。公司應(yīng)按照有關(guān)的國(guó)家法律和規(guī)章，按照現(xiàn)有形式制定規(guī)章，審查和研究整個(gè)公司活動(dòng)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題；二是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整。不健全的財(cái)政資源管理對(duì)公司的發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重威脅，而且管理規(guī)定將以更有效的方式作出；查明和預(yù)防潛在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以?xún)?yōu)化資源分配，節(jié)約行政費(fèi)用，同時(shí)提高生產(chǎn)力；三是保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果公司具有更有利于發(fā)展和確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)部控制，它們能夠更好地開(kāi)展業(yè)務(wù)和管理業(yè)務(wù)；四是保證企業(yè)資金管理相關(guān)信息的合法性，保障企業(yè)在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下正常進(jìn)行、合法經(jīng)營(yíng)，也為企業(yè)提供了良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。二、S公司背景介紹及現(xiàn)狀（一）背景介紹S公司成立于2013年，注冊(cè)地在江蘇省。隸屬于S集團(tuán)公司，S集團(tuán)公司在中國(guó)、波蘭、德國(guó)、香港、芬蘭，愛(ài)沙尼亞，美國(guó)、日本等地?fù)碛?5家分、公司,公司涉及精密制造、智能制造、新能源等領(lǐng)域，名列中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)。業(yè)務(wù)板塊主要是智能制造設(shè)備的研發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售、可穿戴設(shè)備渠道銷(xiāo)售、新能源產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售、傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)件產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售等。（二）公司資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀（1）內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀1）企業(yè)文化S公司自創(chuàng)立之初就樹(shù)立了“主動(dòng)、快樂(lè)、速度、創(chuàng)新”的核心價(jià)值觀，積極履行企業(yè)責(zé)任，共促社會(huì)和諧。公司一直致力于智能制造、新能源汽車(chē)、電視和電腦、移動(dòng)通訊及其它高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，全心投入、追求卓越，打造使命與責(zé)任共融合、企業(yè)與員工共成長(zhǎng)、企業(yè)與社會(huì)共和諧的S公司。2）治理結(jié)構(gòu)主要領(lǐng)導(dǎo)層結(jié)構(gòu)董事長(zhǎng)，原國(guó)營(yíng)廠技術(shù)工人，創(chuàng)辦公司后進(jìn)入長(zhǎng)江商學(xué)院學(xué)習(xí)EMBA，注重業(yè)務(wù)和研發(fā)能力，對(duì)初創(chuàng)期的老員工具有難以釋?xiě)训母星槌?wù)副總裁，美國(guó)籍華裔，廈門(mén)大學(xué)研究生畢業(yè)，歷任LG公司采購(gòu)總監(jiān)，青島公司董事、總經(jīng)理，2010年入職S公司副總經(jīng)理。另兩位主管理人事行政和生產(chǎn)研發(fā)的副總裁，均由S公司初創(chuàng)期的中層管理人員擔(dān)任。3）資金管理組織架構(gòu)基金管理方的管理由保護(hù)基金管理人的公司授權(quán)，并由管理方支付報(bào)酬。管公司資金的管理管理主要部門(mén)的資金，同時(shí)承擔(dān)各公司的管理和協(xié)調(diào)工作，公司資金管理包括資金組、稅務(wù)組、報(bào)表組、應(yīng)收組、應(yīng)付組、結(jié)算組。共分六組，29人。（2）內(nèi)部控制活動(dòng)現(xiàn)狀1）授權(quán)審批公司在設(shè)立時(shí)制定且頒布了《資金管理管理制度》。隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，公司先后制定了《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)范》、《出差管理辦法》，通過(guò)不斷更新管理系統(tǒng)和管制各種費(fèi)用列報(bào)和對(duì)每一公司開(kāi)支進(jìn)行管理，建立了工作人員旅行和費(fèi)用管理詳細(xì)的管制和業(yè)務(wù)程序。為推進(jìn)公司高效率處理報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用、采購(gòu)單據(jù)審批及付款流程，制定了《授權(quán)制度》的管理規(guī)定，明確了各級(jí)管理人員的簽批權(quán)限，相關(guān)人員及部門(mén)必須按流程要求執(zhí)行。采購(gòu)單據(jù)和核準(zhǔn)程序由系統(tǒng)前端審核。不同層次的政府積稅；在采購(gòu)方面，戰(zhàn)士被按商品、固定資產(chǎn)和設(shè)備維護(hù)分類(lèi)，并按不同數(shù)額分類(lèi)。2）績(jī)效考評(píng)在績(jī)效考核方面，主要針對(duì)業(yè)務(wù)和采購(gòu)部門(mén)制定了相關(guān)考評(píng)制度。員工開(kāi)展工作過(guò)程中的績(jī)效輔導(dǎo)，這個(gè)是企業(yè)實(shí)施績(jī)效考核過(guò)程中很容易忽略的環(huán)節(jié)，但卻是績(jī)效管理最最重要的環(huán)節(jié)。績(jī)效輔導(dǎo)強(qiáng)調(diào)持續(xù)不斷的績(jī)效溝通，了解員工目標(biāo)達(dá)成的進(jìn)度，幫助員工解決目標(biāo)達(dá)成過(guò)程中遇到的困難，提高員工達(dá)成績(jī)效目標(biāo)的可能性。目前，定期評(píng)估定期舉行，以全面年度評(píng)估為基礎(chǔ)作客觀評(píng)估，并按不同周期計(jì)算不同系數(shù)。人力資源司在企業(yè)廣播處設(shè)立了一個(gè)分支，以核對(duì)工作人員的好榜樣。這些好榜樣有助于通過(guò)分析問(wèn)題、查明原因和在隨后的改進(jìn)來(lái)評(píng)估工作表現(xiàn)。3）預(yù)算管理S公司制定了較為完善的預(yù)算管理制度，每個(gè)部門(mén)的責(zé)任分工都有明確的分工，這些責(zé)任將被編寫(xiě)、達(dá)成、完成和執(zhí)行。根據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，并參照公司的管理制度，根據(jù)各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，公司制定了適合本企業(yè)的預(yù)算管理制度，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部控制的協(xié)同效應(yīng)，并保證企業(yè)員工在實(shí)際操作中的可行性。鑒于公司能夠預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流和未來(lái)收益并監(jiān)測(cè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的進(jìn)展，建立一個(gè)更為合理的業(yè)務(wù)目標(biāo)規(guī)劃就可以做到。4）資產(chǎn)保全在財(cái)產(chǎn)保護(hù)預(yù)算方面，企業(yè)建立了一個(gè)常規(guī)通用的管理制度和比較完善的倉(cāng)庫(kù)管理體制。對(duì)庫(kù)存產(chǎn)品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保最大限度地保障資產(chǎn)的安全性。此外，即便財(cái)務(wù)主管和經(jīng)理調(diào)任了，也會(huì)繼續(xù)進(jìn)行不定期檢查。在現(xiàn)金管理方面，公司設(shè)立了現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度，但是因?yàn)楣绢A(yù)留現(xiàn)金金額較低，一般不會(huì)引起管理層的重視。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀S公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要依靠合作的第三方鑒定，比如是外部審計(jì)、律師、評(píng)估機(jī)構(gòu)、證券公司、及外部融資機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理方面的各種需求，例如當(dāng)消防部門(mén)希望公司的門(mén)保持開(kāi)著，所有的門(mén)鎖都能打開(kāi)，主要是為了做信用夢(mèng)；然而安全部門(mén)則要求每一道門(mén)都要設(shè)有門(mén)禁，只有開(kāi)通權(quán)限的人員才可以進(jìn)出，主要是考慮人員和資產(chǎn)的安全保密性。目前還沒(méi)有一個(gè)通用的框架管理制度。（4）內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀S公司有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)人員2名，隸屬資金管理總監(jiān)管理，公司下屬65家公司，一個(gè)公司接受內(nèi)審的頻率一般為一年一次。程序應(yīng)包括對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，一般包括內(nèi)部管理系統(tǒng)、出售和采購(gòu)合同、會(huì)計(jì)憑單和清單及庫(kù)存分析等。在內(nèi)部問(wèn)題上，關(guān)系到每一家公司的能力、業(yè)績(jī)以及必要的預(yù)算工作量。抽查的憑證通過(guò)被審計(jì)公司資金管理人員掃描后發(fā)郵件給內(nèi)審人員保存，作為內(nèi)部審計(jì)底稿，對(duì)于內(nèi)審抽查發(fā)現(xiàn)不合格的情況，內(nèi)審人員以郵件方式進(jìn)行追蹤審查。以庫(kù)存商品增漲為例。S公司部分業(yè)務(wù)人員為了完成業(yè)績(jī)，在和客戶(hù)進(jìn)行初步溝通后，要求公司批量生產(chǎn)產(chǎn)品，交貨后客戶(hù)遲遲未能驗(yàn)收，導(dǎo)致公司庫(kù)存增加，產(chǎn)品報(bào)廢損失大。公司現(xiàn)在只獲得一家公司接受損失(不考慮相關(guān)的庫(kù)存問(wèn)題)，而且最近的訂購(gòu)單上的損失由它自己承擔(dān)。公司部分產(chǎn)品返回,追回失去的,因?yàn)楫a(chǎn)品本身更有價(jià)值和難以盈利損失引起客人的需求已經(jīng)找到,因此寧愿管理層通常不是達(dá)成處置制度,而是它選擇表明,公司有公司的會(huì)議,尋找客戶(hù)。在資金管理報(bào)表中體現(xiàn)的是存貨占總資產(chǎn)比例較大，增加資金成本的同時(shí)，降低了資金的有效利用率。（5）資金監(jiān)督現(xiàn)狀S公司制定了許多資金監(jiān)督制度，明確各監(jiān)督機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職權(quán)，也規(guī)定了監(jiān)督工作的監(jiān)督范圍，使得每一位員工都會(huì)遵守企業(yè)的規(guī)章制度，不敢知法犯法。三、S公司資金管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析（一）公司資金控制環(huán)境薄弱一是資金管理隊(duì)伍人員不充足且人員變動(dòng)率較大。S公司的業(yè)務(wù)繁雜、數(shù)量較多，資金管理人員工作強(qiáng)度較大，財(cái)務(wù)經(jīng)理們工作更深入，但卻沒(méi)有足夠的員工來(lái)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)規(guī)劃，他們往往無(wú)人整理所需要的支付帳單。其次，資金管理人員流動(dòng)性較強(qiáng)，自項(xiàng)目接管以來(lái)，資金管理部門(mén)離職率達(dá)到20%，且有不斷上升的趨勢(shì)。同時(shí)，公司沒(méi)有在資金管理部門(mén)投入足夠的資源。部門(mén)缺乏對(duì)新老員工的資金管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，也從未聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)講解。資金管理人員對(duì)資金管理內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不同，實(shí)施不一致，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤率高，工作效率也降低。二是公司管理層對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的重點(diǎn)之一是資金管理環(huán)境的優(yōu)化，會(huì)計(jì)控制應(yīng)涵蓋包括業(yè)務(wù)和資金管理在內(nèi)的整個(gè)企業(yè)治理范圍。但是，“資本的管理一樣”是表面管理公司的一個(gè)問(wèn)題，經(jīng)理們只有很少內(nèi)部控制，只關(guān)注開(kāi)發(fā)和推銷(xiāo)以及采購(gòu)內(nèi)部控制。管理層對(duì)于公司資金管理部的要求，始終以滿(mǎn)足業(yè)務(wù)部門(mén)的需求為主，卻不能根據(jù)資金管理信息對(duì)公司管理進(jìn)行指導(dǎo)，以致資金管理管理滯后、各種制度不能得到有效執(zhí)行，資金管理部門(mén)變成為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而服務(wù)的部門(mén)，而不能發(fā)揮更重要的功能。公司人員對(duì)資金管理內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足，比如在房產(chǎn)銷(xiāo)售收款時(shí)，部分員工不能?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)刈袷毓镜馁Y金管理規(guī)章制度填列相關(guān)文件，而是一味地追求業(yè)務(wù)完成速度，給公司帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。（二）資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制落后（1）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警公司的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開(kāi)充足的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作為保障。而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警也是貫穿于企業(yè)的各個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)和方方面面。但是當(dāng)前S公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，尤其是在機(jī)制建設(shè)方面存在很大問(wèn)題，公司甚至沒(méi)有遇到風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)意識(shí)，從而讓工作一直無(wú)法得到有效提升。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的制度建設(shè)方面缺乏資金管理專(zhuān)門(mén)化制度的建設(shè)，資金管理工作一直由財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行兼任，財(cái)務(wù)管理人員缺乏基本的資金管理意識(shí)從而造成資金管理不夠精細(xì)化、科學(xué)化和規(guī)范化，從而造成資金管理問(wèn)題頻出。（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別公司根據(jù)整理分析公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)流程中存在的市場(chǎng)、信用、操作等各類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)事件，梳理業(yè)務(wù)流程，歸納風(fēng)險(xiǎn)事件的共性特點(diǎn)來(lái)搭建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)估。通過(guò)歸納內(nèi)部外部檢查、自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，例如資金支付過(guò)程中存在的串戶(hù)資金使用可以準(zhǔn)確的定位問(wèn)題多發(fā)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)衡量與有效監(jiān)控，杜絕再次發(fā)生重復(fù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。但這一方法針對(duì)是屬于事后風(fēng)險(xiǎn)的管理，存在一定滯后性，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)、事中控制存在管控缺陷。無(wú)法識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，缺少標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)處理的固定流程，針對(duì)某些突發(fā)情況無(wú)法做出快速反應(yīng)，不能在過(guò)程中動(dòng)態(tài)管控風(fēng)險(xiǎn)解決問(wèn)題，嚴(yán)重影響公司進(jìn)行調(diào)整容易造成風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)擴(kuò)大。同時(shí)為了減少錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，公司要求資金管理經(jīng)理在月初自查上月憑證以對(duì)業(yè)務(wù)查缺補(bǔ)漏，可是由于人手不充足、業(yè)務(wù)量過(guò)大，每月的憑證在下月初之前很難整理完全，大量銀行對(duì)賬單不能及時(shí)附在憑證上，有時(shí)當(dāng)月會(huì)計(jì)檔案甚至要過(guò)兩個(gè)月才能整理完。（3）風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)表3.1原公司資金內(nèi)部控制的管理制度公文文號(hào)制度名稱(chēng)下發(fā)日期主要問(wèn)題財(cái)[2013]6號(hào)公司借款管理制度2013年7月15日未對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追溯管理，明確以實(shí)際發(fā)生的發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)作為核銷(xiāo)憑證，以及生產(chǎn)與生活借款的區(qū)分管理。財(cái)[2013]5號(hào)公司銀行存款管理制度2013年7月15日未規(guī)范銀行賬戶(hù)管理，禁止個(gè)人賬戶(hù)的收支行為。財(cái)[2013]2號(hào)公司現(xiàn)金管理制度2013年7月15日未對(duì)出納崗位進(jìn)行要求，未對(duì)保險(xiǎn)柜進(jìn)行明確要求。財(cái)[2012]4號(hào)公司資金平衡管理辦法2012年3月30日僅要求根據(jù)預(yù)算制定資金計(jì)劃，未規(guī)范計(jì)劃執(zhí)行要求。財(cái)[2012]3號(hào)公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定2012年3月30日未對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追溯管理，明確要求以實(shí)際發(fā)生的發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)作為核銷(xiāo)憑證。財(cái)[2012]2號(hào)營(yíng)業(yè)稅備用金管理要求2012年3月30日國(guó)家已經(jīng)取消營(yíng)業(yè)稅。財(cái)[2012]1號(hào)公司資產(chǎn)管理制度2012年3月30日財(cái)務(wù)部門(mén)出臺(tái)的制度對(duì)于資產(chǎn)起步認(rèn)定金額是2000元。物[2012]1號(hào)公司資產(chǎn)管理制度2012年3月30日物資管理部門(mén)出臺(tái)的制度對(duì)于資產(chǎn)起步認(rèn)定金額是5000元。綜[2012]5號(hào)公司印章管理制度2012年3月30日僅要求印章由專(zhuān)人管理、登記管理及禁止私刻印章，未要求印章和相關(guān)票據(jù)的分開(kāi)保管。資源來(lái)源：公司內(nèi)部公司資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作主要集中在公司高層。結(jié)算部財(cái)務(wù)人員利用資金系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊，結(jié)合資金系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)計(jì)量、在資金系統(tǒng)中展示每個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分水平、管理基本情況及備查檔案，綜合評(píng)價(jià)其資金風(fēng)險(xiǎn)情況，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。但是基層下屬人員只負(fù)責(zé)進(jìn)行基礎(chǔ)的記賬工作，在風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)、方式及識(shí)別等方面認(rèn)識(shí)不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)的結(jié)果不重視，資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不嚴(yán)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，缺乏監(jiān)管經(jīng)營(yíng)整體流程的主觀能動(dòng)性，使資金管控流于形式。例如，公司申請(qǐng)開(kāi)設(shè)賬戶(hù)后并未考慮收入賬戶(hù)使用效率，賬戶(hù)長(zhǎng)期閑置。公司月末對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)清理不及時(shí)，仍存在超１個(gè)月未達(dá)情況，導(dǎo)致整個(gè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分值上漲，并未采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。（4）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)雖然資金的使用涉及企業(yè)的各個(gè)方面，但是財(cái)務(wù)管理部門(mén)在進(jìn)行資金管理時(shí)卻未能真正的鋪展開(kāi)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也僅限于預(yù)算編制、成本目標(biāo)設(shè)置以及年終決算等幾個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有有效實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的過(guò)程控制。缺乏事中控制以及相應(yīng)的關(guān)鍵點(diǎn)控制，所以資金使用過(guò)程中才會(huì)頻頻出現(xiàn)問(wèn)題而無(wú)法得到及時(shí)制止，從而給企業(yè)運(yùn)作和項(xiàng)目開(kāi)展等造成許多嚴(yán)重后果和經(jīng)濟(jì)損失。資金管理部門(mén)如此，其他部門(mén)對(duì)于資金管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注更是少之又少。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也不盡完善。在分析S公司的資金管理控制問(wèn)題時(shí)，筆者發(fā)現(xiàn)S公司的成本費(fèi)用利用率偏低、資金回收率偏低，而資產(chǎn)負(fù)債率在整個(gè)電子產(chǎn)品行業(yè)中處于較高位置。（三）資金管理控制活動(dòng)執(zhí)行不力（1）資金業(yè)務(wù)處理方面S公司體量較大、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)繁多，前后經(jīng)手的兩家公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)并不一致、業(yè)務(wù)處理方法也多有不同，在交接過(guò)程中遺失了很多原始單據(jù)。在銀行賬戶(hù)管理方面，交接手續(xù)后部分銀行賬戶(hù)開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)、變更法人審批單據(jù)缺失，多筆銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)證明遺失。資金日?qǐng)?bào)的賬戶(hù)、會(huì)計(jì)賬套中銀行賬戶(hù)與實(shí)際賬戶(hù)明細(xì)不一致。項(xiàng)目資金賬戶(hù)管理不善，存在多個(gè)長(zhǎng)期未使用且不必需的賬戶(hù)未進(jìn)行銷(xiāo)戶(hù)現(xiàn)象，閑置了多份小額資金。在往來(lái)款劃撥管理方面，往來(lái)資金劃撥業(yè)務(wù)存在無(wú)資金劃撥審批單、無(wú)銀行回單、無(wú)收款方收據(jù)、記賬不及時(shí)，月末依據(jù)銀行流水一次性記賬等問(wèn)題。（2）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理方面S公司費(fèi)用管控要求不夠清晰明確，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程效率較低。公司多次強(qiáng)調(diào)所有費(fèi)用類(lèi)報(bào)銷(xiāo)均須在資金管理系統(tǒng)中操作后，仍然存在系統(tǒng)外線(xiàn)下直接報(bào)銷(xiāo)的情況。其次，各個(gè)部門(mén)對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的金額標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范，例如對(duì)于最基本的差旅費(fèi)火車(chē)票報(bào)銷(xiāo)，仍然有不符合高鐵一等座報(bào)銷(xiāo)的員工遞交材料申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)一等座票價(jià)，但在詢(xún)問(wèn)之下發(fā)現(xiàn)很多人并不知道自己的職級(jí)可以報(bào)銷(xiāo)幾等座位。部分部門(mén)的業(yè)務(wù)費(fèi)用使用范圍缺少明確規(guī)定也沒(méi)有約束監(jiān)督機(jī)制，一些部門(mén)借用職務(wù)之便將業(yè)務(wù)費(fèi)用攬進(jìn)了自己的腰包。各個(gè)部門(mén)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)所需要提交的附件也缺少標(biāo)準(zhǔn)。如登機(jī)牌是否應(yīng)該附在單據(jù)后，自駕出差是否可以報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi)及加油費(fèi)用所參照的標(biāo)準(zhǔn)是什么等問(wèn)題在實(shí)際業(yè)務(wù)中頻頻出現(xiàn)。（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式內(nèi)部監(jiān)督流于形式的原因首先是主觀上削弱了內(nèi)部監(jiān)督的力度。內(nèi)審部門(mén)隸屬資金管理總監(jiān)管理，在組織架構(gòu)上就不合規(guī)范，而且削弱了內(nèi)審部門(mén)作為獨(dú)立審計(jì)的力量，日常工作也僅停留在規(guī)范資金管理核算的層面，沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督作用。關(guān)于內(nèi)審檢查到什么程度，也是由管理者的思維模式確定的。其次，S公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重視度不夠。尚未形成資金管理內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制，不能監(jiān)督資金管理工作。最后，S公司對(duì)外部審計(jì)的依賴(lài)性較強(qiáng)。政府部門(mén)在對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)檢查時(shí)基本信任第三方，造成企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的忽視。四、S公司資金管理內(nèi)部控制問(wèn)題解決方法（一）優(yōu)化資金管理內(nèi)部控制環(huán)境（1）改進(jìn)公司組織結(jié)構(gòu)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不是一蹴而就的，而是需要將大的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為一個(gè)個(gè)小的目標(biāo)，再將不同的目標(biāo)任務(wù)下發(fā)給不同的部門(mén)，進(jìn)而過(guò)渡到更小的崗位之上，由一個(gè)個(gè)崗位垂直構(gòu)成權(quán)力系統(tǒng)，而部門(mén)間的協(xié)作構(gòu)成了水平的合作系統(tǒng)。企業(yè)的組織架構(gòu)就是為了達(dá)成公司總體目標(biāo)而進(jìn)行的組織關(guān)系分配。一個(gè)合理的組織架構(gòu)能夠?yàn)楣緺I(yíng)造更好的控制環(huán)境——控制體系的重要部分，因此，S公司優(yōu)化資金管理內(nèi)部控制體系的第一步應(yīng)該從梳理和完善公司組織結(jié)構(gòu)做起。表4.1S公司責(zé)權(quán)利調(diào)整前后對(duì)比表對(duì)比項(xiàng)目調(diào)整前調(diào)整后職責(zé)分工S公司等同于H項(xiàng)目經(jīng)理部，由第一項(xiàng)目部代管，組織成員以領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意見(jiàn)進(jìn)行選派，職責(zé)邊界不清晰，S公司工作存在“等、靠、拖”的情況。S公司依據(jù)職責(zé)分工獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置依靠總公司考察與員工勝任力，組織團(tuán)隊(duì)“精、氣、神”有了很大的改觀，總公司給予指導(dǎo)與培訓(xùn)。管理權(quán)限管理權(quán)限模糊，表面上由董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理一支筆決定，但實(shí)際工作中因信息不對(duì)稱(chēng)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、反應(yīng)不及時(shí)等因素，同類(lèi)型的問(wèn)題或同樣的額度有時(shí)第一項(xiàng)目部決定，有時(shí)由總公司決策。S公司遇事存在“打太極”、“和稀泥”的現(xiàn)象?？偣净诔浞值男湃闻c授權(quán)，用績(jī)效成果衡量S公司的工作優(yōu)劣。S公司在總公司規(guī)定的管理權(quán)限范圍內(nèi)自主決策，工作更加積極主動(dòng)，員工有個(gè)躬身入局的動(dòng)力。給定管理的閾值區(qū)間，基于不同的情境形成權(quán)變的過(guò)程，關(guān)注不同利益相關(guān)者的需求。分配激勵(lì)S公司缺乏完善的分配、激勵(lì)、淘汰機(jī)制，“大鍋飯”情況嚴(yán)重，工作數(shù)量上普遍不飽和，質(zhì)量上普遍低下，績(jī)效上普遍存在“差不多得了”的心態(tài)。以績(jī)效為導(dǎo)向，針對(duì)崗位勝任力、績(jī)效結(jié)果、未來(lái)潛力，分別以基本工資、績(jī)效工資、協(xié)議工資進(jìn)行薪酬分配，針對(duì)外埠工程項(xiàng)目發(fā)放差旅補(bǔ)貼，針對(duì)額外收益進(jìn)行特別獎(jiǎng)勵(lì)，特別優(yōu)秀的員工給予股權(quán)激勵(lì)，提升員工主人翁意識(shí)和補(bǔ)位意識(shí)。資料來(lái)源：作者編制（2）強(qiáng)化人力資源管理優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的手段之一就是提升人力資源的管理效率，要加強(qiáng)資金管理內(nèi)部控制，S公司需要關(guān)注資金管理部門(mén)的人員數(shù)量、人員質(zhì)量和人力投出產(chǎn)出效果，采用一定的預(yù)測(cè)方法確定資金管理部門(mén)所需要的人才供給，進(jìn)而為公司和項(xiàng)目輸送資金管理人才，使企業(yè)戰(zhàn)略與人員配置的匹配度提高。在資金管理人才的選拔方面，資金管理部門(mén)的管理人員應(yīng)及時(shí)將用人需求和標(biāo)準(zhǔn)傳達(dá)至人力資源部門(mén)，配合人力資源部門(mén)為公司和項(xiàng)目崗位招聘到合適的專(zhuān)業(yè)人才。在人員儲(chǔ)備方面也應(yīng)予以重視，如果處于銷(xiāo)售旺季，銷(xiāo)售會(huì)計(jì)崗位的壓力就會(huì)增大，就要增設(shè)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)儲(chǔ)備人員以滿(mǎn)足業(yè)務(wù)的需求，避免出現(xiàn)崗位失衡等情況。在資金管理人才的培養(yǎng)方面，S公司需要增加投入比例。（二）完善資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制（1）增強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)為了達(dá)到增強(qiáng)員工資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的目的，S公司可以采取以下方案：為員工開(kāi)辦風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)講座，收集各行業(yè)尤其是房電子產(chǎn)品行業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范成功與失敗的案例，請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員為公司全體員工進(jìn)行講解，要讓大家意識(shí)到，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)并不只是資金管理部門(mén)員工的責(zé)任，資金管理風(fēng)險(xiǎn)是存在于公司的整體運(yùn)營(yíng)之中的，也就存在于全體部門(mén)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，要讓每一位員工成為資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任人和處理人，使得資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)根植于每一位員工的心中。（2）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)應(yīng)獨(dú)立于資金管理、投資、成本等其他職能部門(mén)，因此S公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員制定、運(yùn)行和維護(hù)公司的資金管理風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案，定期出具資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況不斷更新風(fēng)險(xiǎn)管理模型。（3）建立資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理機(jī)制表4.2完善后公司資金內(nèi)部控制的管理制度公文文號(hào)制度名稱(chēng)說(shuō)明原制度名稱(chēng)主要新增/修改內(nèi)容企發(fā)2018-01

綜[2018]1號(hào)關(guān)于廢止公司管理制度的通知廢止?fàn)I業(yè)稅備用金管理要求等一系列制度因國(guó)家取消增值稅，原制度廢止。企發(fā)2018-02

物[2018]1號(hào)公司資產(chǎn)管理制度合并公司資產(chǎn)管理制度（物[2012]1號(hào)）、公司資產(chǎn)管理制度（財(cái)[2012]1號(hào)）將財(cái)務(wù)部門(mén)資產(chǎn)管理制度相關(guān)內(nèi)容合并，統(tǒng)一資產(chǎn)起步認(rèn)定金額是5000元。企發(fā)2018-03

物[2018]2號(hào)采購(gòu)付款管理辦法新立-規(guī)范采購(gòu)付款流程和審批權(quán)限。企發(fā)2018-10

綜[2018]5號(hào)公司印章管理制度修訂公司印章管理制度規(guī)范印章和相關(guān)票據(jù)的分開(kāi)保管。企發(fā)2018-15

財(cái)[2018]1號(hào)公司庫(kù)存現(xiàn)金管理制度修訂公司現(xiàn)金管理制度規(guī)范出納崗位要求，保險(xiǎn)柜配備要求。企發(fā)2018-16

財(cái)[2018]2號(hào)公司銀行存款管理制度修訂公司銀行存款管理制度規(guī)范銀行賬戶(hù)管理，嚴(yán)禁個(gè)人賬戶(hù)收支。企發(fā)2018-18

財(cái)[2018]4號(hào)財(cái)務(wù)工作交接管理規(guī)定新立-規(guī)范公司財(cái)務(wù)交接工作。企發(fā)2019-14

綜[2019]14號(hào)公司合同管理制度新立-規(guī)范合同檔案管理和合同模板。企發(fā)2019-15

綜[2019]15號(hào)公司內(nèi)部審計(jì)管理制度新立-設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部并規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督要求。企發(fā)2019-19

財(cái)[2019]1號(hào)公司借款管理制度修訂公司借款管理制度規(guī)范票據(jù)的真實(shí)有效性。企發(fā)2019-20

財(cái)[2019]2號(hào)公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度修訂公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定規(guī)范票據(jù)的真實(shí)有效性。企發(fā)2019-21

財(cái)[2019]3號(hào)公司資金平衡管理辦法修訂公司資金平衡管理辦法規(guī)范資金計(jì)劃執(zhí)行要求。企發(fā)2019-22

財(cái)[2019]4號(hào)公司債權(quán)債務(wù)管理制度新立-規(guī)范賬齡分析和對(duì)賬要求。企發(fā)2020-01

工[2020]1號(hào)公司甲方管理辦法新立-規(guī)范甲方信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行分級(jí)管理。企發(fā)2020-02

工[2020]2號(hào)公司供應(yīng)商管理辦法新立-規(guī)范供應(yīng)商信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行分級(jí)管理。備注：根據(jù)重要性對(duì)名稱(chēng)進(jìn)行分級(jí)，制度為一級(jí)，辦法為二級(jí)，規(guī)定為三級(jí)。資料來(lái)源：公司內(nèi)部S公司應(yīng)選取合適的資金管理指標(biāo)，采取一定方法建立資金管理風(fēng)險(xiǎn)的敏感性預(yù)警指標(biāo)體系。對(duì)于市場(chǎng)變動(dòng)或行業(yè)政策導(dǎo)致的外部風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)將非資金管理指標(biāo)通過(guò)相應(yīng)手段轉(zhuǎn)化為可以計(jì)量的預(yù)警指標(biāo)，使得資金管理預(yù)警更加精確。通過(guò)資金管理預(yù)警機(jī)制，管理人員可以實(shí)時(shí)監(jiān)控公司的經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，當(dāng)出現(xiàn)重大的波動(dòng)，預(yù)警機(jī)制可以及時(shí)發(fā)出警報(bào)，管理人員可以采取相應(yīng)的預(yù)防措施，使公司面對(duì)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控的狀態(tài)，提高公司抵抗資金管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。如果一些資金管理風(fēng)險(xiǎn)繞過(guò)了資金管理預(yù)警機(jī)制的監(jiān)測(cè)，導(dǎo)致資金管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了實(shí)質(zhì)的效果，這時(shí)便是資金管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制發(fā)揮作用的時(shí)刻。應(yīng)急機(jī)制會(huì)按照設(shè)定好的應(yīng)急路線(xiàn)積極應(yīng)對(duì)不良事件帶來(lái)的后果，從而減輕或避免不良事件給公司造成進(jìn)一步的損失。（三）促進(jìn)控制活動(dòng)有效執(zhí)行（1）完善資金類(lèi)業(yè)務(wù)制度針對(duì)S公司目前存在的問(wèn)題，S公司應(yīng)完善《現(xiàn)金、銀行存款管理制度》，以防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料的正確，滿(mǎn)足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要，制度完善應(yīng)著重但不限于以下幾個(gè)方面：在銀行賬戶(hù)管理方面，針對(duì)現(xiàn)存在的公司銀行賬戶(hù)混亂問(wèn)題，應(yīng)重新整理項(xiàng)目公司現(xiàn)有賬戶(hù)，長(zhǎng)期未使用且與融資確認(rèn)確實(shí)可銷(xiāo)戶(hù)處理的賬戶(hù)及時(shí)完成銷(xiāo)戶(hù)，并補(bǔ)齊開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)審批流程。對(duì)于辦理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、銷(xiāo)戶(hù)等業(yè)務(wù)，必須規(guī)定在線(xiàn)上OA系統(tǒng)提交《開(kāi)、銷(xiāo)戶(hù)申請(qǐng)》，寫(xiě)明開(kāi)立、變更、注銷(xiāo)賬戶(hù)的性質(zhì)及原因。對(duì)于新開(kāi)立的賬戶(hù)，取得賬號(hào)后將賬號(hào)補(bǔ)錄至申請(qǐng)單中。同時(shí)，新開(kāi)立賬戶(hù)須辦理該賬戶(hù)的協(xié)定存款業(yè)務(wù)，從而提高公司存款收益。對(duì)于小額資金賬戶(hù)的管理也需要加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)整理，避免資金閑置在多個(gè)賬戶(hù)。（2）優(yōu)化費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程對(duì)S公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理的過(guò)程進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多是由于缺少具體的制度標(biāo)準(zhǔn)而引發(fā)的。因此S公司最先需要解決的問(wèn)題就是清晰明確費(fèi)用管控要求，在全公司上下統(tǒng)一報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)。S公司可以依據(jù)以往業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)或引入行業(yè)內(nèi)管理更完善的公司所采用的管理方法，制定和完善日常業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用及報(bào)銷(xiāo)原則，例如要明確按照不同職位級(jí)別規(guī)定不同的旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、住宿標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)于日常費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)流程給予明確規(guī)范，這樣可以有效防止報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中可能存在的浪費(fèi)公司資源現(xiàn)象。S公司資金管理部需要聯(lián)合各部門(mén)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，把費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中的注意事項(xiàng)全部傳達(dá)下去。對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中出現(xiàn)大的每一個(gè)問(wèn)題，費(fèi)用會(huì)計(jì)人員需要給予重視并記錄下來(lái)，及時(shí)更新費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度。同時(shí)，公司必須強(qiáng)調(diào)全面嚴(yán)格遵守線(xiàn)上報(bào)銷(xiāo)流程，所有費(fèi)用類(lèi)借款、報(bào)銷(xiāo)均須在EAS系統(tǒng)操作。不得系統(tǒng)外線(xiàn)下報(bào)銷(xiāo)支付。資金管理必須嚴(yán)格審核報(bào)銷(xiāo)單審批完整性及票據(jù)合規(guī)性，審核無(wú)誤后方可付款。（四）提升內(nèi)部監(jiān)督力度（1）提高內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性建議設(shè)立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，運(yùn)用科學(xué)規(guī)范的資金管理內(nèi)部控制監(jiān)督理論，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行多角度審查，監(jiān)督重點(diǎn)根據(jù)企業(yè)發(fā)展所處的不同階段及時(shí)調(diào)整，合理的監(jiān)督體系能夠指導(dǎo)企業(yè)深挖盈余潛力。設(shè)立的內(nèi)審部門(mén)專(zhuān)門(mén)分管公司總部及下屬公司內(nèi)部審計(jì)管理工作，結(jié)合各公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，大力推行內(nèi)部控制管理制度體系，并將內(nèi)部控制資料在公司備案，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)跟蹤檢查執(zhí)行情況。在組織架構(gòu)方面要與資金管理、人事、業(yè)務(wù)等職能部門(mén)分離出來(lái)，獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)事務(wù)。通過(guò)明確不相容職務(wù)相分離等制度，構(gòu)建出既互相制約又能各負(fù)其責(zé)的監(jiān)督環(huán)境。為了更好的維護(hù)內(nèi)審人員的獨(dú)立性，審計(jì)部門(mén)經(jīng)費(fèi)要獨(dú)立申請(qǐng)，流程與其他同級(jí)部門(mén)相同。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)的管理活動(dòng)，要求內(nèi)審人員通曉行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)、供應(yīng)鏈、投資、融資等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更重要的是要精通金融方面的知識(shí)。（2）強(qiáng)化資金管理監(jiān)督職能建議資金管理部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)督職能的發(fā)揮，建立健全一系列的資金管理監(jiān)督體系，貫徹執(zhí)行事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核的全過(guò)程