2022年中級會計(jì)《會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)備知識點(diǎn)1

2022年中級會計(jì)《會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)備知識點(diǎn)1一、固定資產(chǎn)的處置1、固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢或毀損〔1〕轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等借：銀行存款、原材料、其他應(yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理或者借：固定資產(chǎn)清理2、盤虧的固定資產(chǎn)發(fā)生時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)清理或者借：固定資產(chǎn)清理2、盤虧的固定資產(chǎn)發(fā)生時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)處理時(shí)：貸：固定資產(chǎn)清理3、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積二、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積二、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1、后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢，同時(shí)將被替換局部的賬面價(jià)值扣除；不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。2、定期檢查大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)說明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的局部，可以計(jì)入固定資產(chǎn)本錢，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。3、資本化的會計(jì)處理〔1〕借：在建工程固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料、銀行存款等借：營業(yè)外支出貸：在建工程〔4〕借：固定資產(chǎn)貸：在建工程注：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用〞固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件固定資產(chǎn)準(zhǔn)那么規(guī)定，固定資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：投資務(wù)、出租或經(jīng)營管理，因此不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予終止確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)利益，就不再符合固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，應(yīng)予終止確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)利益，就不再符合固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，應(yīng)予終止確認(rèn)。三、企業(yè)U型、H型、M型組織的巧計(jì)方法企業(yè)組織體制大體上有U型組織、H型組織和M型組織三種形式：結(jié)構(gòu)形態(tài)說 明U型組織①職能化管理為核心，最典型的特征是在管理分工下實(shí)行集權(quán)控制。沒有中間管理層，依靠總部的采購、營銷、財(cái)務(wù)等職能部門直接控制各業(yè)務(wù)單元。②②子公司的自主權(quán)較小。H型組織①團(tuán)總部下設(shè)假設(shè)干子公司，每家子公司擁有獨(dú)立的法人地位和比較完整的職能部門。②它的典型特征是過度分權(quán)。各子公司保持了較大的獨(dú)立性，總部缺乏有效的監(jiān)督約束力度。③③演變：現(xiàn)代意義上的H型組織既可以分權(quán)管理，也可以集權(quán)管理。M型組織①事業(yè)部制。就是按照企業(yè)所經(jīng)營的事業(yè)，包括按產(chǎn)品、按地區(qū)、按顧客等來劃②②演變：事業(yè)部在企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，可以擁有一定的經(jīng)營自主權(quán)，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)項(xiàng)的決策。很多同學(xué)在學(xué)這個(gè)知識點(diǎn)時(shí)總是記不清這幾種組織的特點(diǎn)，現(xiàn)在我將自己的記憶方法分享給大家，希望能幫助各位童鞋記住這個(gè)知識點(diǎn)，我是從字母的形狀來記憶的：1、U型組織：U字母只有一個(gè)集中點(diǎn)——記為“集權(quán)〞。2、H型組織：H字母中間的“橫〞將兩邊的“豎〞分開——記為“分權(quán)〞。四、集權(quán)與分權(quán)的“本錢〞和“利益〞3、M：M四、集權(quán)與分權(quán)的“本錢〞和“利益〞集權(quán)體制分權(quán)體制所屬單位的積極性低高財(cái)務(wù)決策效率低高財(cái)務(wù)資源利用效率高低目標(biāo)一致性高低部審批后才可實(shí)施，即效率下降。集中地利益即集中地好處：總部權(quán)力集中，目標(biāo)就要統(tǒng)一協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)資源統(tǒng)一分配決定，即資源利用率高。集中地利益即集中地好處：總部權(quán)力集中，目標(biāo)就要統(tǒng)一協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)資源統(tǒng)一分配決定，即資源利用率高。五、自行建造固定資產(chǎn)的處理1.自行建造固定資產(chǎn)本錢確實(shí)定原那么〔1〕自行建造的固定資產(chǎn)，其本錢由建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資本錢、人工本錢、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等?！?〕企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程本錢，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)〔土地使用權(quán)〕。2.自營方式建造固定資產(chǎn)〔1〕固定資產(chǎn)購建過程中增值稅的處理：①購入工程物資第一種情況：工程物資用于生產(chǎn)設(shè)備〔動產(chǎn)〕借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款借：工程物資貸：銀行存款②工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品第一種情況：用于生產(chǎn)設(shè)備〔借：工程物資貸：銀行存款②工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品第一種情況：用于生產(chǎn)設(shè)備〔動產(chǎn)〕借：在建工程貸：庫存商品第二種情況：用于廠房〔不動產(chǎn)〕借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕第一種情況：用于生產(chǎn)設(shè)備的改造〔第一種情況：用于生產(chǎn)設(shè)備的改造〔動產(chǎn)〕借：在建工程貸：原材料第二種情況：用于不動產(chǎn)〔廠房〕借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕〔2〕盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償局部后的差額：工程尚未完工的：計(jì)入或沖減所建工程工程的本錢；工程已完工的：計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等，計(jì)入在建工程工程本錢。原已計(jì)提的折舊額?！?〕平安生產(chǎn)費(fèi)的處理①高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的平安生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的本錢原已計(jì)提的折舊額?！?〕平安生產(chǎn)費(fèi)的處理①高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的平安生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的本錢或當(dāng)期損益同時(shí)記入“專項(xiàng)儲藏〞科目。②企業(yè)使用提取的平安生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲藏。③企業(yè)使用提取的平安生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程〞科目歸集所發(fā)生的支出，待平安工程完工到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲藏，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。余公積〞之間增設(shè)“專項(xiàng)儲藏〞工程反映。提取平安生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)記入“專項(xiàng)儲藏〞科目使用提取的平安生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，應(yīng)直接沖減專項(xiàng)儲藏提取平安生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)記入“專項(xiàng)儲藏〞科目使用提取的平安生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，應(yīng)直接沖減專項(xiàng)儲藏D.使用提取的平安生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命計(jì)提折舊【答案】D【解析】選項(xiàng)D的本錢沖減專項(xiàng)儲藏，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計(jì)提折舊。六、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量外購固定資產(chǎn)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員效勞費(fèi)等?！咎崾尽吭诠潭ㄙY產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入固定資產(chǎn)本錢；員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢。各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總本錢進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的本錢。以處理。3.超過正常信用條件分期付款以處理。3.超過正常信用條件分期付款購置固定資產(chǎn)〔1〕處理原那么以購置價(jià)款的現(xiàn)值為根底確定。為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益?！?〕會計(jì)分錄貸：長期應(yīng)付款〔未來應(yīng)付本金和利息〕〔3〕分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=期初攤余貸：長期應(yīng)付款〔未來應(yīng)付本金和利息〕〔3〕分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=期初攤余本錢×實(shí)際利率=期初應(yīng)付本金余額×實(shí)際利率=〔期初長期應(yīng)付款余額-期初未確認(rèn)融資費(fèi)用余額〕×實(shí)際利率借：在建工程〔滿足借款費(fèi)用資本化條件予以資本化局部〕財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用七、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)特殊：房地產(chǎn)企業(yè)的存貨借：開發(fā)產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)2.公允價(jià)值模式新資產(chǎn)——以公允價(jià)值確認(rèn)原資產(chǎn)——按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷2.公允價(jià)值模式新資產(chǎn)——以公允價(jià)值確認(rèn)原資產(chǎn)——按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷情況下差額均計(jì)入公允價(jià)值變動損益。借：投資性房地產(chǎn)——本錢累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)其他綜合收益〔貸差11112311212所經(jīng)歷的日歷時(shí)間，確定本年度的折舊費(fèi)用，而這里的年是指會計(jì)年度。來核算下面就該問題以實(shí)例分析的形式做一簡單介紹：200341304計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。第一年度折舊額為30×4/10＝12〔萬元〕。12200352022412200312×8/12＝8〔萬元〕，同樣道理，2022〔會計(jì)年度〕的計(jì)算應(yīng)為：20222022〔30×3/10×8/12〕＝10〔萬元〕。以后年度的計(jì)算依次類推。5200折舊年度和會計(jì)年度不同。第一個(gè)折舊年度應(yīng)該計(jì)提的折舊為20000×40％，第二個(gè)折舊年度應(yīng)該計(jì)提的折舊為20000×5200折舊年度和會計(jì)年度不同。第一個(gè)折舊年度應(yīng)該計(jì)提的折舊為20000×40％，第二個(gè)折舊年度應(yīng)該計(jì)提的折舊為20000×〔1－40％〕×40％，200293類推2001年應(yīng)提折舊＝20000×40％×3/12＝2000〔元〕；2002年應(yīng)提折舊＝20000×40％×9/12＋〔20000－8000〕×40％×3/12＝7200〔元〕；2003年應(yīng)提折舊＝〔20000－8000〕×40％×9/12＋〔20000－8000－4800〕×40％×3/12＝3600＋720＝4320〔元〕；年，20019年，200192001102022920221020229202210202292022年應(yīng)提折舊＝〔20000－8000－4800〕×40％×9/12＋〔20000－8000－4800－2880－200〕÷2×〔3/12〕＝2160＋515＝2675〔元〕；2022年應(yīng)提折舊＝〔20000－8000－4800－2880－200〕÷2＝2060〔元〕；2022年應(yīng)提折舊＝〔20000－8000－4800－2880－200〕÷2×〔9/12〕＝1545〔元〕。由上面的分析我們可以得出：在會計(jì)年度和折舊年度時(shí)間不一致的情況下，折舊計(jì)算難度加大舊額，然后再按照每一個(gè)會計(jì)年度所具體涵蓋的期間段來分析計(jì)算相應(yīng)會計(jì)年度的折舊額。九、非合理損耗的會計(jì)處理1、以下工程中，應(yīng)計(jì)入存貨本錢的有。A、運(yùn)輸途中發(fā)生的非合理損耗B、存貨入庫后由于管理不善發(fā)生的損失C、一般納稅人進(jìn)口商品交納的進(jìn)口關(guān)稅D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅【正確答案】C可以抵扣，不計(jì)入存貨本錢。非合理損耗的會計(jì)處理：1.可以抵扣，不計(jì)入存貨本錢。非合理損耗的會計(jì)處理：1.失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)當(dāng)借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款等科目〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，下同〕借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕3.有殘料價(jià)值收回的，應(yīng)當(dāng)借：銀行存款等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4.當(dāng)借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢目相應(yīng)余額應(yīng)當(dāng)為零。1.可靠性—重點(diǎn)：以實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，如實(shí)反映，保證信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。1.可靠性—重點(diǎn)：以實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，如實(shí)反映，保證信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。〔的建議，得出的結(jié)論一般上是一致的〕可靠性＝2.相關(guān)性相關(guān)性＝反響價(jià)值＋預(yù)測價(jià)值公允價(jià)值等計(jì)量屬性表達(dá)相關(guān)性要求。3.可理解性清晰明了4.可比性—重點(diǎn)〔滿足準(zhǔn)那么規(guī)定〕可比性＝橫向可比＋縱向可比縱向可比：同一企業(yè)不同時(shí)期可比?？v向可比是說，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。是不是說，任何情況下會計(jì)政策都不能改變了呢縱向可比：同一企業(yè)不同時(shí)期可比?？v向可比是說，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。是不是說，任何情況下會計(jì)政策都不能改變了呢只要改了就違背可比性了呢變更可以提供更好的會計(jì)信息。以下會計(jì)政策變更不違背可比性：①發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法按新準(zhǔn)那么由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出；②長期股權(quán)投資由于持股比例的變化，核算方法發(fā)生本錢法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換；③投資性房地產(chǎn)由于公允價(jià)值使用條件成熟實(shí)現(xiàn)計(jì)量模式的變更；④所得稅的核算方法按新準(zhǔn)那么由應(yīng)付稅款法或納稅影響會計(jì)法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。5.實(shí)質(zhì)重于形式—重點(diǎn)實(shí)質(zhì)重于形式：實(shí)質(zhì)是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指法律形式，即經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式。如：②融資產(chǎn)與金融負(fù)債的終止確認(rèn)；②融資租賃的判斷以及售后租回是否確認(rèn)銷售收入；③控制、共同控制和重大影響的判斷；④對同一控制下的企業(yè)合并的判斷；⑥關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易的判斷；⑦非貨幣性資產(chǎn)交換區(qū)分商業(yè)實(shí)質(zhì)。⑧把企業(yè)集團(tuán)作為會計(jì)主體并編制合并報(bào)表6.⑥關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易的判斷；⑦非貨幣性資產(chǎn)交換區(qū)分商業(yè)實(shí)質(zhì)。⑧把企業(yè)集團(tuán)作為會計(jì)主體并編制合并報(bào)表6.損益化處理方法；②商品流通企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入商品本錢，金額較小的也可直接計(jì)入銷售費(fèi)用；可以按照存貨類別計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；⑤生產(chǎn)設(shè)備日常修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用而不是制造費(fèi)用；⑤生產(chǎn)設(shè)備日常修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用而不是制造費(fèi)用；預(yù)付賬款少的企業(yè)，可以不設(shè)置預(yù)付賬款賬戶，支付預(yù)付款時(shí)計(jì)入應(yīng)付賬款賬戶的借方；⑦應(yīng)收賬款按名義金額入賬，而可以不