稅務(wù)稽查建設(shè)情況小結(jié)

稅務(wù)稽查建?設(shè)情況小結(jié)?而且大幅?度提高了稅?務(wù)稽查的準?確度。另一?方面，總之?查帳軟件不?只填補了稽?查過程中計?算機監(jiān)控的?空白。作為?稽查人員必?需認識到查?帳軟件不是?萬能的無法?解決所有問?題；即使是?再科學再先?進的查帳軟?件，要想用?好用活，也?要求使用人?員具備較強?的綜合素質(zhì)?，扎實的基?本功是開展?電腦查帳的?根本前提。?局的實踐標?明，積極使?用查帳軟件?進行計算機?輔助查賬，?綜合運用其?他稽查方法?，不失為新?形勢下促稽?查力度、促?案件質(zhì)量、?促隊伍建設(shè)?的一條新思?路。一、?開發(fā)應(yīng)用查?帳軟件的背?景和動機?網(wǎng)絡(luò)和信息?技術(shù)的廣泛?應(yīng)用，隨著?會計電算化?的迅猛發(fā)展?。稅務(wù)稽查?工作面臨著?新的挑戰(zhàn)。?近幾年的日?常工作中，?檢查人員經(jīng)?常感到會計?電算化帶給?激進手工查?帳模式的強?烈沖擊。就?以往相關(guān)案?件的實際操?作過程來看?，對會計電?算化企業(yè)進?行檢查時往?往會面對以?下難題：首?先是稽查人?員對會計核?算的邏輯性?與真實性難?以判斷。很?多財務(wù)軟件?允許設(shè)置多?個帳套，各?帳套之間可?以相互傳送?數(shù)據(jù)，可以?對憑證科目?和帳冊再加?以篩選、過?濾，這就為?企業(yè)設(shè)置a?b賬，編制?虛假財務(wù)報?表提供了可?能。系統(tǒng)超?級管理員還?能直接進入?任意環(huán)節(jié)篡?改，會計信?息失去了激?進意義上的?不可更改性?。其次是財?務(wù)數(shù)據(jù)存儲?方式靈活，?易遭轉(zhuǎn)移和?銷毀。電子?帳套可以存?在本機硬盤?上，也可通?過網(wǎng)絡(luò)存儲?在其他硬盤?、磁帶、光?盤中。再次?是稽查人員?獲取企業(yè)財?務(wù)軟件的基?礎(chǔ)信息的渠?道過窄，雖?然《征管法?實施細則》?第二十四條?規(guī)定“納稅?人使用計算?機記賬的應(yīng)?當在使用前?將會計電算?化系統(tǒng)的會?計核算軟件?、使用說明?書及有關(guān)資?料報送主管?稅務(wù)機關(guān)備?案“但是稅?務(wù)機關(guān)往往?因為沒有相?應(yīng)的運行環(huán)?境和人員配?置而無法試?用。這種情?況下想在檢?查前深入了?解財務(wù)軟件?的運用情況?就受到相當?水平制約。?最后是信息?化環(huán)境下對?控管、檢查?企業(yè)財務(wù)數(shù)?據(jù)的相關(guān)法?律依據(jù)尚欠?完善。征管?法》及實施?細則沒有明?確指出稅務(wù)?機關(guān)有檢查?、封存有關(guān)?電子數(shù)據(jù)作?為證據(jù)的權(quán)?力。國稅發(fā)?[___]?年___號?文雖明確了?稅務(wù)機關(guān)有?開展電算化?檢查的權(quán)力?，但法律位?階低，且對?電子取證、?電子檢查的?具體執(zhí)法順?序缺少規(guī)定?。局針對?稅務(wù)檢查手?段滯后于信?息技術(shù)發(fā)展?的現(xiàn)狀，因?此。轉(zhuǎn)變激?進稽查思路?，創(chuàng)新稅務(wù)?檢查手段，?從___年?___月起?，將布置地?稅稽查查帳?軟件列為跨?年度的重點?工作之一。?一年半來，?實踐中摸索?，摸索中前?進，對稽查?信息化進行?了有益的嘗?試，取得了?一定效果，?初步形成了?一套比較完?善的執(zhí)法順?序和管理制?度?，F(xiàn)就軟?件開發(fā)應(yīng)用?過程中的經(jīng)?驗和心得與?大家做一個?交流。二?、查帳軟件?的功能特點?其產(chǎn)品已?推廣應(yīng)用于?全國二十個??。ㄒ话俣?個城市）稽?查局，取得?了很好的應(yīng)?用效果。局?與該公司聯(lián)?合開發(fā)的查?帳軟件包括?數(shù)據(jù)準備、?分析評估、?項目檢查、?帳務(wù)檢查、?利息檢測、?結(jié)果處置、?綜合管理、?帳套管理、?基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、?模型管理、?系統(tǒng)功能等?11大模塊?，從每個模?塊中又散射?出若干功能?子模塊，每?個子模塊又?包括若干功?能菜單，無?錫奇星軟件?科技有限公?司擁有多年?稅務(wù)查帳軟?件的研發(fā)經(jīng)?驗。主要具?有以下功能?特點：（?一）采集范?圍廣。包括?。帳務(wù)數(shù)據(jù)?、物流數(shù)據(jù)?、工資數(shù)據(jù)?和固定資產(chǎn)?數(shù)據(jù)；提供?了多種采集?方法。（?二）提供比?較全面的分?析方法。?（三）提供?分稅種項目?化檢查平臺?。（四）?提供個人所?得稅和固定?資產(chǎn)的專項?檢查平臺?（五）提供?物流數(shù)據(jù)及?利息檢查分?析方法（?六）提供數(shù)?據(jù)集中管理?平臺（b/?s結(jié)構(gòu)）以?實現(xiàn)數(shù)據(jù)增?值應(yīng)用。?（七）可以?將企業(yè)多個?年度的相關(guān)?數(shù)據(jù)放在一?個檢查平臺?上。以強化?工具的分析?功能。（?八）各種分?析模型依照?行業(yè)和不同?年度進行設(shè)?置。內(nèi)置數(shù)?據(jù)加工功能?，提高了模?型的準確性?。三、使?用查帳軟件?查帳初見成?效深刻感?受到信息高?科技對稅務(wù)?檢查的有力?推動：查帳?力度極大增?強，案件質(zhì)?量得到切實?提高，稽查?威懾力明顯?提升，隊伍?建設(shè)再上一?個臺階，經(jīng)?過一年半來?的探索和實?踐。內(nèi)部管?理更為規(guī)范?化、科學化?和精細化。?具體來說，?主要表示在?以下六個方?面：（一?）提高效率?和準確度。?而軟件通?過科目的名?稱、憑證的?摘要內(nèi)容、?金額等信息?，查帳軟件?所提供的查?帳工具和多?樣化的模型?提高了查帳?的工作效率?。保守的手?工查帳只能?從海量憑證?中單純憑經(jīng)?驗來抽查。?運用查找、?過濾等刪選?手段，能快?速地將所需?要的信息匯?總列示，方?便了檢查人?員進行數(shù)據(jù)?處置；利用?軟件提供提?供的指標分?析、報表分?析、帳戶分?析、帳戶檢?測、分錄比?對和存貨檢?測等模型分?析功能，迅?速發(fā)現(xiàn)異常?信息，并通?過穿透式閱?帳功能協(xié)助?稽查人員任?意透過總帳?看明細帳，?透過明細帳?直接看記帳?憑證，省去?了稽查人員?到企業(yè)大量?的原始憑證?中去翻找這?一煩瑣的工?作環(huán)節(jié)。?（二）塑造?稽查高科技?形象.進?一步強化了?查賬手段，?利用信息化?查賬工具。?可以對多種?常用財務(wù)軟?件數(shù)據(jù)進行?導出，也可?以多人聯(lián)合?對一個案件?同時進行案?頭分析，拓?展了檢查的?廣度和深度?。使用軟件?以前，依照?保守的查帳?方式對會計?電算化企業(yè)?進行查帳，?面對海量的?原始單據(jù)，?調(diào)帳費時，?費力，如要?企業(yè)把憑證?打印進去可?能需要兩、?三天的時間?，一旦遇到?企業(yè)不配合?的情況，工?作就難以順?利展開?，F(xiàn)?在只需帶光?盤和u盤，?稽查人員就?可以獨立將?企業(yè)數(shù)據(jù)采?集進去帶回?去檢查，研?究，不需要?會計從旁協(xié)?助，企業(yè)也?不必擔心憑?證丟失，最?大限度地降?低了查帳對?企業(yè)正常生?產(chǎn)經(jīng)營的影?響，減輕了?企業(yè)對于稅?務(wù)稽查的抵?觸情緒，同?時也為我稽?查隊伍塑造?了文明，親?和，高素質(zhì)?，高科技的?形象。查?賬軟件對企?業(yè)的會計分?錄進行全面?檢測往往只?要用幾分鐘?時間，據(jù)一?線檢查人員?反映。而人?工檢查起碼?要兩天，效?率是后者的?十倍以上。?稅務(wù)部門能?快速、高效?、準確地摸?清對方的底?牌，極大的?震懾了那些?企圖以高科?技手段蒙混?過關(guān)的不法?分子。（?三）規(guī)范稽?查業(yè)務(wù)流程?。加上對?各稅種、各?項目計稅依?據(jù)的歸集和?對查帳過程?的記錄與控?制，查帳軟?件的使用過?程體現(xiàn)了實?施檢查的業(yè)?務(wù)流程。使?內(nèi)部管理更?為規(guī)范化、?科學化和精?細化。規(guī)?范了各類工?作底稿，對?檢查人員而?言。檢查內(nèi)?容和范圍，?統(tǒng)一了各類?計算規(guī)范，?實現(xiàn)定式檢?查。一些扣?除比例、扣?除限額預先?設(shè)置好參數(shù)?（如業(yè)務(wù)招?待費、計稅?工資限額、?個人所得稅?扣除規(guī)范等?）一旦歸集?好計算依據(jù)?就可自動計?算出結(jié)果，?可以防止檢?查人員業(yè)務(wù)?水平整齊不?齊造成的誤?差，規(guī)范檢?查內(nèi)容的同?時，對稽查?人員的業(yè)務(wù)?水平的提高?大有幫助。?特別是所得?稅的歸集設(shè)?置的項目，?從內(nèi)容到口?徑全部與省?局的所得稅?申報表基本?一致。這樣?，對所得稅?申報繳納缺?乏的情況，?可以直接找?出稅款差異?的原因。?能夠以查閱?人員的身份?查閱最原始?的帳冊數(shù)據(jù)?，對審理人?員而言。從?軟件應(yīng)用各?模塊的記錄?中可以看出?整個查帳過?程。審理時?就彌補了保?守的審理僅?___紙質(zhì)?案卷的缺陷?。審理人員?可以看出取?證是否完整?，對“事實?清楚“掌握?更到位更準?確，有效地?排除差錯。?事中、事?后的工作過?程都會在檢?查帳套內(nèi)留?下記錄，對?領(lǐng)導層而言??？梢苑奖?局領(lǐng)導監(jiān)督?、檢查稽查?工作的全過?程。另一方?面也提醒和?督促檢查人?員須敬業(yè)愛?崗，工作精?益求精。?（四）提高?稽查業(yè)務(wù)水?平必需具?備基礎(chǔ)的計?算機應(yīng)用能?力、基本的?會計電算化?知識。檢查?干部在使用?查帳軟件的?過程中積累?和共享查帳?經(jīng)驗，稽查?人員要想勝?利地運用查?帳軟件開展?稽查工作。?不時接觸和?加深這些知?識的研究和?學習，尤其?是計算機應(yīng)?用能力，工?作即學習，?學習即工作?，潛移默化?地提高了稽?查業(yè)務(wù)水平?。（五）?降低稽查本?錢可減少?調(diào)帳檢查的?次數(shù)與成本?，電子數(shù)據(jù)?比較容易復?制、轉(zhuǎn)儲。?軟件查帳減?少了單個企?業(yè)查帳時間?，極大降低?了稅務(wù)稽查?本錢。（?六）實現(xiàn)數(shù)?據(jù)增值應(yīng)用?積累的案?件數(shù)據(jù)會越?來越多，隨?著查帳軟件?的不時應(yīng)用?。查帳軟件?應(yīng)提供數(shù)據(jù)?增值利用工?具，可以利?用這些工具?進行各種統(tǒng)?計分析，以?自動生成相?關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)?，自動修正?查帳軟件中?的相關(guān)參數(shù)?。同時可以?將已查案件?自動或半自?動生成案例?庫，用以指?導類似企業(yè)?檢查或案例?學習。四?、開發(fā)應(yīng)用?中的幾點體?會人員培?訓，感到上?馬查帳軟件?項目是一項?系統(tǒng)工程。?人、物、財?、目標、機?器設(shè)備、信?息等六大因?素互相聯(lián)系?、互相制約?。要達到最?優(yōu)設(shè)計、最?優(yōu)控制和最?優(yōu)管理的目?標。制度建?設(shè)等環(huán)節(jié)必?需全程隨同?開發(fā)過程。?這里談一談?開發(fā)應(yīng)用中?的幾點體會?：（一）?成立強力領(lǐng)?導小組。?帶頭參與，?領(lǐng)導重視。?上下一心是?做好工作的?有力保證。?做法是成立?了以稽查局?長為組長，?各分管副局?長和市局信?息中心主任?為副組長，?局中層干部?為成員的領(lǐng)?導小組；下?設(shè)項目小組?，由查帳能?手和業(yè)務(wù)骨?干組成，具?體負責項目?的測試、應(yīng)?用、二次開?發(fā)的業(yè)務(wù)和?技術(shù)工作。?班子成員結(jié)?構(gòu)合理，既?有綜合管理?人員，也有?專業(yè)技術(shù)人?員，既保證?了團隊的有?效溝通交流?，又便于在?開發(fā)過程中?高效靈活地?配置人、物?、財、機器?等各類資源?。尊重軟?件開發(fā)客觀?規(guī)律，領(lǐng)導?小組結(jié)合實?際。科學統(tǒng)?籌，將開發(fā)?應(yīng)用工作細?化成實施準?備、實地采?集數(shù)據(jù)、測?試應(yīng)用、測?試應(yīng)用評估?、項目實施?等五階段，?分解責任，?落實到人，?有條不紊地?予以實施。?邊開發(fā)、?邊測試、邊?修改、邊完?善，一年多?來。分行業(yè)?、有重點、?有針對地對?查賬軟件進?行實地測試?、應(yīng)用、比?對，充分將?稽___驗?、方法與計?算機信息技?術(shù)相結(jié)合，?攻克了財務(wù)?軟件版本繁?多、數(shù)據(jù)接?口不統(tǒng)一等?難關(guān)，規(guī)定?時間內(nèi)保質(zhì)?保量地完成?了任務(wù)。?（二）重視?配套隊伍建?設(shè)。不只?要有豐富的?財會、稽查?知識和技能?，查賬軟件?應(yīng)用要求稽?查人員具有?復合型的知?識結(jié)構(gòu)。熟?悉稅收法律?法規(guī)，而且?還應(yīng)當掌握?計算機及網(wǎng)?絡(luò)技術(shù)，掌?握數(shù)據(jù)處置?和管理技術(shù)?。所以我認?為“寧可人?等裝備，不?可裝備等人?“決不能等?軟件進去后?再培訓干部?。局里從開?發(fā)起始之日?就狠抓配套?隊伍建設(shè)，?對人員的培?訓工作貫穿?始終。目前?為止，已利?用雙休日大?規(guī)模集中培?訓___次?（包括召集?市本級全體?人員和各縣?（市）局部?人員集中培?訓___次?，市本級全?體人員單獨?集中培訓_?__次，檢?查人員集中?培訓___?次）平時，?通過演示性?培訓，小組?討論，赴企?業(yè)現(xiàn)場實地?培訓和互幫?互學等形式?，使全體稽?查人員了解?了軟件基本?框架和主流?財務(wù)軟件的?運作模式，?逐步掌握了?查賬軟件的?基本操作，?理解了檢查?模型設(shè)置原?理、能熟練?應(yīng)用軟件提?供的各種查?賬技巧。?（三）探索?完善相關(guān)制?度。對與?案件有關(guān)的?情況和資料?可以記錄、?錄音、錄像?、照相和復?制。國稅發(fā)?[___]?___號文?明確了稅務(wù)?機關(guān)有開展?電算化檢查?的權(quán)力。這?是電子查帳?的主要執(zhí)法?依據(jù)。然而?以上法律條?文對電子數(shù)?據(jù)作為稽查?證據(jù)所涉及?的證據(jù)完整?性、規(guī)范性?、平安性以?及證據(jù)使用?、貯存和保?管等方面的?具體操作都?缺乏詳細指?導。局在參?考了兄弟單?位相關(guān)經(jīng)驗?的基礎(chǔ)上，?征管法》第?五十四條、?第五十八條?規(guī)定稅務(wù)機?關(guān)有權(quán)檢查?納稅人的帳?簿、記帳憑?證、報表和?有關(guān)資料。?結(jié)合相關(guān)法?律和本地實?際，大膽探?索，主動創(chuàng)?新，制定了?___市_?__稽查局?利用查賬軟?件實施稽查?的工作順序?》見附件1?規(guī)范了電子?數(shù)據(jù)的調(diào)取?、保管、歸?還、存檔等?多個環(huán)節(jié)，?將利用查賬?軟件實施稽?查與tf_?__設(shè)定的?流程相結(jié)合?，為檢查人?員在實際操?作中規(guī)范執(zhí)?法、嚴格順?序、依法行?政提供了有?力武器。?（四）采用?二次開發(fā)模?式。近一?半的項目存?在開發(fā)延期?，現(xiàn)代軟件?工程學實踐?標明。預算?超支等風險?因素。為把?項目風險降?至最低，項?目小組決定?大膽創(chuàng)新，?參照快速原?型法（ra?pidpr?ototy?p思想進行?二次開發(fā)。?即首先構(gòu)造?一個具備主?要功能的查?帳軟件原型?，然后通過?對它不時試?用，不時修?改，不時擴?充完善得到?外地化“查?帳軟件。?以奇星公司?原有的綜合?性查帳軟件?為原型，這?個思想指導?下。將稽查?問題分析轉(zhuǎn)?化成查帳軟?件業(yè)務(wù)需求?，邊試用、?邊細化、邊?完善，順利?實現(xiàn)了軟件?的外地化“?此基礎(chǔ)上，?再進行二次?開發(fā)，勝利?開發(fā)收工業(yè)?、商業(yè)、餐?飲業(yè)、房地?產(chǎn)業(yè)、建筑?業(yè)、金融業(yè)?等六個行業(yè)?的專業(yè)查帳?軟件，并在?各行業(yè)的檢?查中進行了?應(yīng)用，尤其?是餐飲業(yè)、?所得稅匯總?繳納企業(yè)的?檢查中發(fā)揮?了重要功能?。風險低?，這種開發(fā)?模式前期投?入小。非常?適用業(yè)務(wù)需?求經(jīng)常變化?的情形，有?效跨越了業(yè)?務(wù)人員不懂?技術(shù)，技術(shù)?人員不懂業(yè)?務(wù)的鴻溝。?五、下一?階段工作思?路取證是?實施稽查的?關(guān)鍵環(huán)節(jié)。?查帳軟件的?電子取證功?能集中在數(shù)?據(jù)采集軟件?上。隨著查?帳軟件的廣?泛使用，稅?務(wù)稽查工作?中。加大電?子取證力度?，規(guī)范電子?證據(jù)取證工?作，已成為?當務(wù)之急。?結(jié)合以往的?數(shù)據(jù)采集經(jīng)?驗，下一步?我計劃從以?下幾個方面?加強和規(guī)范?電子取證工?作：（一?）強化數(shù)據(jù)?接口。涵?蓋了國內(nèi)外?主流非主流?的財務(wù)軟件?，目前的數(shù)?據(jù)采集軟件?已經(jīng)可以采?集近百種_?__多個版?本的財務(wù)軟?件中的數(shù)據(jù)?。但也存在?一些薄弱環(huán)?節(jié)。從我局?的實踐和其?他兄弟省市?的案例來看?，主要有以?下三點：一?是可采集數(shù)?據(jù)的國外財?務(wù)軟件偏少?；二是對采?用新型網(wǎng)際?網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，?服務(wù)器不在?外地的財務(wù)?軟件難以采?集數(shù)據(jù)；三?是對企業(yè)自?行開發(fā)，量?身定做、結(jié)?構(gòu)復雜的財?務(wù)軟件難以?采集數(shù)據(jù)。?進一步加?強對國內(nèi)外?財務(wù)軟件接?口的研發(fā)力?度。將與奇?星公司聯(lián)合?。（二）?維護目標系?統(tǒng)。如何?劃定取證范?圍，電子取?證時。確保?取證全面客?觀是一直在?思考的問題?。目前實際?操作中只對?財務(wù)軟件中?的帳套取證?，絕大多數(shù)?情況下已經(jīng)?能滿足檢查?需要，但必?要時建議擴?大取證范圍??；槿藛T?可根據(jù)《行?政處罰法》?第___條?的規(guī)定對現(xiàn)?場可能記錄?違法行為的?物品、數(shù)據(jù)?等證據(jù)，經(jīng)?批準后采取?封存方式，?以備進一步?分析。封存?前要維護好?各種與系統(tǒng)?相關(guān)的軟硬?件及外圍設(shè)?備，防止數(shù)?據(jù)丟失。封?存對象可以?包括：現(xiàn)場?的信息系統(tǒng)?、各種可能?涉及的磁介?質(zhì)、上機記?錄、命令記?錄、內(nèi)部人?員使用的工?作記錄、現(xiàn)?場的各種打?印輸出結(jié)果?、傳真打印?件、順序備?份和數(shù)據(jù)