io企業(yè)改制上市中的核心問題

企業(yè)改制上市中的核心問題北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院秦榮生教授2023/1/171導(dǎo)言中國的中小企業(yè)平均壽命僅有2.9年。每年都有30%左右的中小企業(yè)關(guān)門倒閉，在企業(yè)倒閉的眾多原因中，62%是由于融資問題得不到解決而導(dǎo)致的。據(jù)有關(guān)國際組織面向全球企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示，在所有阻礙企業(yè)發(fā)展的因素中，“融資難”與“高稅率”、“腐敗”并列三大最主要原因。資金是企業(yè)的血液，“貧血”或“失血過多”是會(huì)導(dǎo)致人不能正常生活，融資如同企業(yè)輸血、造血，是企業(yè)發(fā)展過程中最重要的工作之一。2023/1/172講授提綱一、企業(yè)改制上市的利弊分析二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件三、企業(yè)改制過程中應(yīng)關(guān)注的核心問題

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一、企業(yè)改制上市的利弊分析2023/1/174（一）企業(yè)上市融資的動(dòng)力分析

1、打開融資渠道要解決資金這一難題，爭取首次公開發(fā)行股票并成功上市可以說是最好的一條輸血管道。從上市公司股權(quán)融資偏好的行為上不難看出“上市”是維持企業(yè)造血機(jī)能的強(qiáng)心劑。

2、提升企業(yè)價(jià)值能上市的企業(yè)往往是行業(yè)里的佼佼者，知名度的提升帶給企業(yè)的是無形價(jià)值和品牌效益。若用資金衡量企業(yè)價(jià)值，那上市后殼資源的價(jià)值就得到顯著提高。此外，企業(yè)上市后規(guī)模擴(kuò)大，資金較充足，有利于通過資金的良性循環(huán)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值。

2023/1/175（一）企業(yè)上市融資的動(dòng)力分析3、促使企業(yè)規(guī)范運(yùn)作上市公司形成股東授權(quán)、董事決策、經(jīng)理經(jīng)營、監(jiān)事監(jiān)督的權(quán)力制衡機(jī)制；獨(dú)立董事也成為把關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)質(zhì)量的重要角色；上市對(duì)企業(yè)獨(dú)立運(yùn)營能力和持續(xù)生產(chǎn)能力有高標(biāo)準(zhǔn)的要求；公司還得制定一套嚴(yán)格的信息披露制度，使得公司操作透明化。

4、參與資本市場，進(jìn)行資本運(yùn)作通過資本市場的并購重組，吸收外資和民營資本的加入實(shí)現(xiàn)股權(quán)的多元化也有利于解決“一股獨(dú)大”、“內(nèi)部控制”的歷史難題。此外，在資本市場上運(yùn)用股票期權(quán)的激勵(lì)作用也可使得公司經(jīng)理人實(shí)現(xiàn)自身利益和公司利益相結(jié)合的好處。

2023/1/176（二）企業(yè)上市融資的隱患分析

1、資格維持壓力上市公司要維持其上市資格必須得面臨許多壓力：如果上市公司連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損，公司將被視為財(cái)務(wù)狀況異常而被特別處理；如果上市公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損，公司將被處以暫停股票上市；若在期限內(nèi)仍然無法扭虧為盈、不再具備上市條件的，公司將最終受到終止上市的處罰。上市公司若要實(shí)現(xiàn)再融資又面臨著諸多資格要求：增發(fā)要求公司三年平均凈資產(chǎn)收益率6%?？赊D(zhuǎn)債發(fā)行的要求為“最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%?！?023/1/177（二）企業(yè)上市融資的隱患分析2、多方監(jiān)管公司上市后在眾目睽睽下接受多方的監(jiān)管：一是中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所；二是政府監(jiān)管部門如證監(jiān)會(huì)、國資委、各地的證券監(jiān)管局等；三是社會(huì)公眾和新聞媒體。

3、信息披露義務(wù)上市公司必須認(rèn)真履行對(duì)投資者的信息披露義務(wù)，我國上市公司信息披露的內(nèi)容主要有四大部分：招股說明書（或其他募集資金說明書）、上市公告書、定期報(bào)告（中期報(bào)告和年度報(bào)告）、臨時(shí)報(bào)告（如預(yù)警預(yù)虧制度）。

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二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件2023/1/179〔一〕主板企業(yè)發(fā)行新股的條件

股份有限公司發(fā)行新股，必須具備以下條件：1、發(fā)行人主體資格要求發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)三年的股份有限公司，主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛，生產(chǎn)經(jīng)營符合國家產(chǎn)業(yè)政策，最近三年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和實(shí)際控制人、董事、高級(jí)管理人員沒有發(fā)生重大變化，股權(quán)清晰。2、發(fā)行人獨(dú)立性要求發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場獨(dú)立經(jīng)營的能力，要求發(fā)行人的資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立。

2023/1/1710〔一〕主板板企業(yè)發(fā)行行新股的條條件3、發(fā)行人規(guī)規(guī)范運(yùn)行要要求發(fā)行人已經(jīng)經(jīng)依法建立立健全股東東大會(huì)、董董事會(huì)、監(jiān)監(jiān)事會(huì)、獨(dú)獨(dú)立董事、、董事會(huì)秘秘書制度并并能夠依法法履行職責(zé)責(zé)，董事、、監(jiān)事和高高級(jí)管理人人員知悉其其法定義務(wù)務(wù)、責(zé)任和和任職資格格，內(nèi)部控控制制度健健全，明確確對(duì)外擔(dān)保保的審批權(quán)權(quán)限和審議議程序。4、發(fā)行人財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要要求發(fā)行人資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量良好好，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債結(jié)構(gòu)合合理，盈利利能力較強(qiáng)強(qiáng)，現(xiàn)金流流量正常，，內(nèi)部控制制有效，財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的的編制符合合企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和相相關(guān)會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定定。2023/1/411〔一〕主板企企業(yè)發(fā)行新股股的條件發(fā)行人應(yīng)當(dāng)符符合下列財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)要要求：⑴最近三個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度凈利利潤均為正數(shù)數(shù)且累計(jì)超過過人民幣三千千萬元，凈利利潤以扣除非非經(jīng)常性損益益前后較低者者為計(jì)算依據(jù)據(jù)。⑵最近三個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營營活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量凈凈額累計(jì)超過過人民幣五千千萬元；或最最近三個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度營業(yè)收收入累計(jì)超過過人民幣三億億元。⑶發(fā)行前股本本總額不少于于人民幣三千千萬元。⑷最近一期期期末無形資產(chǎn)產(chǎn)（扣除土地地使用權(quán)、水水面養(yǎng)殖權(quán)和和采礦權(quán)等后后）占凈資產(chǎn)產(chǎn)的比例不高高于百分之二二十。⑸最近一期期期末不存在未未彌補(bǔ)虧損。。2023/1/412〔一〕〕主板板企業(yè)業(yè)發(fā)行行新股股的條條件5、發(fā)行行人募募集資資金運(yùn)運(yùn)用要要求募集資資金應(yīng)應(yīng)當(dāng)有有明確確的使使用方方向，，原則則上應(yīng)應(yīng)當(dāng)用用于主主營業(yè)業(yè)務(wù)，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)與發(fā)發(fā)行人人現(xiàn)有有生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營規(guī)模模、財(cái)財(cái)務(wù)狀狀況、、技術(shù)術(shù)水平平和管管理能能力等等相適適應(yīng)，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)符合合國家家法律律、法法規(guī)和和規(guī)章章的規(guī)規(guī)定。。募集集資金金投資資項(xiàng)目目實(shí)施施后，，不會(huì)會(huì)產(chǎn)生生同業(yè)業(yè)競爭爭或者者對(duì)發(fā)發(fā)行人人的獨(dú)獨(dú)立性性產(chǎn)生生不利利影響響。2023/1/413（二））主板板企業(yè)業(yè)股票票上市市法定定條件件股份有有限公公司申申請(qǐng)其其股票票上市市應(yīng)符符合下下列條條件：：1、股票票經(jīng)國國務(wù)院院證管管部門門批準(zhǔn)準(zhǔn)已向向社會(huì)會(huì)公開開發(fā)行行；2、公司司股本本總額額不少少于人人民幣幣五千千萬元元；3、開業(yè)業(yè)時(shí)間間在三三年以以上，，最近近三年年連續(xù)續(xù)盈利利；4、持有有股票票面值值達(dá)人人民幣幣一千千元以以上的的股東東人數(shù)數(shù)不少少于一一千人人，向向社會(huì)會(huì)公開開發(fā)行行的股股份達(dá)達(dá)公司司股份份總數(shù)數(shù)的百百分之之二十十五以以上；；公司司股本本總額額超過過人民民幣四四億元元的，，其向向社會(huì)會(huì)公開開發(fā)行行股份份的比比例為為百分分之十十五以以上；；5、公司司在最最近三三年內(nèi)內(nèi)無重重大違違法行行為，，財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告告無虛虛假記記載；；6、國務(wù)務(wù)院規(guī)規(guī)定的的基本本條件件。2023/1/414發(fā)行人人應(yīng)當(dāng)當(dāng)是依依法設(shè)設(shè)立且且持續(xù)續(xù)經(jīng)營營三年年以上上的股股份有有限公公司，，注冊(cè)冊(cè)資本本已足足額到到位，，主要要資產(chǎn)產(chǎn)不存存在重重大權(quán)權(quán)屬糾糾紛，，主要要經(jīng)營營一種種業(yè)務(wù)務(wù)，發(fā)發(fā)行人人最近近兩年年內(nèi)主主營業(yè)業(yè)務(wù)和和董事事、高高級(jí)管管理人人員均均沒有有發(fā)生生重大大變化化，實(shí)實(shí)際控控制人人沒有有發(fā)生生變更更。發(fā)行人人募集集資金金應(yīng)當(dāng)當(dāng)具有有明確確的用用途，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)用于于主營營業(yè)務(wù)務(wù)。募募集資資金數(shù)數(shù)額和和投資資項(xiàng)目目應(yīng)當(dāng)當(dāng)與發(fā)發(fā)行人人現(xiàn)有有生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營規(guī)模模、財(cái)財(cái)務(wù)狀狀況、、技術(shù)術(shù)水平平和管管理能能力等等相適適應(yīng)。。發(fā)行人人應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立立募集集資金金專項(xiàng)項(xiàng)存儲(chǔ)儲(chǔ)制度度，募募集資資金應(yīng)應(yīng)當(dāng)存存放于于董事事會(huì)決決定的的專項(xiàng)項(xiàng)賬戶戶。（三））創(chuàng)業(yè)業(yè)板企企業(yè)發(fā)發(fā)行新新股的的條件件2023/1/415（三三））創(chuàng)創(chuàng)業(yè)業(yè)板板企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)行行新新股股的的條條件件發(fā)行行人人的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)狀狀況況應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)符符合合下下列列要要求求：：（1））最最近近兩兩年年連連續(xù)續(xù)盈盈利利，，最最近近兩兩年年凈凈利利潤潤累累計(jì)計(jì)不不少少于于一一千千萬萬元元，，且且持持續(xù)續(xù)增增長長；；或或者者最最近近一一年年盈盈利利，，且且凈凈利利潤潤不不少少于于五五百百萬萬元元，，最最近近一一年年?duì)I營業(yè)業(yè)收收入入不不少少于于五五千千萬萬元元，，最最近近兩兩年年?duì)I營業(yè)業(yè)收收入入增增長長率率均均不不低低于于百百分分之之三三十十。。凈凈利利潤潤以以扣扣除除非非經(jīng)經(jīng)常常性性損損益益前前后后孰孰低低者者為為計(jì)計(jì)算算依依據(jù)據(jù)；；（2）發(fā)發(fā)行前凈凈資產(chǎn)不不少于兩兩千萬元元；（3）最最近一期期末不存存在未彌彌補(bǔ)虧損損；（4）發(fā)發(fā)行后股股本總額額不少于于三千萬萬元。2023/1/416三、企業(yè)改制過過程中應(yīng)關(guān)關(guān)注的核心心問題2023/1/4171、公司治理理結(jié)構(gòu)規(guī)范范，日常運(yùn)運(yùn)作符合要要求公司能依據(jù)據(jù)《公司法》等法律法規(guī)規(guī)建立完善善的治理結(jié)結(jié)構(gòu)并規(guī)范范運(yùn)作，實(shí)實(shí)際運(yùn)作中中沒有違反反相關(guān)規(guī)定定或與相關(guān)關(guān)規(guī)定不一一致的情況況，符合下下列要求：：⑴公司控股股股東行為為較為規(guī)范范，依法行行使出資人人權(quán)利，杜杜絕行政干干預(yù)，建立立控股股東東行為約束束的長效機(jī)機(jī)制；⑵公司股東東大會(huì)職責(zé)責(zé)清晰，有有明確的議議事規(guī)則并并得到切實(shí)實(shí)執(zhí)行，有有投資者參參與決策的的制度安排排，重大事事項(xiàng)需經(jīng)過過股東大會(huì)會(huì)；⑶公司董事事會(huì)職責(zé)清清晰，有明明確的議事事規(guī)則并得得到切實(shí)執(zhí)執(zhí)行，全體體董事切實(shí)實(shí)履行職責(zé)責(zé)；2023/1/4181、公司治理理結(jié)構(gòu)規(guī)范范，日常運(yùn)運(yùn)作符合要要求⑷公司監(jiān)事事會(huì)職責(zé)清清晰，有明明確的議事事規(guī)則并得得到切實(shí)執(zhí)執(zhí)行，全體體監(jiān)事切實(shí)實(shí)履行職責(zé)責(zé)；⑸公司高級(jí)級(jí)管理人員員職責(zé)清晰晰并正確履履行職責(zé)；；⑹公司建立立了完善的的內(nèi)部控制制制度，財(cái)財(cái)務(wù)管理制制度、重大大投資決策策、關(guān)聯(lián)交交易決策和和其他內(nèi)部部工作程序序嚴(yán)格、規(guī)規(guī)范，定期期對(duì)內(nèi)部控控制制度進(jìn)進(jìn)行檢查和和評(píng)估，并并披露相關(guān)關(guān)信息；⑺公司制定定并嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行信息披披露制度，，明確信息息披露責(zé)任任人，信息息披露真實(shí)實(shí)、準(zhǔn)確、、完整、及及時(shí)、公平平。2023/1/4191、公司治理結(jié)結(jié)構(gòu)規(guī)范，日日常運(yùn)作符合合要求從實(shí)際運(yùn)作效效果來看，我我國公司治理理仍存在比較較嚴(yán)重的缺陷陷，主要有：：⑴大股東操縱縱股東大會(huì)。。⑵董事會(huì)行同同虛設(shè)。⑶獨(dú)立董事““不獨(dú)立”。。⑷監(jiān)事會(huì)“不不監(jiān)事”。2023/1/4201、公公司司治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)規(guī)規(guī)范范，，日日常常運(yùn)運(yùn)作作符符合合要要求求公司司治治理理的的價(jià)價(jià)值值：：1、公司司治治理理是是企企業(yè)業(yè)的的上上層層建建筑筑。。2.公司司創(chuàng)創(chuàng)業(yè)業(yè)的的時(shí)時(shí)候候,不會(huì)會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生生影影響響。。3.公司司成成長長的的時(shí)時(shí)候候,起重重要要影影響響。。4.公司司成成長長起起來來后后,尤其其是是成成為為行行業(yè)業(yè)領(lǐng)領(lǐng)頭頭羊羊以以后后,起決決定定性性影影響響!先進(jìn)進(jìn)的的公公司司治治理理,制造造先先進(jìn)進(jìn)的的公公司司!2023/1/421中國民營營企業(yè)““四同周周期”––無公司治治理

同心協(xié)力

同床異夢

同室操戈

同歸于盡跨度現(xiàn)象原因解決思路短1年長2年短第2年長第3~4年短第3年長第5~6年短第4年長第7~8年不計(jì)較個(gè)人利益沒有書面規(guī)定全身心投入積小怨為大歧義爭權(quán)爭利爭人爭名互相不說話互相不服互相指責(zé)下屬不知所措分手打官司惡性競爭反目成仇過去的信用未來的憧憬現(xiàn)實(shí)的力量生存的需要有了錢，想分戰(zhàn)略有分歧如果有親戚，還有個(gè)人利益缺少外來幫助者沒有找到解決辦法沒有調(diào)整好心態(tài)沒有良好健康文化沒有進(jìn)一步努力參與者本身的素質(zhì)周圍影響者的作用有沒有良好的出路安排憑實(shí)力而不是理性理性的規(guī)定全面的規(guī)定書面的規(guī)定如同風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資的公司及時(shí)對(duì)治理結(jié)構(gòu)、決策方式、管理流程、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)績考核、企業(yè)文化進(jìn)行書面化、規(guī)范化理性化內(nèi)部妥協(xié)法律化外部規(guī)范保持和而不同調(diào)整管理模式從操作管理變?yōu)樨?cái)務(wù)管理和平分手重組分立引入新投資者關(guān)閉2023/1/4222、主營營業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)突突出，，非經(jīng)經(jīng)常性性損益益較小小公司申申請(qǐng)公公開發(fā)發(fā)行股股票，，應(yīng)有有明確確的主主營業(yè)業(yè)務(wù)，，其營營業(yè)收收入和和凈利利潤應(yīng)應(yīng)主要要來自自于主主營業(yè)業(yè)務(wù)，，不存存在其其凈利利潤主主要來來自于于非經(jīng)經(jīng)常性性損益益和合合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表范范圍以以外的的投資資收益益，其其經(jīng)營營模式式、產(chǎn)產(chǎn)品或或服務(wù)務(wù)的品品種結(jié)結(jié)構(gòu)沒沒有發(fā)發(fā)生重重大變變化，，其行行業(yè)地地位或或者所所處行行業(yè)的的經(jīng)營營環(huán)境境沒有有發(fā)生生重大大變化化。公司申申請(qǐng)?jiān)谠趧?chuàng)業(yè)業(yè)板市市場公公開發(fā)發(fā)行股股票，，規(guī)定定只能能經(jīng)營營一種種業(yè)務(wù)務(wù)，不不得多多元化化經(jīng)營營。2023/1/4232、主營營業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)突突出，，非經(jīng)經(jīng)常性性損益益較小小公司無無論是是新設(shè)設(shè)還是是改制制，都都應(yīng)該該有明明確的的主營營業(yè)務(wù)務(wù)，且且主營營業(yè)務(wù)務(wù)所帶帶來的的收入入和利利潤應(yīng)應(yīng)占較較大的的比重重。要要求公公司主主營業(yè)業(yè)務(wù)突突出，，并不不意味味著公公司只只能有有一個(gè)個(gè)主營營業(yè)務(wù)務(wù)，可可以有有兩個(gè)個(gè)主營營業(yè)務(wù)務(wù)?？v覽世世界企企業(yè)中中,世界500強(qiáng)中大大多數(shù)數(shù)企業(yè)業(yè)選擇擇單一一或雙雙元業(yè)業(yè)務(wù)作作為主主要業(yè)業(yè)務(wù)，，同時(shí)時(shí)，多多元化化模式式企業(yè)業(yè)的比比重明明顯下下降。。2023/1/4242007年，8.5%的世界500強(qiáng)企業(yè)是多多元化模式式2007年500強(qiáng)不同業(yè)務(wù)種種類的企業(yè)業(yè)數(shù)量比例例（主要業(yè)業(yè)務(wù)）49.3%42.2%8.5%單一業(yè)務(wù)雙元業(yè)務(wù)多元業(yè)務(wù)2023/1/4252007年,56.1%的國資委直屬屬中央企業(yè)都都采用多元化化模式152家國資委企業(yè)業(yè)中不同主業(yè)業(yè)數(shù)量的企業(yè)業(yè)數(shù)量（N為主業(yè)數(shù)量））43.9%28.0%28.1%N<3N=3N>=4資料來源:國資委主任李李榮融2007年度的公開報(bào)報(bào)告2023/1/4262、主營業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)突出，非經(jīng)經(jīng)常性損益較較小非經(jīng)常性損益益是指公司發(fā)發(fā)生的與經(jīng)營營業(yè)務(wù)無直接接關(guān)系，以及及雖與經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān),但由于其性質(zhì)質(zhì)、金額或發(fā)發(fā)生頻率，影影響了真實(shí)、、公允地反映映公司正常盈盈利能力的各各項(xiàng)收入、支支出。中國證監(jiān)會(huì)特特別指出，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)單獨(dú)對(duì)非經(jīng)經(jīng)常性損益項(xiàng)項(xiàng)目予以充分分關(guān)注，對(duì)公公司在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告附注中所所披露的非經(jīng)經(jīng)營性損益的的真實(shí)性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性與完整整性進(jìn)行核實(shí)實(shí)。中國證監(jiān)會(huì)將將扣除非經(jīng)常常性損益后的的盈利作為發(fā)發(fā)行新股、再再融資及ST公司摘帽的考考核標(biāo)準(zhǔn)。非經(jīng)常性損益益應(yīng)包括以下下項(xiàng)目：2023/1/4272、主營營業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)突突出，，非經(jīng)經(jīng)常性性損益益較小小（1））處置置長期期股權(quán)權(quán)投資資、固固定資資產(chǎn)、、在建建工程程、無無形資資產(chǎn)、、其他他長期期資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生生的損損益；；（2））越權(quán)權(quán)審批批或無無正式式批準(zhǔn)準(zhǔn)文件件的稅稅收返返還、、減免免；（3））各種種形式式的政政府補(bǔ)補(bǔ)貼；；（4））計(jì)入入當(dāng)期期損益益的對(duì)對(duì)非金金融企企業(yè)收收取的的資金金占用用費(fèi)；；（5））短期期投資資損益益，但但經(jīng)國國家有有關(guān)部部門批批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的的有經(jīng)經(jīng)營資資格的的金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)獲得得的短短期投投資損損益除除外；；（6））委托托投資資損益益；（7））扣除除公司司日常常根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度度規(guī)定定計(jì)提提的資資產(chǎn)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備后后的其其他各各項(xiàng)營營業(yè)外外收入入、支支出；；（8））因不不可抗抗力因因素，，如遭遭受自自然災(zāi)災(zāi)害而而計(jì)提提的各各項(xiàng)資資產(chǎn)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備；；（9））以前前年度度已經(jīng)經(jīng)計(jì)提提各項(xiàng)項(xiàng)減值值準(zhǔn)備備的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回；；（10）債債務(wù)重重組損損益；；（11）資資產(chǎn)置置換損損益；；（12）交交易價(jià)價(jià)格顯顯失公公允的的交易易產(chǎn)生生的超超過公公允價(jià)價(jià)值部部分的的損益益；（13）比比較財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中中會(huì)計(jì)計(jì)政策策變更更對(duì)以以前期期間凈凈利潤潤的追追溯調(diào)調(diào)整數(shù)數(shù)。2023/1/4283、公司與控控股股東不不得存在同同業(yè)競爭公司的業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立立，獨(dú)立于于控股股東東、實(shí)際控控制人及其其控制的其其他企業(yè)，，與控股股股東、實(shí)際際控制人及及其控制的的其他企業(yè)業(yè)間不得有有同業(yè)競爭爭?！翱毓晒蓶|東不得與上上市公司從從事相同產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營，以以避免同業(yè)業(yè)競爭”，，適用于一一切直接、、間接地控控制公司或或有重大影影響的自然然人或法人人及其控制制的法人單單位與公司司從事相同同、相似的的業(yè)務(wù)。是否同業(yè)競競爭的法律律審查，主主要應(yīng)從業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)、業(yè)務(wù)的的客戶對(duì)象象、產(chǎn)品或或勞務(wù)的可可替代性、、市場差別別等方面判判斷，并充充分考慮對(duì)對(duì)公司及其其他股東的的客觀影響響等諸方面面因素。2023/1/4293、公司與控股股股東不得存存在同業(yè)競爭爭審查業(yè)務(wù)是否否形成競爭，，應(yīng)采取全方方位、動(dòng)態(tài)的的方法。避免免出現(xiàn)為了反反同業(yè)競爭，，而扼殺本不不形成競爭的的業(yè)務(wù)，損害害上市公司和和關(guān)聯(lián)相對(duì)方方的商業(yè)機(jī)會(huì)會(huì)，進(jìn)而損害害關(guān)聯(lián)方或上上市公司的利利益，并阻礙礙股東利益最最大化和上市市公司邊際效效益最大化。。如有充分依據(jù)據(jù)說明與競爭爭方從事的業(yè)業(yè)務(wù)有不同的的客戶對(duì)象、、不同的市場場區(qū)域等，存存在明顯細(xì)分分市場差別，，而且該市場場細(xì)分是客觀觀的、切實(shí)可可行的，不會(huì)會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性性同業(yè)競爭的的，則要求公公司充分披露露其與競爭方方存在經(jīng)營相相同、相似業(yè)業(yè)務(wù)及市場差差別情況。2023/1/4303、公公司司與與控控股股股股東東不不得得存存在在同同業(yè)業(yè)競競爭爭對(duì)于于客客觀觀存存在在同同業(yè)業(yè)競競爭爭的的，，應(yīng)應(yīng)視視為為違違反反規(guī)規(guī)定定，，要要求求公公司司提提出出解解決決同同業(yè)業(yè)競競爭爭的的措措施施。。包包括括（（但但不不限限于于））：：⑴針針對(duì)對(duì)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)實(shí)存存在在的的同同業(yè)業(yè)競競爭爭，，要要通通過過切切實(shí)實(shí)可可行行方方式式(例例如如發(fā)發(fā)行行上上市市后后的的收收購購、、委委托托經(jīng)經(jīng)營營等等)將將相相競競爭爭的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)集集中中到到公公司司或或競競爭爭方方經(jīng)經(jīng)營營。。⑵競競爭爭方方將將業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓給給無無關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)關(guān)系系的的第第三三方方。。⑶競競爭爭方方單單方方面面書書面面承承諾諾做做出出避避免免競競爭爭和和利利益益沖沖突突的的具具體體可可行行措措施施。。2023/1/4314、企企業(yè)業(yè)改改制制過過程程中中不不得得存存在在國國有有資資產(chǎn)產(chǎn)流流失失企業(yè)業(yè)改改制制是是激激發(fā)發(fā)企企業(yè)業(yè)活活力力，，促促進(jìn)進(jìn)市市場場經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)發(fā)展展的的有有效效途途徑徑，，但但是是由由于于各各種種主主客客觀觀原原因因，，致致使使企企業(yè)業(yè)改改制制過過程程中中國國有有資資產(chǎn)產(chǎn)流流失失嚴(yán)嚴(yán)重重，，國國有有企企業(yè)業(yè)改改制制成成了了某某些些別別有有用用心心人人揩揩國國家家油油水水，，實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)短短時(shí)時(shí)間間暴暴富富的的捷捷徑徑。。為此此，，企企業(yè)業(yè)在在改改制制過過程程中中必必須須合合法法、、合合規(guī)規(guī)，，各各級(jí)級(jí)國國有有資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理部部門門的的批批準(zhǔn)準(zhǔn)文文件件齊齊全全，，資資產(chǎn)產(chǎn)辦辦理理了了所所有有權(quán)權(quán)交交接接，，各各種種手手續(xù)續(xù)、、程程序序符符合合規(guī)規(guī)定定。。2023/1/4324、企業(yè)改改制過程程中不得得存在國國有資產(chǎn)產(chǎn)流失企業(yè)改制制過程中中國有資資產(chǎn)的流流失表現(xiàn)現(xiàn)：①無視國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定，，將部分分國有資資產(chǎn)無償償或低價(jià)價(jià)量化為為集體股股、個(gè)人人股。②將拖欠欠的國家家稅款一一改了之之。③將國有有資產(chǎn)投投資收益益、經(jīng)營營利潤收收入等虛虛列為““負(fù)債””，進(jìn)行行隱匿。。④核銷““不良資資產(chǎn)”、、“壞賬賬”，加加大成本本和虧損損。⑤加速折折舊，人人為縮短短固定資資產(chǎn)的折折舊年限限。⑥往來賬賬款不實(shí)實(shí)，多頭頭掛賬，，增加企企業(yè)的負(fù)負(fù)債。⑦對(duì)企業(yè)業(yè)改制前前的無形形資產(chǎn)未未予評(píng)估估或評(píng)估估不足。。⑧未公正正審計(jì)與與評(píng)估，，未正確確界定資資產(chǎn)屬性性。2023/1/4335、應(yīng)避免免公司與與控股股股東的大大額關(guān)聯(lián)聯(lián)交易不公允的的關(guān)聯(lián)交交易是大大股東侵侵占上市市公司利利益、操操縱上市市公司利利潤的重重要手段段之一。。公司應(yīng)在在最近三三年特別別是最近近一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度度的營業(yè)業(yè)收入或或凈利潤潤對(duì)關(guān)聯(lián)聯(lián)方不存存在重大大依賴。?！豆痉ǚā芬?guī)定定：本法法所稱關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系系，是指指公司控控股股東東、實(shí)際際控制人人與其直直接或者者間接控控制的企企業(yè)的關(guān)關(guān)系，公公司董事事、監(jiān)事事、高級(jí)級(jí)管理人人員及其其近親屬屬與其直直接或者者間接控控制的企企業(yè)之間間的關(guān)系系，及可可能導(dǎo)致致公司利利益轉(zhuǎn)移移的其他他特殊關(guān)關(guān)系。2023/1/4345、應(yīng)避免公司司與控股股東東的大額關(guān)聯(lián)聯(lián)交易公司應(yīng)具有直直接面向市場場獨(dú)立經(jīng)營的的能力，與控控股股東及其其全資或控股股企業(yè)，在產(chǎn)產(chǎn)品銷售或原原材料采購方方面的交易額額，占主營業(yè)業(yè)務(wù)收入或外外購原材料金金額的比例均均不能太大。。具有開展生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所必備備的資產(chǎn)，最最近一年和最最近一期，以以承包、委托托經(jīng)營、租賃賃或其他類似似方式，依賴賴控股股東及及其全資或控控股企業(yè)的資資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生生的收入均不不能占其主營營業(yè)務(wù)收入太太大。2023/1/4355、應(yīng)避免公司司與控股股東東的大額關(guān)聯(lián)聯(lián)交易公司應(yīng)完整披披露關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系并按重要要性原則恰當(dāng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交交易：⑴上市公司與與關(guān)聯(lián)自然人人發(fā)生的交易易金額在30萬元以上的的關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)當(dāng)及時(shí)披披露。⑵⑵上市市公司與關(guān)聯(lián)聯(lián)法人發(fā)生的的交易金額在在300萬元元以上,且占占公司最近一一期經(jīng)審計(jì)凈凈資產(chǎn)絕對(duì)值值0.5%以以上的關(guān)聯(lián)交交易,應(yīng)當(dāng)及及時(shí)披露。⑶⑶上市公司與與關(guān)聯(lián)人發(fā)生生的交易金額額在3000萬元以上,且占上市公公司最近一期期經(jīng)審計(jì)凈資資產(chǎn)絕對(duì)值5%以上的關(guān)關(guān)聯(lián)交易,除除應(yīng)當(dāng)及時(shí)披披露外,還應(yīng)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有有執(zhí)行證券、、期貨相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)資格的中中介機(jī)構(gòu),對(duì)對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)進(jìn)行審計(jì)或者者評(píng)估,并將將該交易提交交股東大會(huì)審審議。2023/1/4365、應(yīng)避免公司司與控股股東東的大額關(guān)聯(lián)聯(lián)交易發(fā)行人在報(bào)告告期內(nèi)存在重重大關(guān)聯(lián)交易易的，披露要要求為：⑴發(fā)行人獨(dú)立立董事應(yīng)對(duì)關(guān)關(guān)聯(lián)交易的公公允性以及是是否履行法定定批準(zhǔn)程序發(fā)發(fā)表意見；⑵發(fā)行人律師師應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交交易的合法性性發(fā)表法律意意見；⑶申報(bào)會(huì)計(jì)師師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注注關(guān)聯(lián)交易對(duì)對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營業(yè)績的影響響，發(fā)表專項(xiàng)項(xiàng)意見；⑷承銷商應(yīng)在在盡職調(diào)查報(bào)報(bào)告中對(duì)此類類關(guān)聯(lián)交易是是否影響發(fā)行行人生產(chǎn)經(jīng)營營的獨(dú)立性發(fā)發(fā)表意見，并并提供充分依依據(jù)。2023/1/4376、公公司司發(fā)發(fā)行行股股票票前前資資產(chǎn)產(chǎn)重重組組應(yīng)應(yīng)合合規(guī)規(guī)為規(guī)規(guī)范范企企業(yè)業(yè)首首發(fā)發(fā)上上市市前前進(jìn)進(jìn)行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)重重組組整整合合以以實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)整整體體發(fā)發(fā)行行上上市市行行為為，，申申請(qǐng)請(qǐng)首首次次公公開開發(fā)發(fā)行行股股票票并并上上市市的的公公司司最最近近3年內(nèi)內(nèi)存存在在對(duì)對(duì)同同一一公公司司控控制制權(quán)權(quán)人人下下相相同同、、類類似似或或相相關(guān)關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)進(jìn)行行重重組組情情況況的的，，如如同同時(shí)時(shí)符符合合以以下下兩兩個(gè)個(gè)條條件件，，則則被被視視為為主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)沒沒有有發(fā)發(fā)生生重重大大變變化化：：一是是被被重重組組方方應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)自自報(bào)報(bào)告告期期期期初初起起即即與與發(fā)發(fā)行行人人受受同同一一公公司司控控制制權(quán)權(quán)人人控控制制，，如如果果被被重重組組方方是是在在報(bào)報(bào)告告期期內(nèi)內(nèi)新新設(shè)設(shè)立立的的，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)自自成成立立之之日日即即與與發(fā)發(fā)行行人人受受同同一一公公司司控控制制權(quán)權(quán)人人控控制制；；二是是被被重重組組進(jìn)進(jìn)入入發(fā)發(fā)行行人人的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)與與發(fā)發(fā)行行人人重重組組前前的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)具具有有相相關(guān)關(guān)性性（（相相同同、、類類似似行行業(yè)業(yè)或或同同一一產(chǎn)產(chǎn)業(yè)業(yè)鏈鏈的的上上下下游游））。。2023/1/4386、公公司司發(fā)發(fā)行行股股票票前前資資產(chǎn)產(chǎn)重重組組應(yīng)應(yīng)合合規(guī)規(guī)發(fā)行行人人報(bào)報(bào)告告期期內(nèi)內(nèi)存存在在對(duì)對(duì)同同一一公公司司控控制制權(quán)權(quán)人人下下相相同同、、類類似似或或相相關(guān)關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)進(jìn)行行重重組組的的，，應(yīng)應(yīng)根根據(jù)據(jù)影影響響情情況況按按照照以以下下要要求求執(zhí)執(zhí)行行：：⑴被被重重組組方方重重組組前前一一個(gè)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)年年度度末末的的資資產(chǎn)產(chǎn)總總額額或或前前一一個(gè)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)年年度度的的營營業(yè)業(yè)收收入入或或利利潤潤總總額額達(dá)達(dá)到到或或超超過過重重組組前前發(fā)發(fā)行行人人相相應(yīng)應(yīng)項(xiàng)項(xiàng)目目100%的，，發(fā)發(fā)行行人人重重組組后后運(yùn)運(yùn)行行一一個(gè)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)年年度度后后方方可可申申請(qǐng)請(qǐng)發(fā)發(fā)行行；；⑵被被重重組組方方重重組組前前一一個(gè)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)年年度度末末的的資資產(chǎn)產(chǎn)總總額額或或前前一一個(gè)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)年年度度的的營營業(yè)業(yè)收收入入或或利利潤潤總總額額達(dá)達(dá)到到或或超超過過重重組組前前發(fā)發(fā)行行人人相相應(yīng)應(yīng)項(xiàng)項(xiàng)目目50%，但但不不超超過過100%的，，保保薦薦機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)和和發(fā)發(fā)行行人人律律師師應(yīng)應(yīng)發(fā)發(fā)表表相相關(guān)關(guān)意意見見；；2023/1/4396、公司發(fā)發(fā)行股票票前資產(chǎn)產(chǎn)重組應(yīng)應(yīng)合規(guī)⑶被重組組方重組組前一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年年度末的的資產(chǎn)總總額或前前一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度度的營業(yè)業(yè)收入或或利潤總總額達(dá)到到或超過過重組前前發(fā)行人人相應(yīng)項(xiàng)項(xiàng)目20%的，申報(bào)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表至少少須包含含重組完完成后的的最近一一期資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表。被重組方方重組前前一會(huì)計(jì)計(jì)年度與與重組前前發(fā)行人人存在關(guān)關(guān)聯(lián)交易易的，資資產(chǎn)總額額、營業(yè)業(yè)收入或或利潤總總額按照照扣除該該等交易易后的口口徑計(jì)算算。發(fā)行人提提交首發(fā)發(fā)申請(qǐng)文文件前一一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度或或一期內(nèi)內(nèi)發(fā)生多多次重組組行為的的，重組組對(duì)發(fā)行行人資產(chǎn)產(chǎn)總額、、營業(yè)收收入或利利潤總額額的影響響應(yīng)累計(jì)計(jì)計(jì)算。2023/1/4407、公司在在上市前前的私募募融資應(yīng)應(yīng)適度公司在上上市前可可能會(huì)進(jìn)進(jìn)行幾輪輪私募融融資，這這些私募募行為可可以統(tǒng)稱稱為上市市前私募募融資。。在企業(yè)的的初創(chuàng)和和成長階階段進(jìn)行行的培養(yǎng)養(yǎng)型私募募風(fēng)險(xiǎn)較較高，而而當(dāng)企業(yè)業(yè)發(fā)展成成熟，并并已經(jīng)邁邁向了即即將上市市的門檻檻，這時(shí)時(shí)所進(jìn)行行私募融融資被稱稱Pre-IPO，Pre-IPO的風(fēng)險(xiǎn)相相對(duì)較小小，其投投資人可可能是培培養(yǎng)企業(yè)業(yè)的私募募投資者者，也可可能會(huì)有有新的專專門從事事Pre-IPO的私募投投資人進(jìn)進(jìn)駐。但是應(yīng)當(dāng)當(dāng)把握的的私募規(guī)規(guī)模為：：私募完完成后不不會(huì)導(dǎo)致致發(fā)行人人最近三三年內(nèi)控控股股東東或?qū)嶋H際控制人人、董事事、高級(jí)級(jí)管理人人員發(fā)生生重大變變化。2023/1/4417、公司在在上市前前的私募募融資應(yīng)應(yīng)適度企業(yè)上市市前私募募的意義義有：⑴通過私私募可以以提供企企業(yè)在上上市前快快速擴(kuò)張張所必須須的資金金。⑵通過私私募可以以改善企企業(yè)治理理結(jié)構(gòu)、、財(cái)務(wù)制制度和信信息透明明度。⑶通過私私募，使使得公司司股權(quán)多多樣化。。⑷通過私私募可以以幫助尋尋找好的的投資銀銀行。⑸選擇擇合適適的上上市時(shí)時(shí)機(jī)。。⑹通過過私募募使企企業(yè)在在上市市標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)上做做了一一輪預(yù)預(yù)演。。2023/1/4428、公司應(yīng)有有與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營相配套套的資產(chǎn)公司無論是是新設(shè)還是是改制，都都應(yīng)該有與與生產(chǎn)經(jīng)營營相配套的的資產(chǎn)。生產(chǎn)型企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)具備備與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營有關(guān)的的生產(chǎn)系統(tǒng)統(tǒng)、輔助生生產(chǎn)系統(tǒng)和和配套設(shè)施施，合法擁擁有與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的土地、、廠房、機(jī)機(jī)器設(shè)備以以及商標(biāo)、、專利、非非專利技術(shù)術(shù)的所有權(quán)權(quán)或使用權(quán)權(quán)，具有獨(dú)獨(dú)立的原料料采購和產(chǎn)產(chǎn)品銷售系系統(tǒng)。非生產(chǎn)型企企業(yè)應(yīng)當(dāng)具具備與經(jīng)營營有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)體系及及相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)。2023/1/4438、公司應(yīng)有有與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營相配套套的資產(chǎn)⑴公司資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理理發(fā)行前一年年末，凈資資產(chǎn)在總資資產(chǎn)中所占占比例不低低于百分之之三十，無無形資產(chǎn)在在凈資產(chǎn)中中所占比例例不高于百百分之二十十。上述比比例按經(jīng)審審計(jì)的發(fā)行行主體（母母公司）財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)數(shù)據(jù)計(jì)算，，其中無形形資產(chǎn)按扣扣除土地使使用權(quán)、水水面養(yǎng)殖權(quán)權(quán)后的余額額計(jì)算。⑵土地、房房產(chǎn)手續(xù)要要完備土地屬于以以前劃撥地地未入賬的的，改制時(shí)時(shí)應(yīng)辦為出出讓地。房房產(chǎn)要取得得房產(chǎn)證，，并不存在在糾紛。接接受捐贈(zèng)資資產(chǎn)要及時(shí)時(shí)入賬。2023/1/4448、公司應(yīng)有有與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營相配套套的資產(chǎn)⑶無形資產(chǎn)產(chǎn)要屬于公公司所有公司無論是是新設(shè)還是是改制，都都要求在用用的商標(biāo)、、專利、專專有技術(shù)以以及特許經(jīng)經(jīng)營權(quán)等重重要資產(chǎn)或或技術(shù)的取取得或使用用不存在重重大不利變變化的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：①改制設(shè)立立的股份公公司，其主主要產(chǎn)品或或經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)重組進(jìn)入入股份公司司的，其主主要產(chǎn)品或或經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)使用的商商標(biāo)權(quán)需進(jìn)進(jìn)入股份公公司。②擬上市公公司應(yīng)在獲獲準(zhǔn)發(fā)行前前將商標(biāo)權(quán)權(quán)處置相關(guān)關(guān)的手續(xù)辦辦理完畢，，并在招股股說明書中中充分披露露商標(biāo)權(quán)的的處置方式式。③對(duì)商標(biāo)權(quán)權(quán)以外的其其他工業(yè)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、非專專利技術(shù)處處置方式應(yīng)應(yīng)比照商標(biāo)標(biāo)權(quán)的上述述要求進(jìn)行行處理。2023/1/4459、公公司司的的收收入入確確認(rèn)認(rèn)應(yīng)應(yīng)符符合合會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則從全全球球范范圍圍來來看看，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)職職業(yè)業(yè)是是一一門門古古老老的的職職業(yè)業(yè)，，過過去去50年，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)專專業(yè)業(yè)體體系系幾幾乎乎沒沒有有什什么么特特別別大大的的變變化化，，但但我我們們的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)生生活活由由于于受受科科學(xué)學(xué)技技術(shù)術(shù)進(jìn)進(jìn)步步的的影影響響卻卻已已發(fā)發(fā)生生了了翻翻天天覆覆地地的的變變化化。。但經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)生生活活中中的的這這種種微微妙妙變變化化卻卻并并沒沒有有引引起起會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)體體系系的的相相應(yīng)應(yīng)變變化化，，企企業(yè)業(yè)難難以以客客觀觀地地計(jì)計(jì)量量收收入入，，而而企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營失失敗敗卻卻又又通通常常與與這這些些收收入入計(jì)計(jì)量量相相關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)。。這這就就致致使使CPA不能能提提前前預(yù)預(yù)告告企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營的的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn),加之之在在新新技技術(shù)術(shù)推推動(dòng)動(dòng)下下的的金金融融領(lǐng)領(lǐng)域域中中的的諸諸多多創(chuàng)創(chuàng)新新工工具具，，更更進(jìn)進(jìn)一一步步增增加加了了CPA衡量量公公司司財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和和經(jīng)經(jīng)營營風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的的難難度度，，從從而而使使CPA行業(yè)業(yè)置置身身于于一一種種高高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的的行行業(yè)業(yè)。。2023/1/4469、公公司司的的收收入入確確認(rèn)認(rèn)應(yīng)應(yīng)符符合合會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則《企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則———收入入》規(guī)定定，，銷銷售售商商品品的的收收入入只只有有在在符符合合以以下下全全部部條條件件的的情情況況下下才才能能予予以以確確認(rèn)認(rèn)：：（1）企企業(yè)業(yè)已已將將商商品品所所有有權(quán)權(quán)上上的的主主要要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和和報(bào)報(bào)酬酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移給給購購貨貨方方；；（2）企企業(yè)業(yè)既既沒沒有有保保留留通通常常與與所所有有權(quán)權(quán)相相聯(lián)聯(lián)系系的的繼繼續(xù)續(xù)管管理理權(quán)權(quán)，，也也沒沒有有對(duì)對(duì)已已售售出出商商品品實(shí)實(shí)施施控控制制；；（3）與與交交易易相相關(guān)關(guān)的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益能能夠夠流流入入企企業(yè)業(yè)；；（4）相相關(guān)關(guān)的的收收入入和和成成本本能能夠夠可可靠靠地地計(jì)計(jì)量量。。2023/1/4479、公司的收入入確認(rèn)應(yīng)符合合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特殊行業(yè)的收收入確認(rèn)政策策，值得研究究的有：⑴系統(tǒng)集成的的收入確認(rèn)。。⑵“形式買斷斷”模式的收收入確認(rèn)。⑶游戲卡的收收入確認(rèn)。⑷房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)的收入確認(rèn)認(rèn)。⑸電梯生產(chǎn)公公司的收入確確認(rèn)。⑹商品遠(yuǎn)期銷銷售的收入確確認(rèn)。2023/1/44810、關(guān)于公司近近三年及最近近一期納稅情情況問題公司應(yīng)依法納納稅，各項(xiàng)稅稅收優(yōu)惠符合合相關(guān)法律法法規(guī)的規(guī)定。。公司的經(jīng)營營成果對(duì)稅收收優(yōu)惠不存在在嚴(yán)重依賴。。公司應(yīng)提供近近三年及最近近一期納稅申申報(bào)表和完稅稅證明，納稅稅申報(bào)表包括括所得稅納稅稅申報(bào)表、增增值稅納稅申申報(bào)表和營業(yè)業(yè)稅納稅申報(bào)報(bào)表；完稅證證明是指中華華人民共和國國稅收轉(zhuǎn)帳專專用完稅證或或稅收繳款書書。⑴所得稅納稅稅申報(bào)表的稅稅前利潤與原原企業(yè)報(bào)表的的利潤總額應(yīng)應(yīng)存在對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系，增值稅稅或營業(yè)稅納納稅申報(bào)表的的應(yīng)稅收入與與原企業(yè)報(bào)表表的相應(yīng)收入入也應(yīng)存在對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系。⑵公司應(yīng)出具具主要稅種的的期初未交數(shù)數(shù)、已交稅額額、期末未交交數(shù)、有關(guān)稅稅收優(yōu)惠的詳詳細(xì)說明，提提供公司（股股份公司設(shè)立立前為原企業(yè)業(yè)）享受稅收收優(yōu)惠或財(cái)政政補(bǔ)貼的證明明文件及申報(bào)報(bào)會(huì)計(jì)師出具具的鑒證意見見。2023/1/44910、關(guān)于公司近近三年及最近近一期納稅情情況問題⑶關(guān)于稅收減減免與返回問問題先征后返的增增值稅于實(shí)際際收到時(shí)，計(jì)計(jì)入收到當(dāng)期期的補(bǔ)助收入入。消費(fèi)稅、、營業(yè)稅等其其他流轉(zhuǎn)稅于于實(shí)際收到時(shí)時(shí)減收到當(dāng)期期的相關(guān)稅金金。先征后返返的所得稅于于實(shí)際收到時(shí)時(shí)沖減當(dāng)期的的所得稅費(fèi)用用。⑷公司應(yīng)提供供主管稅收征征管機(jī)構(gòu)出具具的報(bào)告期內(nèi)內(nèi)公司是否存存在稅收違規(guī)規(guī)的證明對(duì)于公司發(fā)行行上市前享受受的稅收優(yōu)惠惠或財(cái)政補(bǔ)貼貼，可以由相相關(guān)主管部門門提供證明；；對(duì)于公司發(fā)發(fā)行上市后享享受的稅收優(yōu)優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)貼，必須提提供相應(yīng)的有有效批準(zhǔn)文件件。2023/1/45011、關(guān)關(guān)于于公公司司職職工工持持股股會(huì)會(huì)及及工工會(huì)會(huì)持持股股的的問問題題根據(jù)據(jù)國國務(wù)務(wù)院院《社會(huì)會(huì)團(tuán)團(tuán)體體登登記記管管理理?xiàng)l條例例》和民民政政部部辦辦公公廳廳2000年7月7日印印發(fā)發(fā)的的《關(guān)于于暫暫停停對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部職職工工持持股股會(huì)會(huì)進(jìn)進(jìn)行行社社團(tuán)團(tuán)法法人人登登記記的的函函》的精精神神，，職職工工持持股股會(huì)會(huì)屬屬于于單單位位內(nèi)內(nèi)部部團(tuán)團(tuán)體體，，不不再再由由民民政政部部門門登登記記管管理理，，對(duì)對(duì)此此前前已已登登記記的的職職工工持持股股會(huì)會(huì)在在社社團(tuán)團(tuán)清清理理整整頓頓中中暫暫不不換換發(fā)發(fā)社社團(tuán)團(tuán)法法人人證證書書。。因因此此，，職職工工持持股股會(huì)會(huì)將將不不再再具具有有法法人人資資格格。。在在此此種種情情況況改改變變之之前前，，職職工工持持股股會(huì)會(huì)不不能能成成為為公公司司的的股股東東。。根據(jù)據(jù)中中華華全全國國總總工工會(huì)會(huì)的的意意見見和和《工會(huì)會(huì)法法》的有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定，，工工會(huì)會(huì)作作為為上上市市公公司司的的股股東東，，其其身身份份與與工工會(huì)會(huì)的的設(shè)設(shè)立立和和活活動(dòng)動(dòng)宗宗旨旨不不一一致致，，可可能能會(huì)會(huì)對(duì)對(duì)工工會(huì)會(huì)正正常?；罨顒?dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生不不利利影影響響。。因因此此，，中中國國證證監(jiān)監(jiān)會(huì)會(huì)也也暫暫不不受受理理工工會(huì)會(huì)作作為為股股東東或或發(fā)發(fā)起起人人的的公公司司公公開開發(fā)發(fā)行行股股票票的的申申請(qǐng)請(qǐng)。。2023/1/45112、關(guān)于公司司改制及發(fā)發(fā)行前利潤潤分配問題題（1）公司改制制時(shí)滾存的的未分配利利潤問題公司改制時(shí)時(shí)滾存的未未分配利潤潤由原股東東享有，可可以用來轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本，，若原股東東享有發(fā)行行前的滾存存未分配利利潤，必須須是經(jīng)審計(jì)計(jì)確定的已已實(shí)現(xiàn)利潤潤數(shù)。同時(shí)，應(yīng)考考慮未分配配利潤用來來轉(zhuǎn)增股本本，原股東東可能面臨臨著補(bǔ)交個(gè)個(gè)人所得稅稅的問題。。（2）關(guān)于公司司發(fā)行前滾滾存利潤的的分配問題題公司發(fā)行前前的滾存利利潤，須在在發(fā)行前做做出分配決決議，并在在發(fā)行申請(qǐng)請(qǐng)材料中充充分披露分分配方案。。公司不應(yīng)對(duì)對(duì)未經(jīng)審計(jì)計(jì)的利潤作作出分配決決議。2023/1/45213、公司的生生產(chǎn)經(jīng)營符符合國家的的環(huán)保政策策公司從事相相關(guān)產(chǎn)品的的生產(chǎn)和銷銷售，不屬屬于重污染染行業(yè)，不不會(huì)對(duì)環(huán)境境造成的不不良后果。。公司應(yīng)注注重環(huán)境保保護(hù)和治理理工作，本本著發(fā)展生生產(chǎn)與環(huán)境境保護(hù)并重重的原則，，按照環(huán)保保要求對(duì)生生產(chǎn)進(jìn)行全全過程控制制，改進(jìn)生生產(chǎn)工藝和和生產(chǎn)設(shè)備備，把生產(chǎn)產(chǎn)過程產(chǎn)生生的污染物物減少到最最低限度，，以減少環(huán)環(huán)保要求趨趨于嚴(yán)格給給公司帶來來的不利影影響。公司的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營在各各個(gè)方面均均符合國家家有關(guān)環(huán)境境保護(hù)法律律、法規(guī)和和規(guī)章要求求，不存在在因環(huán)境保保護(hù)的違法法、違規(guī)事事項(xiàng)或與環(huán)環(huán)境保護(hù)有有關(guān)的其他他事項(xiàng)(包括已經(jīng)發(fā)發(fā)生的、正正在發(fā)生的的或潛在發(fā)發(fā)生的事項(xiàng)項(xiàng))而被政府有有關(guān)部門調(diào)調(diào)查、處罰罰、強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行及被提提起訴訟的的情形。2023/1/45314、公司的員員工待遇符符合國家的的相關(guān)政策策公司應(yīng)與員員工簽訂勞勞動(dòng)合同，，依法規(guī)范范用工，不不僅是維護(hù)護(hù)員工的合合法權(quán)益，，也是維護(hù)護(hù)企業(yè)自己己的合法權(quán)權(quán)益。公司應(yīng)按按照國家家有關(guān)政政策規(guī)定定為員工工繳納養(yǎng)養(yǎng)老、醫(yī)醫(yī)療、工工傷、生生育、失失業(yè)五項(xiàng)項(xiàng)社會(huì)保保險(xiǎn)和住住房公積積金，同同時(shí)還享享受國家家規(guī)定的的其他福福利待遇遇。公司應(yīng)保保證落實(shí)實(shí)員工的的福利和和待遇，，包括享享受休假假制度和和每年漲漲薪待遇遇。2023/1/45415、公司應(yīng)應(yīng)歸納總總結(jié)自己己的特色色、優(yōu)勢勢公司應(yīng)突突出自己己經(jīng)營模模式、產(chǎn)產(chǎn)品或服服務(wù)的品品種結(jié)構(gòu)構(gòu)、持續(xù)續(xù)盈利能能力的特特色、優(yōu)優(yōu)勢：⑴公司的經(jīng)營規(guī)規(guī)模、經(jīng)經(jīng)營模式式、產(chǎn)品品或技術(shù)術(shù)的優(yōu)勢勢情況。。⑵公司的的行業(yè)地地位或者者在所在在行業(yè)中中的獨(dú)特特的盈利利模式。。⑶公司在在商標(biāo)、、專利、、專有技技術(shù)以及及特許經(jīng)經(jīng)營權(quán)等等方面的的優(yōu)勢。。⑷公司的的資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量高、、盈利能能力強(qiáng)、、現(xiàn)金流流量充足足，財(cái)務(wù)務(wù)狀況好好。2023/1/45516、公司募募集資金金投向應(yīng)應(yīng)符合規(guī)規(guī)定公司募集集資金投投向應(yīng)符符合下列列規(guī)定：：⑴募集資資金應(yīng)當(dāng)當(dāng)有明確確的使用用方向，，原則上上應(yīng)當(dāng)用用于主營營業(yè)務(wù)，，且有良良好的盈盈利能力力。⑵募集資資金金額額和投資資項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)當(dāng)與發(fā)發(fā)行人現(xiàn)現(xiàn)有生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營規(guī)規(guī)模、財(cái)財(cái)務(wù)狀況況、技術(shù)術(shù)水平和和管理能能力等相相適應(yīng)。。⑶募集資資金投資資項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合合國家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政策策、投資資項(xiàng)目管管理、環(huán)環(huán)境保護(hù)護(hù)、土地地管理及及其他法法律、法法規(guī)和規(guī)規(guī)章的規(guī)規(guī)定。⑷募集資資金投資資項(xiàng)目實(shí)實(shí)施后，，不會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生同業(yè)業(yè)競爭或或