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一般納稅人銷項(xiàng)發(fā)票開具

與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣管理

蕪湖市國(guó)稅局納稅服務(wù)局錢邁軍1講課內(nèi)容提要

第一部分：簡(jiǎn)要介紹金稅工程系統(tǒng)

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

第二部分：銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理2————簡(jiǎn)要介紹金稅工程第一部分：簡(jiǎn)要介紹金稅工程

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

3————簡(jiǎn)要介紹金稅工程

金稅工程的全稱是全國(guó)增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，是利用覆蓋全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專用發(fā)票和企業(yè)納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的一個(gè)體系。

4————簡(jiǎn)要介紹金稅工程一、金稅工程基本框架

金稅工程由“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)”構(gòu)成基本框架。

一個(gè)網(wǎng)絡(luò)：就是建立全國(guó)從國(guó)家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)；四個(gè)子系統(tǒng)：就是覆蓋全國(guó)增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。四個(gè)子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構(gòu)成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。5————簡(jiǎn)要介紹金稅工程二、增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)

它是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子信息存儲(chǔ)技術(shù)，通過強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的防偽功能。監(jiān)控企業(yè)的銷售收入，解決銷項(xiàng)發(fā)票信息真實(shí)性問題的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)目前已推行到所有增值稅一般納稅人，也就是說，所有的增值稅一般納稅人必須通過這一系統(tǒng)開增值稅發(fā)票。

6————簡(jiǎn)要介紹金稅工程三、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)

防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)是對(duì)增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行解密還原認(rèn)證。其目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)假票，并解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息真實(shí)性問題。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅發(fā)票，首先必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證無(wú)誤后才能作為合法的抵扣憑證。凡是不能通過認(rèn)證的，一律不得作為抵扣憑證。

7————簡(jiǎn)要介紹金稅工程四、增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)

該系統(tǒng)主要進(jìn)行發(fā)票信息的交叉稽核和申報(bào)信息的稽核。為了保證發(fā)票信息正確性，發(fā)票銷項(xiàng)信息由防偽稅控開票子系統(tǒng)自動(dòng)生成，并有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子申報(bào)；發(fā)票進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證子系統(tǒng)自動(dòng)生成。進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)發(fā)票信息采集完畢后，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將抵扣聯(lián)和存根聯(lián)進(jìn)行清分比對(duì)。目前稽核的方法采取兩級(jí)交叉稽核，即省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交叉稽核，跨省發(fā)票上傳國(guó)稅總局進(jìn)行交叉稽核。

8————簡(jiǎn)要介紹金稅工程五、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)

發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)是對(duì)有疑問的和已證實(shí)虛開的增值稅發(fā)票案件協(xié)查信息，認(rèn)證子系統(tǒng)和交叉稽核子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票，以及協(xié)查結(jié)果信息，通過稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)逐級(jí)傳遞，國(guó)稅總局通過這一系統(tǒng)對(duì)協(xié)查工作實(shí)施組織、監(jiān)控和管理。

9————金稅工程各系統(tǒng)流程圖

銷貨企業(yè)稅務(wù)處理購(gòu)貨企業(yè)開票子系統(tǒng)協(xié)查子系統(tǒng)稽核子系統(tǒng)認(rèn)證子系統(tǒng)開具發(fā)票存根聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)不符等抵扣聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證認(rèn)證相符認(rèn)證不符密文有誤10—————銷項(xiàng)發(fā)發(fā)票的的開具具管理理第二部部分：：銷項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票票的開開具管管理一、防防偽稅稅控發(fā)發(fā)票開開票和和抄報(bào)報(bào)稅管管理二、紅紅字通通知單單管理理11—————防偽稅稅控發(fā)發(fā)票開開票和和抄報(bào)報(bào)稅管管理一、防防偽稅稅控發(fā)發(fā)票開開票和和抄報(bào)報(bào)稅管管理（一））防偽偽稅控控開票票系統(tǒng)統(tǒng)的功功能企業(yè)端端使用用的防防偽稅稅控開開票子子系統(tǒng)統(tǒng)采用用Windws標(biāo)準(zhǔn)圖圖形用用戶界界面，，可以以開具具不同同形式式的增增值稅稅專用用發(fā)票票（包包括正正數(shù)發(fā)發(fā)票、、負(fù)數(shù)數(shù)發(fā)票票、帶帶折扣扣的發(fā)發(fā)票和和帶銷銷貨清清單的的發(fā)票票等）），實(shí)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)票的的套打打和銷銷貨清清單的的全打打與套套打，，可以以對(duì)未未開空空白發(fā)發(fā)票和和當(dāng)月月所開開具的的發(fā)票票進(jìn)行行作廢廢處理理。具具有嚴(yán)嚴(yán)格的的抄報(bào)報(bào)稅控控制功功能：：每月月首次次進(jìn)入入系統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)行行發(fā)票票填開開之前前必須須先抄抄稅，，否則則無(wú)法法開票票；每每月１１5日之前（遇遇節(jié)假日可可以延長(zhǎng)））必須到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)進(jìn)行報(bào)稅，，否則開票票系統(tǒng)將會(huì)會(huì)鎖死，企企業(yè)報(bào)稅成成功后，開開票系統(tǒng)的的鎖死狀態(tài)態(tài)就會(huì)自動(dòng)動(dòng)解鎖。開開票子系統(tǒng)統(tǒng)既使得企企業(yè)開具增增值稅專用用發(fā)票簡(jiǎn)化化、準(zhǔn)確、、快速、可可操作性好好，又能與與稅務(wù)端系系統(tǒng)密切配配合協(xié)調(diào)工工作。12————防偽稅控發(fā)發(fā)票開票和和抄報(bào)稅管管理１．購(gòu)票企業(yè)使用防防偽稅控開開票子系統(tǒng)統(tǒng)開具增值值稅專用發(fā)發(fā)票前，首首先持稅控控ＩＣ卡到到稅務(wù)部門門購(gòu)買發(fā)票票，購(gòu)買紙紙制發(fā)票的的同時(shí)，稅稅務(wù)部門將將購(gòu)票的電電子信息寫寫入企業(yè)的的稅控ＩＣＣ卡上，每每張?jiān)鲋刀惗悓Ｓ冒l(fā)票票上的發(fā)票票代碼和號(hào)號(hào)碼是惟一一的，企業(yè)業(yè)在開票子子系統(tǒng)中讀讀入新發(fā)票票后，就可可以開具發(fā)發(fā)票了。開開票子系統(tǒng)統(tǒng)在開具發(fā)發(fā)票時(shí)自動(dòng)動(dòng)從首張流流水號(hào)開始始順序使用用，直至用用完，若無(wú)無(wú)新購(gòu)發(fā)票票，系統(tǒng)將將自動(dòng)關(guān)閉閉，不能繼繼續(xù)開票。。在此，一一方面通過過購(gòu)買發(fā)票票時(shí)對(duì)實(shí)物物發(fā)票與發(fā)發(fā)票電子信信息一致性性的控制，，使企業(yè)難難以使用假假發(fā)票進(jìn)行行開票，進(jìn)進(jìn)一步增強(qiáng)強(qiáng)系統(tǒng)的安安全性；另另一方面由由于稅務(wù)部部門對(duì)企業(yè)業(yè)發(fā)票的領(lǐng)領(lǐng)、用、存存情況有詳詳細(xì)記錄，，從而達(dá)到到了控制票票源的目的的。13————防偽稅控發(fā)發(fā)票開票和和抄報(bào)稅管管理２．防偽在開票過程程中，利用用開票子系系統(tǒng)提供的的加密功能能，將發(fā)票票上的主要要內(nèi)容經(jīng)過過加密形成成防偽電子子密文打印印在發(fā)票上上，每份發(fā)發(fā)票一次同同時(shí)打印完完成。由于于任何發(fā)票票的信息不不可能完全全相同，也也就是說每每張發(fā)票都都是惟一的的，因此系系統(tǒng)采用了了國(guó)際上先先進(jìn)的加密密算法和密密碼機(jī)制，，確保每臺(tái)臺(tái)開票機(jī)開開具的每張張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的的密碼都是是惟一的，，并且與每每張發(fā)票上上的各項(xiàng)參參數(shù)相對(duì)應(yīng)應(yīng)。14————防偽稅控發(fā)發(fā)票開票和和抄報(bào)稅管管理數(shù)據(jù)據(jù)加加密密15———————防偽偽稅稅控控發(fā)發(fā)票票開開票票和和抄抄報(bào)報(bào)稅稅管管理理3．抄抄報(bào)報(bào)稅稅為了了達(dá)達(dá)到到防防偽偽稅稅控控系系統(tǒng)統(tǒng)對(duì)對(duì)增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票稅稅額額監(jiān)監(jiān)控控的的目目的的，，每每次次打打印印發(fā)發(fā)票票時(shí)時(shí)，，開開票票子子系系統(tǒng)統(tǒng)都都將將發(fā)發(fā)票票的的交交易易金金額額、、稅稅額額、、流流水水號(hào)號(hào)以以及及發(fā)發(fā)票票使使用用情情況況記記錄錄在在稅稅控控設(shè)設(shè)備備的的““金金稅稅卡卡””中中。。金金稅稅卡卡中中的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)一一旦旦寫寫入入，，只只能能讀讀取取，，不不能能修修改改。。每每月月報(bào)報(bào)稅稅期期時(shí)時(shí)（（即即１１5日之之前前，，遇遇節(jié)節(jié)假假日日可可以以延延長(zhǎng)長(zhǎng)）），，企企業(yè)業(yè)必必須須利利用用稅稅控控ＩＩＣＣ卡卡抄抄取取金金稅稅卡卡中中的的報(bào)報(bào)稅稅數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)，，并并按按時(shí)時(shí)到到稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)進(jìn)行行報(bào)報(bào)稅稅，，否否則則開開票票系系統(tǒng)統(tǒng)會(huì)會(huì)自自動(dòng)動(dòng)鎖鎖死死，，不不能能進(jìn)進(jìn)行行開開票票，，也也不不能能購(gòu)購(gòu)買買發(fā)發(fā)票票等等業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)操操作作。。16———————防偽偽稅稅控控發(fā)發(fā)票票開開票票和和抄抄報(bào)報(bào)稅稅管管理理（二二））增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票開開具具相相關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定1.規(guī)定定之之一一增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票必必須須使使用用防防偽偽稅稅控控開開票票系系統(tǒng)統(tǒng)開開具具。。一般般納納稅稅人人銷銷售售貨貨物物或或者者提提供供應(yīng)應(yīng)稅稅勞勞務(wù)務(wù)，，應(yīng)應(yīng)向向購(gòu)購(gòu)買買方方開開具具專專用用發(fā)發(fā)票票。。商業(yè)業(yè)企企業(yè)業(yè)一一般般納納稅稅人人零零售售的的煙煙、、酒酒、、食食品品、、服服裝裝、、鞋鞋帽帽（（不不包包括括勞勞保保專專用用部部分分））、、化化妝妝品品等等消消費(fèi)費(fèi)品品不不得得開開具具專專用用發(fā)發(fā)票票。。增值值稅稅小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人需需要要開開具具專專用用發(fā)發(fā)票票的的，，可可向向主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申請(qǐng)請(qǐng)代代開開。。銷售售免免稅稅貨貨物物不不得得開開具具專專用用發(fā)發(fā)票票，，法法律律、、法法規(guī)規(guī)及及國(guó)國(guó)家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局另另有有規(guī)規(guī)定定的的除除外外。。一般般納納稅稅人人銷銷售售貨貨物物或或者者提提供供應(yīng)應(yīng)稅稅勞勞務(wù)務(wù)可可匯匯總總開開具具專專用用發(fā)發(fā)票票。。匯匯總總開開具具專專用用發(fā)發(fā)票票的的，，同同時(shí)時(shí)使使用用防防偽偽稅稅控控系系統(tǒng)統(tǒng)開開具具《銷售貨物或者者提供應(yīng)稅勞勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)務(wù)專用章或者者發(fā)票專用章章。17————銷項(xiàng)發(fā)票的開開具管理2.規(guī)定之二專用發(fā)票開具具要求：（一）項(xiàng)目齊齊全，與實(shí)際際交易相符；；（二）字跡清清楚，不得壓壓線、錯(cuò)格；；（三）發(fā)票聯(lián)聯(lián)和抵扣聯(lián)加加蓋財(cái)務(wù)專用用章或者發(fā)票票專用章；（四）按照增增值稅納稅義義務(wù)的發(fā)生時(shí)時(shí)間開具。對(duì)不符合開具具要求的專用用發(fā)票，購(gòu)買買方有權(quán)拒收收。一般納稅人在在開具專用發(fā)發(fā)票當(dāng)月，發(fā)發(fā)生銷貨退回回、開票有誤誤等情形，收收到退回的發(fā)發(fā)票聯(lián)、抵扣扣聯(lián)符合作廢廢條件的，按按作廢處理；；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有誤的，可可當(dāng)即作廢。。一般納稅人取取得專用發(fā)票票后，發(fā)生銷銷貨退回、開開票有誤等情情形但不符合合作廢條件的的，或者因銷銷貨部分退回回及發(fā)生銷售售折讓的，購(gòu)購(gòu)買方或銷貨貨方應(yīng)向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票申請(qǐng)單》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核后，出出具《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票通知單》。銷售方必須取取得《通知單》后，方可開具具紅字專用發(fā)發(fā)票。18————紅字通知單管管理二、紅字通知知單管理為適應(yīng)增值稅稅專用發(fā)票管管理需要，規(guī)規(guī)范增值稅專專用發(fā)票使用用，加強(qiáng)增值值稅征收管理理，國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局下發(fā)了了《增值稅專用發(fā)發(fā)票使用規(guī)定定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于修訂增增值稅專用發(fā)發(fā)票使用規(guī)定定的補(bǔ)充通知知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)），對(duì)于一一般納稅人開開具紅字增值值稅專用發(fā)票票做出了新的的規(guī)定。19————紅字通知單管管理（一）一般規(guī)規(guī)定一般納稅人取取得專用發(fā)票票后，發(fā)生銷銷貨退回、開開票有誤等情情形但不符合合作廢條件的的，或者因銷銷貨部分退回回及發(fā)生銷售售折讓的，購(gòu)購(gòu)買方或銷貨貨方應(yīng)向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)填填報(bào)《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)一般納納稅人填報(bào)的的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，，出具《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票通知單》。銷售方必須須取得《通知單》后，方可開具具的紅字專用用發(fā)票。購(gòu)買買方必須暫依依《通知單》所列增值稅稅稅額從當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，未抵扣扣增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的可列列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，待取取得銷售方開開具的紅字專專用發(fā)票后，，與留存的《通知單》一并作為記賬賬憑證。《通知單》和紅字增值稅稅專用發(fā)票應(yīng)應(yīng)一一對(duì)應(yīng)。。20————紅字通知單管管理（二）具體規(guī)規(guī)定1.由購(gòu)貨方申請(qǐng)請(qǐng)《通知單》一般納稅人取取得專用發(fā)票票后，經(jīng)認(rèn)證證結(jié)果為“認(rèn)認(rèn)證相符”并并且已經(jīng)抵扣扣增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，發(fā)生生銷貨退回、、開票有誤等等情形的，或或者因銷貨部部分退回及發(fā)發(fā)生銷售折讓讓的，購(gòu)買方方應(yīng)向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)報(bào)《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核后出出具《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票通知單》，購(gòu)買方必須須暫依《通知單》所列增值稅稅稅額從當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，未抵扣扣增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的可列列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，待取取得銷售方開開具的紅字專專用發(fā)票后，，與留存的《通知單》一并作為記賬賬憑證。如果果經(jīng)認(rèn)證結(jié)果果為“納稅人人識(shí)別號(hào)認(rèn)證證不符”、““專用發(fā)票代代碼、號(hào)碼認(rèn)認(rèn)證不符”的的，納稅人在在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專專用發(fā)票信息息，不作進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。。21————紅字通知單管管理因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵抵扣聯(lián)、發(fā)票票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)認(rèn)證的，由購(gòu)購(gòu)買方填報(bào)《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單單上填寫具體體原因以及相相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專專用發(fā)票的信信息，主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核核后出具《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票通知單》。購(gòu)買方不作作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出處理。購(gòu)買方所購(gòu)貨貨物不屬于增增值稅扣稅項(xiàng)項(xiàng)目范圍，取取得的專用發(fā)發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證證的，由購(gòu)買買方填報(bào)申請(qǐng)請(qǐng)單，并在申申請(qǐng)單上填寫寫具體原因以以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)藍(lán)字專用發(fā)票票的信息，主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核后出具具通知單。購(gòu)購(gòu)買方不作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出處理。22————紅字通知單管管理2.由銷貨方申請(qǐng)請(qǐng)《通知單》因開票有誤購(gòu)購(gòu)買方拒收專專用發(fā)票的，，銷售方須在在專用發(fā)票認(rèn)認(rèn)證期限內(nèi)向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)請(qǐng)單，并在申申請(qǐng)單上填寫寫具體原因以以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)藍(lán)字專用發(fā)票票的信息，同同時(shí)提供由購(gòu)購(gòu)買方出具的的寫明拒收理理由、錯(cuò)誤具具體項(xiàng)目以及及正確內(nèi)容的的書面材料，，主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)認(rèn)后出具通知知單。銷售方方憑通知單開開具紅字專用用發(fā)票。因開票有誤等等原因尚未將將專用發(fā)票交交付購(gòu)買方的的，銷售方須須在開具有誤誤專用發(fā)票的的次月內(nèi)向主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申申請(qǐng)單，并在在申請(qǐng)單上填填寫具體原因因以及相對(duì)應(yīng)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)發(fā)票的信息，，同時(shí)提供由由銷售方出具具的寫明具體體理由、錯(cuò)誤誤具體項(xiàng)目以以及正確內(nèi)容容的書面材料料，主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審核確確認(rèn)后出具通通知單。銷售售方憑通知單單開具紅字專專用發(fā)票。23————進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)認(rèn)證抵扣管理理第三部分：進(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)認(rèn)證抵扣管理理一、增值稅稅稅控發(fā)票抵扣扣聯(lián)認(rèn)證管理理二、增值稅其其他憑證抵扣扣數(shù)據(jù)的采集集24————增值稅稅控發(fā)發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)認(rèn)證管理一、增值稅稅稅控發(fā)票抵扣扣聯(lián)認(rèn)證管理理（一）認(rèn)證系系統(tǒng)的功能認(rèn)證系統(tǒng)是對(duì)對(duì)防偽稅控系系統(tǒng)開具的增增值稅專用發(fā)發(fā)票進(jìn)行解密密識(shí)偽認(rèn)證的的計(jì)算機(jī)管理理系統(tǒng)。它利利用高速掃描描儀自動(dòng)采集集專用發(fā)票的的密文和明文文圖像，運(yùn)用用識(shí)別技術(shù)將將圖像轉(zhuǎn)換成成電子數(shù)據(jù)，，然后利用解解密功能對(duì)發(fā)發(fā)票密文進(jìn)行行解密，并與與發(fā)票明文逐逐一核對(duì)，達(dá)達(dá)到判別發(fā)票票真?zhèn)蔚哪康牡?。在識(shí)偽認(rèn)認(rèn)證的同時(shí)，，認(rèn)證系統(tǒng)自自動(dòng)保存認(rèn)證證的發(fā)票數(shù)據(jù)據(jù)，以便稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定定及時(shí)將認(rèn)證證相符的發(fā)票票信息傳遞給給稽核系統(tǒng)，，認(rèn)證不符、、密文有誤的的發(fā)票信息傳傳遞給協(xié)查系系統(tǒng)。利用防偽稅控控系統(tǒng)的發(fā)票票認(rèn)證功能，，可有效防止止真票假開、、假票填開等等問題的發(fā)生生，因此，認(rèn)認(rèn)證工作是增增值稅防偽稅稅控的重要環(huán)環(huán)節(jié)。只有認(rèn)認(rèn)證無(wú)誤的增增值稅專用發(fā)發(fā)票才能作為為增值稅扣稅稅憑證，按規(guī)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。25————增值稅稅控發(fā)發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)認(rèn)證管理解密認(rèn)證26————增值稅稅控發(fā)發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)認(rèn)證管理（二）相關(guān)規(guī)規(guī)定1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額（一）納稅人人購(gòu)進(jìn)貨物或或者接受應(yīng)稅稅勞務(wù)，所支支付或者負(fù)擔(dān)擔(dān)的增值稅額額為進(jìn)項(xiàng)稅額額。（二）用于抵抵扣增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的稅稅控發(fā)票（包包括：增值稅稅專用發(fā)票、、交通運(yùn)輸業(yè)業(yè)發(fā)票、機(jī)動(dòng)動(dòng)車銷售發(fā)票票）應(yīng)經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相相符（國(guó)家稅稅務(wù)總局另有有規(guī)定的除外外）。認(rèn)證相相符的專用發(fā)發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)購(gòu)買方的記賬賬憑證，不得得退還銷售方方。（三）輔導(dǎo)期期一般納稅人人取得的稅控控發(fā)票，認(rèn)證證相符且稽核核比對(duì)相符，，取得稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)出具的““稽核比對(duì)通通知單”后，，方能抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。27————增值稅稅控發(fā)發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)認(rèn)證管理2.不予抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額下列項(xiàng)目的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得得從銷項(xiàng)稅額額中抵扣：（一）用于非非增值稅應(yīng)稅稅項(xiàng)目、免征征增值稅項(xiàng)目目、集體福利利或者個(gè)人消消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨貨物或者應(yīng)稅稅勞務(wù)。（二）非正常常損失的購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物及相關(guān)關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)。（三）非正常常損失的在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)成品品所耗用的購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)。。（四）國(guó)務(wù)院院財(cái)政、稅務(wù)務(wù)主管部門規(guī)規(guī)定的納稅人人自用消費(fèi)品品。（五）以上四四點(diǎn)規(guī)定的貨貨物的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用和銷售免免稅貨物的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用。28————增值稅稅控發(fā)發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)認(rèn)證管理3.經(jīng)認(rèn)證有下列列情形的不予予抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額一、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)退還原件，，購(gòu)買方申請(qǐng)請(qǐng)紅字通知單單的情形（一）無(wú)法認(rèn)認(rèn)證。本規(guī)定所稱無(wú)無(wú)法認(rèn)證，是是指專用發(fā)票票所列密文或或者明文不能能辨認(rèn)，無(wú)法法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)結(jié)果。（二）納稅人人識(shí)別號(hào)認(rèn)證證不符。本規(guī)定所稱納納稅人識(shí)別號(hào)號(hào)認(rèn)證不符，，是指專用發(fā)發(fā)票所列購(gòu)買買方納稅人識(shí)識(shí)別號(hào)有誤。。（三）專用發(fā)發(fā)票代碼、號(hào)號(hào)碼認(rèn)證不符符。本規(guī)定所稱專專用發(fā)票代碼碼、號(hào)碼認(rèn)證證不符，是指指專用發(fā)票所所列密文解譯譯后與明文的的代碼或者號(hào)號(hào)碼不一致。。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)須扣留原件件，并查明原原因的情形（一）重復(fù)認(rèn)認(rèn)證。本規(guī)定所稱重重復(fù)認(rèn)證，是是指已經(jīng)認(rèn)證證相符的同一一張專用發(fā)票票再次認(rèn)證。。（二）密文有有誤。本規(guī)定所稱密密文有誤，是是指專用發(fā)票票所列密文無(wú)無(wú)法解譯。（三）認(rèn)證不不符。本規(guī)定所稱認(rèn)認(rèn)證不符，是是指納稅人識(shí)識(shí)別號(hào)有誤，，或者專用發(fā)發(fā)票所列密文文解譯后與明明文不一致。。（四）列為失失控專用發(fā)票票。本規(guī)定所稱列列為失控專用用發(fā)票，是指指認(rèn)證時(shí)的專專用發(fā)票已被被登記為失控控專用發(fā)票。。29————增值稅稅控發(fā)發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)認(rèn)證管理4.經(jīng)稽核比對(duì)涉涉嫌違規(guī)發(fā)票票進(jìn)項(xiàng)稅額的的處理稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)發(fā)票分“比對(duì)對(duì)不符”、““缺聯(lián)”和““作廢”等類類型。（一）增值稅稅專用發(fā)票：：凡屬于涉嫌嫌違規(guī)的發(fā)票票，暫不得作作為增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵抵扣憑證，并并由管理部門門進(jìn)行核查。。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)檢查確認(rèn)屬屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)責(zé)任以及技技術(shù)性錯(cuò)誤造造成的，允許許作為增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額的的抵扣憑證；；不屬于稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以以及技術(shù)性錯(cuò)錯(cuò)誤造成的，，不得作為增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的抵扣憑憑證。（二）其他扣扣稅憑證（包包括運(yùn)輸費(fèi)發(fā)發(fā)票、海關(guān)完完稅憑證）：：凡屬于涉嫌嫌違規(guī)的其他他扣稅憑證，，應(yīng)在比對(duì)結(jié)結(jié)果下發(fā)的當(dāng)當(dāng)期暫作進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處處理，納稅人人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)下達(dá)的《增值稅其他抵抵扣憑證比對(duì)對(duì)結(jié)果通知書書》，作調(diào)整納稅稅申報(bào)的依據(jù)據(jù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)任或由由于納稅人技技術(shù)性錯(cuò)誤造造成的涉嫌違違規(guī)其他抵扣扣憑證，納稅稅人憑稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)下達(dá)的《稽核比對(duì)異常常發(fā)票審核檢檢查通知書》，允許作為增增值稅扣稅憑憑證。30————增值稅稅控發(fā)發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)認(rèn)證管理5.進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證證抵扣時(shí)限（一）增值稅稅一般納稅人人申請(qǐng)抵扣的的稅控發(fā)票，，自2010年起，取得的的專用發(fā)票必必須自發(fā)票開開具之日起180日內(nèi)到到稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)認(rèn)證證，否否則不不予抵抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額。。（二））增值值稅一一般納納稅人人認(rèn)證證通過過的稅稅控發(fā)發(fā)票，，應(yīng)在在認(rèn)證證通過過的當(dāng)當(dāng)月按按照增增值稅稅有關(guān)關(guān)規(guī)定定核算算當(dāng)期期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額并申申報(bào)抵抵扣，，否則則不予予抵扣扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額。31—————增值稅稅稅控控發(fā)票票抵扣扣聯(lián)認(rèn)認(rèn)證管管理6.扣稅憑憑證逾逾期抵抵扣問問題國(guó)家稅稅務(wù)總總局公公告2011年第50號(hào)規(guī)定定：對(duì)增值值稅一一般納納稅人人發(fā)生生真實(shí)實(shí)交易易但由由于客客觀原原因造造成增增值稅稅扣稅稅憑證證逾期期的，，經(jīng)主主管稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審審核、、逐級(jí)級(jí)上報(bào)報(bào)，由由國(guó)家家稅務(wù)務(wù)總局局認(rèn)證證、稽稽核比比對(duì)后后，對(duì)對(duì)比對(duì)對(duì)相符符的增增值稅稅扣稅稅憑證證，允允許納納稅人人繼續(xù)續(xù)抵扣扣其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額。。客觀觀原因因包括括如下下類型型：（（一一）因因自然然災(zāi)害害、社社會(huì)突突發(fā)事事件等等不可可抗力力因素素造成成增值值稅扣扣稅憑憑證逾逾期；；（（二））增值值稅扣扣稅憑憑證被被盜、、搶，，或者者因郵郵寄丟丟失、、誤遞遞導(dǎo)致致逾期期；（（三三）有有關(guān)司司法、、行政政機(jī)關(guān)關(guān)在辦辦理業(yè)業(yè)務(wù)或或者檢檢查中中，扣扣押增增值稅稅扣稅稅憑證證，納納稅人人不能能正常常履行行申報(bào)報(bào)義務(wù)務(wù)，或或者稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)信信息系系統(tǒng)、、網(wǎng)絡(luò)絡(luò)故障障，未未能及及時(shí)處處理納納稅人人網(wǎng)上上認(rèn)證證數(shù)據(jù)據(jù)等導(dǎo)導(dǎo)致增增值稅稅扣稅稅憑證證逾期期；（（四四）買買賣雙雙方因因經(jīng)濟(jì)濟(jì)糾紛紛，未未能及及時(shí)傳傳遞增增值稅稅扣稅稅憑證證，或或者納納稅人人變更更納稅稅地點(diǎn)點(diǎn)，注注銷舊舊戶和和重新新辦理理稅務(wù)務(wù)登記記的時(shí)時(shí)間過過長(zhǎng)，，導(dǎo)致致增值值稅扣扣稅憑憑證逾逾期；；（（五））由于于企業(yè)業(yè)辦稅稅人員員傷亡亡、突突發(fā)危危重疾疾病或或者擅擅自離離職，，未能能辦理理交接接手續(xù)續(xù)，導(dǎo)導(dǎo)致增增值稅稅扣稅稅憑證證逾期期；（（六六）國(guó)國(guó)家稅稅務(wù)總總局規(guī)規(guī)定的的其他他情形形。32———————增值值稅稅稅稅控控發(fā)發(fā)票票抵抵扣扣聯(lián)聯(lián)認(rèn)認(rèn)證證管管理理7.增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票丟丟失失處處理理規(guī)規(guī)定定（一一））一一般般納納稅稅人人丟丟失失已已開開具具專專用用發(fā)發(fā)票票的的發(fā)發(fā)票票聯(lián)聯(lián)和和抵抵扣扣聯(lián)聯(lián)，，如果果丟丟失失前前已已認(rèn)認(rèn)證證相相符符的的，，購(gòu)買買方方憑憑銷銷售售方方提提供供的的相相應(yīng)應(yīng)專專用用發(fā)發(fā)票票記記賬賬聯(lián)聯(lián)復(fù)復(fù)印印件件及及銷銷售售方方所所在在地地主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)出出具具的的《丟失失增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票已已報(bào)報(bào)稅稅證證明明單單》，經(jīng)經(jīng)購(gòu)購(gòu)買買方方主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)審審核核同同意意后后，，可可作作為為增增值值稅稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額的的抵抵扣扣憑憑證證；；如果果丟丟失失前前未未認(rèn)認(rèn)證證的的，，購(gòu)買買方方憑憑銷銷售售方方提提供供的的相相應(yīng)應(yīng)專專用用發(fā)發(fā)票票記記賬賬聯(lián)聯(lián)復(fù)復(fù)印印件件到到主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)進(jìn)行行認(rèn)認(rèn)證證，，認(rèn)認(rèn)證證相相符符的的憑憑該該專專用用發(fā)發(fā)票票記記賬賬聯(lián)聯(lián)復(fù)復(fù)印印件件及及銷銷售售方方所所在在地地主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)出出具具的的《丟失增值稅專專用發(fā)票已報(bào)報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核同意后后，可作為增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的抵扣憑憑證。（二）一般納納稅人丟失已已開具專用發(fā)發(fā)票的抵扣聯(lián)聯(lián)，如果丟失失前已認(rèn)證相相符的，可使使用專用發(fā)票票發(fā)票聯(lián)復(fù)印印件留存?zhèn)洳椴椋蝗绻麃G失失前未認(rèn)證的的，可使用專專用發(fā)票發(fā)票票聯(lián)到主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證證，專用發(fā)票票發(fā)票聯(lián)復(fù)印印件留存?zhèn)洳椴?。（三）一般納納稅人丟失已已開具專用發(fā)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)聯(lián)，可將專用用發(fā)票抵扣聯(lián)聯(lián)作為記賬憑憑證，專用發(fā)發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)復(fù)印件留存?zhèn)鋫洳椤?3————增值稅其他抵抵扣憑證的數(shù)數(shù)據(jù)采集二、增值稅其其他憑證抵扣扣數(shù)據(jù)的采集集為了進(jìn)一步規(guī)規(guī)范企業(yè)的抵抵扣行為，將將更多的抵扣扣憑證納入防防偽稅控范圍圍，從2004年開始先后將將公路、內(nèi)河河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票票和廢舊物資資發(fā)票推行了了稅控系統(tǒng)。。目前，只有有海關(guān)代征進(jìn)進(jìn)口增值稅專專用繳款書和和部分貨物運(yùn)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票（（鐵路運(yùn)輸、、航空運(yùn)輸、、管道運(yùn)輸））未納入防偽偽稅控系統(tǒng)管管理。增值稅稅其他抵扣憑憑證的數(shù)據(jù)采采集，是采取取在納稅申報(bào)報(bào)時(shí)，在申報(bào)報(bào)軟件內(nèi)人工