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文檔簡介

六、預收賬款及其他應付款

概念：（1）預收賬款賬戶設置：預收賬款預收貨款的數額及購貨單位補付貨款的數額發(fā)貨后沖銷的預收款項數額及退回購貨單位多付貨款的數額余額：已預收款項余額：應由購貨單位補付的款項（應收款項）按購貨單位設置明細。

注意：預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可不設“預收賬款”賬戶，所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”賬戶核算。賬務處理：1、預收貨款時借：銀行存款貸：預收賬款2、銷售實現時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

3、收到補付的款項時借：銀行存款貸：預收賬款或：退回多付的款項時：借：預收賬款貸：銀行存款（二）其他應付款（一）其他應付款的內容

內容：其他應收款是指除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬等經營活動以外的其他各項應付、暫收款項，具體包括：（1）應付租入包裝物租金；（2）存入保證金（收取的包裝物押金）；（3）暫收所屬單位、個人的款項。賬戶設置：其他應付款發(fā)生的各種應付、暫收款項

償還或轉銷的各種應付、暫收款項余額：應付未付的其他款項

明細帳：應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置。（二）其他應付款的賬務處理發(fā)生時借：銀行存款、管理費用等貸：其他應付款支付時借：其他應付款貸：銀行存款等

例6-41東方公司從雙鳳該公司租入管理用辦公設備一批，每月租金3000元，按季支付。（1）1月31日計提租金時：借：管理費用3000貸：其他應付款30002月底計提租金的會計處理同上（2）3月31日支付租金時：借：其他應付款6000管理費用3000貸：銀行存款9000（三）應付利息應付利息核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息。包括短期借款預提的利息、分期付息到期還本的長期借款利息、企業(yè)債券應支付的利息。計提利息時借：財務費用貸：應付利息實際支付時借:應付利息貸：銀行存款賬務處理（四）應付股利應付股利是企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤，是企業(yè)運用投資者投入的資金所給與的一定的回報。應付股利應支付的現金股利或利潤實際支付的現金股利或利潤余額：企業(yè)應付未付的現金股利或利潤按照投資者設置明細賬戶設置賬務處理（1）宣告分配股利時借：利潤分配—應付現金股利或利潤貸：應付股利（2）實際支付時借：應付股利貸：銀行存款例6-43假如東方公司為股份有限公司，2010年度實現凈利潤10000000元，經董事會批準，決定本年度向投資者分配股利7000000元。股利已通過銀行存款支付。（1）宣告分配股利時借：利潤分配—應付現金股利7000000貸：應付股利7000000（2）實際支付時借：應付股利

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