銀行會(huì)計(jì)學(xué)之中間業(yè)務(wù)概述

程嬋娟銀行會(huì)計(jì)學(xué)普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材第8章中間業(yè)務(wù)普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材本章提要中間業(yè)務(wù)是我國(guó)銀行完善服務(wù)功能、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。本章介紹了中間業(yè)務(wù)的概念及種類(lèi)，并著重對(duì)目前銀行主要實(shí)施的中間業(yè)務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)介紹。第八章中間業(yè)務(wù)主要內(nèi)容8.1中間業(yè)務(wù)概述8.2代理類(lèi)業(yè)務(wù)8.3保管箱業(yè)務(wù)

8.4國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)8.5基金托管業(yè)務(wù)第八章中間業(yè)務(wù)8.1中間業(yè)務(wù)概述

8.1.1中間業(yè)務(wù)的概念及特征

中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。

第八章中間業(yè)務(wù)——概述從定義中可以看出，中間業(yè)務(wù)具有四個(gè)特征：一是銀行在業(yè)務(wù)中發(fā)揮中間人的角色；二是銀行在中間業(yè)務(wù)中僅提供服務(wù)，不需要提供資金，所以風(fēng)險(xiǎn)低；三是以收取手續(xù)費(fèi)為主要目的；四是銀行中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品是一種固化了商業(yè)信譽(yù)的金融產(chǎn)品，而不僅僅是一種單純的金融產(chǎn)品。第八章中間業(yè)務(wù)——概述8.1.2中間業(yè)務(wù)的分類(lèi)

按照《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》給定的參考分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可分為以下九大類(lèi)：

第八章中間業(yè)務(wù)——概述1．支付結(jié)算類(lèi)中間業(yè)務(wù)

2．銀行卡業(yè)務(wù)

3．代理類(lèi)中間業(yè)務(wù)

4．擔(dān)保類(lèi)中間業(yè)務(wù)

5．承諾類(lèi)中間業(yè)務(wù)

6．交易類(lèi)中間業(yè)務(wù)

7．基金托管業(yè)務(wù)

8．咨詢(xún)顧問(wèn)類(lèi)業(yè)務(wù)

9．其他類(lèi)中間業(yè)務(wù)第八章中間業(yè)務(wù)——概述8.2代理類(lèi)業(yè)務(wù)

8.2.1代理債券業(yè)務(wù)

1．代理債券業(yè)務(wù)的概念

代理債券業(yè)務(wù)主要是指商業(yè)銀行代理發(fā)行和兌付債券業(yè)務(wù)。第八章中間業(yè)務(wù)——代理類(lèi)業(yè)務(wù)按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行代理債券業(yè)務(wù)主要有:

①?lài)?guó)家債券，包括國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、國(guó)家建設(shè)債券、財(cái)政債券、特種國(guó)債和基本建設(shè)債券等；

②金融債券，主要是各家政策性銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的各類(lèi)債券；

③企業(yè)債券，主要包括重點(diǎn)企業(yè)債券、地方企業(yè)債券、企業(yè)短期債券等。第八章中間業(yè)務(wù)——代理類(lèi)業(yè)務(wù)2．代代理理債券券業(yè)務(wù)務(wù)的科科目（1））代理業(yè)業(yè)務(wù)占占款。資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)，，本科科目核核算銀銀行代代理業(yè)業(yè)務(wù)中中所運(yùn)運(yùn)用、、占用用及墊墊付的的款項(xiàng)項(xiàng)，如如代理理其他他銀行行貸款款收到到的資資金、、代理理發(fā)行行和兌兌付債債券、、劃繳繳中央央銀行行財(cái)政政性存存款。。（（2））代理理業(yè)務(wù)務(wù)資金金。負(fù)負(fù)債類(lèi)類(lèi)，本本科目目核算算銀行行代理理業(yè)務(wù)務(wù)中所所收到到的各各類(lèi)款款項(xiàng)，，如代代理其其他銀銀行貸貸款資資金、、代理理發(fā)行行債券券、代代收的的財(cái)政政性存存款、、代收收的罰罰款等等。第八章章中中間間業(yè)務(wù)務(wù)———代理理類(lèi)業(yè)業(yè)務(wù)3．代代理理債券券業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（（1））代理理發(fā)行行債券券出入入庫(kù)的的核算算①①實(shí)實(shí)物券券的入入庫(kù)。。會(huì)計(jì)分分錄為為：收收：：有價(jià)價(jià)單證證———×××金庫(kù)庫(kù)×××債券券×××年度度×××期次次×××期限限在庫(kù)庫(kù)戶(hù)第八章章中中間間業(yè)務(wù)務(wù)———代理理類(lèi)業(yè)業(yè)務(wù)②實(shí)物物券的的調(diào)撥撥。會(huì)計(jì)分分錄為為：付付：：有價(jià)價(jià)單證證———×××金庫(kù)庫(kù)×××債券券×××年度度×××期次次×××期限限在庫(kù)庫(kù)戶(hù)●下級(jí)行行調(diào)入入的處處理。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：收收：有有價(jià)單單證———×××金金庫(kù)×××債債券×××年年度×××期期次×××期期限在在庫(kù)戶(hù)戶(hù)第八章章中中間間業(yè)務(wù)務(wù)———代理理類(lèi)業(yè)業(yè)務(wù)●金庫(kù)庫(kù)庫(kù)址所所在行行會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)門(mén)會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：付付：有有價(jià)單單證———×××金金庫(kù)×××債債券×××年年度×××期期次×××期期限在在庫(kù)戶(hù)戶(hù)●營(yíng)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)債債券發(fā)發(fā)行柜柜臺(tái)領(lǐng)領(lǐng)入債債券后后，會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：收收：：有價(jià)價(jià)單證證———×××機(jī)構(gòu)構(gòu)×××債券券×××年度度×××期次次×××期限限在庫(kù)庫(kù)戶(hù)③債券券收款款憑證證的出出入庫(kù)庫(kù)。第八章章中中間間業(yè)務(wù)務(wù)———代理理類(lèi)業(yè)業(yè)務(wù)（2））代理理發(fā)行行債券券的核核算（以代代銷(xiāo)實(shí)實(shí)物券券為例例）①代理理發(fā)行行實(shí)物物券的的核算算。會(huì)計(jì)分分錄為為：借借：：現(xiàn)金金或或：：活期期儲(chǔ)蓄蓄存款款———×××存款款人戶(hù)戶(hù)貸貸：：代理理業(yè)務(wù)務(wù)資金金———×××機(jī)構(gòu)構(gòu)×××債券券×××年度度×××期次次×××期限限戶(hù)●同時(shí)，登登記“有有價(jià)單證證登記簿簿”，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：付付：：有價(jià)單單證———××機(jī)機(jī)構(gòu)×××債券×××年度度××期期次×××期限在在庫(kù)戶(hù)第八章中中間間業(yè)務(wù)———代理理類(lèi)業(yè)務(wù)務(wù)●儲(chǔ)蓄所按按規(guī)定上上劃債券券資金時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：代代理業(yè)務(wù)務(wù)資金———×××債券×××年度度××期期次×××期限戶(hù)戶(hù)貸貸：轄轄內(nèi)往來(lái)來(lái)——×××機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(lái)戶(hù)戶(hù)●會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)收到儲(chǔ)儲(chǔ)蓄所提提交的內(nèi)內(nèi)部往來(lái)來(lái)劃收款款報(bào)單通通知聯(lián)及及特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸方方憑證后后，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：轄轄內(nèi)往來(lái)來(lái)——×××機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(lái)戶(hù)戶(hù)貸貸：代代理業(yè)務(wù)務(wù)資金———×××債券×××年度度××期期次×××期限戶(hù)戶(hù)第八章中中間間業(yè)務(wù)———代理理類(lèi)業(yè)務(wù)務(wù)●若購(gòu)券人人在會(huì)計(jì)計(jì)柜臺(tái)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)債券時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：?jiǎn)螁挝换钇谄诖婵睢痢痢链婵钊巳藨?hù)貸貸：代理理業(yè)務(wù)資資金———××債債券×××年度×××期次次××期期限戶(hù)●同時(shí)，登登記“有有價(jià)單證證登記簿簿”，填填制表外外科目付付出憑證證，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：付付：有有價(jià)單證證——×××機(jī)構(gòu)構(gòu)××債債券×××年度×××期次次××期期限在用用戶(hù)第八章中中間間業(yè)務(wù)———代理理類(lèi)業(yè)務(wù)務(wù)②代理發(fā)發(fā)行債券券資金劃劃繳的核核算?！裆虡I(yè)銀行行經(jīng)辦行行應(yīng)在規(guī)規(guī)定時(shí)間間內(nèi)將債債券資金金上劃上上級(jí)行。。劃繳時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：代代理業(yè)務(wù)務(wù)資金———×××債券×××年度度××期期次×××期限戶(hù)戶(hù)貸貸：清算算資金往往來(lái)———電子匯匯劃款項(xiàng)項(xiàng)戶(hù)●上級(jí)行收收到商業(yè)業(yè)銀行劃劃繳的債債券資金金時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：：清算資資金往來(lái)來(lái)——電電子匯劃劃款項(xiàng)戶(hù)戶(hù)貸貸：代理理業(yè)務(wù)資資金———××債債券×××年度×××期次次××期期限戶(hù)第八章中中間業(yè)務(wù)務(wù)——代理理類(lèi)業(yè)務(wù)●上級(jí)行向委委托人劃繳繳債券資金金時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借借：代代理業(yè)務(wù)資資金——×××債券×××年度×××期次×××期限戶(hù)戶(hù)貸貸：存存放中央銀銀行款項(xiàng)（（或單位活活期存款））——×××委托人戶(hù)戶(hù)貸貸：中中間業(yè)務(wù)收收入——代代理發(fā)行債債券戶(hù)③發(fā)行債券券結(jié)束后的的處理。第八章中中間業(yè)務(wù)務(wù)——代理理類(lèi)業(yè)務(wù)（3）代理理兌付債券券的核算代理兌付債債券，是指指銀行按照照客戶(hù)委托托對(duì)其發(fā)行行的到期債債券進(jìn)行兌兌付的債券券業(yè)務(wù)。代代理兌付付債券，必必須取得或或墊付一定定的兌付資資金，其兌兌付資金的的處理一般般有三種形形式：●先墊支資金金?！癞?dāng)日兌付，，當(dāng)日劃收收?！裣阮A(yù)撥兌付付資金。第八章中中間業(yè)務(wù)務(wù)——代理理類(lèi)業(yè)務(wù)①銀行兌付付前取得兌兌付資金的的賬務(wù)處理理。包括上級(jí)行行和兌付點(diǎn)點(diǎn)的處理兩兩個(gè)環(huán)節(jié)。?！胥y行行上上級(jí)級(jí)行行收收到到委委托托人人撥撥人人的的還還本本付付息息資資金金時(shí)時(shí)，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)（（或或單單位位活活期期存存款款））貸貸：：代代理理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)資資金金————××××撥撥入入單單位位××××債債券券戶(hù)戶(hù)●上級(jí)級(jí)行行按按照照下下級(jí)級(jí)行行到到期期還還本本付付息息金金額額向向下下級(jí)級(jí)行行撥撥付付資資金金時(shí)時(shí)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：代代理理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)資資金金————××××撥撥入入單單位位××××債債券券戶(hù)戶(hù)貸貸：：轄轄內(nèi)內(nèi)往往來(lái)來(lái)————電電子子匯匯劃劃款款項(xiàng)項(xiàng)戶(hù)戶(hù)第八八章章中中間間業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)————代代理理類(lèi)類(lèi)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)●下級(jí)級(jí)行行收收到到資資金金時(shí)時(shí)，，根根據(jù)據(jù)電電子子匯匯劃劃有有關(guān)關(guān)憑憑證證辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬，，電電子子匯匯劃劃收收款款補(bǔ)補(bǔ)充充報(bào)報(bào)單單第第二二聯(lián)聯(lián)加加蓋蓋““轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)訖訖章章””交交業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部部門(mén)門(mén)。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：轄轄內(nèi)內(nèi)往往來(lái)來(lái)————電電子子匯匯劃劃款款項(xiàng)項(xiàng)戶(hù)戶(hù)貸貸：：代代理理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)資資金金————××××撥撥入入單單位位××××債債券券戶(hù)戶(hù)●儲(chǔ)蓄蓄所所代代理理兌兌付付實(shí)實(shí)物物券券時(shí)時(shí)，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：代代理理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)占占款款————××××債債券券××××年年度度××××期期次次××××期期限限本本金金戶(hù)戶(hù)代代理理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)占占款款————××××債債券券××××年年度度××××期期次次××××期期限限利利息息戶(hù)戶(hù)貸貸：：現(xiàn)現(xiàn)金金————××××機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)現(xiàn)現(xiàn)金金戶(hù)戶(hù)或或：：××××儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款————××××存存款款人人戶(hù)戶(hù)第八八章章中中間間業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)————代代理理類(lèi)類(lèi)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)●儲(chǔ)蓄蓄所所按按規(guī)規(guī)定定上上劃劃債債券券資資金金時(shí)時(shí)，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：轄轄內(nèi)內(nèi)往往來(lái)來(lái)————××××機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)往往來(lái)來(lái)戶(hù)戶(hù)貸貸：：代代理理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)占占款款————××××債債券券××××年年度度××××期期次次××××期期限限本本金金戶(hù)戶(hù)代代理理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)占占款款————××××債債券券××××年年度度××××期期次次××××期期限限利利息息戶(hù)戶(hù)●會(huì)計(jì)部門(mén)收到到儲(chǔ)蓄所提交交的內(nèi)部往來(lái)來(lái)劃付款報(bào)單單通知聯(lián)及特特種轉(zhuǎn)賬借方方憑證后會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借借：代理業(yè)務(wù)務(wù)占款——×××債券×××年度××期期次××期限限本金戶(hù)代代理業(yè)務(wù)占占款——×××債券××年年度××期次次××期限利利息戶(hù)貸貸：轄內(nèi)往往來(lái)——×××機(jī)構(gòu)往來(lái)戶(hù)戶(hù)第八章中中間業(yè)務(wù)———代理類(lèi)業(yè)務(wù)務(wù)●會(huì)計(jì)柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬賬兌付實(shí)物券券時(shí)，會(huì)計(jì)分分錄為：借借：：代理業(yè)務(wù)占占款——×××債券××年年度××期次次××期限本本金戶(hù)代代理業(yè)務(wù)占款款——××債債券××年度度××期次×××期限利息息戶(hù)貸貸：?jiǎn)挝换钇谄诖婵睢痢痢链婵钊藨?hù)戶(hù)●營(yíng)業(yè)終了，營(yíng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)根根據(jù)債券兌付付清單，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：收收：已兌付債債券——×××機(jī)構(gòu)××債債券××年度度××期次×××期限戶(hù)第八章中中間業(yè)務(wù)———代理類(lèi)業(yè)務(wù)務(wù)●對(duì)已兌付的實(shí)實(shí)物券應(yīng)剪去去右上角，并并根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定按債券的的種類(lèi)、期次次、年限辦理理入庫(kù)手續(xù)，，會(huì)計(jì)分錄為為：付付：已兌兌付債券———××機(jī)構(gòu)×××債券×××年度××期期次××期限限戶(hù)收收：已兌兌付債券———××金庫(kù)×××債券×××年度××期期次××期限限戶(hù)●銀行將已兌付付的債券按規(guī)規(guī)定上繳上級(jí)級(jí)行或人民銀銀行時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：付付：已兌付債債券——×××金庫(kù)××債債券××年度度××期次×××期限戶(hù)第八章中中間業(yè)務(wù)———代理類(lèi)業(yè)務(wù)務(wù)●上級(jí)行收到商商業(yè)銀行送來(lái)來(lái)的上繳的已已兌付債券，，會(huì)計(jì)分錄為為：收收：已兌兌付債券———××金庫(kù)×××債券×××年度××期期次××期限限戶(hù)●兌付行在及時(shí)時(shí)劃繳兌付券券的同時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為：借借：代理理業(yè)務(wù)資金———××戶(hù)貸貸：：代理業(yè)務(wù)占占款——×××戶(hù)第八章中中間業(yè)務(wù)———代理類(lèi)業(yè)務(wù)務(wù)②銀行兌付前前未取得兌付付資金的處理理。上級(jí)行從債券券發(fā)行方收到到兌付款時(shí)，，會(huì)計(jì)分錄為為：借借：存放放中央銀行款款項(xiàng)貸貸：代理業(yè)業(yè)務(wù)占款———××債券×××年度×××期次××期期限本金戶(hù)貸貸：：代理業(yè)務(wù)占占款——×××債券××年年度××期次次××期限利利息戶(hù)貸貸：中間間業(yè)務(wù)收入———代理兌付付收入貸貸：利息息收入（4）已兌付付債券銷(xiāo)毀的的處理第八章中中間業(yè)務(wù)———代理類(lèi)業(yè)務(wù)務(wù)8.3保保管箱業(yè)業(yè)務(wù)保保管箱業(yè)業(yè)務(wù)的概述及及規(guī)定保管箱業(yè)務(wù)是是指銀行以出出租保管箱的的形式代客戶(hù)戶(hù)保管貴重物物品、重要文文件、有價(jià)單單證等財(cái)物的的服務(wù)性項(xiàng)目目。第八章中中間業(yè)務(wù)———保管箱業(yè)務(wù)務(wù)保保管箱業(yè)業(yè)務(wù)的處理手手續(xù)1．保管箱箱租用的處理理會(huì)計(jì)分錄為：：借借：現(xiàn)金———××機(jī)構(gòu)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶(hù)戶(hù)或或：?jiǎn)螁挝换钇诖婵羁睢痢翍?hù)戶(hù)貸貸：：手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入———保管箱業(yè)務(wù)務(wù)收入貸貸：其他應(yīng)應(yīng)付款——保保管箱押金戶(hù)戶(hù)同同時(shí)，登記記“保管箱租租箱、退箱登登記薄”，填填制表外科目目付出憑證，，登記表外科科目明細(xì)賬。。會(huì)計(jì)分錄為為：付付：重要要空白憑證印印鑒卡在用戶(hù)戶(hù)第八章中中間業(yè)務(wù)———保管箱業(yè)務(wù)務(wù)2．保管箱箱續(xù)租的處理理銀行經(jīng)辦人收收到租用人提提交的申請(qǐng)書(shū)書(shū)及有關(guān)證件件等審核無(wú)誤誤后，同意續(xù)續(xù)租，其余處處理手續(xù)同上上。第八章中中間業(yè)務(wù)———保管箱業(yè)務(wù)務(wù)3．保管箱箱退租的處理理銀行經(jīng)辦人收收到租用人提提交的申請(qǐng)書(shū)書(shū)、押金收據(jù)據(jù)第二聯(lián)及有有關(guān)證件等審審核無(wú)誤，并并與原申請(qǐng)書(shū)書(shū)留存聯(lián)核對(duì)對(duì)一致后，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借借：其他應(yīng)應(yīng)付款——保保管箱押金戶(hù)戶(hù)貸貸：手續(xù)費(fèi)及及傭金收入———保管箱業(yè)業(yè)務(wù)收入貸貸：現(xiàn)現(xiàn)金或或：：?jiǎn)挝换钇谄诖婵睢痢痢翍?hù)第八章中中間業(yè)務(wù)———保管箱業(yè)務(wù)務(wù)4．更換印印鑒和掛失的的處理租用人因印鑒鑒更換、鑰匙匙丟失申請(qǐng)掛掛失的，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借借：現(xiàn)金或或：?jiǎn)挝晃换钇诖婵睢痢翍?hù)貸貸：手手續(xù)費(fèi)及傭金金收入——保保管箱業(yè)務(wù)收收入第八章中中間業(yè)務(wù)———保管箱業(yè)務(wù)務(wù)5．鑿箱箱和換鎖的處處理（1）正常鑿鑿箱的處理。。會(huì)計(jì)分錄為：：借借：現(xiàn)金貸貸：手手續(xù)費(fèi)及傭金金收入——保保管箱業(yè)務(wù)收收入貸貸：庫(kù)存物資資——保管箱箱專(zhuān)用鎖第八章中中間業(yè)務(wù)———保管箱業(yè)務(wù)務(wù)（2）非正常常鑿箱的處理理。會(huì)計(jì)分錄為：：借借：其他應(yīng)應(yīng)付款——保保管箱押金戶(hù)戶(hù)或或：：現(xiàn)金貸貸：手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金收收入——保管管箱業(yè)務(wù)收入入貸貸：庫(kù)存物資資——保管箱箱專(zhuān)用鎖（3）收取賠賠償金的處理理。會(huì)計(jì)分錄為：：借借：其他應(yīng)應(yīng)付款——保保管箱押金戶(hù)戶(hù)或或：：現(xiàn)金貸貸：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入第八章中中間業(yè)務(wù)———保管箱業(yè)務(wù)務(wù)6．收取滯滯納金的處理理會(huì)計(jì)分錄為：：借借：現(xiàn)金貸貸：：營(yíng)業(yè)外收入入第八章中中間業(yè)務(wù)———保管箱業(yè)務(wù)務(wù)8.4國(guó)國(guó)內(nèi)保保函業(yè)業(yè)務(wù)保保函函業(yè)務(wù)務(wù)的概概念及及相關(guān)關(guān)規(guī)定定保函是是指銀銀行根根據(jù)申申請(qǐng)人人的請(qǐng)請(qǐng)求，，以其其自身身的信信譽(yù)向向商業(yè)業(yè)交易易的另另一方方擔(dān)保保該交交易項(xiàng)項(xiàng)下的的某種種責(zé)任任或義義務(wù)的的履行行，而而做出出的一一種具具有一一定金金額、、一定定期限限、承承擔(dān)某某種支支付責(zé)責(zé)任或或經(jīng)濟(jì)濟(jì)賠償償責(zé)任任的書(shū)書(shū)面付付款保保證承承諾。。根據(jù)據(jù)相關(guān)關(guān)規(guī)定定，銀銀行不不得辦辦理下下列事事項(xiàng)的的保證證：①①違反反我國(guó)國(guó)法律律、法法規(guī)和和社會(huì)會(huì)公共共利益益的保保證；；②企企業(yè)注注冊(cè)資資本及及股本本性投投資的的保證證；③③以銀銀行分分支機(jī)機(jī)構(gòu)為為收益益人的的保證證；④④銀行行認(rèn)為為不宜宜辦理理的其其他保保證。。第八章章中中間間業(yè)務(wù)務(wù)———國(guó)內(nèi)內(nèi)保函函業(yè)務(wù)務(wù)保保函函業(yè)務(wù)務(wù)的處處理手手續(xù)1．收收取取保證證金的的處理理會(huì)計(jì)分分錄為為：借借：：?jiǎn)挝晃换钇谄诖婵羁睢痢痢辽暾?qǐng)請(qǐng)人戶(hù)戶(hù)貸貸：保保證金金存款款———×××申請(qǐng)請(qǐng)人戶(hù)戶(hù)申申請(qǐng)人人若采采取質(zhì)質(zhì)押、、抵押押提供供反擔(dān)擔(dān)保，，銀行行應(yīng)按按照擔(dān)擔(dān)保物物的核核算規(guī)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行核核算。。第八章章中中間間業(yè)務(wù)務(wù)———國(guó)內(nèi)內(nèi)保函函業(yè)務(wù)務(wù)2．收收取手手續(xù)費(fèi)費(fèi)的處處理會(huì)計(jì)分分錄為為：借借：：?jiǎn)挝晃换钇谄诖婵羁睢痢痢帘槐１ＷC人人戶(hù)貸貸：：手續(xù)續(xù)費(fèi)及及傭金金收入入———擔(dān)保保業(yè)務(wù)務(wù)收入入戶(hù)同同時(shí)時(shí)應(yīng)填填制表表外科科目收收入憑憑證，，登記記表外外科目目明細(xì)細(xì)賬。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：收收：開(kāi)開(kāi)出保保函———×××申申請(qǐng)人人戶(hù)第八章章中中間間業(yè)務(wù)務(wù)———國(guó)內(nèi)內(nèi)保函函業(yè)務(wù)務(wù)3．．擔(dān)擔(dān)保保墊墊款款的的處處理理（l））墊墊付付款款項(xiàng)項(xiàng)的的處處理理。。被保保證證人人在在合合同同時(shí)時(shí)間間內(nèi)內(nèi)未未能能籌籌足足償償債債資資金金，，而而使使銀銀行行墊墊付付款款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)向向被被保保證證人人和和反反擔(dān)擔(dān)保保人人行行使使追追索索權(quán)權(quán)及及反反擔(dān)擔(dān)保保債債權(quán)權(quán)。。第八八章章中中間間業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)————國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)保保函函業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)①申申請(qǐng)請(qǐng)人人采采取取繳繳存存保保證證金金方方式式提提供供反反擔(dān)擔(dān)保保的的，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：?jiǎn)螁挝晃换罨钇谄诖娲婵羁睢痢痢痢帘槐槐１ＷC證人人戶(hù)戶(hù)保保證證金金存存款款————××××申申請(qǐng)請(qǐng)人人戶(hù)戶(hù)逾逾期期貸貸款款————擔(dān)擔(dān)保保墊墊款款————××××被被保保證證人人戶(hù)戶(hù)貸貸：：?jiǎn)螁挝晃换罨钇谄诖娲婵羁睢痢痢痢帘１：帐找嬉嫒巳藨?hù)戶(hù)同同時(shí)時(shí)，，填填制制表表外外科科目目付付出出憑憑證證，，登登記記表表外外科科目目明明細(xì)細(xì)賬賬。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：收收：：開(kāi)開(kāi)出出保保函函————××××申申請(qǐng)請(qǐng)人人戶(hù)戶(hù)第八八章章中中間間業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)————國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)保保函函業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)②申申請(qǐng)請(qǐng)人人采采取取質(zhì)質(zhì)押押、、抵抵押押、、第第三三方方保保證證方方式式提提供供反反擔(dān)擔(dān)保保的的，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：收收：：開(kāi)開(kāi)出出保保函函————××××申申請(qǐng)請(qǐng)人人戶(hù)戶(hù)（2））結(jié)結(jié)計(jì)計(jì)擔(dān)擔(dān)保保墊墊款款利利息息收收入入的的處處理理。。會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息————應(yīng)應(yīng)收收擔(dān)擔(dān)保保墊墊款款利利息息××××被被保保證證人人戶(hù)戶(hù)貸貸：：利利息息收收入入————擔(dān)擔(dān)保保墊墊款款利利息息收收入入戶(hù)戶(hù)第八八章章中中間間業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)————國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)保保函函業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)（3））收收回回墊墊付付款款項(xiàng)項(xiàng)的的處處理理。。收收回回?fù)?dān)擔(dān)保保墊墊款款時(shí)時(shí)，，客客戶(hù)戶(hù)應(yīng)應(yīng)填填制制支支付付憑憑證證償償還還墊墊款款，，銀銀行行在在支支付付憑憑證證第第一一聯(lián)聯(lián)加加蓋蓋““轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)訖訖章章””后后退退客客戶(hù)戶(hù)。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借借：：?jiǎn)螁挝晃换罨钇谄诖娲婵羁睢痢痢痢帘槐槐１ＷC證人人戶(hù)戶(hù)貸貸：：逾逾期期貸貸款款————擔(dān)擔(dān)保保墊墊款款××××被被保保證證人人戶(hù)戶(hù)應(yīng)應(yīng)收收利利息息————應(yīng)應(yīng)收收墊墊款款利利息息××××被被保保證證人人戶(hù)戶(hù)第八八章章中中間間業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)————國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)保保函函業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)4．保函函到期或或終止擔(dān)擔(dān)保的處處理保證期屆屆滿(mǎn)，銀銀行未承承擔(dān)保證證責(zé)任的的，或保保證金存存款用于于保證項(xiàng)項(xiàng)下的支支付仍有有余額的的，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：保保證金存存款———××申申請(qǐng)人戶(hù)戶(hù)貸貸：?jiǎn)螁挝换钇谄诖婵睢痢痢帘槐ＷC證人戶(hù)同同時(shí)時(shí)，填制制表外科科目付出出憑證，，登記表表外科目目明細(xì)賬賬。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：付付：開(kāi)開(kāi)出保函函——×××申請(qǐng)請(qǐng)人戶(hù)第八章中中間間業(yè)務(wù)———國(guó)內(nèi)內(nèi)保函業(yè)業(yè)務(wù)8.5基基金金托管業(yè)業(yè)務(wù)基基金托托管業(yè)務(wù)務(wù)的概念念基金托管管業(yè)務(wù)是是指有托托管資格格的銀行行接受基基金管理理公司的的委托，，安全保保管所托托管的基基金的全全部資產(chǎn)產(chǎn)，為所所托管的的基金辦辦理基金金資金清清算款項(xiàng)項(xiàng)劃撥、、會(huì)計(jì)核核算、基基金估值值，并監(jiān)監(jiān)督基金金管理人人投資運(yùn)運(yùn)作的業(yè)業(yè)務(wù)。基基金托管管業(yè)務(wù)包包括封閉閉式證券券投資基基金托管管業(yè)務(wù)、、開(kāi)放式式證券投投資基金金托管業(yè)業(yè)務(wù)和其其他基金金的托管管業(yè)務(wù)。。第八章中中間間業(yè)務(wù)———基金金托管業(yè)業(yè)務(wù)基基金往往來(lái)和交交割清算算的處理理手續(xù)基金管理理公司與與托管銀銀行的資資金往來(lái)來(lái)主要體體現(xiàn)為資資金的存存放、借借貸及劃劃撥清算算。涉及及資金往往來(lái)和交交割清算算的業(yè)務(wù)務(wù)主要是是基金的的發(fā)行和和撤消、、證券交交易以及及資金借借貸等。。第八章中中間間業(yè)務(wù)———基金金托管業(yè)業(yè)務(wù)1．基金金發(fā)行的的處理●開(kāi)戶(hù)銀行行會(huì)計(jì)分分錄為：：借借：活期期儲(chǔ)蓄存存款———××戶(hù)戶(hù)貸貸：基基金存款款——×××基金金管理公公司賬戶(hù)戶(hù)●基金管理理公司（（基金托托管部））會(huì)計(jì)分分錄為：：借借：銀行行存款———×××銀行戶(hù)戶(hù)貸貸：實(shí)實(shí)收基金金——×××戶(hù)其其他收收入———××戶(hù)戶(hù)第八章中中間間業(yè)務(wù)———基金金托管業(yè)業(yè)務(wù)2．證券券交易的的處理基金管理理公司的的證券交交易市場(chǎng)場(chǎng)有兩個(gè)個(gè)，一個(gè)個(gè)是證券券交易所所，即上上交所和和深交所所，另一一個(gè)是銀銀行間市市場(chǎng)。相相應(yīng)其資資金頭寸寸也分為為存放銀銀行資金金和存放放證券交交易所資資金兩部部分。第八章中中間間業(yè)務(wù)———基金金托管業(yè)業(yè)務(wù)（1）基基金管理理公司通通過(guò)證券券交易所所買(mǎi)賣(mài)股股票、債債券的交交易，通通過(guò)其在在證券交交易所的的清算備備付金辦辦理資金金交割清清算?！褓I(mǎi)入證券券成交日日，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：股股票投資資——×××股票票戶(hù)或或：：債券投投資———××債債券戶(hù)或或：買(mǎi)入入返售證證券———××證證券戶(hù)貸貸：：證券清清算款———×××機(jī)構(gòu)戶(hù)戶(hù)應(yīng)應(yīng)付傭傭金———××機(jī)機(jī)構(gòu)戶(hù)第八章中中間間業(yè)務(wù)———基金金托管業(yè)業(yè)務(wù)●資金交收收日，按按實(shí)際支支付的款款項(xiàng)，辦辦理資金金交割清清算。會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：：證券清清算款一一××機(jī)機(jī)構(gòu)戶(hù)貸貸：清算算備付金金——×××機(jī)構(gòu)構(gòu)戶(hù)●賣(mài)出證券券成交日日，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：證證券清算算款———××機(jī)機(jī)構(gòu)戶(hù)借借（（或貸））：股票票差價(jià)收收入———××戶(hù)戶(hù)貸貸：股股票投資資——×××股票票戶(hù)、或或：債債券投資資——×××債券券戶(hù)或或：買(mǎi)入入返售證證券———××證證券戶(hù)貸貸：應(yīng)付付傭金———×××機(jī)構(gòu)戶(hù)戶(hù)第八章中中間間業(yè)務(wù)———基金金托管業(yè)業(yè)務(wù)●資金金交收日日，按實(shí)實(shí)際收到到的款項(xiàng)項(xiàng)，辦理理資金交交割清算算。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：清清算備付付金———××機(jī)機(jī)構(gòu)戶(hù)貸貸：證證券清算算款———××機(jī)機(jī)構(gòu)戶(hù)第八章中中間業(yè)務(wù)———基金托管業(yè)業(yè)務(wù)（2）基金管管理公司通過(guò)過(guò)銀行間市場(chǎng)場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)證券券的，需要托托管銀行辦理理資金交割清清算?！?dāng)當(dāng)買(mǎi)入證券成成交時(shí)，基金金管理公司（（基金托管部部）向銀行發(fā)發(fā)出支付指令令，通知銀行行辦理資金清清算，同時(shí)按按實(shí)際支付的的價(jià)款確認(rèn)投投資成本。第八章中中間業(yè)務(wù)———基金托管業(yè)業(yè)務(wù)●基金管理公司司（基金托管管部）會(huì)計(jì)分分錄為：借借：：股票投資———××股票票戶(hù)或或：：債券投資———××債券券戶(hù)或或：：買(mǎi)入返售證證券——×××證券戶(hù)貸貸：銀銀行存款———××銀行戶(hù)戶(hù)●銀行會(huì)計(jì)分錄錄為：借借：：基金存款———××基金金管理公司戶(hù)戶(hù)貸貸：清算資金金往來(lái)——電電子匯劃戶(hù)或或：××科科目——×××戶(hù)第八章中中間業(yè)務(wù)———基金托管業(yè)業(yè)務(wù)※當(dāng)當(dāng)賣(mài)出證券成成交時(shí)，基金金管理公司應(yīng)應(yīng)于實(shí)際收到到全部?jī)r(jià)款后后確認(rèn)債券差差價(jià)收入，債債券差價(jià)收入入按實(shí)際收到到的全部?jī)r(jià)款款與其成本、、應(yīng)收利息的的差額入賬。?！窕鸸芾砉舅荆ɑ鹜泄芄懿浚?huì)計(jì)分分錄為：借借：：銀行存款———××銀行行戶(hù)借借或貸：：債券差價(jià)收收入——×××戶(hù)貸貸：股票投資資——××股股票戶(hù)或或：債債券投資———××債券戶(hù)戶(hù)或或：買(mǎi)入返返售證券———××證券戶(hù)戶(hù)貸貸：：應(yīng)收利息———××戶(hù)第八章中中間業(yè)務(wù)———基金托管業(yè)業(yè)務(wù)●銀行會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借借：清算資資金往來(lái)———電子匯劃戶(hù)戶(hù)或或：：××科目———××戶(hù)貸貸：：基金存款———××基金金管理公司戶(hù)戶(hù)第八章中中間業(yè)務(wù)———基金托管業(yè)業(yè)務(wù)3．托管業(yè)務(wù)務(wù)收益處理基金管理公司司（基金托管管部）應(yīng)按基基金契約和招招募說(shuō)明書(shū)中中載明的相關(guān)關(guān)事項(xiàng)，逐日日計(jì)提基金托托管費(fèi)，定期期支付給基金金托管人。（l）按日應(yīng)應(yīng)付托管費(fèi)時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：：借借：基金托托管費(fèi)——應(yīng)應(yīng)付××銀行行戶(hù)貸貸：應(yīng)付托托管費(fèi)——×××戶(hù)第八章中中間業(yè)務(wù)———基金托管業(yè)業(yè)務(wù)（2）支付基基金托管費(fèi)時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：：借借：應(yīng)付托托管費(fèi)——×××戶(hù)貸貸：銀行行存款——×××銀行戶(hù)（3）托管銀銀行收到基金金托管費(fèi)時(shí)，，列為中間業(yè)業(yè)務(wù)收入。會(huì)計(jì)分錄為：：借借：基金存存款——×××基金管理公公司戶(hù)貸貸：手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金收收入——基金金托管收入第八章中中間業(yè)務(wù)———基金托管業(yè)業(yè)務(wù)第八章中中間業(yè)務(wù)———基金托管業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)思考題1.什么是中中間業(yè)務(wù)，我我國(guó)商業(yè)銀行行目前開(kāi)展的的中間業(yè)務(wù)有有哪些？2.中間業(yè)務(wù)務(wù)與傳統(tǒng)存貸貸款業(yè)務(wù)相比比有何特點(diǎn)？？

3.什么么是保管箱業(yè)業(yè)務(wù)？租用保保管箱時(shí)應(yīng)怎怎樣進(jìn)行核算算？

4.什什么是保函？？銀行開(kāi)辦的的保函業(yè)務(wù)有有哪幾種？5.委托貸貸款中委托人人和受托銀行行誰(shuí)承受的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)大，為什什么？第八章中中間業(yè)務(wù)6.銀行的債債券自營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)屬于中間業(yè)業(yè)務(wù)嗎？為什什么？

7.代理發(fā)行債債券有幾種方方式？它們之之間有什么區(qū)區(qū)別？

8.轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)屬于中間間業(yè)務(wù)嗎？為為什么？9.什么是銀銀行的擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)？其可以以采取何種擔(dān)擔(dān)保形式？10.簡(jiǎn)述述代理債券發(fā)發(fā)行業(yè)務(wù)的核核算。

11.債券代理理業(yè)務(wù)有幾種種？簡(jiǎn)述其核核算程序。第八章中中間業(yè)務(wù)謝謝！謝謝12月-2216:05:2016:0516:0512月-2212月-2216:0516:0516:05:2012月月-2212月月-2216:05:202022/12/3116:05:209、靜夜四無(wú)無(wú)鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中中黃葉葉樹(shù)，，燈下下白頭頭人。。。16:05:2016:05:2016:0512/31/20224:05:20PM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見(jiàn)見(jiàn)頻。。12月-2216:05:2016:05Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。16:05:2016:05:2016:05Saturday,December31,202213、乍見(jiàn)見(jiàn)翻疑疑夢(mèng)，，相悲悲各問(wèn)問(wèn)年。。。12月月-2212月月-2216:05:2016:05:20December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國(guó)見(jiàn)見(jiàn)青山。。。31十十二月20224:05:20下午午16:05:2012月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月224:05下下午午12月月-2216:05December31,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/3116:05:2016:05:2031December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時(shí)時(shí)，你只只能或者者