高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策培訓(xùn)稽查系列

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策培訓(xùn)稽查系列一、高新技術(shù)企業(yè)資格二、高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策三、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)四、年度匯算清繳納稅申報(bào)的附報(bào)資料高新技術(shù)企業(yè)資格一、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定企業(yè)對(duì)照下列認(rèn)定條件，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向所在科技部門提出認(rèn)定申請(qǐng)。1、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；高新技術(shù)企業(yè)資格4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。高新技術(shù)企業(yè)資格高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策中研究開發(fā)費(fèi)用的具體說(shuō)明：

(1)認(rèn)定時(shí):近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；2、最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；3、最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。(2)優(yōu)惠年度:當(dāng)年度研發(fā)費(fèi)支出滿足上述比例。(3)復(fù)核時(shí):采用企業(yè)自認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間）至爭(zhēng)議發(fā)生之日的研究開發(fā)費(fèi)用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認(rèn)定辦法》中的規(guī)定。高新技術(shù)企業(yè)資格A企業(yè)2008年1月成立。2008年銷售收入為5100萬(wàn)元，2009年銷售收入為5500萬(wàn)元，2010年銷售收入為6000萬(wàn)元。2008年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用150萬(wàn)元，2009年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用250萬(wàn)元，2010年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用350萬(wàn)元。該企業(yè)于2011年2月取得高新技術(shù)企業(yè)證書。假設(shè)該企業(yè)能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。1、認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算（認(rèn)定前三年的數(shù)據(jù)參與計(jì)算）（150+250+350）/（5100+5500+6000）=6.52%＞4%（以認(rèn)定前一年的銷售收入確定比例標(biāo)準(zhǔn)）2、假設(shè)該企業(yè)2011銷售收入為8000萬(wàn)元，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例=400/8000=5%＞4%，符合比例規(guī)定。（以優(yōu)惠年度的銷售收入確定比例標(biāo)準(zhǔn)）3、假設(shè)該企業(yè)2011銷售收入為8000萬(wàn)元，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元。研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例=300/8000=3.75%＜4%，不符合比例規(guī)定。企業(yè)于2012年1月份申請(qǐng)復(fù)核，則比例計(jì)算=（150+250+350+300）/（5100+5500+6000+8000）=4.27%＞4%，符合比例規(guī)定。高新技術(shù)企業(yè)資格二、高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。三、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重大業(yè)務(wù)變化的處理高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。高新技術(shù)企業(yè)資格四、已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：1、在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的；2、有偷、騙稅等行為的；3、發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；4、有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策一、高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠1、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2、企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策3、注意點(diǎn)（1）銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入；（2）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。（3）享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（4）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)【2007】39號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。（5）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策二、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠1、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第（一項(xiàng)））2、企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策3、企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策4、注意點(diǎn)：（1）企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策一般包括項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié)。項(xiàng)目確認(rèn)是指享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》；項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》；加計(jì)扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。152023/1/15享受研發(fā)費(fèi)稅收優(yōu)惠操作環(huán)節(jié)項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目登記加計(jì)扣除高企優(yōu)惠科技局經(jīng)信委主管稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)優(yōu)惠備案申請(qǐng)確認(rèn)企業(yè)立項(xiàng)常州市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)管理平臺(tái)高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（2）研究開發(fā)項(xiàng)目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項(xiàng)目變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦理研究開發(fā)項(xiàng)目變更登記，重新取得研究開發(fā)項(xiàng)目登記號(hào)：①項(xiàng)目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；②原申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算發(fā)生改變超過(guò)10%的；③需要變更登記的其他情形。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（3）總體核算要求:企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)支出，應(yīng)與正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用支出分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并設(shè)立“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號(hào)）”專賬進(jìn)行明細(xì)核算；涉及多種研發(fā)形式的，分別歸集研發(fā)費(fèi)支出。會(huì)計(jì)科目設(shè)置：一級(jí)科目：管理費(fèi)用；二級(jí)科目：研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號(hào)）；三級(jí)科目（根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置）：

1、自行開發(fā)；2、委托開發(fā)；

3、合作開發(fā)；4、集中開發(fā)。例：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)（A項(xiàng)目）——自行開發(fā)——人員人工——工資薪金四級(jí)科目：與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或優(yōu)惠備案須報(bào)備的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》相匹配。五級(jí)科目：與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠備案須報(bào)備的《研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》相匹配。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（4）享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)注意區(qū)分可享受加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用口徑、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定三者之間的差異。高新技術(shù)企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用八大內(nèi)容。192023/1/15

人員人工”(準(zhǔn)確會(huì)計(jì)歸集,下同)四級(jí)科目五級(jí)科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑人員人工工資薪金直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補(bǔ)貼直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的津貼、補(bǔ)貼。第3行：津貼、補(bǔ)貼人員人工加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪。第4行：加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪人員人工其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（含企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍人員人工（不包括兼職或臨時(shí)聘用人員中，全年在企業(yè)累計(jì)工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費(fèi)用）202023/1/15“直接投入”四級(jí)科目五級(jí)科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑直接投入材料燃料和動(dòng)力從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用直接投入測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)第8行：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)直接投入工裝及檢驗(yàn)費(fèi)工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)第9行：工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)第10行：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備租賃費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)第13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)直接投入其他用于研究開發(fā)活動(dòng)的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，及為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的其他相關(guān)支出不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍直接投入212023/1/15“折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷”四級(jí)科目五級(jí)科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷儀器設(shè)備專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。第13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用研發(fā)儀器、設(shè)備在改裝、修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷其他研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷222023/1/15“設(shè)計(jì)費(fèi)”、“裝備調(diào)試費(fèi)”四級(jí)科目五級(jí)科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)制定費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。第17行：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)其他設(shè)計(jì)費(fèi)進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用。第18行：進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)——工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。第21行：工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)232023/1/15“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”四級(jí)科目五級(jí)科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑無(wú)形資產(chǎn)攤銷研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第24行：研發(fā)軟件無(wú)形資產(chǎn)攤銷專利權(quán)因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專利權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第25行：專利權(quán)無(wú)形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)明（技術(shù)）因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的非專利發(fā)明（技術(shù)）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第26行：非專利發(fā)明（技術(shù)）無(wú)形資產(chǎn)攤銷其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第27行：許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)發(fā)生的攤銷費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷242023/1/15“其他費(fèi)用”四級(jí)子科目五級(jí)子科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑其他費(fèi)用（在高新技術(shù)口徑歸集時(shí)一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。）勘探現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。第29行：勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)其他費(fèi)用研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)。第31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)其他費(fèi)用圖書資料及翻譯費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。第33行：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)其他費(fèi)用其他為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍其他費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（5）納稅人應(yīng)如實(shí)反映研發(fā)費(fèi)發(fā)生情況，歸集準(zhǔn)確，不重不漏。納稅人存在隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的，不得享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；對(duì)已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核，復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。——流程齊全(常地稅規(guī)【2010】4號(hào))：2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)、登記的，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。從2010年開始，已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)、登記并享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。——?dú)w集準(zhǔn)確（常國(guó)稅發(fā)【2010】169號(hào)）：納稅人未按本辦法規(guī)定準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的，不得研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除或享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。納稅人按本辦法規(guī)定歸集研發(fā)費(fèi)用不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人出具中介機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用歸集鑒證報(bào)告，并合理調(diào)整各口徑研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。——備案及時(shí)①國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知(國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào))②國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2009】203號(hào)）③關(guān)于印發(fā)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》的通知（蘇國(guó)稅發(fā)【2009】93號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠1、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(四)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；2、企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。3、注意點(diǎn)（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策（2）本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。（3）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（4）居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策四、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠1、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。2、企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)一、月（季）度預(yù)繳申報(bào)1、認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)在首個(gè)享受高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠的月（季）度預(yù)繳申報(bào)前應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書原件（備案受理后退回）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)備案后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)2、高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。3、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。（二）年度匯算清繳納稅申報(bào)除另有規(guī)定外，納稅人享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)在年度匯算清繳納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)1、高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠備案資料（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；（3）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；（4）《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；（5）當(dāng)年度本企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例等指標(biāo)說(shuō)明。注：（1）以科技局出具的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》作為依據(jù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的確認(rèn)；（2）企業(yè)開票名稱應(yīng)與其初次認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)時(shí)確定為屬于《領(lǐng)域》規(guī)定范圍內(nèi)的產(chǎn)品的名稱一致，或與其取得的省品、市品證書上的產(chǎn)品名稱一致。從2011年度開始執(zhí)行。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)2、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠備案資料（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》；（2）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說(shuō)明至具體項(xiàng)目；（4）研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，需說(shuō)明資金來(lái)源；（5）屬于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；（6）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（7）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況；（8）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，以及其他相關(guān)證明材料；（9）屬于高新技術(shù)企業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)扶持的106戶試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)、省級(jí)技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項(xiàng)目的，提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件。高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠備案資料企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；（3）省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料；（5）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》；（2）技術(shù)出口合同（副本）；（3）省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技