awp編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作

會(huì)計(jì)學(xué)1awp編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作

期末按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行的賬項(xiàng)調(diào)整包括大致四類：

(1)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目：應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整；應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整。

（2）遞延項(xiàng)目：預(yù)付費(fèi)用的攤銷；預(yù)收收入的分配。

（3）其他項(xiàng)目：壞賬準(zhǔn)備；累計(jì)折舊。

（4）稅金和有關(guān)附加費(fèi)用。

第1頁/共34頁7.1.2利用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整（1）應(yīng)計(jì)項(xiàng)目①應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整

[例7-1]新華公司2001年6月1日從某企業(yè)租入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器，租期一年，月租金為600元，根據(jù)租賃合同，租賃期滿一次性交付全部租金第2頁/共34頁

新華公司租期內(nèi)各月末計(jì)提設(shè)備租金時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用600

貸：預(yù)提費(fèi)用600實(shí)際支付全部租金時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用7200

貸：銀行存款7200第3頁/共34頁

[例7-2]新華公司月末預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期銀行借款利息80000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000

貸：預(yù)提費(fèi)用80000第4頁/共34頁②

應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整

應(yīng)計(jì)收入是指本期已經(jīng)獲得、但尚未收到款項(xiàng)的收入。如向外單位提供勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)物資使用權(quán)利而尚未結(jié)算、尚未收到入賬的出租包裝物租金收入、出租固定資產(chǎn)收入等。

第5頁/共34頁[例7-3]紅星公司將一閑置未用的房屋出租給大宇公司作辦公用房，租期一年，月租金16000元，雙方商定，租金每季度交納一次，交納時(shí)間為季度終了后3天內(nèi)。

第6頁/共34頁

故各月末確認(rèn)、記錄租金收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收大宇公司租金16000

貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入16000

紅星公司實(shí)際收到整個(gè)季度的租金時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款48000

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收大宇公司租金48000第7頁/共34頁

[例7-5]新華公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付下年度企業(yè)管理部門報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元。

借：待攤費(fèi)用 1200

貸：銀行存款1200

各月末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用 100

貸：待攤費(fèi)用100

第8頁/共34頁

（2）遞延項(xiàng)目預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整

[例7-4]新華公司1998年1月3日以銀行存款支付本年度車間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4800元。借：待攤費(fèi)用——預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)4800

貸：銀行存款48001998年各月末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用 400

貸：待攤費(fèi)用400第9頁/共34頁借：待攤費(fèi)用 1200貸：銀行存款1200各月末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用100貸：待攤費(fèi)用100第10頁/共34頁借：待攤費(fèi)用 1200貸：銀行存款1200各月末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 100貸：待攤費(fèi)用100第11頁/共34頁②預(yù)收收入的調(diào)整[例7-6]新昌公司與信達(dá)公司于1997年12月28日簽定租賃合同，合同約定：新昌公司1998年1月1日將一臺(tái)暫時(shí)閑置不用的設(shè)備出租給信達(dá)公司，租期為6個(gè)月，月租金1500元。信達(dá)公司用銀行轉(zhuǎn)賬支票于1997年12月30日付清全部租金9000元。借：銀行存款 9000貸：預(yù)收賬款9000借：預(yù)收賬款 1500貸：其他業(yè)務(wù)收入1500第12頁/共34頁

（3）其他項(xiàng)目①

壞賬準(zhǔn)備

[例7-7]新華公司年末應(yīng)收賬款余額為800000元，該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 4000

貸：壞賬準(zhǔn)備

4000第13頁/共34頁②累計(jì)折舊

[例7-8]新華公司月末計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊。本月份車間使用固定資產(chǎn)原值為320000元，管理部門使用固定資產(chǎn)原值為110000元，車間固定資產(chǎn)和管理部門固定資產(chǎn)的月折舊率均為0.5%。借：制造費(fèi)用 1600

管理費(fèi)用 550

貸：累計(jì)折舊2150第14頁/共34頁(4)稅金和有關(guān)附加費(fèi)用

[例7-9]新華公司按照規(guī)定本月應(yīng)該交納城市維護(hù)建設(shè)稅800元，教育費(fèi)附加200元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅800

其他應(yīng)交款200第15頁/共34頁7.2結(jié)轉(zhuǎn)

.2.1成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)

[例7-10]新華公司2001年11月按照A、B兩種產(chǎn)品工人工資比例來分配本月的制造費(fèi)用。已知制造費(fèi)用總額為18077元，A、B產(chǎn)品工人工資分別為21000元和17000元。

借：生產(chǎn)成本——A 9990

——B 8087

貸：制造費(fèi)用18077

第16頁/共34頁7.2.2完工產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)

[例7-11]月末在產(chǎn)品經(jīng)過實(shí)地清查，A產(chǎn)品有100件，B產(chǎn)品有140件，其期末在產(chǎn)品成本分別為8360元、8750元。A產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為17930元，本期生產(chǎn)成本156630元；B產(chǎn)品無期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)成本為89567元。第17頁/共34頁A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本＝17930＋156630－8360

＝166200（元）B產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本＝89567－8750

＝80817（元）借：庫存商品 247017

貸：生產(chǎn)成本——A166200——B80817第18頁/共34頁7.2.4計(jì)算應(yīng)該交納的所得稅

[例7-13]假如新華企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額4000000元，適用的所得稅稅率為33％，企業(yè)沒有其他調(diào)整因素，則企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交所得稅為：

借：所得稅 1320000

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅1320000

第19頁/共34頁7.2.5結(jié)賬結(jié)賬，包括對(duì)損益性賬戶與資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。其中損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額，所以稱為虛賬戶；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末結(jié)賬后還有余額，稱之為實(shí)賬戶。①虛賬戶結(jié)賬

②實(shí)賬戶結(jié)賬

第20頁/共34頁7.3財(cái)產(chǎn)清查

7.3.1財(cái)產(chǎn)清查的含義及種類。

財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)專門方法。

(1)全面清查與局部清查

(2)定期清查和不定期清查

第21頁/共34頁7.3.2財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度

（1）永續(xù)盤存制采用永續(xù)盤存制期末賬面結(jié)存數(shù)的計(jì)算公式為：期初賬面結(jié)存數(shù)＋本期賬面增加數(shù)－本期賬面減少數(shù)＝期末賬面結(jié)存數(shù)（2）實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制所依據(jù)的基本等式為：本期減少數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)＋本期賬面增加數(shù)－期末實(shí)地盤存數(shù)第22頁/共34頁7.3.3財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法（1）實(shí)物資產(chǎn)的清查

（2）庫存現(xiàn)金的清查

（3）銀行存款的清查（4）債權(quán)債務(wù)的清查第23頁/共34頁7.3.4財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（1）財(cái)產(chǎn)物資盤盈的財(cái)務(wù)處理

[例7-15]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，該機(jī)器市場(chǎng)價(jià)格3000元，估計(jì)七成新。借：固定資產(chǎn)——機(jī)器2100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2100借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2100

貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈2100第24頁/共34頁[例7-16]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)庫存材料，發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈100千克，價(jià)值1300元，經(jīng)查明，屬收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)所造成的。(1)借：原材料——甲材料 1300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1300

(2)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1300

貸：管理費(fèi)用1300第25頁/共34頁（2）財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損的財(cái)務(wù)處理[例7-17]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧電動(dòng)機(jī)一臺(tái)，原價(jià)1200元，賬面已提折舊900元。經(jīng)查明系報(bào)廢時(shí)未記賬。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理固定資產(chǎn)損溢300

累計(jì)折舊900

貸：固定資產(chǎn)——電動(dòng)機(jī)1200借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理固定資產(chǎn)損溢

300第26頁/共34頁[例7-18]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧500元，經(jīng)查明屬于正常的自然損耗。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

500

貸：原材料——乙材料

500借：管理費(fèi)用

500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500第27頁/共34頁（3）壞賬損失賬務(wù)處理

[例7-19]某企業(yè)首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年末應(yīng)收賬款余額為800000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為0.5％。借：管理費(fèi)用 4000

貸：壞賬準(zhǔn)備

4000第28頁/共34頁[例7-20]該企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)M公司所欠貨款3000元已超過3年，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備 3000

貸：應(yīng)收賬款——M公司

3000第29頁