工程成本核算與控制=項(xiàng)目一認(rèn)知會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

任務(wù)二熟悉賬務(wù)處理程序

□熟悉會(huì)計(jì)憑證

□熟悉會(huì)計(jì)賬簿

□熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表1一熟悉會(huì)計(jì)憑證（一）熟悉會(huì)計(jì)憑證概念和種類

1、概念是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。

2、種類按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。2記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是記賬的原始依據(jù)，具有法律效力，是會(huì)計(jì)核算的重要資料。3

按來源劃分外來原始憑證如發(fā)貨票、車船票等自制原始憑證如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品出入庫單、借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等對于開出的一方是自制原始憑證，對于取得的一方就是外來原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同劃分一次憑證（一次填制完成）如收料單、領(lǐng)料單、收據(jù)、借款單等累計(jì)憑證（多次記錄）如限額領(lǐng)料單匯總憑證（綜合填制）收、發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單

3、原始憑證分類4按內(nèi)容是否與貨幣資金的收付有關(guān)分為

收款憑證：用于記錄現(xiàn)金（+）和銀行存款（+）收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證：用于記錄現(xiàn)金（-）和銀行存款（-）付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證4、記賬憑證分類注：企業(yè)記賬憑證也可采用一種通用記賬憑證5（二）掌握原始憑證的填制與審核

1、掌握原始憑證的填制要求（7點(diǎn)） 大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。

2、原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。

訓(xùn)練1-51-6：填制原始憑證（教材P15）

6在填寫月、日時(shí)，月為1、2和10的，日為1至9和10、20和30的，應(yīng)在其前加“零”;日為10至19的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

7（三）掌握記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證的編制基本要求2.記賬憑證的編制具體要求

對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。如從銀行提取現(xiàn)金50000元，以備零星開支。要填付款憑證3、記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。8例：從建行提取現(xiàn)金300元。要求填制記賬憑證

記賬憑證年月日字第號摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬千萬百萬十萬萬千百十元角分千萬百萬十萬萬千百十元角分合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記賬審核制單9會(huì)計(jì)分錄記賬憑證年月日字第號摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬千萬百萬十萬萬千百十元角分千萬百萬十萬萬千百十元角分提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金30000銀行存款建行30000合計(jì)￥30000￥30000會(huì)計(jì)主管記賬審核制單借：庫存現(xiàn)金300

貸：銀行存款——建行3001011訓(xùn)練1-71日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。付2日，華豐廠購進(jìn)甲材料一批，已驗(yàn)收入庫，貨款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅850元，款以銀行存款付訖。付5日，銷售給向陽工廠A產(chǎn)品一批，貨款為10000元，增值稅銷項(xiàng)稅1700元，款收存銀行。收6日，車間領(lǐng)用甲材料一批，其中用于A產(chǎn)品生產(chǎn)3000元，用于車間一般消耗500元。轉(zhuǎn)128日，銷售給華遠(yuǎn)公司甲材料一批，貨款為2000元，增值稅銷項(xiàng)稅340元，款收存銀行。收9日，車間領(lǐng)用甲材料一批，其中用于A產(chǎn)品生產(chǎn)2000元，用于車間一般消耗200元。轉(zhuǎn)10日，銷售給華遠(yuǎn)公司A產(chǎn)品一批，貨款為10000元，增值稅銷項(xiàng)稅1700元，款項(xiàng)尚未收到。轉(zhuǎn)10日，車間領(lǐng)用乙材料一批，其中用于A產(chǎn)品5000元，用于車間一般消耗1000元。轉(zhuǎn)13二、熟悉會(huì)計(jì)賬簿

（一）熟悉會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類

會(huì)計(jì)賬簿指由賬頁組成的，用于全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿藉。14賬簿的分類按賬頁格式分

三欄式

多欄式數(shù)量金額式（備查賬簿）15企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置以下幾類賬簿：

（1）序時(shí)賬：也稱日記賬。序時(shí)賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種。日記賬一般采用訂本式賬簿，其賬頁為三欄式。

（2）總分類賬：是按照總賬科目設(shè)置賬戶，用于分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?？傎~一般采用三欄式的訂本賬

（3）明細(xì)分類賬：又稱明細(xì)賬，它是根據(jù)總賬科目所屬的二級或明細(xì)科目設(shè)置賬戶。明細(xì)賬一般采用活頁式或卡片式賬簿，其賬頁的格式有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式幾種。

（4）備查賬：如租入設(shè)備登記簿。16（二）熟悉會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則1、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（1）封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。（2）扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。（3）賬頁2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。3、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則P23-2417（三）掌握會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1、日記賬的格式和登記方法2、總分類賬的格式和登記方法3、明細(xì)分類賬的格式和登記方法18例：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（1）

⑴1月5日倉庫發(fā)出甲材料1500千克，單價(jià)20元，即30000元，乙材料1000千克，單價(jià)10元，計(jì)10000元。以上共計(jì)40000元。上述材料直接用于制造A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品40000

貸：原材料——甲材料30000

——乙材料1000019總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（2）⑵1月8日向A廠購進(jìn)甲材料1000千克，單價(jià)20元，即20000元，貨款未付。借：原材料——甲材料20000

貸：應(yīng)付賬款——A廠2000020總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（3）⑶1月14日向B廠購進(jìn)乙材料800千克，單價(jià)10元，即8000元，貨款未付。借：原材料——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款——B廠800021總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（4）⑷1月20日通過銀行結(jié)算償還A廠15000元，B廠5000元，共計(jì)20000元。借：應(yīng)付賬款——A廠15000——B廠5000

貸：銀行存款2000022總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（5）①借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品40000

貸：原材料——甲材料30000——乙材料10000②借：原材料——甲材料20000

貸：應(yīng)付賬款——A廠20000③借：原材料——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款——B廠8000④借：應(yīng)付賬款——A廠15000——B廠5000

貸：銀行存款 20000借方

原材料

貸方期初余額60000①40000②20000③8000本期發(fā)生額28000本期發(fā)生額40000期末余額48000借方原材料——乙材料

貸方期初余額20000①10000③8000本期發(fā)生額8000本期發(fā)生額10000期末余額18000借方

原材料——甲材料

貸方期初余額40000①30000②20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額30000期末余額3000023（四）掌握對賬1、賬證核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證。

2、賬賬核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對；（3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對；（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對。243、賬實(shí)核對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。（1）現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金數(shù)額（2）銀行存款日記賬銀行對賬單（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額（4）債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬對方單位的賬面記錄25（一）劃線更正法（二）紅字更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)純屬由于筆誤所造成的賬簿記錄中個(gè)別文字或數(shù)字錯(cuò)誤（記賬憑證無錯(cuò)），可采用畫線更正法更正錯(cuò)賬。是指用紅字沖銷或沖減原記數(shù)額，以更正或調(diào)整賬簿記錄錯(cuò)誤的一種錯(cuò)賬更正方法。（五）掌握錯(cuò)賬更正方法26（三）補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法是指用藍(lán)字增記金額，調(diào)整賬簿記錄錯(cuò)誤的一種方法。補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶方向、會(huì)計(jì)科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額造成賬簿記錄的錯(cuò)誤。更正時(shí)，將少記金額用藍(lán)字填制記賬憑證，補(bǔ)記入賬。訓(xùn)練1-827（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性；（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；（3）將損益類