大華公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度案例分析課件

一、案例介紹二、背景資料三、案例分析四、分析結(jié)果一、案例介紹大華公司的預(yù)算管理制度大致包括以下幾個(gè)方面：1.預(yù)算管理的目的和組織2.預(yù)算管理的原則3.預(yù)算的編制范圍4.營(yíng)業(yè)額預(yù)算5.損益表預(yù)算

6.費(fèi)用預(yù)算7.投資預(yù)算8.固定資產(chǎn)預(yù)算9.資金需求及現(xiàn)金流量預(yù)算10.預(yù)算的編制程序

11.預(yù)算執(zhí)行分析12.預(yù)算的年中調(diào)整二、背景資料針對(duì)我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下尚不成熟的情況，大華公司開展了上下結(jié)合的預(yù)算編制管理方法，使它較好的體現(xiàn)企業(yè)各層次的具體情況，解決具體問題，使企業(yè)的預(yù)算不會(huì)流于形式。三、案例分析（一）理論知識(shí)：1）預(yù)算管理：

所謂預(yù)算管理，就是科學(xué)地編制整個(gè)企業(yè)在未來一定期間的預(yù)算，根據(jù)預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門、各層次工作進(jìn)行綜合性的指導(dǎo)與調(diào)節(jié)，并通過對(duì)實(shí)際情況和預(yù)算進(jìn)行差異分析，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果。2）預(yù)算管理的意義：

適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境：企業(yè)作為微觀經(jīng)濟(jì)主體，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一份子，做出每一個(gè)決策都需要考慮市場(chǎng)供求、消費(fèi)者行為、政府規(guī)章等各方面情況，這些方面并不是靜止不動(dòng)的，而是處在不斷變化的狀態(tài)中。所以，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)階段都需要通過總結(jié)過去、分析現(xiàn)狀、預(yù)計(jì)將來，做出計(jì)劃，以便指導(dǎo)企業(yè)的行動(dòng)。3）預(yù)算編制的一般程序：

由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案2.預(yù)算的控制主要包括兩方面的內(nèi)容，外部控制和內(nèi)部控制外部控制（1）內(nèi)部控制（2）外部控制指的是企業(yè)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的影響。外部控制主要是社會(huì)控制，包括經(jīng)濟(jì)政策、社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)狀況等宏觀因素對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略確定、戰(zhàn)術(shù)推行可能產(chǎn)生的阻力和動(dòng)力。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)和人員主動(dòng)進(jìn)行的對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的跟蹤反應(yīng)、分析調(diào)控。內(nèi)部控制主要通過兩種手段來實(shí)現(xiàn)：自我控制和管理控制。自我控制指的是特定部門或人員對(duì)自己權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，觀察任務(wù)實(shí)際完成情況和預(yù)算指標(biāo)的差異，并進(jìn)行自我分析，進(jìn)而在上級(jí)管理人員的指導(dǎo)下采取相應(yīng)措施。5）預(yù)算的考核與激勵(lì)

預(yù)算考核是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評(píng)價(jià)。它為下一次科學(xué)、準(zhǔn)確地編制企業(yè)全面預(yù)算積累了豐富資料和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，是以后編制企業(yè)全面預(yù)算的基礎(chǔ)。預(yù)算考核應(yīng)該遵循以下幾條原則：分級(jí)考評(píng)原則合理性原則時(shí)效性原則目標(biāo)一致性原則例外考評(píng)原則四、分析結(jié)果（一）何為預(yù)算？結(jié)合大華公司的資料談?wù)勵(lì)A(yù)算的意義？1）預(yù)算：預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國(guó)家年度集中性財(cái)政收支計(jì)劃。2)預(yù)算的意義：1.預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)量化。2．預(yù)算是一種預(yù)測(cè)。3．預(yù)算是一種控制手段。4．預(yù)算管理是一種協(xié)調(diào)。5．預(yù)算編制有利于完善企業(yè)基礎(chǔ)管理。6．精益生產(chǎn)的手段。7．預(yù)算是考核工作效率、工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。（二）請(qǐng)?jiān)u價(jià)大華公司的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，并提出改進(jìn)意見？（1）預(yù)算管理體系合理（2）對(duì)重要項(xiàng)目的關(guān)注（3）預(yù)算編制程序（1）過于偏重預(yù)算編制而忽視了執(zhí)行、控制和考核激勵(lì)（2）預(yù)算管理制度的原則性超過了可操作性（3）對(duì)預(yù)算調(diào)整的規(guī)定過于籠統(tǒng)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)（1）在預(yù)算管理制度中對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核和依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的激勵(lì)措施都應(yīng)該有一個(gè)比較清晰、完整的規(guī)定，以利于整個(gè)預(yù)算管理體系的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，（2）注重預(yù)算管理制度的可操作性。對(duì)一些細(xì)節(jié)問題如果不便在制度中說明，也應(yīng)該指明這些問題在那里可以得到明確地說明和指導(dǎo)，以便于具體的預(yù)算執(zhí)行人員有據(jù)可依而不至于拿著制度卻不明所以。（3）為預(yù)算調(diào)整規(guī)定