經(jīng)濟責(zé)任專項審計工作指引

經(jīng)濟責(zé)任專項審計工作指引編制日期審核日期批準日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準人PAGE5PAGE目的通過經(jīng)濟責(zé)任審計，加強對集團本部及各下屬公司的管理和監(jiān)督，正確評價、界定集團本部及下屬公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人（以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)人員）的任期經(jīng)濟責(zé)任，核實其任期財務(wù)狀況，促進資產(chǎn)保值增值適用范圍適用于領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟責(zé)任審計。術(shù)語和定義任期經(jīng)濟責(zé)任：是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。直接責(zé)任：指領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當負有的責(zé)任：直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職行為；其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。主管責(zé)任：指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。職責(zé)總部審計法務(wù)部組建審計工作小組，實施審計工作；負責(zé)審計資料的收集和歸檔。審計小組制定審計方案，組織經(jīng)濟責(zé)任審計工作；編制審計報告，并跟蹤有關(guān)審計問題的整改。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核/批準《審計工作計劃》；審核/批準《審計報告》；。工作程序領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計：分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。屆中審計：是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進行的經(jīng)濟責(zé)任審計；屆滿審計：是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進行的經(jīng)濟責(zé)任審計；離任審計：是指對領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。離任審計應(yīng)遵循：先審計后離任原則（但因解聘、降級、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟責(zé)任和管理責(zé)任）；以經(jīng)濟責(zé)任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。根據(jù)審計工作需要，公司審計法務(wù)部可以委托社會中介機構(gòu)進行審計。領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計主要內(nèi)容包括：任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成情況；資產(chǎn)負債率的增減情況；資產(chǎn)保值增值情況；財務(wù)收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用和利潤的真實性，納稅等與經(jīng)濟相關(guān)的財務(wù)收支情況；重大投資(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等)的情況及效果；內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；有無重大經(jīng)濟損失及浪費問題；有無嚴重違反財經(jīng)法紀的問題；對外擔(dān)保情況、經(jīng)濟糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟合同情況；其他需要審計的事項。審計人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計的不同情況確定重點審計內(nèi)容。屆中審計側(cè)重于審查、評價企業(yè)現(xiàn)有狀況、財務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟增長方式、增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)經(jīng)營管理狀況提出建議；屆滿和離任審計側(cè)重于界定評價，核實資產(chǎn)的保值增值和真實、完整，任期內(nèi)經(jīng)營目標及經(jīng)濟指標完成情況，盈虧的真實及業(yè)績評價等。海爾集團委托離任審計項目。審計工作實施在接受審計項目后，審計機構(gòu)應(yīng)及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)準備好以下資料：組織財產(chǎn)清查盤點、落實物資盈虧情況；進行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報告；領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料；公司章程、管理制度、年度經(jīng)營計劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會議紀要及年度工作總結(jié)；領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任履行情況的述職報告；經(jīng)濟監(jiān)督部門、公司管理本部、中介機構(gòu)對企業(yè)檢查后的報告、處理意見及糾正情況資料；審計組認為需要的其他資料。被審計個接到審計通知書后，被審計人應(yīng)當根據(jù)要求提交書面工作報告送交審計小組：被審計人所在被審計部門應(yīng)提供的有關(guān)材料包括：有關(guān)負責(zé)人任期內(nèi)預(yù)算的編制、批復(fù)和決算的有關(guān)材料或財務(wù)收支計劃的有關(guān)資料；任期內(nèi)財務(wù)報表、賬簿、憑證等會計資料；任期內(nèi)投資項目及實施結(jié)果，對外投資明細表及有關(guān)協(xié)議、合同等；財務(wù)收支管理及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理制度；被審計部門內(nèi)部審計的資料；被審計部門工作總結(jié)、會議紀要等；需要提供的其他材料。被審計人向?qū)徲嬓〗M提交的財務(wù)管理報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：本人職責(zé)范圍；本人履行經(jīng)濟職責(zé)情況；與本人負責(zé)的工作相關(guān)的財政財務(wù)收支情況、主要經(jīng)濟活動情況、經(jīng)濟指標完成情況、取得的主要經(jīng)濟業(yè)績及存在問題等；本人遵守財經(jīng)法紀及廉政規(guī)定情況；其他需要說明的情況。被審計單位、個人和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以提請相關(guān)權(quán)力機構(gòu)對其做出必要的懲罰。審計機構(gòu)在實施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，有權(quán)依照法律法規(guī)及集團相關(guān)規(guī)章制度行使權(quán)。對非法干預(yù)、阻擾審計機構(gòu)和審計人員進行審計的行為應(yīng)當依法進行處理、處罰。必要時，審計機構(gòu)可以建議公司董事會對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。被審計單位、個人或領(lǐng)導(dǎo)人員認為審計人員與其有利害關(guān)系、可能影響客觀、公正的，有權(quán)申請有關(guān)審計人員回避。審計人員在接受審計任務(wù)時認為本人與被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當申請回避。審計人員是否回避，由集團審計監(jiān)察部負責(zé)人決定。審計機構(gòu)在實施審計前，應(yīng)聽取集團領(lǐng)導(dǎo)層或董事會、監(jiān)事會對該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。審計工作組按照規(guī)定的審計程序?qū)嵤┚偷貙徲嫞犎☆I(lǐng)導(dǎo)人員的述職報告，審查會計憑證、會計賬簿、會計報表及統(tǒng)計資料，抽查實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的文件資料，召開座談會或向有關(guān)單位和個人調(diào)查等，取得具有充分證明力的審計證據(jù)。審計機構(gòu)在實施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的問題，應(yīng)當依照管轄職能和法定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核實，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實施，予以配合?，F(xiàn)場審計完畢后，審計小組整理、評價審計過程中收集的證據(jù)，并提小組討論。編制現(xiàn)場交流報告?？筛鶕?jù)需要組織撤離現(xiàn)場前的交流會，并要求被審單位在一日內(nèi)對現(xiàn)場交流報告作書面回復(fù)。根據(jù)回復(fù)意見，審計組進一步綜合判斷分析審計證據(jù)，形成完整的審計工作底稿。審計實施結(jié)束，審計組根據(jù)審計工作底稿進行分析評價，寫出審計報告。審計機構(gòu)實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。屆中、屆滿審計報告應(yīng)征求領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計單位的意見，并由領(lǐng)導(dǎo)人員簽字、單位蓋章；離任審計的經(jīng)濟責(zé)任審計報告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導(dǎo)人員在審計報告上簽署意見、單位蓋章。審計機構(gòu)根據(jù)反饋意見審定審計報告。審計機構(gòu)對審計報告審定后，出具審計意見書或做出審計結(jié)論和處理決定，一并報集團總經(jīng)理審計法律責(zé)任分別按以下原則處理：被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的，按國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計單位下達審計處理決定；對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的有關(guān)負責(zé)人，依據(jù)法律法規(guī)應(yīng)給予行政處分的，應(yīng)向公司相關(guān)部門提出給予行政處分的建議；工作失職、瀆職造成公司資產(chǎn)重大損失，或某些問題構(gòu)成嚴重違法違紀的，應(yīng)提出移交紀檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議；對領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，審計機構(gòu)提出審計意見，由公司相關(guān)部門按有關(guān)規(guī)定處理。審計小組提交