購貨與付款循環(huán)審計

第七章購貨與付款循環(huán)審計

第一節(jié)購貨與付款循環(huán)及審計目標第二節(jié)購貨與付款循環(huán)的實質性測試第一節(jié)購貨與付款循環(huán)一、購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動采購驗收復核與記錄付款倉儲請購二、涉及的主要憑證

請購單定購單驗收單購貨發(fā)票轉賬憑證付款憑證三、采購與付款的關鍵內部控制1、職責分工：（1）購貨部門和付款部門分離（2）發(fā)票的審批與付款分離2、授權審批（1）所有的購貨都是根據(jù)經批準的請購單進行（2）購貨按正確的級別批準（3）購貨價格要經過批準（4）付款因經過有關人員授權批準3、憑證和記錄（1）購貨業(yè)務應具備請購單、驗收單和購貨發(fā)票，并作為付款憑單的附件。（2）健全的存貨、固定資產、應付賬款等帳簿記錄。（3）訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票應連續(xù)編號。四、固定資產的內部控制和控制測試

1.固定資產的預算制度2.授權批準制度3.賬簿記錄制度4.職責分工制度5.資本性支出與收益性支出的區(qū)分制度6.固定資產的處置制度7.固定資產的定期盤點制度8.固定資產的維護、保養(yǎng)制度第二節(jié)購貨與付款循環(huán)的實質性測試一、應付帳款審計1、獲取或編制應付帳款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)核對是否相符；2、分析性復核審計——對比分析上期與本期應付帳款余額，查明波動原因；——分析長期掛帳的應付帳款，判斷是否缺乏償債能力或利用應付帳款隱瞞利潤；——根據(jù)存貨、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本的變動幅度判斷應付帳款增減變動的合理性3、函證應付帳款；4、查找未入帳的應付帳款；（1）審查期后的付款憑證：通過審查期后幾個星期的付款憑證，可以發(fā)現(xiàn)付款是否對應了本期的債務。如屬本期債務，應追查至應收賬款明細帳，確定是否已經入帳（2）審查被審計單位資產負債表日尚未處理的、不符合要求的購貨發(fā)票（3）審查有驗收單和入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務（4）審查資產負債表日后收到發(fā)票的入帳時間是否正確（5）審查資產負債表日后記錄的應付賬款的記錄期間是否正確5、檢查應付帳款是否存在借方余額；6、檢查帶有現(xiàn)金折扣的應付帳款是否按發(fā)票上記載的全部應付金額入帳，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用項目；7、被審計單位與債權人進行債務重組的，結合債務重組事項的專項審計，檢查有關的會計處理是否正確；8、關注是否存在應付關聯(lián)方帳款9、驗明應付帳款在資產負債表上的披露是否恰當；二、固定資產和累計折舊審計（一）固定資產審計1、固定資產的審計目標確定固定資產是否存在；確定固定資產是否歸被審計單位所有；確定固定資產增減變動的記錄是否完整；確定固定資產的計價是否恰當；確定固定資產的期末余額是否正確；確定固定資產在會計報表上的披露是否恰當；2、固定資產的實質性測試—獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表；—分析性復核固定資產的分析性測試—檢查固定資產的增加；—檢查固定資產的減少；—檢查固定資產的所有權；—實地觀察固定資產；—確定被審計單位估計的固定資產使用期限和殘值是否合理；—檢查固定資產的租賃；—檢查固定資產的抵押、擔保情況；—檢查有無與關聯(lián)方之間的固定資產購售活動；—檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露；（二）累計折舊審計1、累計折舊的審計目標確定折舊政策和方法是否符合國家有關的財務會計制度，是否一貫遵循；確定累計折舊增減變動的記錄是否完整；確定折舊費用的計算、分攤是否正確、合理和一貫；確定累計折舊的期末余額是否正確；確定累計折舊在會計報表的披露是否恰當；2、累計折舊的實質性測試—獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表；—檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合國家有關財務會計制度的規(guī)定—分析性復核—檢查折舊的計提和分配：

——檢查折舊費用的分配是否合理，與上期分配方法是否一致；——檢查折舊費用的分配是否合理，與上期分配方法是否一致；